Impuestos en Polonia

En Polonia, los empleadores tienen varias obligaciones fiscales relacionadas con la nómina, el impuesto de sociedades y otros gravámenes.

Impuestos sobre la Nómina

Los empleadores retienen y remiten el impuesto sobre la renta de las personas físicas (PIT) para los empleados. Las tasas de PIT son del 12% para ingresos anuales hasta PLN 120,000 y del 32% para ingresos que exceden este umbral. El PIT se remite antes del día 20 del mes siguiente. Además, los empleadores también emiten formularios PIT-11 a los empleados antes de finales de febrero y los presentan a las autoridades fiscales antes de finales de enero. Adicionalmente, los empleadores deben distribuir recibos de sueldo y garantizar el cumplimiento de los requisitos de reporte de nómina.

Impuesto de Sociedades (CIT)

La tasa estándar de CIT es del 19%. Los pequeños contribuyentes (con ingresos anuales inferiores a EUR 2 millones) y las nuevas empresas (en su primer año) se benefician de una tasa reducida del 9%. El CIT generalmente se presenta mediante una declaración de impuestos de autoliquidación antes del tercer mes posterior al cierre del ejercicio fiscal. Polonia también implementa un impuesto mínimo global del 10% para grandes empresas multinacionales (MNEs) con ingresos superiores a EUR 750 millones, comenzando en 2025. Los pequeños contribuyentes se definen como aquellos con ingresos por debajo de un umbral determinado (aproximadamente PLN 9,218,000 para 2025).

Contribuciones a la Seguridad Social y Seguro de Salud

Los empleadores y empleados contribuyen a la seguridad social. Hasta la fecha (2025-02-05), las fuentes disponibles proporcionan información para 2023 y 2024; los números de 2025 aún no están disponibles. En 2024, las contribuciones del empleador fueron del 19.21% al 22.41% del salario bruto del empleado, con algunas partes de estos cálculos cambiando después de que el salario excede PLN 234,720. La contribución del empleado es del 13.71%. Las contribuciones al seguro de salud se calculan en función del ingreso del empleado. A partir de 2025, hay cambios en estos montos.

Otras Obligaciones Fiscales

Los empleadores deben cumplir con varias otras obligaciones fiscales, incluyendo IVA, impuesto especial, impuesto sobre bienes inmuebles si corresponde y otros requisitos de reporte como las declaraciones JPK_CIT y Intrastat. El salario mínimo para 2025 es de PLN 4,666 brutos por mes, lo que afecta no solo el salario sino también los cálculos de contribuciones a la seguridad social. A partir de 2025, Polonia introdujo una nueva ley sobre el impuesto de igualación para grupos internacionales y nacionales, además de nuevas obligaciones de reporte.

Consideraciones Adicionales

A partir de 2024, se aplica un impuesto mínimo del 10% a ciertas empresas con baja rentabilidad o pérdidas, según lo definido por la Ley de Impuesto de Sociedades actualizada. La Nochebuena será un día festivo a partir de 2025, y también habrá un domingo adicional de comercio en diciembre. Los empleadores deben estar atentos a las obligaciones actualizadas de reporte ESG. Los empleadores deben tener en cuenta que la información podría actualizarse a medida que avance el año.

En Polonia, los empleados están sujetos a varias deducciones fiscales y contribuciones de su salario bruto. Estas deducciones financian programas de seguridad social y contribuyen al presupuesto nacional a través del impuesto sobre la renta.

Impuesto sobre la Renta (PIT)

• Umbrales y Tarifas de Impuestos: Polonia emplea un sistema progresivo de impuesto sobre la renta con dos tramos fiscales. A partir de 2025, el primer tramo se grava al 12% para ingresos hasta PLN 120,000, y el segundo tramo al 32% para ingresos que superen PLN 120,000.
• Deducción Libre de Impuestos: Se aplica una deducción libre de impuestos de PLN 30,000 anuales, eximiendo efectivamente esta porción de ingresos de la tributación.
• Exención para Jóvenes Empleados: Las personas menores de 26 años están exentas del impuesto sobre la renta en ingresos por empleo.
• Gastos Deducibles: Los empleados pueden deducir gastos estándar de PLN 250 mensuales (hasta PLN 3,000 anuales) de sus ingresos gravables. Este límite aumenta a PLN 4,500 anuales para empleados con múltiples contratos de trabajo. Algunas profesiones, como aquellas relacionadas con derechos de autor, pueden calificar para tasas de gastos deducibles más altas.

Contribuciones a la Seguridad Social (ZUS)

• Contribuciones del Empleado: Los empleados contribuyen con un total del 13.71% de su salario bruto a la seguridad social. Esto abarca pensión, discapacidad, enfermedad y seguro contra accidentes. La contribución al seguro de enfermedad es del 2.45%, mientras que el 11.26% restante cubre pensión y discapacidad.
• Límite de Contribución: Las contribuciones para el seguro de pensión y discapacidad están limitadas a un límite anual específico. Este límite es de PLN 260,190 para 2025. Los ingresos que superen este límite no están sujetos a estas contribuciones particulares.
• Contribución de Salud: También es obligatoria una contribución separada del 9% para la salud. Hasta el 7.75% de esta contribución es deducible de impuestos, mientras que el 1.25% restante no lo es.

