UgandaDetalles de Obligaciones Fiscales

En Uganda, los empleadores tienen varias obligaciones fiscales relacionadas con la nómina, la seguridad social y otras deducciones.

Pay As You Earn (PAYE)

PAYE es un impuesto que se deduce de los salarios de los empleados basado en sus ingresos. El empleador es responsable de calcular, retener y remitir este impuesto a la Autoridad de Ingresos de Uganda (URA).

• Tasas de Impuestos: PAYE utiliza un sistema impositivo progresivo con tasas que varían del 0% al 30% para el empleo regular. El empleo a tiempo parcial se grava al 30% o 40% dependiendo de los umbrales de ingresos. Los ingresos por debajo de UGX 235,000 están exentos de impuestos. Se aplican tasas específicas a diferentes rangos de ingresos.
• Fechas Límite: PAYE debe ser remitido a la URA antes del día 15 del mes siguiente al pago de salarios.

Fondo Nacional de Seguridad Social (NSSF)

Los empleadores están obligados a contribuir al NSSF para sus empleados elegibles.

• Contribución del Empleador: 10% del salario bruto del empleado (excluyendo beneficios en especie).
• Contribución del Empleado: 5% del salario bruto del empleado (excluyendo beneficios en especie).
• Fechas Límite: Las contribuciones al NSSF generalmente se realizan mensualmente, junto con las remesas de PAYE. Note que algunas fuentes mencionan contribuciones del empleador del 5% y del empleado del 10%, esta información requiere verificación adicional.

Impuesto de Servicios Locales (LST)

Los empleados están sujetos al LST basado en sus ingresos y residencia. Los empleadores son responsables de deducir y remitir este impuesto al consejo municipal local relevante.

• Tasas de Impuestos: LST varía de UGX 5,000 a UGX 100,000 anualmente, dependiendo de los tramos de ingresos.
• Fechas Límite: Generalmente se debe pagar antes del 15 de noviembre de cada año.

Impuesto de Retención

Los empleadores deben retener impuestos sobre ciertos pagos, como dividendos, intereses y honorarios profesionales. La tasa es generalmente del 15%, pero puede variar dependiendo de la naturaleza del pago. Este impuesto se remite a la URA.

Otras Obligaciones del Empleador

• Mantenimiento de Registros: Los empleadores deben mantener registros precisos de los ingresos de los empleados, las deducciones fiscales y las remesas para inspección por parte de la URA.
• Declaraciones de Impuestos: Los empleadores deben presentar declaraciones fiscales regulares, incluidas las devoluciones de PAYE. Las declaraciones fiscales anuales deben presentarse antes del 31 de diciembre, mientras que las declaraciones provisionales tienen diferentes fechas de vencimiento.
• Cumplimiento: Los empleadores deben garantizar el cumplimiento de todas las regulaciones fiscales y buscar orientación de la URA o de profesionales fiscales cuando sea necesario.

Nota: Esta información es válida a partir del 5 de febrero de 2025 y podría estar sujeta a cambios. Consulte con la URA o un asesor fiscal para conocer las últimas regulaciones.

En Uganda, las deducciones fiscales de los empleados abarcan varias áreas, incluyendo el impuesto sobre la renta Pay As You Earn (PAYE), las contribuciones al Fondo Nacional de Seguridad Social (NSSF) y el Impuesto de Servicio Local (LST).

PAYE (Pay As You Earn)

El PAYE se calcula en base a tramos impositivos progresivos. El umbral exento de impuestos es de UGX 2,820,000 anuales. Las tasas impositivas varían del 10% al 30% según los niveles de ingresos, con un 10% adicional para ingresos superiores a UGX 120,000,000.

Ejemplo: Un empleado que gana UGX 10,000,000 mensuales cae en el tramo impositivo más alto. El cálculo aplicable implicaría deducir los umbrales inferiores y aplicar los porcentajes relevantes para cada tramo. Se aplican adicionales 10% para los ingresos que excedan los UGX 10,000,000 anuales.

NSSF (Fondo Nacional de Seguridad Social)

Las contribuciones al NSSF suman el 15% del salario bruto mensual de un empleado. Típicamente, se deduce el 5% del salario del empleado, mientras que el empleador contribuye con el 10% restante.

Ejemplo: Para un salario mensual de UGX 1,000,000, el empleado contribuye con UGX 50,000 y el empleador con UGX 100,000.

LST (Impuesto de Servicio Local)

El LST se paga al gobierno local donde reside el empleado. Es deducido por el empleador en cuatro cuotas iguales entre julio y octubre. Las tasas dependen de los tramos de ingresos.

