Impuestos en Tailandia

Los empleadores en Tailandia tienen diversas obligaciones fiscales relacionadas con los ingresos de sus empleados, las contribuciones a la seguridad social y el impuesto sobre la renta de las empresas.

Obligaciones del empleador: Impuesto sobre la renta

• Retención: Los empleadores deben retener el impuesto sobre la renta personal (PIT) de los salarios de los empleados mensualmente. La tasa de PIT es progresiva, varía del 0% al 35% según las ganancias del empleado.
• Remisión: El PIT retenido debe ser remitido al Departamento de Ingresos dentro de los siete días del mes siguiente. Para las retenciones de diciembre, esto significaría el 7 de enero del año siguiente.
• Declaración anual de retenciones: Presentar una declaración anual de impuestos retenidos antes de finales de febrero del año siguiente, resumiendo todas las retenciones del año.
• Presentación de declaraciones: Las declaraciones mensuales de impuestos sobre la nómina (Formulario Por Ngor Dor 1) deben presentarse dentro de los siete días del mes siguiente. La presentación electrónica puede ofrecer un plazo extendido de ocho días adicionales.

Obligaciones del empleador: Seguridad Social

• Contribuciones: Tanto empleadores como empleados contribuyen al Fondo de Seguridad Social (SSF).
• Tasa y tope: La tasa de contribución es generalmente del 5% del salario del empleado, hasta un máximo de THB 750 por mes. Esto puede estar sujeto a ajustes.
• Registro: Los empleadores deben registrarse en la Oficina de Seguridad Social dentro de los 30 días de contratar a su segundo empleado elegible. Los empleados elegibles son generalmente aquellos entre 15 y 60 años de edad.

Impuesto sobre la renta de las empresas

• Tasa estándar: La tasa estándar del impuesto sobre la renta de las empresas es del 20%.
• Declaración de medio año (Formulario CIT 51): Requiere el pago anticipado de la mitad de la obligación fiscal anual estimada o del impuesto debido sobre las ganancias de los primeros seis meses. La fecha límite para presentar y pagar es dos meses después de los primeros seis meses del año fiscal.
• Declaración anual (Formulario CIT 50): La declaración anual del impuesto sobre la renta de las empresas debe presentarse dentro de los 150 días posteriores al cierre del año fiscal de la empresa. Se concede una extensión de ocho días para la presentación electrónica.

Impuesto mínimo global (GMT) - Vigente desde 2025

• Empresas multinacionales (MNEs): Las MNEs con ingresos anuales consolidados que superen los EUR 750 millones están sujetas a una tasa efectiva mínima (ETR) del 15%.
• Impuesto adicional: Las empresas con una ETR por debajo del 15%, incluyendo aquellas que se benefician de incentivos del Board of Investment (BOI), pueden necesitar pagar un impuesto adicional para alcanzar el umbral del 15%.
• Impuesto mínimo doméstico calificado (QDMTT): Tailandia puede implementar un QDMTT para recaudar este impuesto adicional a nivel nacional.

Cambios próximos en 2025 para individuos

• Las enmiendas propuestas pueden requerir que los residentes tailandeses que permanezcan 180 días o más en un año calendario paguen impuestos sobre sus ingresos globales. Actualmente, los ingresos extranjeros solo se gravan si se remiten a Tailandia dentro del mismo año en que se obtuvieron.

Nota: Esta información está actualizada a partir del 5 de febrero de 2025 y está sujeta a cambios. Siempre consulte con un profesional fiscal para obtener el asesoramiento más actualizado.

En Tailandia, los empleados están sujetos a deducciones por impuesto sobre la renta, seguridad social y otros conceptos específicos.

Impuesto sobre la Renta

• Tarifas progresivas: Las tasas de impuesto sobre la renta varían del 0% al 35% según los niveles de ingreso. El empleador retiene y remite estos impuestos mensualmente al Departamento de Ingresos. Los empleados presentan declaraciones anuales para conciliación y posibles reembolsos.
• Deducción estándar: Se aplica una deducción estándar del 50% de los ingresos por empleo, con un límite de THB 100,000. Los gastos comerciales no son deducibles contra los ingresos por empleo.
• Asignaciones y Deducciones: Varias asignaciones y deducciones pueden reducir el ingreso gravable. Ejemplos incluyen aquellas para atención médica, educación y contribuciones a fondos de previsión, seguridad social y fondos mutuos de jubilación. También hay asignaciones disponibles para dependientes e inversiones en valores aprobados.
• Contribuciones al Fondo de Previsión: Las contribuciones del empleado a un fondo de previsión registrado son deducibles hasta el 15% del salario, con un límite de THB 500,000 anualmente. El empleador generalmente iguala las contribuciones hasta un límite especificado. Un empleado puede contribuir más que el empleador.
• Fondo Mutuo de Jubilación (RMF) y Fondo de Ahorro Super (SSF): Las inversiones en RMFs son deducibles hasta el 30% del ingreso imponible, con un límite anual de THB 500,000. Las inversiones en SSF tienen un límite de deducción separado de hasta THB 200,000 anualmente.
• Fondo de Ahorro Nacional: Las inversiones en el fondo de ahorro nacional son deducibles hasta THB 500,000 anualmente.

