Polonia

En Polonia, los empleadores tienen varias obligaciones fiscales relacionadas con la nómina, el impuesto sobre sociedades y otros gravámenes.

Impuestos sobre Nómina

Los empleadores retienen y remiten el impuesto sobre la renta personal (PIT) para los empleados. Las tasas de PIT son del 12% para ingresos anuales de hasta PLN 120,000 y del 32% para ingresos que superen este umbral. El PIT se remite antes del día 20 del mes siguiente. Los empleadores también emiten los formularios PIT-11 a los empleados antes de que termine febrero y los presentan a las autoridades fiscales antes de que termine enero. Además, los empleadores deben distribuir los recibos de nómina y asegurarse de cumplir con los requisitos de informes de nómina.

Impuesto sobre Sociedades (CIT)

La tasa estándar de CIT es del 19%. Los pequeños contribuyentes (con ingresos anuales inferiores a EUR 2 millones) y las nuevas empresas (en su primer año) se benefician de una tasa reducida del 9%. El CIT se presenta generalmente mediante una declaración tributaria de autoevaluación antes del final del tercer mes posterior al cierre del año fiscal. Polonia también implementa un impuesto mínimo global del 10% para grandes empresas multinacionales con ingresos superiores a EUR 750 millones, a partir de 2025. Se definen como pequeños contribuyentes aquellos con ingresos inferiores a un cierto umbral (aproximadamente PLN 9,218,000 para 2025).

Contribuciones a la Seguridad Social y al Seguro de Salud

Los empleadores y empleados contribuyen a la seguridad social. A día de hoy (2025-02-05), las fuentes disponibles proporcionan información para 2023 y 2024; los datos de 2025 aún no están disponibles. En 2024, las contribuciones del empleador fueron del 19.21% al 22.41% del salario bruto del empleado, con algunas partes de estos cálculos cambiando después de que el salario supere PLN 234,720. La contribución del empleado es del 13.71%. Las contribuciones al seguro de salud se calculan en base a los ingresos del empleado. A partir de 2025, hay cambios en estos montos.

Otras Obligaciones Fiscales

Los empleadores deben cumplir con varias otras obligaciones fiscales, incluyendo el IVA, el impuesto especial, el impuesto sobre bienes inmuebles si aplica, y otros requisitos de informes como las declaraciones JPK_CIT e Intrastat. El salario mínimo para 2025 es de PLN 4,666 bruto al mes, lo cual impacta no solo en el salario sino también en los cálculos de contribuciones a la seguridad social. A partir de 2025, Polonia introdujo una nueva ley sobre el impuesto de igualación para grupos internacionales y nacionales y nuevas obligaciones de informes.

Consideraciones Adicionales

A partir de 2024, se aplica un impuesto mínimo sobre la renta del 10% a ciertas empresas con baja rentabilidad o pérdidas, según se define en la Ley actualizada de Impuesto sobre Sociedades. La víspera de Navidad es un día festivo a partir de 2025, y hay un domingo de comercio adicional en diciembre. Los empleadores deben ser conscientes de las actualizadas obligaciones de informes ESG. Los empleadores deben notar que la información podría actualizarse a medida que avanza el año.

En Polonia, los empleados están sujetos a varias deducciones y contribuciones fiscales de su salario bruto. Estas deducciones financian programas de seguridad social y contribuyen al presupuesto nacional a través del impuesto sobre la renta.

Impuesto sobre la Renta (PIT)

• Tramos y Tasas de Impuesto: Polonia utiliza un sistema de impuesto sobre la renta progresivo con dos tramos fiscales. A partir de 2025, el primer tramo se grava al 12% para ingresos de hasta 120,000 PLN, y el segundo tramo se grava al 32% para ingresos superiores a 120,000 PLN.
• Exención Fiscal: Se aplica una exención fiscal de 30,000 PLN anuales, eximiendo efectivamente esta porción de ingresos de la tributación.
• Exención para Jóvenes Empleados: Las personas menores de 26 años están exentas del impuesto sobre la renta en los ingresos por empleo.
• Gastos Deducibles: Los empleados pueden deducir gastos estándar de 250 PLN mensuales (hasta 3,000 PLN anuales) de su ingreso imponible. Este límite aumenta a 4,500 PLN anuales para empleados con múltiples contratos de trabajo. Ciertas profesiones, como las relacionadas con derechos de autor, pueden calificar para tasas de gastos deducibles más altas.

Contribuciones a la Seguridad Social (ZUS)

• Contribuciones del Empleado: Los empleados contribuyen un total del 13.71% de su salario bruto a la seguridad social, lo que abarca pensiones, invalidez, enfermedad y seguros de accidentes. La contribución al seguro de enfermedad es del 2.45%, mientras que el 11.26% restante cubre pensiones e invalidez.
• Límite de Contribución: Las contribuciones para seguro de pensión e invalidez tienen un límite anual específico. Este límite es de 260,190 PLN para 2025. Las ganancias que superan este límite no están sujetas a estas contribuciones particulares.
• Contribución Sanitaria: También es obligatoria una contribución sanitaria separada del 9%. Hasta el 7.75% de esta contribución es deducible de impuestos, mientras que el 1.25% restante no lo es.

