RuandaDetalles de Obligaciones Fiscales

En Ruanda, los empleadores tienen diversas obligaciones fiscales, incluidas los impuestos sobre nómina, las contribuciones a la seguridad social y las contribuciones a pensiones.

Impuestos sobre Nómina (PAYE)

• Retención: Los empleadores son responsables de retener el impuesto Pay-As-You-Earn (PAYE) de los salarios de los empleados. El impuesto se calcula mensualmente utilizando un sistema de impuestos progresivo.
• Tasas: A partir de enero de 2025, se aplican las siguientes tasas:
  • 0% para ingresos de hasta 60,000 RWF
  • 10% para ingresos entre 60,001 RWF y 100,000 RWF
  • 20% para ingresos entre 100,001 RWF y 200,000 RWF
  • 30% para ingresos superiores a 200,000 RWF
• Trabajo ocasional: Se retiene una tasa fija del 15% para los trabajadores ocasionales empleados por menos de 30 días en un año fiscal, con los primeros 60,000 RWF exentos.
• Remisión: El impuesto PAYE debe ser remitido a la Autoridad Tributaria de Ruanda (RRA) antes del día 15 del mes siguiente.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Contribución del empleador: 5% del salario bruto del empleado.
• Contribución del empleado: 3% del salario bruto del empleado.
• Base de contribución: Pago bruto, incluidas las prestaciones en especie, excluyendo la asignación de transporte, el beneficio de transporte en especie, los beneficios de terminación, los beneficios de jubilación, la compensación por despido y cualquier otra asignación compensatoria.
• Cobro: Los empleadores deducen las contribuciones a la seguridad social mensualmente y las remiten a la RRA trimestralmente, en el mes siguiente al final del trimestre.

Contribuciones a Pensiones

• Tasa de contribución: A partir de enero de 2025, la tasa de contribución obligatoria a la pensión es del 12% del salario del empleado, dividida equitativamente entre el empleador (6%) y el empleado (6%). Esta tasa aumentará progresivamente, alcanzando el 20% para 2030.
• Base de contribución: Incluye salario básico, asignación de vivienda y asignación de transporte.
• Remisión: Aunque el cronograma específico de remisión no está disponible en los recursos proporcionados, es probable que se alinee con un marco mensual o trimestral, similar a otras deducciones de nómina. Se recomienda una investigación adicional para confirmar los detalles precisos para 2025.

Impuesto sobre la Renta Corporativa (CIT)

• Periodo fiscal: El año calendario (del 1 de enero al 31 de diciembre).
• Presentación: Las declaraciones anuales de CIT deben presentarse dentro de los tres meses posteriores al periodo fiscal. Las declaraciones trimestrales de impuestos deben presentarse el 30 de junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre.
• Pago: El CIT anticipado se paga en tres cuotas, con vencimientos el 30 de junio, el 30 de septiembre y el 31 de diciembre.

Es importante mantenerse actualizado sobre cualquier cambio en las leyes y regulaciones fiscales. La información anterior se basa en la información más reciente disponible al 5 de febrero de 2025 y podría estar sujeta a revisiones.

En Ruanda, las deducciones fiscales de los empleados consisten principalmente en el impuesto sobre la renta Pay As You Earn (PAYE) y las contribuciones a la seguridad social.

Impuesto sobre la Renta PAYE

El PAYE se calcula sobre los ingresos por empleo, incluyendo sueldos, salarios, bonificaciones y beneficios en especie. Las tasas impositivas son progresivas, lo que significa que quienes ganan más pagan un porcentaje mayor de sus ingresos en impuestos.

• 0%: Hasta 60,000 RWF
• 10%: 60,001 - 100,000 RWF
• 20%: 100,001 - 200,000 RWF
• 30%: Por encima de 200,000 RWF

Ciertos tipos de ingresos están exentos del PAYE, como las contribuciones del empleador a la seguridad social e ingresos de programas específicos aprobados por el gobierno.

Contribuciones a la Seguridad Social

Tanto los empleadores como los empleados contribuyen al sistema de seguridad social de Ruanda.