Otras Deducciones y Consideraciones

• Presentación de Declaración de Impuestos: En general, los empleados no necesitan presentar una declaración de impuestos anual, ya que el impuesto se retiene en la fuente por parte del empleador. Sin embargo, las personas con múltiples fuentes de ingreso o aquellas que deseen reclamar deducciones específicas podrían necesitar presentarla. La fecha límite para presentar es el 30 de abril del año siguiente.
• Contribuciones del Empleador: Los empleadores también contribuyen al sistema de seguridad social en nombre de sus empleados. Estas contribuciones oscilan entre el 19.21% y el 22.41% del salario bruto del empleado, dependiendo de factores como la industria y el tamaño de la empresa.
• Beneficios y Asignaciones: Algunos beneficios para empleados pueden estar exentos de impuestos o contribuciones a la seguridad social, mientras que otros son gravados. Es importante entender las reglas específicas respecto a diferentes beneficios.

Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto al consumo gravado en la mayoría de los bienes y servicios vendidos en Polonia.

Tasas de IVA en Polonia

• Tasa Estándar: 23% (aplica a la mayoría de bienes y servicios)
• Tasas Reducidas: 8% y 5% (para bienes y servicios específicos listados en la Ley del IVA)
• Tasa Cero: 0% (aplica a categorías muy limitadas, como ciertas exportaciones y suministros intra-comunitarios)

A partir del 1 de enero de 2025, se han realizado ciertos ajustes en las tasas reducidas de IVA, afectando categorías específicas. Estos cambios alinean la legislación polaca con la legislación de la Unión Europea. Por ejemplo, una tasa de IVA del 0% se aplica a embarcaciones de rescate y botes salvavidas utilizados en el mar, mientras que las copas menstruales ahora tienen una tasa reducida del 5% de IVA. Los équidos vivos y los productos de cáñamo para fumar o inhalar (excluyendo la marihuana medicinal) han visto aumentada su tasa al 23%.

Registro de IVA

• Umbral: PLN 200,000 por año para empresas polacas. Este umbral incluye los suministros intra-comunitarios de bienes y ciertos servicios de reaseguro. Para empresas establecidas en otros lugares de la UE, se aplica un límite de facturación de EUR 100,000 a nivel de la UE para fines de exención. Las empresas extranjeras no establecidas en Polonia pero que realizan actividades sujetas a impuestos allí, generalmente deben registrarse para el IVA independientemente de su facturación. Sin embargo, existen exenciones para aquellas que suministran servicios donde se aplica el mecanismo de inversión del sujeto pasivo, junto con ciertos servicios con tasa cero (como los que se realizan en puertos polacos vinculados al transporte internacional).
• Empresas de la UE (Venta a distancia): Se aplica un umbral separado de PLN 160,000 para empresas registradas en la UE que venden bienes en línea a consumidores en Polonia.

Presentación y Pago del IVA

• Presentación: Las declaraciones de IVA se presentan electrónicamente a través del Archivo de Auditoría Estándar para Impuestos (SAF-T o JPK_V7), que combina datos de declaraciones de IVA y registros de IVA. Las declaraciones generalmente se presentan mensualmente (JPK_V7M), pero algunos pequeños contribuyentes pueden optar por presentar trimestralmente (JPK_V7K).
• Fecha límite: El día 25 del mes siguiente. Si esta fecha cae en fin de semana o día festivo, la fecha límite se traslada al siguiente día hábil.
• Pago: La fecha de vencimiento es la misma que la de presentación. Se realiza mediante transferencia bancaria en Złoty polaco (PLN).

Reembolsos de IVA

Polonia ofrece varios procedimientos de reembolso de IVA. Los contribuyentes registrados para el IVA en Polonia pueden solicitar reembolsos a una cuenta bancaria polaca o a una cuenta de IVA designada dentro del mecanismo de pago dividido. La fecha límite estándar para reembolsos es de 60 días desde la fecha de presentación de la declaración. Existe un plazo reducido de 25 días para contribuyentes que cumplen ciertos requisitos, mientras que un plazo extendido de 180 días puede aplicarse a empresas inactivas en un período determinado.

Exenciones de IVA

• Exenciones subjetivas: Disponibles para ciertas pequeñas empresas que cumplen con los criterios de facturación y otras condiciones específicas.
• Exenciones objetivas: Se aplican a ciertos bienes y servicios, como servicios financieros, médicos, educativos y culturales, independientemente de la facturación del negocio.

Notas adicionales

Esta información es relevante a partir del 5 de febrero de 2025 y está sujeta a posibles cambios. Se recomienda siempre consultar con un asesor fiscal para circunstancias específicas.

Polonia ofrece una variedad de incentivos fiscales para empresas e individuos en 2025. Estos incluyen incentivos para investigación y desarrollo, programas específicos para individuos de alto patrimonio neto, y beneficios fiscales más generales.