Otras Deducciones y Consideraciones

• Presentación de Declaración de Impuestos: Generalmente, los empleados no necesitan presentar una declaración de impuestos anual, ya que el impuesto se retiene en la fuente por el empleador. Sin embargo, las personas con múltiples fuentes de ingresos o aquellas que deseen reclamar deducciones específicas podrían necesitar presentarla. La fecha límite para presentarla es el 30 de abril del año siguiente.
• Contribuciones del Empleador: Los empleadores también contribuyen al sistema de seguridad social en nombre de sus empleados. Estas contribuciones varían del 19.21% al 22.41% del salario bruto del empleado, dependiendo de factores como la industria y el tamaño de la empresa.
• Beneficios y Asignaciones: Ciertos beneficios para empleados pueden estar exentos de impuestos o contribuciones a la seguridad social, mientras que otros son gravables. Es importante entender las reglas específicas respecto a los diferentes beneficios.

El Impuesto al Valor Añadido (IVA) es un impuesto sobre el consumo aplicado a la mayoría de los bienes y servicios vendidos en Polonia.

Tasas de IVA en Polonia

• Tasa Estándar: 23% (se aplica a la mayoría de bienes y servicios)
• Tasas Reducidas: 8% y 5% (para bienes y servicios específicos listados en la Ley del IVA)
• Tasa Cero: 0% (aplica a categorías muy limitadas, como ciertas exportaciones y suministros intracomunitarios)

A partir del 1 de enero de 2025, se han realizado ciertos ajustes a las tasas reducidas del IVA, impactando categorías específicas. Estos cambios alinean la legislación polaca con la de la Unión Europea. Por ejemplo, se aplica una tasa de IVA del 0% para embarcaciones de rescate y botes salvavidas utilizados en el mar, mientras que las copas menstruales ahora tienen una tasa reducida del 5%. Los équidos vivos y los productos de cáñamo fumables o inhalables (excluyendo la marihuana medicinal) han visto su tasa aumentada al 23%.

Registro de IVA

• Umbral: 200,000 PLN por año para empresas polacas. Este umbral incluye suministros intracomunitarios de bienes y ciertos servicios de reaseguro. Para las empresas establecidas en otra parte de la UE, un límite de facturación en toda la UE de 100,000 EUR aplica para propósitos de exención. Las empresas extranjeras no establecidas en Polonia pero que realizan actividades gravadas allí deben registrarse para el IVA independientemente de su facturación. Sin embargo, existen exenciones para aquellas que suministran servicios donde se aplica el mecanismo de inversión del sujeto pasivo, junto con ciertos servicios con tasa cero (como los de puertos marítimos polacos vinculados al transporte internacional).
• Empresas de la UE (Ventas a Distancia): Se aplica un umbral separado para ventas a distancia de 160,000 PLN a las empresas registradas en la UE que venden bienes en línea a consumidores en Polonia.

Presentación y Pago del IVA

• Presentación: Las declaraciones de IVA se presentan electrónicamente a través del Archivo Estándar de Auditoría para Impuestos (SAF-T o JPK_V7), que combina datos de declaraciones de IVA y registros de IVA. Las declaraciones generalmente se presentan mensualmente (JPK_V7M), pero algunos contribuyentes más pequeños pueden optar por la presentación trimestral (JPK_V7K).
• Plazo: El día 25 del mes siguiente. Si esta fecha cae en un fin de semana o festivo, el plazo se traslada al siguiente día laborable.
• Pago: La fecha de vencimiento es la misma que el plazo de presentación. Se paga mediante transferencia bancaria en Złoty polaco (PLN).

Devoluciones de IVA

Polonia ofrece varios procedimientos de devolución del IVA. Los contribuyentes registrados para el IVA en Polonia pueden solicitar devoluciones a una cuenta bancaria polaca o a una cuenta de IVA designada dentro del mecanismo de pago dividido. El plazo estándar para la devolución es de 60 días desde la fecha de presentación de la declaración. Existe un plazo reducido de 25 días para los contribuyentes que cumplen con requisitos específicos, mientras que un plazo extendido de 180 días puede aplicarse para empresas inactivas en un período determinado.

Exenciones de IVA

• Exenciones Subjetivas: Disponibles para ciertas pequeñas empresas que cumplen con los criterios de facturación y otras condiciones específicas.
• Exenciones Objetivas: Aplican a ciertos bienes y servicios, como ciertos servicios financieros, médicos, educativos y culturales, independientemente de la facturación del negocio.

Notas Adicionales

Esta información es relevante a partir del 5 de febrero de 2025 y está sujeta a posibles cambios. Se recomienda siempre consultar con un asesor fiscal para circunstancias específicas.

Polonia ofrece una serie de incentivos fiscales para empresas e individuos en 2025. Estos incluyen incentivos para investigación y desarrollo, programas específicos para individuos de alto patrimonio y alivios fiscales más generales.

