Impuestos en Panamá

Panamá opera un sistema de impuestos territoriales, lo que significa que, en general, solo los ingresos derivados de fuentes dentro de Panamá están sujetos a impuestos. Este principio aplica tanto a individuos como a empresas. Para el empleo, esto implica que los salarios y remuneraciones obtenidos por trabajos realizados en Panamá están sujetos al impuesto sobre la renta local y a las contribuciones a la seguridad social. Los empleadores que operan en Panamá, ya sean locales o extranjeros, tienen obligaciones específicas relacionadas con los impuestos sobre la nómina, las contribuciones a la seguridad social y la retención del impuesto sobre la renta de los empleados. Navegar estos requisitos es fundamental para el cumplimiento y el buen funcionamiento al emplear personal en el país.

Comprender los diversos componentes de la fiscalización del empleo, incluyendo las contribuciones del empleador, las retenciones de los empleados y las deducciones disponibles, es esencial tanto para las empresas como para sus empleados. El sistema involucra contribuciones a la seguridad social, un impuesto a la educación y un seguro de riesgo profesional, junto con la fiscalidad progresiva de la renta de las personas. Los empleadores actúan como agentes retenedores del impuesto sobre la renta de los empleados y son responsables de remitir estos montos, junto con sus propias contribuciones, a las autoridades correspondientes.

Obligaciones del Employer of Record y del impuesto sobre la nómina en Seguridad Social

Los empleadores en Panamá deben realizar contribuciones a varios fondos en función de los salarios brutos de sus empleados. Estas contribuciones cubren la seguridad social (Caja del Seguro Social - CSS), el impuesto de educación (Impuesto de Educación) y el seguro de riesgo profesional.

Las principales contribuciones del empleador son:

• Seguridad Social (CSS): Esto cubre pensiones, salud y beneficios de maternidad. La tasa de contribución del empleador es un porcentaje del salario bruto del empleado, hasta un cierto límite.
• Impuesto de Educación: Es una contribución de menor porcentaje destinada al fondo nacional de educación.
• Seguro de Riesgo Profesional: Esta contribución cubre accidentes laborales y enfermedades ocupacionales. La tasa varía dependiendo del nivel de riesgo asociado con la industria del empleador, según lo clasificado por la CSS.

Las tasas de contribución específicas para 2026 se basarán en las tasas actuales, que son:

Tipo de contribución	Tasa del empleador	Tasa del empleado
Seguridad Social (CSS)	12.25%	9.75%
Impuesto de Educación	1.50%	1.25%
Seguro de Riesgo Profesional	Varía (0.56% - 5.67%)	0%

Nota: La contribución a la Seguridad Social está sujeta a un techo salarial máximo, que se ajusta periódicamente.

Estas contribuciones se calculan en función del salario mensual bruto del empleado y deben pagarse mensualmente a las entidades gubernamentales correspondientes.

Requisitos de retención del impuesto sobre la renta

Los empleadores son responsables de retener el impuesto sobre la renta de los salarios de sus empleados mensualmente. La cantidad a retener se calcula en base a la renta gravable anual del empleado y las tarifas progresivas de impuestos aplicables en Panamá. La renta gravable generalmente es el salario bruto menos las deducciones y asignaciones permitidas.

Las tasas del impuesto sobre la renta para individuos en Panamá son progresivas, lo que significa que los niveles de ingresos más altos se gravan a tasas mayores. Las brackets y tasas previstas para 2026 se basan en la estructura actual:

Renta gravable anual (PAB)	Tasa de impuesto
Hasta 11,000	0%
De 11,001 a 50,000	15%
Más de 50,000	25%

Los empleadores deben calcular la obligación fiscal anual de cada empleado en función de su ingreso anual proyectado y dividirla entre 12 para determinar la retención mensual. Es posible que en el transcurso del año se requieran ajustes si cambia el ingreso del empleado o si presenta documentación para deducciones adicionales.

Deducciones y asignaciones de impuestos para empleados

Los empleados en Panamá pueden reducir su renta gravable reclamando ciertas deducciones y asignaciones. Los empleadores deben considerar estas al calcular la retención de impuesto sobre la renta mensual, siempre que el empleado presente la documentación necesaria.