Incentivos fiscales corporativos

• Alivio por Investigación y Desarrollo (I&D): Las empresas involucradas en I&D pueden deducir el 100% (o 200% para costos de personal) de los gastos elegibles de I&D. Incentivos adicionales están disponibles para entidades con estatus de "Centro de I&D", incluyendo una posible exención fiscal de hasta el 50% de dos años de costos laborales o gastos de capital elegibles, y posibles subvenciones de hasta EUR 3.9K por cada nuevo puesto de trabajo creado para inversiones iniciales dentro de los Centros de I&D. Los centros de I&D ubicados en Zonas Económicas Especiales (SEZs) también pueden calificar para exenciones fiscales adicionales. También existe un Alivio Fiscal Tecnológico que permite una deducción de hasta el 50% del gasto en adquisición de nuevas tecnologías (activos intangibles) y un "IP Box" (Caja de Innovación) que ofrece una tasa fiscal preferencial (5%) sobre los ingresos derivados de derechos de propiedad intelectual calificados generados a través de I&D.
• Alivio por Responsabilidad Social Corporativa (CSR): Las empresas pueden deducir el 50% de los gastos deducibles relacionados con patrocinios culturales, sociales o deportivos.
• Deducibilidad de Servicios Intangibles relacionados con partes relacionadas: Hasta PLN 3 millones de gastos por servicios intangibles relacionados con partes relacionadas son completamente deducibles anualmente, con el exceso limitado al 5% del EBITDA fiscal.

Incentivos fiscales para individuos

• Asignación personal: Una cantidad libre de impuestos de PLN 30,000 es aplicable a ingresos gravados según la escala fiscal.
• Alivio por retorno: Los ciudadanos polacos que regresan a Polonia después de vivir en el extranjero durante al menos tres años pueden calificar para una exención del impuesto sobre la renta de cuatro años de hasta PLN 85,528 anualmente. Esto aplica a ingresos por contratos de empleo, contratos de mandato o actividad empresarial. Se aplican condiciones específicas respecto a los requisitos de residencia para calificar para el alivio por retorno. Esto es válido a partir de hoy, 5 de febrero de 2025, y el alivio podría estar sujeto a cambios en el futuro.
• Impuesto global simplificado para Individuos de alto patrimonio neto (HNWI): Las personas que se trasladen a Polonia y que no hayan residido en el país durante al menos cinco de los seis años previos a su traslado pueden optar por un impuesto global simplificado. Esto implica un pago fijo de PLN 200,000 anualmente, más PLN 100,000 por cada miembro de la familia, independientemente de los ingresos extranjeros reales obtenidos (excluyendo ingresos de Controlled Foreign Corporation (CFC)). Esto es válido a partir de hoy, 5 de febrero de 2025, y las reglas para la tributación global simplificada para HNWI podrían estar sujetas a cambios en el futuro.
• Reducción en la contribución al seguro de salud: Desde el 1 de enero de 2025, la contribución mínima al seguro de salud para empresarios gravados bajo el sistema progresivo o de tasa fija será calculada en base al 75% del salario mínimo, proporcionando una reducción del 25%. Los empresarios también pueden elegir si incluir ingresos y gastos por la venta de activos fijos en la base de contribución al seguro de salud. Esto es válido a partir de hoy, 5 de febrero de 2025, y las reglas para contribuciones reducidas al seguro de salud podrían estar sujetas a cambios en el futuro.

Otras exenciones y deducciones fiscales

• Donaciones benéficas: Las donaciones de hasta el 6% de los ingresos gravables pueden ser deducidas.
• Gastos de conexión a Internet: Una deducción de PLN 760 está disponible por dos años consecutivos.
• Donación de sangre: Se puede deducir un equivalente monetario, hasta el 6% del ingreso total sujeto a tributación progresiva.
• Pagos a la Cuenta de Seguridad de Seguro Individual (IKZE): Las deducciones están disponibles para pagos realizados a la IKZE, hasta un límite determinado.
• Gastos de rehabilitación: Los contribuyentes discapacitados o aquellos que apoyan a una persona discapacitada pueden deducir gastos de rehabilitación.

Cambios y consideraciones próximas

• Impuesto Mínimo Global (GMT): Desde el 1 de enero de 2025, Polonia implementa el marco del impuesto mínimo global de la OCDE para grandes grupos multinacionales y nacionales. Esto implica un impuesto mínimo global, un impuesto mínimo nacional y un impuesto adicional sobre beneficios subimpositivos. Esto es válido a partir de hoy, 5 de febrero de 2025, y la implementación del marco del impuesto mínimo global de la OCDE está sujeta a cambios en el futuro.
• Requisitos de contabilidad digital: Polonia está introduciendo gradualmente requisitos de contabilidad digital.
• Impuesto sobre bienes raíces: Las actualizaciones en las definiciones del impuesto sobre bienes raíces están en vigor.

Esta información está actualizada a partir del 5 de febrero de 2025, y puede estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar con un asesor fiscal para asesoramiento personalizado.