Incentivos Fiscales Corporativos

• Desgravación por Investigación y Desarrollo (I+D): Las empresas involucradas en I+D pueden deducir el 100% (o el 200% para costos de personal) de los gastos de I+D elegibles. Se ofrecen incentivos adicionales para entidades con estatus de "Centro de I+D", incluyendo una posible exención fiscal de hasta el 50% de dos años de costos laborales o gastos de capital elegibles, y subvenciones potenciales de hasta el 10% del precio de compra de activos fijos o hasta EUR 3.9K por cada nuevo puesto de trabajo creado para inversiones iniciales dentro de los Centros de I+D. Los centros de I+D ubicados en Zonas Económicas Especiales (ZEE) también pueden calificar para exenciones fiscales adicionales. También existe un Alivio Fiscal Tecnológico que permite una deducción de hasta el 50% del gasto por la adquisición de nueva tecnología (activos intangibles) y un “IP Box” (Caja de Innovación) que ofrece una tasa fiscal preferencial del 5% sobre los ingresos derivados de derechos de propiedad intelectual calificados generados a través de I+D.
• Desgravación por Sponsorship en Responsabilidad Social Corporativa (RSC): Las empresas pueden deducir el 50% de los gastos deducibles relacionados con patrocinios culturales, sociales o deportivos.
• Deducibilidad de Servicios Intangibles entre Partes Relacionadas: Se pueden deducir anualmente hasta PLN 3 millones de gastos por servicios intangibles entre partes relacionadas, con el exceso limitado al 5% del EBITDA fiscal.

Incentivos Fiscales para Individuos

• Exención Personal: Una cantidad exenta de impuestos de PLN 30,000 es aplicable a ingresos gravados según la escala fiscal.
• Alivio de Retorno: Los ciudadanos polacos que regresan a Polonia después de vivir en el extranjero por al menos tres años pueden calificar para una exención del impuesto sobre la renta de cuatro años hasta PLN 85,528 anuales. Esto se aplica a los ingresos de contratos de trabajo, contratos de mandato o actividad empresarial. Se aplican condiciones específicas respecto a los requisitos de residencia para calificar para el alivio de retorno. Esto es válido a partir de hoy, 5 de febrero de 2025, y el alivio podría estar sujeto a cambios en el futuro.
• Impuesto Fijo para Personas de Alto Patrimonio (HNWI): Los individuos que se trasladan a Polonia y que no han residido en el país durante al menos cinco de los seis años anteriores a su mudanza pueden optar por un impuesto fijo. Esto implica un pago fijo de PLN 200,000 anualmente, más PLN 100,000 por cada miembro de la familia, independientemente de los ingresos extranjeros reales obtenidos (excluyendo ingresos de Corporación Extranjera Controlada (CFC)). Esto es válido a partir de hoy, 5 de febrero de 2025, y las reglas para la imposición fija para HNWI podrían estar sujetas a cambios en el futuro.
• Reducción de la Contribución al Seguro de Salud: Desde el 1 de enero de 2025, la contribución mínima al seguro de salud para empresarios bajo el sistema progresivo o de tasa fija se calculará sobre el 75% del salario mínimo, proporcionando una reducción del 25%. Los empresarios también pueden elegir si incluyen ingresos y gastos de la venta de activos fijos en la base de la contribución al seguro de salud. Esto es válido a partir de hoy, 5 de febrero de 2025, y las reglas para las contribuciones reducidas al seguro de salud podrían estar sujetas a cambios en el futuro.

Otros Alivios y Deducciones Fiscales

• Contribuciones a la Caridad: Las donaciones de hasta el 6% de los ingresos gravables pueden ser deducidas.
• Gastos de Conexión a Internet: Se ofrece una deducción de PLN 760 durante dos años consecutivos.
• Donación de Sangre: Se puede deducir un equivalente monetario, hasta el 6% del ingreso total sujeto a imposición progresiva.
• Pagos a la Cuenta Individual de Seguridad del Seguro (IKZE): Están disponibles deducciones para pagos realizados a la IKZE, hasta un límite determinado.
• Gastos de Rehabilitación: Los contribuyentes discapacitados o aquellos que apoyan a una persona discapacitada pueden deducir los gastos de rehabilitación.

Cambios Próximos y Consideraciones

• Impuesto Mínimo Global (GMT): A partir del 1 de enero de 2025, Polonia implementa el marco de impuesto mínimo global de la OCDE para grandes grupos multinacionales y nacionales. Esto implica un impuesto mínimo global, un impuesto mínimo nacional y un impuesto complementario sobre ganancias insuficientemente gravadas. Esto es válido a partir de hoy, 5 de febrero de 2025, y la implementación del marco de impuesto mínimo global de la OCDE está sujeta a cambios en el futuro.
• Requisitos de Contabilidad Digital: Polonia está introduciendo gradualmente requisitos de contabilidad digital.
• Impuesto sobre Bienes Inmuebles: Actualizaciones en las definiciones de impuestos sobre bienes inmuebles están en vigor.

Esta información es válida hasta el 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar con un asesor fiscal para obtener asesoramiento personalizado.