Tailandia

Empleadores en Tailandia tienen varias obligaciones fiscales relacionadas con el ingreso de sus empleados, las contribuciones a la seguridad social y el impuesto sobre la renta corporativo.

Obligaciones del empleador: Impuesto sobre la renta

• Retención: Los empleadores deben retener el impuesto sobre la renta personal (PIT) de los salarios de los empleados mensualmente. La tasa de PIT es progresiva, variando del 0% al 35% según los ingresos del empleado.
• Remisión: El PIT retenido debe remitirse al Departamento de Ingresos dentro de los siete días del mes siguiente. Para las retenciones de diciembre, esto significaría el 7 de enero del año siguiente.
• Declaración anual de retenciones: Presentar una declaración anual de impuesto sobre la renta retenido antes de finalizar febrero del año siguiente, resumiendo las retenciones del año completo.
• Presentación de declaraciones: Las declaraciones mensuales de impuestos sobre la nómina (Formulario Por Ngor Dor 1) deben entregarse dentro de los siete días del mes siguiente. La presentación electrónica puede ofrecer una prórroga de ocho días adicionales.

Obligaciones del empleador: Seguridad Social

• Contribuciones: Tanto los empleadores como los empleados contribuyen al Fondo de Seguridad Social (SSF).
• Tasa y límite: La tasa de contribución es generalmente del 5% del salario del empleado, hasta un máximo de THB 750 por mes. Esto puede estar sujeto a ajustes.
• Registro: Los empleadores deben registrarse con la Oficina de Seguridad Social dentro de los 30 días posteriores a la contratación de su segundo empleado elegible. Los empleados elegibles son generalmente aquellos entre 15 y 60 años.

Impuesto sobre la renta corporativo

• Tasa estándar: La tasa estándar del impuesto sobre la renta corporativa es del 20%.
• Declaración semestral (Formulario CIT 51): Requiere el prepago de la mitad de la responsabilidad fiscal anual estimada o el impuesto debido sobre las ganancias reales de los primeros seis meses. La fecha límite para la presentación y el pago es dos meses después de los primeros seis meses del año fiscal.
• Declaración anual (Formulario CIT 50): La declaración anual del impuesto sobre la renta corporativa vence dentro de los 150 días posteriores al cierre del año fiscal de la empresa. Se concede una prórroga de ocho días para la presentación electrónica.

Impuesto Mínimo Global (GMT) - Vigente desde 2025

• Empresas Multinacionales (MNEs): Las MNEs con ingresos anuales consolidados que exceden EUR 750 millones están sujetas a una tasa impositiva efectiva mínima (ETR) del 15%.
• Impuesto complementario: Las empresas con una ETR por debajo del 15%, incluidas aquellas que se benefician de incentivos del Board of Investment (BOI), pueden necesitar pagar un impuesto complementario para cumplir con el umbral del 15%.
• Impuesto complementario mínimo doméstico calificado (QDMTT): Tailandia puede implementar un QDMTT para recaudar este impuesto complementario a nivel nacional.

Cambios previstos para 2025 para individuos

• Las enmiendas propuestas pueden requerir que los residentes tailandeses que permanezcan 180 días o más en un año calendario paguen impuestos sobre sus ingresos globales. Actualmente, los ingresos extranjeros se gravan solo si se remiten a Tailandia dentro del mismo año en que se obtuvieron.

Nota: Esta información es válida a partir del 5 de febrero de 2025 y está sujeta a cambios. Siempre consulte a un profesional fiscal para obtener el asesoramiento más actualizado.

En Tailandia, los empleados están sujetos a deducciones por impuesto sobre la renta, seguridad social y otros ítems específicos.

Impuesto sobre la Renta

• Tasas Progresivas: Las tasas del impuesto sobre la renta varían del 0% al 35% según los niveles de ingresos. El empleador retiene y remite estos impuestos mensualmente al Departamento de Ingresos. Los empleados presentan declaraciones anuales para la reconciliación y posibles reembolsos.
• Deducción Estándar: Se aplica una deducción estándar del 50% de los ingresos por empleo, con un tope de 100,000 THB. Los gastos de negocio no son deducibles contra los ingresos por empleo.
• Asignaciones y Deducciones: Varias asignaciones y deducciones pueden reducir el ingreso imponible. Ejemplos incluyen aquellas para atención médica, educación y contribuciones a fondos de previsión, seguridad social y fondos mutuos de retiro. También hay asignaciones disponibles para dependientes e inversiones en valores aprobados.
• Contribuciones al Fondo de Previsión: Las contribuciones de los empleados a un fondo de previsión registrado son deducibles hasta el 15% del salario, con un tope anual de 500,000 THB. El empleador generalmente iguala las contribuciones hasta un límite especificado. Un empleado puede aportar más que el empleador.
• Fondo Mutuo de Retiro (RMF) y Fondo de Ahorro Super (SSF): Las inversiones en RMF son deducibles hasta el 30% del ingreso imponible, con un límite anual de 500,000 THB. Las inversiones en SSF tienen un límite de deducción separado de hasta 200,000 THB anuales.
• Fondo Nacional de Ahorros: Las inversiones en el fondo nacional de ahorros son deducibles hasta 500,000 THB anualmente.

