Impuestos en Uganda

Uganda opera un sistema fiscal progresivo gestionado por la Uganda Revenue Authority (URA). Los ingresos por empleo están sujetos al impuesto Pay As You Earn (PAYE), que es retenido por el empleador y remitido a la URA. Además del impuesto sobre la renta, empleadores y empleados deben contribuir al fondo nacional de seguridad social. Entender estas obligaciones es crucial para un procesamiento de nómina conforme y una gestión laboral adecuada en el país.

Navegar por las complejidades de los impuestos laborales ugandeses requiere diligencia por parte de los empleadores para asegurar un cálculo, retención y remesas precisas de impuestos y contribuciones a tiempo. El cumplimiento es esencial para evitar sanciones y mantener una buena posición ante las autoridades fiscales y las instituciones de seguridad social.

Obligaciones de Seguridad Social y de Impuestos en la Nómina del Employer of Record

Los empleadores en Uganda son principalmente responsables de contribuir al Fondo Nacional de Seguridad Social (NSSF) en nombre de sus empleados. El NSSF es un esquema de ahorro obligatorio para empleados del sector privado y empleados no pensionables en corporaciones públicas, paraestatales gubernamentales y organizaciones no gubernamentales.

La tasa de contribución al NSSF es un total del 15% del salario bruto mensual del empleado. Esto se divide entre el empleador y el empleado:

• Contribución del Employer of Record: 10% del salario bruto mensual del empleado.
• Contribución del Empleado: 5% del salario bruto mensual del empleado (retenido del salario del empleado).

El salario bruto mensual generalmente incluye salario básico, asignaciones y beneficios pagados en efectivo. Las contribuciones deben pagarse antes del día 15 del mes siguiente.

Por lo general, no existen otros impuestos significativos en la nómina específicos del empleador en Uganda más allá de la contribución al NSSF y la obligación de retener y remitir el PAYE.

Requisitos de Retención del Impuesto Sobre la Renta (PAYE)

Los empleadores deben retener el impuesto Pay As You Earn (PAYE) de los ingresos brutos de empleo de sus empleados cada mes. El sistema PAYE es progresivo, lo que significa que los niveles de ingreso más altos se gravan a tasas mayores. Las tasas y los umbrales impositivos se aplican mensualmente.

Las tasas mensuales de PAYE para individuos residentes son típicamente estructuradas de la siguiente manera:

Ingreso Imponible Mensual (UGX)	Tasa de Impuesto
0 - 235,000	0%
235,001 - 335,000	10%
335,001 - 410,000	20%
410,001 - 10,000,000	30%
Más de 10,000,000	30% más 10% de la cantidad superior a 10,000,000

Nota: Estos umbrales y tasas están basados en la legislación fiscal reciente y pueden estar sujetos a ajustes en el presupuesto anual.

Los ingresos imponibles a efectos del PAYE generalmente corresponden a los ingresos brutos de empleo menos deducciones o exenciones permitidas. Los empleadores deben calcular la cantidad correcta de PAYE para cada empleado según sus ingresos mensuales y los tramos impositivos aplicables, y remitirlo a la URA antes del día 15 del mes siguiente.

Deducciones de Impuestos y Asignaciones para Empleados

Aunque el sistema PAYE confía principalmente en tasas progresivas aplicadas a los ingresos brutos (con exenciones específicas), existen deducciones y asignaciones estatutarias limitadas disponibles para los empleados que pueden reducir su ingreso gravable.

Consideraciones clave incluyen:

• Contribuciones al NSSF: La aportación obligatoria del 5% del empleado al NSSF generalmente es deducible para efectos del impuesto sobre la renta.
• Asignaciones específicas: Ciertas asignaciones proporcionadas por el empleador pueden estar exentas de impuestos o gravadas de manera diferente dependiendo de su naturaleza y si son incurridas total, exclusivamente y necesariamente en la producción de ingreso laboral. Sin embargo, la mayoría de las asignaciones en efectivo se consideran ingreso gravable.
• Ingreso Exento: Ciertos tipos de ingreso pueden estar específicamente exentos de impuestos bajo la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Es importante que los empleadores identifiquen correctamente qué componentes del paquete de remuneración de un empleado son gravables y cuáles, si hay alguna, son deducibles o están exentos al calcular el PAYE mensual.

Plazos de Cumplimiento Fiscal y Presentación de Informes

Los empleadores tienen plazos específicos para presentar declaraciones de impuestos y remitir los impuestos retenidos y las contribuciones al NSSF.

• PAYE: Las declaraciones y pagos mensuales de PAYE deben realizarse antes del día 15 del mes posterior al mes en que se retuvo el impuesto.
• NSSF: Las contribuciones mensuales al NSSF (tanto del empleador como del empleado) también deben pagarse antes del día 15 del mes siguiente a aquel en que vencen las contribuciones.
• Declaración anual de PAYE: Los empleadores deben presentar una conciliación anual del PAYE retenido para todos los empleados antes de una fecha límite específica, generalmente dentro de los seis meses posteriores al cierre del ejercicio fiscal (que va del 1 de julio al 30 de junio). Esta declaración resume los ingresos laborales totales pagados y el PAYE remanente para el año.

El incumplimiento de estos plazos puede resultar en sanciones y cargos por intereses. Los empleadores deben mantener registros precisos de nómina para todos los empleados.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Los trabajadores y empresas extranjeras que operan en Uganda pueden enfrentar consideraciones fiscales adicionales o específicas:

• Estado de residencia: El tratamiento fiscal de los trabajadores extranjeros depende en gran medida de su estado de residencia fiscal en Uganda. Los residentes pagan impuestos sobre sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes generalmente solo sobre ingresos procedentes de Uganda. La residencia se determina por presencia física en el país (normalmente 183 días en cualquier período de 12 meses o presencia en tres años fiscales en promedio más de 122 días por año).
• PAYE para no residentes: Los empleados no residentes que generan ingresos laborales en Uganda están sujetos a PAYE sobre esos ingresos. Las tasas impositivas para no residentes pueden diferir de las de residentes, particularmente en umbrales de ingreso inferiores. Una tasa no residente común es del 15% sobre el ingreso bruto, aunque se aplican reglas específicas.
• Acuerdos de doble imposición (DTA): Uganda ha suscrito DTA con varios países. Estos acuerdos pueden ofrecer alivio contra la doble imposición y afectar las obligaciones fiscales de los trabajadores y empresas extranjeras según las disposiciones del DTA pertinente.
• Establecimiento Permanente (EP): Las empresas extranjeras que operan en Uganda pueden activar un establecimiento permanente, lo que puede crear obligaciones de impuesto sobre la renta corporativa en Uganda. Las actividades de los empleados en Uganda pueden contribuir a establecer un EP.
• Permisos de trabajo e inmigración: La contratación de trabajadores extranjeros requiere cumplir con las leyes de inmigración, incluyendo obtener los permisos de trabajo necesarios, que a menudo están vinculados al registro fiscal y cumplimiento.

Los empleadores que contraten trabajadores extranjeros deben evaluar cuidadosamente su estado de residencia y comprender las implicaciones para la retención del PAYE y otras obligaciones fiscales, considerando potencialmente el impacto de cualquier DTA aplicable.