• Contribución del Empleado: 3% del salario bruto
• Contribución del Empleador: 5% del salario bruto

Los empleadores son responsables de deducir tanto la parte del empleado como la del empleador y remitirlas a la Autoridad de Ingresos de Ruanda (RRA) trimestralmente. El plazo para el pago es el mes siguiente al final de cada trimestre.

Otras Deducciones

Aunque Ruanda no tiene deducciones estándar ni asignaciones personales, ciertos gastos incurridos total y exclusivamente para fines comerciales pueden ser deducibles de los ingresos por empleo. Además, las contribuciones a fondos de pensiones calificados son deducibles hasta el menor de 10% de los ingresos por empleo o 1.2 millones RWF anualmente. Es importante señalar que la información aquí proporcionada se basa en los datos más recientes disponibles hasta el 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios.

Información General sobre Nómina e Impuestos en Ruanda

Más allá de las deducciones específicas mencionadas anteriormente, entender el contexto más amplio de la nómina y los impuestos en Ruanda es esencial tanto para empleadores como para empleados. Aquí hay información adicional:

• Frecuencia de Pago de Nómina: Típicamente mensual.
• Moneda: Franco Ruandés (RWF).
• Año Fiscal: Del 1 de enero al 31 de diciembre.
• Administración Fiscal: Autoridad de Ingresos de Ruanda (RRA).

Es crucial mantenerse al día con cualquier cambio en las leyes y regulaciones fiscales. Se recomienda consultar con un asesor fiscal o referirse a las publicaciones oficiales de la RRA para obtener la información más precisa y actualizada.

En Ruanda, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto sobre el consumo aplicado a la mayoría de bienes y servicios.

Tasas de IVA y Registro

• Tasa Estándar de IVA: 18% se aplica a bienes y servicios que no están exentos o con tasa cero.
• Umbral de Registro de IVA: Registro obligatorio si tu facturación anual supera los RWF 20 millones o RWF 5 millones en cualquier trimestre del año calendario. El registro voluntario está disponible para empresas por debajo de este umbral.

Presentación y Pago

• Frecuencia de Presentación: Las declaraciones de IVA mensuales deben presentarse antes del día 15 del mes siguiente. Las empresas con una facturación anual de RWF 200 millones o menos pueden presentar trimestralmente, con el pago debido dentro de los 15 días posteriores al final del trimestre. La presentación mensual sigue siendo una opción para estas empresas.
• Pago: Los pagos de IVA deben realizarse junto con la presentación de las declaraciones. La presentación electrónica (e-filing) es obligatoria.

Suministros Exentos y a Tasa Cero

• Suministros a Tasa Cero (0% de IVA con deducción de IVA soportado): Exportaciones de bienes y servicios, suministros a misiones diplomáticas y organizaciones internacionales con acuerdos con Ruanda, y ciertos proyectos financiados por donantes.
• Suministros Exentos (Sin IVA, sin deducción de IVA soportado): Una amplia gama de bienes y servicios esenciales, incluyendo:
  • Agua potable, servicios y materiales de salud y educativos
  • Servicios de transporte; libros, periódicos y revistas
  • Servicios financieros y de seguros; intereses de arrendamiento de terrenos/edificios residenciales
  • Servicios funerarios; suministros de energía, productos agrícolas no procesados y ganado
  • Seguros agrícolas; actividades de juego; bienes y servicios designados para zonas económicas especiales
  • Teléfonos móviles y equipos de TIC; bienes vendidos en áreas aduaneras
  • Aeronaves, repuestos y herramientas de mantenimiento; vehículos eléctricos importados y accesorios; compresas higiénicas.

Información Adicional (a partir del 5 de febrero de 2025)

• Las sanciones por no registrarse y no cumplir con las regulaciones del IVA pueden ser severas. Estas pueden incluir el registro retroactivo, multas basadas en el IVA no pagado y sanciones administrativas adicionales por prácticas de facturación incorrectas.
• Ten en cuenta que las regulaciones fiscales están sujetas a cambios. Es fundamental mantenerse actualizado sobre las últimas directrices emitidas por la Autoridad Fiscal de Ruanda (RRA). Consulta sus anuncios oficiales y publicaciones para obtener los detalles más recientes y requisitos específicos relacionados con los bienes y servicios enumerados.
• Es importante señalar que, aunque este resumen proporciona una visión general de los aspectos clave del IVA, las circunstancias específicas pueden variar. Para asesoramiento personalizado, consulta a un profesional en materia tributaria.