Seguridad Social

• Contribuciones del Empleado y del Empleador: Tanto los empleados como los empleadores contribuyen con el 5% del salario del empleado hasta un tope mensual de 750 THB. Estas contribuciones financian beneficios como atención médica, licencia por maternidad y pagos por discapacidad.

Otras Deducciones

• Easy E-Receipt 2.0: Este programa permite deducciones del impuesto sobre la renta personal hasta 50,000 THB para bienes y servicios eligibles comprados entre el 16 de enero y el 28 de febrero de 2025. Los primeros 30,000 THB se aplican a compras generales con facturas electrónicas o recibos. Se agrega un monto adicional de 20,000 THB para compras de empresas comunitarias registradas, empresas sociales y productos OTOP (One Tambon One Product). Se aplican exclusiones a ciertos artículos como alcohol, tabaco, vehículos y servicios públicos.

Año Fiscal y Presentación

El año fiscal en Tailandia coincide con el año calendario. La fecha límite para presentar la declaración anual del impuesto sobre la renta personal es típicamente el 31 de marzo del año siguiente.

Esta información es vigente al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar a un asesor fiscal calificado para obtener orientación personalizada.

En Tailandia, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto al consumo del 7% sobre la mayoría de bienes y servicios, con exenciones específicas y categorías con tasa cero. Las empresas que superan los THB 1.8 millones de facturación anual deben registrarse y cumplir con las regulaciones del IVA.

Tasas de IVA

• Tasa Estándar: 7% (Esta tasa reducida está vigente hasta el 30 de septiembre de 2025, después de lo cual la tasa estándar del 10% puede ser restablecida a menos que el gobierno la extienda.)
• Tasa Cero (0%): Aplica a exportaciones, transporte internacional (aéreo y marítimo), y transacciones dentro de zonas designadas (por ejemplo, almacenes aduaneros, zonas francas).

Registro de IVA

• Umbral: Obligatorio para empresas con facturación anual que exceda THB 1.8 millones. El registro voluntario está disponible para empresas por debajo de este umbral. Las empresas no residentes que suministran bienes o servicios en Tailandia, especialmente servicios digitales a clientes no registrados para el IVA, también deben registrarse si superan el umbral de THB 1.8 millones.
• Plazo: Las empresas deben registrarse antes de iniciar operaciones o dentro de los 30 días de superar el umbral.
• Proceso: Las empresas en Bangkok se registran en las Oficinas de Área de Ingresos. Las empresas fuera de Bangkok se registran en las Oficinas de Sucursal de Ingresos del Área.

Presentación y Pago del IVA

• Período Impositivo: Mensual (mes calendario).
• Fecha Límite de Presentación: 15 del mes siguiente. La presentación electrónica a través del sistema en línea del Departamento de Ingresos extiende el plazo por ocho días (hasta el 23 del mes siguiente). Los que presentan electrónicamente tienen hasta el día 15 del mes siguiente al mes en que surge la obligación del IVA.
• Múltiples Ubicaciones Comerciales: Presentar declaraciones y pagos separados para cada ubicación, a menos que el Departamento de Ingresos especifique lo contrario.
• Impuesto Especial: Si es aplicable, presente la declaración del IVA con el Departamento de Impuestos Especiales junto con la declaración del impuesto especial dentro de los 15 días del mes siguiente.
• Importaciones: El IVA es recaudado por el Departamento de Aduanas en el punto de importación. Las declaraciones deben presentarse a Aduanas al momento de la importación.

Exenciones de IVA

Ciertos bienes y servicios están exentos, incluidos:

• Alimentos básicos
• Servicios de salud y suministros médicos
• Servicios educativos y libros de texto
• Propiedades en alquiler y venta de bienes inmuebles
• Servicios de organizaciones gubernamentales tailandesas
• Transporte terrestre
• Actividades religiosas y benéficas
• Servicios financieros específicos (por ejemplo, intereses, dividendos)

Penalidades

• Se imponen penalidades e intereses por presentación tardía, pago tardío, declaraciones inexactas y no registrar.

