Impuestos en Paraguay

Paraguay opera un sistema fiscal territorial, lo que significa que, en general, solo los ingresos generados de fuentes dentro del país están sujetos a tributación. El marco fiscal incluye impuesto sobre la renta corporativa, impuesto sobre la renta personal, impuesto al valor agregado y impuestos específicos sobre ciertas actividades y bienes. Para empleadores y empleados, las consideraciones principales giran en torno a las contribuciones a la seguridad social y las obligaciones del impuesto a la renta personal relacionadas con los ingresos por empleo. Los empleadores son responsables de calcular, retener y remitir los impuestos y contribuciones en nombre de sus empleados, asegurando el cumplimiento de las regulaciones nacionales administradas principalmente por la Subsecretaría de Estado de Tributación (SET) y el Instituto de Seguridad Social (IPS).

Navegar por estas obligaciones requiere una comprensión clara de las tasas aplicables, umbrales y requisitos de informes. El cumplimiento es crucial tanto para entidades locales como extranjeras que operan en Paraguay para evitar sanciones y garantizar operaciones comerciales y gestión de empleados sin problemas.

Obligaciones del empleador en Seguridad Social y impuestos sobre la nómina

Los empleadores en Paraguay deben contribuir al Instituto de Seguridad Social (IPS) en nombre de sus empleados. Estas contribuciones cubren diversos beneficios, incluyendo atención médica, pensiones y otros programas de bienestar social. La base de contribución generalmente es el salario bruto del empleado.

Se espera que las tasas de contribución estándar para 2025 permanezcan en las siguientes cifras:

• Contribución del empleador: 16.5% del salario bruto del empleado.
• Contribución del empleado: 9% del salario bruto del empleado (retener por el empleador).

No existen variaciones regionales significativas en estas tasas; se aplican de manera uniforme en todo el país. Más allá de las contribuciones al IPS, generalmente no existen "impuestos sobre la nómina" separados en el sentido de un impuesto distinto a la nómina, aparte del papel del empleador en la retención y remisión del impuesto sobre la renta de los empleados.

Requisitos de retención del impuesto a la renta

Los empleadores están obligados a retener el Impuesto a la Renta Personal (IRP) de los salarios de sus empleados si los ingresos anuales del empleado superan un umbral determinado. El IRP se aplica a las personas que residen en Paraguay y que obtienen ingresos por empleo, actividades comerciales o ganancias de capital. Para los ingresos por empleo, el impuesto se calcula sobre el ingreso neto después de las deducciones y exenciones permitidas.

El umbral de ingreso anual para la responsabilidad del IRP se establece en función del salario mínimo. Para 2025, un individuo está sujeto al IRP en ingresos por empleo si su ingreso bruto anual supera 36 veces el salario mínimo vigente.

Las tasas del IRP para ingresos por empleo son progresivas:

Ingreso gravable anual (en Guaraníes - PYG)	Tasa de impuesto
Hasta 500.000.000	8%
Excediendo 500.000.000	10%

Los empleadores deben calcular la estimación de la obligación fiscal anual para cada empleado que supere el umbral y retener una porción cada mes. La cantidad retenida generalmente se calcula dividiendo el impuesto anual estimado entre 12.

Deducciones y exenciones de impuestos para empleados

Los empleados sujetos al IRP pueden reducir su ingreso gravable solicitando ciertas deducciones permitidas y exenciones personales. Estas deducciones deben estar respaldadas por facturas o recibos válidos. Los gastos deducibles comunes incluyen:

• Gastos relacionados con la salud (consultas médicas, hospitalización, medicamentos).
• Gastos educativos (cuotas de matrícula, útiles escolares) para el contribuyente y dependientes.
• Gastos para vivienda (alquiler, intereses hipotecarios) hasta ciertos límites.
• Gastos en ropa y alimentación, a menudo sujetos a límites o condiciones específicas.
• Inversiones y gastos relacionados con la actividad profesional o comercial del contribuyente (si aplica).
• Donaciones a organismos calificados.
• Contribuciones al IPS (la parte del 9% del empleado es deducible).

También existen exenciones personales, como las por dependientes (cónyuge, hijos), que pueden reducir aún más la base gravable. El monto total de gastos deducibles y exenciones no puede exceder ciertos porcentajes del ingreso bruto o límites específicos, dependiendo de la categoría del gasto. Los empleados son responsables de mantener registros de sus gastos deducibles.

Plazos para cumplimiento fiscal y reportes

Los empleadores tienen varias obligaciones y plazos clave de cumplimiento a lo largo del año:

• Contribuciones mensuales al IPS: Las contribuciones del empleador y del empleado deben pagarse al IPS antes de fechas específicas cada mes, generalmente dentro de los primeros días hábiles del mes siguiente.
• Remisión mensual del IRP retenido: El impuesto sobre la renta retenido de los salarios de los empleados debe remitiese mensualmente a la autoridad fiscal (SET). La fecha límite suele estar basada en el número de identificación tributaria del empleador (RUC).
• Declaración anual del IRP: Los empleadores deben presentar una declaración informativa anual detallando los ingresos pagados a los empleados y el IRP retenido durante el año. Este informe es crucial para que los empleados presenten sus propias declaraciones anuales del IRP.
• Presentación anual del IRP por parte de los empleados: Los empleados que superen el umbral de ingresos deben presentar su propia declaración anual del IRP, generalmente en marzo del año siguiente, utilizando la información proporcionada por su empleador y sus registros de gastos deducibles.

Los plazos específicos son publicados anualmente por la SET y el IPS. Los empleadores deben usar los sistemas electrónicos designados para presentar declaraciones y realizar pagos.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Los trabajadores extranjeros que residan en Paraguay por más de 120 días en un año fiscal generalmente son considerados residentes fiscales y están sujetos al IRP sobre sus ingresos laborales de fuente paraguaya bajo las mismas reglas que los nacionales paraguayos. Los empleadores de dichos residentes extranjeros deben cumplir con las mismas obligaciones de contribución al IPS y retención del IRP.

Las empresas extranjeras que operan en Paraguay, incluso sin un establecimiento permanente, pueden tener obligaciones fiscales si emplean a empleados dentro del país. Si una empresa extranjera emplea directamente a individuos en Paraguay, puede estar obligada a registrarse como empleador ante el IPS y la SET y cumplir con las obligaciones fiscales y de nómina correspondientes. Alternativamente, muchas empresas extranjeras utilizan un servicio de Employer of Record (EOR) para gestionar estas complejidades, asegurando el cumplimiento completo de las leyes laborales y fiscales paraguayas sin necesidad de establecer una entidad local. Las personas no residentes trabajando a distancia para una empresa extranjera mientras residen en Paraguay también pueden tener obligaciones de IRP dependiendo de la naturaleza y fuente de sus ingresos.