Seguridad Social

• Contribuciones del empleado y del empleador: Tanto los empleados como los empleadores contribuyen con el 5% del salario del empleado hasta un límite mensual de THB 750. Estas contribuciones financian beneficios como atención médica, licencia de maternidad y pagos por discapacidad.

Otras Deducciones

• Easy E-Receipt 2.0: Este programa permite deducciones del impuesto sobre la renta personal de hasta THB 50,000 por bienes y servicios elegibles adquiridos entre el 16 de enero y el 28 de febrero de 2025. El primer THB 30,000 se aplica a compras generales con facturas o recibos electrónicos. Un THB adicional 20,000 es para compras de empresas comunitarias registradas, empresas sociales y productos OTOP (One Tambon One Product). Se aplican exclusiones a ciertos artículos como alcohol, tabaco, vehículos y servicios públicos.

Año Fiscal y Presentación

El año fiscal en Tailandia coincide con el año calendario. La fecha límite para presentar la declaración anual del impuesto sobre la renta personal es generalmente el 31 de marzo del año siguiente.

Esta información está actualizada a partir del 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar a un asesor fiscal calificado para orientación personalizada.

En Tailandia, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto al consumo del 7% sobre la mayoría de bienes y servicios, con exenciones específicas y categorías con tasa cero. Las empresas que superen los THB 1.8 millones en facturación anual deben registrarse y cumplir con las regulaciones del IVA.

Tasas de IVA

• Tasa Estándar: 7% (Esta tasa reducida estará vigente hasta el 30 de septiembre de 2025, después de lo cual la tasa estándar del 10% puede ser reinstaurada a menos que el gobierno extienda el plazo.)
• Tasa Cero (0%): Se aplica a exportaciones, transporte internacional (aéreo y marítimo), y transacciones dentro de zonas designadas (por ejemplo, almacenes aduaneros, zonas libres).

Registro de IVA

• Umbral: Obligatorio para empresas con facturación anual superior a THB 1.8 millones. La inscripción voluntaria está disponible para empresas por debajo de este umbral. Las empresas no residentes que suministren bienes o servicios en Tailandia, especialmente servicios digitales a clientes no registrados en VAT, también deben registrarse si superan el umbral de THB 1.8 millones.
• Plazo: Las empresas deben registrarse antes de comenzar operaciones o dentro de los 30 días posteriores a superar el umbral.
• Proceso: Las empresas en Bangkok se registran en las Oficinas de Recaudación de Área. Las empresas fuera de Bangkok se registran en las Oficinas de Recaudación de Sucursal de Área.

Presentación y Pago del IVA

• Período Imponible: Mensual (mes calendario).
• Fecha Límite de Presentación: 15 del mes siguiente. La presentación electrónica a través del sistema en línea del Departamento de Ingresos extiende el plazo en ocho días (hasta el 23 del mes siguiente). Quienes presenten electrónicamente tienen hasta el 15 del mes siguiente al mes en que surja la obligación del IVA.
• Múltiples Ubicaciones Comerciales: Presentar declaraciones y pagos separados para cada ubicación, a menos que el Departamento de Ingresos indique lo contrario.
• Impuesto Especial: Si corresponde, presentar la declaración de IVA junto con la declaración del impuesto especial ante el Departamento de Impuestos Especiales dentro de los 15 días del mes siguiente.
• Importaciones: El IVA es recaudado por la Departmento de Aduanas en el punto de importación. Las declaraciones deben presentarse a Aduanas al importar.

Exenciones de IVA

Ciertos bienes y servicios están exentos, incluyendo:

• Alimentos básicos
• Servicios de salud y suministros médicos
• Servicios educativos y libros de texto
• Propiedades en alquiler y venta de bienes raíces
• Servicios por organizaciones gubernamentales tailandesas
• Transporte terrestre
• Actividades religiosas y benéficas
• Servicios financieros específicos (por ejemplo, intereses, dividendos)

Penalizaciones

• Se imponen penalizaciones e intereses por presentación tardía, pago tardío, declaraciones inexactas y falta de registro.