Facturas Fiscales

• Las empresas registradas para el IVA deben emitir facturas fiscales. Existen requisitos específicos para el contenido de las facturas, incluyendo detalles como números de identificación fiscal, descripciones de bienes/servicios y monto del IVA. Las facturas en monedas extranjeras también deben mostrar el equivalente en Baht tailandés y el tipo de cambio utilizado.

Impuesto Específico sobre Negocios (SBT)

Las empresas exentas del IVA pueden estar sujetas al SBT, un impuesto sobre los ingresos brutos aplicado a sectores específicos como banca, finanzas e inmuebles. Generalmente el SBT es del 3% para la banca y negocios similares y para la venta de bienes inmuebles, y del 2.5% para seguros de vida.

Notas Adicionales

• El IVA soportado puede compensarse contra el IVA repercutido. Se pueden reclamar reembolsos por el exceso de IVA soportado o para empresas con solo ingresos con tasa cero.
• Mantenga registros precisos de transacciones, cálculos de IVA y documentación de respaldo.

Esta información es vigente al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Siempre consulte con un profesional en impuestos para obtener asesoría actualizada y específica.

Tailandia ofrece una variedad de incentivos fiscales para empresas e individuos en 2025. Estos incentivos tienen como objetivo estimular el crecimiento económico, promover industrias específicas y atraer inversión extranjera.

Incentivos Fiscales Corporativos

Existen varios incentivos disponibles para las corporaciones que operan en Tailandia:

• Incentivos del Board of Investment (BOI): El BOI ofrece varios incentivos para actividades promovidas, que incluyen:
  • Exención o reducción de aranceles de importación sobre maquinaria, materias primas y bienes esenciales.
  • Exenciones del impuesto sobre la renta corporativa (CIT) por hasta 13 años, dependiendo de la actividad y localización. Las multinacionales pueden optar por una reducción del 50% del CIT por hasta 10 años, en cambio.
  • Deducciones adicionales para costos de transporte, electricidad y agua.
• Incentivos de Zona Económica Especial (SEZ): Las empresas en SEZs pueden beneficiarse de:
  • Una reducción del 50% del CIT durante cinco años después de que finalice la exención fiscal.
  • Deducción doble de costos de transporte, electricidad y agua durante diez años.
  • Una deducción del 25% de los costos de inversión para instalaciones.
• Incentivos del Centro de Negocios Internacionales (IBC): Los IBC pueden acceder a tasas reducidas de CIT (3-8%) basadas en el gasto en Tailandia.
• Incentivos de Sede Regional Operativa (ROH): Se ofrecen generosos incentivos fiscales a las empresas registradas como ROH en Tailandia, con requisitos menos estrictos en comparación con el esquema anterior.

Incentivos para el Impuesto sobre la Renta Personal

Los individuos en Tailandia también pueden beneficiarse de varios incentivos fiscales:

• Deducciones Personales: Estas incluyen deducciones para uno mismo, cónyuge, hijos y padres, que van desde THB 30,000 a THB 60,000 por persona.
• Programa de Fácil E-Receipt (2025): Está disponible una deducción de hasta THB 50,000 para compras realizadas entre el 16 de enero de 2025 y el 28 de febrero de 2025, respaldadas por facturas o recibos electrónicos.
• Turismo Doméstico: Los contribuyentes pueden deducir gastos pagados a servicios turísticos tailandeses, guías turísticos y hoteles, hasta THB 15,000.
• Otras Deducciones: Están disponibles varias otras deducciones para gastos como primas de seguros de vida, intereses de préstamos hipotecarios, contribuciones para la jubilación y ciertas donaciones.

Impuesto Mínimo Global (GMT)

A partir de 2025, Tailandia ha implementado el GMT de la OCDE, impactando a las corporaciones multinacionales (MNC) con ingresos anuales superiores a €750 millones. Esto requiere un impuesto mínimo del 15% sobre las ganancias mundiales, independientemente de dónde se hayan ganado. Tailandia también planea gravar los ingresos mundiales de los residentes a partir de 2025.

Procedimientos de Aplicación

Para los incentivos del BOI, las aplicaciones deben ser presentadas al BOI. Los incentivos de SEZ son gestionados por la Autoridad de Parques Industriales de Tailandia. Las solicitudes para otros incentivos y deducciones se realizan típicamente a través del proceso anual de declaración de impuestos con el Departamento de Ingresos.

Aunque la tasa estándar del impuesto sobre la renta corporativa en Tailandia es del 20%, varios incentivos y deducciones pueden reducir significativamente la carga fiscal efectiva tanto para empresas como para individuos. Estos están sujetos a cambios, por lo que es esencial estar al día con las regulaciones actuales para maximizar los beneficios fiscales. Se recomienda consultar a un profesional de impuestos para obtener asesoramiento personalizado.