Las deducciones y asignaciones comunes incluyen:

• Asignación Personal: Una asignación anual básica está disponible para todos los contribuyentes residentes.
• Dependientes: Se puede reclamar una asignación adicional por dependientes (por ejemplo, cónyuge, hijos).
• Gastos Médicos: Algunos gastos médicos documentados pueden ser deducidos.
• Gastos Educativos: Los gastos en educación del contribuyente o de sus dependientes pueden ser deducibles.
• Intereses de Créditos Hipotecarios: Los intereses pagados por préstamos hipotecarios para la residencia principal en Panamá son deducibles hasta un cierto límite.
• Donaciones: Las donaciones a instituciones benéficas o educativas aprobadas pueden ser deducibles.

Típicamente, los empleados deben informar a su empleador y proporcionar la documentación de respaldo para que estas deducciones sean consideradas en el cálculo mensual de retenciones. En caso contrario, las deducciones se reclaman al presentar la declaración anual del impuesto sobre la renta.

Plazos de cumplimiento y reporte fiscal

Los empleadores en Panamá tienen varias obligaciones clave de cumplimiento y reporte a lo largo del año. Cumplir con estos plazos es esencial para evitar sanciones.

Las obligaciones y fechas clave incluyen:

• Pagos mensuales del impuesto sobre la nómina: Las contribuciones de seguridad social, impuesto de educación y seguro de riesgo profesional deben pagarse mensualmente, generalmente antes del último día hábil del mes.
• Remisión mensual de la retención del impuesto sobre la renta: La retención del impuesto sobre la renta de los salarios debe enviarse a la autoridad fiscal (Dirección General de Ingresos - DGI) mensualmente, usualmente antes del día 15 del mes siguiente.
• Declaración anual de impuesto sobre la renta (Employer): Los empleadores deben presentar una declaración informativa anual detallando salarios, retenciones y contribuciones de empleados. Generalmente vence el 31 de marzo del año siguiente.
• Declaración anual de impuesto sobre la renta (Empleado): Los empleados deben presentar su declaración de impuestos anual, generalmente antes del 15 de marzo del año siguiente. Los empleadores suelen proporcionar a los empleados un resumen de sus ingresos anuales y retenciones para facilitar esta declaración.
• Emisión de certificados de ingresos: Los empleadores deben entregar a los empleados un certificado que resuma sus ingresos anuales y los impuestos retenidos, generalmente antes de mediados de febrero.

Mantener registros precisos de la nómina y estar informado sobre cambios en las leyes tributarias y en los plazos es fundamental para el cumplimiento del empleador.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

El sistema de impuestos territoriales de Panamá tiene implicaciones específicas para trabajadores y empresas extranjeras.

• Trabajadores extranjeros: Las personas que no son consideradas residentes fiscales en Panamá generalmente solo tributan sobre los ingresos provenientes de Panamá. Si un trabajador extranjero realiza servicios físicamente dentro de Panamá, su salario por ese trabajo está sujeto al impuesto sobre la renta panameño y a las contribuciones a la seguridad social, independientemente de dónde esté ubicado el empleador o dónde se pague el salario. Sin embargo, si un trabajador extranjero es empleado por una empresa extranjera y realiza servicios completamente fuera de Panamá, esos ingresos por lo general no están sujetos a impuestos en Panamá, incluso si el trabajador está temporalmente en el país por otras razones. Las reglas de residencia fiscal se basan en factores como la presencia física en el país.
• Empresas extranjeras: Una empresa extranjera que emplea a personas que realizan trabajos en Panamá puede establecer una presencia fiscal (establecimiento permanente) dependiendo de la naturaleza y duración de sus actividades. Si existe un establecimiento permanente, la empresa está sujeta al impuesto sobre la renta corporativa sobre sus ganancias de fuente panameña. Independientemente de si se crea o no un establecimiento permanente, una empresa extranjera que emplea a personas que trabajan en Panamá generalmente debe registrarse como empleador ante la CSS y la DGI y cumplir con las obligaciones locales de impuestos sobre la nómina y retenciones de impuestos para esos empleados.

Navegar estas particularidades, especialmente en lo relativo a la residencia fiscal y a la definición de ingresos de fuente panameña y establecimiento permanente, suele requerir una consideración cuidadosa y asesoría profesional. Un Employer of Record service puede ayudar a las empresas extranjeras a asegurar el cumplimiento de las leyes laborales y fiscales locales sin necesidad de establecer una entidad local.