Rwanda ofrece una gama de incentivos fiscales para atraer inversiones y estimular el crecimiento económico. Estos incentivos están dirigidos a varios sectores y actividades, con el objetivo de promover industrias específicas y fomentar tanto la inversión doméstica como extranjera.

Incentivos del Impuesto sobre la Renta Corporativa (CIT)

• Tasa de CIT del 0%: Disponible para empresas internacionales que establezcan sus sedes o oficinas regionales en Rwanda, sujeto a ciertos requisitos de inversión y operación. Los inversionistas filantrópicos también pueden calificar tras la aprobación por parte del Comité de Inversión Privada.
• Tasa de CIT del 3%: Se aplica a entidades específicas, incluidas las compañías puramente holding, vehículos de propósito especial para inversión, esquemas de inversión colectiva, operaciones globales de comercio, y empresas de propiedad intelectual, cada una con condiciones específicas.
• Tasa de CIT del 15%: Esta tasa preferencial se dirige a varias áreas clave:
  • Exportadores de bienes y servicios (excluyendo ciertas materias primas no procesadas) con al menos el 50% de su facturación proveniente de exportaciones.
  • Proyectos de generación, transmisión y distribución de energía.
  • Empresas de transporte y logística, incluyendo transporte de mercancías y tránsito masivo de pasajeros y bienes.
  • Empresas de TIC.
  • Servicios financieros, que incluyen actividades de negocio global, capital privado, gestión de fondos, entre otros.
  • Desarrolladores de viviendas de bajo costo.
  • Empresas manufactureras.
  • Iniciativas de investigación y desarrollo.
  • Proyectos de movilidad eléctrica.
  • Turismo de aventura y agrícola.
  • Otros sectores identificados como prioritarios por el Ministerio de Finanzas.
• Exención Fiscal de 7 Años: Se aplica a inversiones sustanciales (al menos USD 50 millones con un mínimo del 30% de capital accionario) en sectores especificados:
  • Manufactura.
  • Turismo.
  • Salud.
  • Proyectos orientados a la exportación.
  • Proyectos de energía que generan al menos 25 MW (excluyendo los proyectos contratados por el gobierno).
  • TIC involucrando manufactura, ensamblaje o servicios.

Otros Incentivos Fiscales

• Exenciones del Impuesto sobre Ganancias de Capital: Ofrecidas para ciertas inversiones.
• Exenciones de Aranceles Aduaneros: Disponibles para importaciones relacionadas con sectores o actividades específicas.
• Exenciones del IVA: Aplicables a ciertos equipos, bienes y servicios, como equipos de minería o vehículos eléctricos.
• Depreciación Acelerada: Permite una depreciación más rápida de activos en sectores clave como turismo, construcción, manufactura y agroprocesamiento.

Información General sobre Impuestos

• Tasa Estándar de CIT: La tasa estándar del impuesto sobre la renta corporativa es del 28%.
• Administración Tributaria: La Autoridad Fiscal de Rwanda (RRA) es responsable de la administración de impuestos.

Cambios Recientes

Para el año fiscal 2024/2025, Rwanda ha implementado ajustes en la política fiscal que impactan los aranceles de importación:

• Reducciones: Las tasas de aranceles de importación se han reducido para bienes esenciales como el arroz y el azúcar.
• Aumentos: Las tasas se han incrementado para ropa y calzado de segunda mano.
• Exenciones: Los vehículos eléctricos y los equipos relacionados continúan beneficiándose de exenciones de aranceles de importación.

Es importante consultar con las autoridades pertinentes, como la Junta de Desarrollo de Rwanda (RDB) o la Autoridad Fiscal de Rwanda (RRA), para obtener los detalles más actuales sobre estos incentivos y sus requisitos específicos. La información proporcionada aquí está vigente al 5 de febrero de 2025 y está sujeta a cambios.