Paraguay opera un sistema fiscal territorial, lo que significa que, en general, solo los ingresos generados desde fuentes dentro del país están sujetos a impuestos. El marco fiscal incluye el impuesto sobre la renta de las empresas, el impuesto sobre la renta personal, el impuesto al valor agregado y impuestos específicos sobre ciertas actividades y bienes. Para empleadores y empleados, las consideraciones principales giran en torno a las contribuciones a la seguridad social y las obligaciones de impuesto sobre la renta personal relacionadas con los ingresos por empleo. Los empleadores son responsables de calcular, retener y remitir los impuestos y contribuciones en nombre de sus empleados, asegurando el cumplimiento de las regulaciones nacionales administradas principalmente por la Undersecretariat of State for Taxation (SET) y el Instituto de Seguridad Social (IPS).
Navegar estas obligaciones requiere un entendimiento claro de las tasas aplicables, los umbrales y los requisitos de reporte. El cumplimiento es crucial tanto para entidades locales como extranjeras que operan en Paraguay para evitar sanciones y garantizar operaciones comerciales y gestión de empleados sin contratiempos.
Obligaciones del Employer of Record y de la Seguridad Social y la Nómina
Los empleadores en Paraguay están obligados a contribuir al Instituto de Seguridad Social (IPS) en nombre de sus empleados. Estas contribuciones cubren diversos beneficios, incluyendo atención médica, pensiones y otros programas de bienestar social. La base de la contribución es generalmente el salario bruto del empleado.
Se espera que las tasas de contribución estándar para 2026 permanezcan como las siguientes:
- Contribución del Employer: 16.5% del salario bruto del empleado.
- Contribución del Empleado: 9% del salario bruto del empleado (retención por parte del empleador).
No existen variaciones regionales significativas en estas tasas; se aplican de manera uniforme en todo el país. Más allá de las contribuciones al IPS, normalmente no hay "impuestos sobre la nómina" separados en el sentido de un impuesto distinto sobre la nómina en sí, aparte del rol del empleador en retener y remitir el impuesto sobre la renta de los empleados.
Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta
Los empleadores están obligados a retener el Impuesto a la Renta Personal (IRP) de los salarios de sus empleados si el ingreso anual del empleado excede un umbral determinado. El IRP aplica a individuos residentes en Paraguay que obtienen ingresos de empleo, actividades comerciales o ganancias de capital. Para ingresos por empleo, el impuesto se calcula sobre la renta neta después de las deducciones y asignaciones permitidas.
El umbral de ingreso anual para la obligación del IRP se establece en PYG 80,000,000. Para 2026, un individuo está sujeto al IRP sobre ingresos por empleo si su ingreso bruto anual excede esta cantidad.
Las tasas del IRP para ingresos por empleo son progresivas:
| Ingreso Imponible Anual (en Guaraníes - PYG) | Tasa de Impuesto |
|---|---|
| Hasta 50.000.000 | 8% |
| Desde 50.000.001 hasta 150.000.000 | 9% |
| Excediendo 150.000.000 | 10% |
Los empleadores deben calcular la estimación de la obligación fiscal anual para cada empleado que supere el umbral y retener una parte cada mes. La cantidad retenida generalmente se calcula dividiendo el impuesto anual estimado entre 12.
Deducciones y Asignaciones Personales del Empleado
Los empleados sujetos a IRP pueden reducir su ingreso gravable reclamando ciertas deducciones permitidas y asignaciones personales. Estas deducciones deben estar respaldadas por facturas o recibos válidos. Los gastos deducibles comunes incluyen:
- Gastos relacionados con salud (consultas médicas, hospitalización, medicamentos).
- Gastos de educación (matrículas, útiles escolares) para el contribuyente y dependientes.
- Gastos de vivienda (alquiler, intereses hipotecarios) hasta ciertos límites.
- Gastos de ropa y alimentación, a menudo sujetos a límites o condiciones específicas.
- Inversiones y gastos relacionados con la actividad profesional o empresarial del contribuyente (si corresponde).
- Donaciones a entidades calificadas.
- Contribuciones al IPS (la parte del empleado del 9% es deducible).
También existen asignaciones personales, como por dependientes (cónyuge, hijos), que pueden reducir aún más la base gravable. La cantidad total de gastos deducibles y asignaciones no puede exceder ciertos porcentajes del ingreso bruto o límites específicos, según la categoría del gasto. Los empleados son responsables de mantener registros de sus gastos deducibles.
Cumplimiento Fiscal y Plazos de Reporte
Los empleadores tienen varias obligaciones de cumplimiento y fechas límite a lo largo del año:
- Contribuciones mensuales al IPS: Las contribuciones del empleador y del empleado deben pagarse al IPS antes de fechas específicas cada mes, generalmente en los primeros días hábiles del mes siguiente.
- Remisión mensual de la retención del IRP: El impuesto sobre la renta retenido de los salarios de los empleados debe ser remitido a la autoridad fiscal (SET) mensualmente. La fecha límite suele basarse en el número de identificación tributaria del empleador (RUC).
- Presentación anual del IRP: Los empleadores deben presentar una declaración informativa anual que detalla los ingresos pagados a empleados y el IRP retenido durante el año. Este informe es crucial para que los empleados presenten sus propias declaraciones anuales del IRP.
- Presentación anual del IRP por parte de los empleados: Los empleados que superen el umbral de ingresos deben presentar su propia declaración anual del IRP, generalmente en marzo del año siguiente, utilizando la información proporcionada por su empleador y sus registros de gastos deducibles.
Las fechas límite específicas se publican anualmente por la SET y el IPS. Los empleadores deben utilizar los sistemas electrónicos designados para presentar declaraciones y realizar pagos.
Consideraciones fiscales especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras
Los trabajadores extranjeros residentes en Paraguay por más de 120 días en un año fiscal generalmente se consideran residentes fiscales y están sujetos al IRP sobre sus ingresos por empleo de fuente paraguaya bajo las mismas reglas que los nacionales paraguayos. Los empleadores de tales residentes extranjeros deben cumplir con las mismas obligaciones de contribución al IPS y retención del IRP.
Las empresas extranjeras que operan en Paraguay, incluso sin un establecimiento permanente, pueden tener obligaciones fiscales si emplean empleados dentro del país. Si una empresa extranjera emplea directamente a individuos en Paraguay, puede estar obligada a registrarse como empleador ante el IPS y la SET y cumplir con las obligaciones estándar de impuestos sobre la nómina y retenciones. Alternativamente, muchas empresas extranjeras utilizan un Employer of Record (EOR) para gestionar estas complejidades, asegurando el cumplimiento total con las leyes laborales y fiscales paraguayas sin necesidad de establecer una entidad local. Los individuos no residentes que trabajan en forma remota para una empresa extranjera mientras residen en Paraguay también pueden tener obligaciones de IRP dependiendo de la naturaleza y fuente de sus ingresos.
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