Facturas de Impuestos

• Las empresas registradas en VAT deben emitir facturas fiscales. Existen requisitos específicos para el contenido de la factura, incluyendo detalles como números de identificación fiscal, descripciones de bienes/servicios y monto de VAT. Las facturas en monedas extranjeras también deben mostrar el monto equivalente en Baht tailandés y la tasa de cambio utilizada.

Impuesto Específico de Negocios (SBT)

Las empresas exentas de VAT pueden estar sujetas a SBT, un impuesto sobre los ingresos brutos aplicado en sectores específicos como banca, finanzas y bienes raíces. Generalmente, el SBT es del 3% para banca y negocios similares y para la venta de bienes inmuebles, y del 2.5% para seguros de vida.

Notas Adicionales

• El VAT de entrada puede compensarse contra el VAT de salida. Se pueden reclamar reembolsos por exceso de VAT de entrada o para empresas con solo ingresos con tasa cero.
• Mantener registros precisos de transacciones, cálculos de VAT y documentación de respaldo.

Esta información está actualizada a partir del 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Siempre consulte con un profesional fiscal para obtener asesoramiento más actualizado y específico.

Thailand ofrece una variedad de incentivos fiscales para empresas e individuos en 2025. Estos incentivos tienen como objetivo estimular el crecimiento económico, promover industrias específicas y atraer inversión extranjera.

Incentivos de Impuesto Corporativo

Varias incentivos están disponibles para las corporaciones que operan en Tailandia:

• Incentivos de la Junta de Inversiones (BOI): La BOI ofrece diversos incentivos para actividades promovidas, incluyendo:
  • Exención o reducción de aranceles de importación en maquinaria, materias primas y bienes esenciales.
  • Exenciones del impuesto sobre la renta corporativa (CIT) por hasta 13 años, dependiendo de la actividad y la ubicación. Las MNCs pueden optar por una reducción del 50% en el CIT por hasta 10 años, en su lugar.
  • Deducciones adicionales por costos de transporte, electricidad y agua.
• Incentivos de la Zona Económica Especial (SEZ): Las empresas en las SEZs pueden beneficiarse de:
  • Una reducción del 50% en el CIT durante cinco años después de que finalice la exención fiscal.
  • Doble deducción de costos de transporte, electricidad y agua durante diez años.
  • Una deducción del 25% de los costos de inversión en instalaciones.
• Incentivos del Centro de Negocios Internacional (IBC): Los IBCs pueden acceder a tasas reducidas de CIT (3-8%) según el gasto en Tailandia.
• Incentivos de las Sedes Regionales de Operaciones (ROH): Se ofrecen incentivos fiscales generosos a las empresas registradas como ROHs en Tailandia, con requisitos menos estrictos en comparación con el esquema anterior.

Incentivos de Impuesto sobre la Renta Personal

Los individuos en Tailandia también pueden beneficiarse de varios incentivos fiscales:

• Asignaciones Personales: Estas incluyen asignaciones para uno mismo, cónyuge, hijos y padres, que van desde THB 30,000 hasta THB 60,000 por persona.
• Programa de Facturas Electrónicas Fácil (2025): Se permite una deducción de hasta THB 50,000 para compras realizadas entre el 16 de enero de 2025 y el 28 de febrero de 2025, respaldadas por facturas o recibos electrónicos.
• Turismo Doméstico: Los contribuyentes pueden deducir gastos pagados a servicios turísticos tailandeses, guías turísticos y hoteles, hasta THB 15,000.
• Otras Deducciones: Varias otras deducciones están disponibles para gastos como primas de seguros de vida, intereses de préstamos hipotecarios, contribuciones a la jubilación y ciertas donaciones.

Impuesto Mínimo Global (GMT)

A partir de 2025, Tailandia ha implementado el GMT de la OCDE, afectando a las multinacionales (MNCs) con ingresos anuales superiores a €750 millones. Esto requiere un impuesto mínimo del 15% sobre las ganancias mundiales, independientemente de dónde se obtengan. Tailandia también busca gravar los ingresos mundiales de los residentes a partir de 2025.

Procedimientos de Solicitud

Para los incentivos de la BOI, las solicitudes deben presentarse a la BOI. Los incentivos de la SEZ son gestionados por la Autoridad de la Zona Industrial de Tailandia. Las solicitudes para otros incentivos y deducciones generalmente se realizan a través del proceso de declaración de impuestos anual ante el Departamento de Ingresos.

Mientras que la tasa estándar del impuesto sobre la renta corporativa en Tailandia es del 20%, diversos incentivos y deducciones pueden reducir significativamente la carga fiscal efectiva tanto para las corporaciones como para los individuos. Estos están sujetos a cambios, por lo que es esencial mantenerse actualizado con las regulaciones actuales para maximizar los beneficios fiscales. Se recomienda consultar a un profesional fiscal para asesoramiento personalizado.