Otras Deducciones

Otras posibles deducciones incluyen:

• Reembolsos de gastos médicos a los empleados.
• Beneficios del esquema de adquisición de acciones para empleados.
• Reembolsos de costos de pasaje.

Responsabilidades del Empleador

Los empleadores son responsables de deducir y remitir el PAYE, el LST y su parte de las contribuciones al NSSF. También deben mantener registros de empleados precisos y presentar las declaraciones de impuestos necesarias. Las contribuciones de PAYE y NSSF deben presentarse antes del 15 del mes siguiente. El LST se paga en cuatro cuotas entre julio y octubre.

Es importante señalar que las leyes y regulaciones fiscales están sujetas a cambios. Esta información está actualizada al 5 de febrero de 2025. Siempre es recomendable consultar los recursos oficiales del gobierno o un profesional de impuestos para obtener la información más actualizada.

En Uganda, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) se aplica a la mayoría de los bienes y servicios a una tasa estándar del 18%.

Tasas de IVA

• Tasa Estándar: 18% se aplica a la mayoría de los bienes y servicios.
• Tasa del Cero Por Ciento: 0% se aplica a bienes y servicios específicos, principalmente exportaciones, ciertos bienes esenciales como toallas sanitarias e insumos agrícolas específicos.
• Exento: Ciertos bienes y servicios están completamente exentos del IVA, incluyendo ciertos servicios médicos, servicios financieros y terrenos no mejorados.

Registro del IVA

• Umbral: Las empresas con un volumen de negocios anual superior a UGX 150 millones están obligadas a registrarse para el IVA. También se aplica un umbral de tres meses de UGX 37.5 millones.
• Empresas No Residentes: Las empresas no residentes que suministran servicios electrónicos en Uganda también están obligadas a registrarse, independientemente del volumen de negocios. Generalmente no existe un umbral para las empresas extranjeras con un establecimiento permanente en Uganda.
• Registro Voluntario: Las empresas por debajo del umbral obligatorio pueden registrarse voluntariamente.

Presentación y Pago del IVA

• Declaraciones: Las empresas registradas deben presentar declaraciones de IVA mensuales.
• Fecha Límite: Las declaraciones vencen el día 15 del mes siguiente al período de declaración.
• Presentación Electrónica: Las declaraciones deben ser presentadas electrónicamente.
• Pago: Generalmente, los pagos del IVA se deben al presentar la declaración.
• Retención del IVA: Ciertas entidades designadas están obligadas a retener el 6% del IVA en los pagos a proveedores registrados en el IVA. Esto también se aplica a pagos superiores a UGX 150 millones anuales o UGX 37.5 millones trimestrales efectuados a proveedores no registrados.

Bienes y Servicios Exentos (Ejemplos)

• Servicios médicos y de salud (ciertos suministros y medicamentos específicos pueden estar a tasa cero o exentos)
• Servicios educativos
• Servicios financieros
• Terrenos no mejorados
• Ciertas propiedades residenciales (arrendamientos y ventas)
• Servicios de bienestar social
• Ciertos insumos agrícolas (algunos pueden estar a tasa cero en lugar de exentos)

Bienes y Servicios a Tasa Cero (Ejemplos)

• Bienes y servicios exportados
• Ciertos materiales educativos
• Toallas sanitarias, copas menstruales y tampones
• Ciertos medicamentos y drogas de fabricación local

Actualizaciones Recientes

• A partir del 1 de julio de 2024, la Ley del IVA incluye los bienes o servicios proporcionados por un empleador a un empleado sin contraprestación como suministros gravables. El empleador debe pagar el 18% de IVA sobre dichos suministros. Los reembolsos en efectivo se limitan a reclamaciones superiores a UGX 10,000,000.
• Un programa de amnistía fiscal está disponible con fecha límite del 31 de diciembre de 2024, permitiendo a los contribuyentes liquidar impuestos principales pendientes y obtener la condonación de intereses y sanciones asociadas.

Nota: Esta información es válida al 5 de febrero de 2025 y está sujeta a cambios. Se recomienda consultar con un profesional tributario para situaciones específicas.

Uganda ofrece varios incentivos fiscales para estimular la inversión y el crecimiento económico. Estos incentivos están dirigidos a sectores clave como la agricultura, la manufactura y la tecnología, con el objetivo de impulsar la producción, las exportaciones y la creación de empleo.

Incentivos de Impuesto sobre la Renta

• Negocios Orientados a la Exportación: Las empresas que exportan al menos el 80% de su producción están exentas del impuesto sobre la renta en las ganancias de esas exportaciones.
• Actividades Agrícolas: Los ingresos de actividades agrícolas, especialmente en la adición de valor y agroprocesamiento, pueden estar exentos o sujetos a tasas de impuestos reducidas. Nuevas empresas de agroprocesamiento califican para un periodo de exención de impuestos de un año, potencialmente extensible.
• Zonas Económicas Especiales (SEZs) y Parques Industriales: Las empresas en SEZs designadas y parques industriales disfrutan de una exención del impuesto sobre la renta por 10 años, sujeta a umbrales de inversión (USD 50 millones para desarrolladores, USD 10 millones para operadores extranjeros y USD 2 millones para operadores ciudadanos de la Comunidad de África Oriental). Los operadores existentes también pueden calificar. Además, las inversiones en determinadas actividades empresariales dentro de estas zonas, que cumplen ciertos criterios, también pueden calificar para exenciones del impuesto sobre la renta.
• Zonas Francas: Similar a las SEZs, las Zonas Francas ofrecen vacaciones fiscales de 10 años para desarrolladores (inversión mínima de USD 50 millones) y operadores (USD 10 millones para extranjeros, USD 2 millones para ciudadanos ugandeses). Las empresas en Zonas Francas también se benefician de exenciones de impuestos y aranceles sobre insumos importados utilizados únicamente para el desarrollo y la producción.

Créditos Fiscales

• Crédito Fiscal Extranjero: Las empresas pueden reclamar un crédito por los impuestos extranjeros pagados sobre los ingresos obtenidos en el extranjero, compensando su responsabilidad fiscal en Uganda hasta el tipo estándar del impuesto corporativo.

Depreciación y Deducciones

• Depreciación Acelerada: Las empresas que realizan nuevas inversiones fuera del área capital de Kampala pueden beneficiarse de la depreciación acelerada.
• Deducción para Edificios Industriales: Se ofrece una deducción inicial del 20% en el primer año, seguida de deducciones anuales para inversiones en edificios industriales.
• Deducción por Desgaste y Deterioro: Las empresas pueden deducir gastos de depreciación para activos como maquinaria, vehículos y equipo, con tasas típicamente entre el 20% y el 40% según el tipo de activo.

Incentivos de Impuesto al Valor Agregado (IVA)

• Exenciones de IVA: Equipos agrícolas, servicios de salud, materiales educativos y ciertos bienes de capital utilizados en sectores clave (como manufactura, agricultura y salud) pueden estar exentos de IVA. El IVA también está exento sobre suministros en zonas francas, como piensos para animales, servicios de extensión agrícola y equipos de irrigación.
• Devoluciones de IVA: Las empresas involucradas en la producción para exportación pueden solicitar devoluciones de IVA sobre insumos utilizados en sus procesos.
• Aplazamiento de IVA: El IVA sobre plantas y maquinaria importadas puede ser aplazado y potencialmente exonerado con la aprobación de la autoridad pertinente.

Exenciones de Derechos de Aduana

• Bienes de Capital y Materias Primas: Ciertos bienes de capital y materias primas utilizados en la producción orientada a la exportación pueden importarse libre de aranceles. En Zonas Francas, todas las importaciones para desarrollo y producción están exentas de aranceles.

Otros Incentivos

• Sector Minero: La depreciación acelerada de equipos de minería y vacaciones fiscales están disponibles para este sector.
• Energía Renovable: Las inversiones en proyectos de energía renovable pueden tener exenciones fiscales o tasas reducidas.
• Hoteles y Turismo: Las inversiones en hoteles, hospitales y ciertas otras instalaciones en regiones específicas podrían calificar para exenciones fiscales de hasta 10 años.

Procedimientos de Aplicación

Aunque los detalles específicos de los procedimientos de aplicación no están disponibles en este momento, generalmente se recomienda contactar a la Autoridad de Inversiones de Uganda (UIA) o a la Autoridad de Ingresos de Uganda (URA) para obtener orientación sobre los respectivos procesos y documentación requerida para cada incentivo.

Esta información es vigente hasta hoy, 5 de febrero de 2025, y podría estar sujeta a cambios con futuras actualizaciones de las leyes y regulaciones fiscales de Uganda. Se recomienda encarecidamente consultar las fuentes oficiales mencionadas anteriormente, particularmente la UIA y la URA, para obtener los detalles más recientes y precisos sobre los incentivos fiscales disponibles y los procedimientos de aplicación.