Países BajosDetalles de Obligaciones Fiscales

En 2025, los empleadores en los Países Bajos enfrentan cambios clave en los impuestos sobre la nómina, las contribuciones a la seguridad social y las regulaciones respecto al trabajo por cuenta propia.

Impuestos sobre la Nómina

• Tramos y Tasas del Impuesto sobre la Renta: Un sistema de tres tramos reemplaza al anterior de dos tramos. Las nuevas tasas son:

  • 35.82% para ingresos de hasta €38,441
  • 37.48% para ingresos entre €38,441 y €76,817
  • 49.50% para ingresos superiores a €76,817

• Créditos Fiscales:

  • El crédito fiscal general disminuye a €3,068.
  • El crédito fiscal por empleo aumenta a €5,599, sujeto a una reducción progresiva comenzando en €43,071.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Contribuciones del Empleador: Las tasas para 2025 varían y los empleadores recibirán notificación oficial de las tasas aplicables.

• Contribuciones del Empleado: Permanecen sin cambios en 17.9% para AOW (Ley General de Pensiones de Vejez) y 0.1% para ANW (Ley Nacional de Beneficios para Supervivientes).

• Tope de Contribución: Los topes aplicables aún no están especificados.

• Fondo de Desempleo (Awf):

  • 2.74% para empleados con contratos permanentes.
  • 7.74% para otros tipos de empleo.

• Gravamen del Acta de Seguro de Salud (Zvw):

  • Los empleadores contribuyen con 6.51% sobre salarios de hasta €75,864.
  • Las personas aseguradas obligatoriamente con otros ingresos laborales contribuyen con 5.26% sobre ingresos de hasta €75,864.

Otras Actualizaciones de Nómina

• El salario mínimo aumenta a €14.06 por hora.
• La asignación exenta de impuestos para oficina en casa aumenta a €2.40 por día.
• Se elimina el beneficio por bajos ingresos (LIV).
• La "normativa del 30%" para empleados entrantes continúa aplicándose en 2025 y 2026, volviendo a un máximo del 27% en 2027.

Regulaciones de Trabajo por Cuenta Propia

• La moratoria de aplicación sobre el falso trabajo por cuenta propia termina el 1 de enero de 2025.
• Las autoridades fiscales reanudarán la aplicación completa de las regulaciones respecto al trabajo por cuenta propia, enfocándose en el cumplimiento del impuesto sobre la nómina.
• Se pueden aplicar correcciones retroactivas, evaluaciones y multas en casos de clasificación errónea, con posible responsabilidad conjunta tanto para el cliente como para el individuo autoempleado.
• Se aplicará indulgencia al imponer sanciones si las empresas pueden demostrar esfuerzos para abordar el pseudo trabajo por cuenta propia. Sin embargo, aún se pueden imponer sanciones por defecto.
• El uso de un coche de empresa que supere los 500 kilómetros por año para fines personales genera un añadido a los ingresos.
• La fecha límite para la declaración de impuestos corporativos para el año calendario es el 31 de mayo. Se puede solicitar una prórroga. Las empresas con años fiscales desfasados tienen plazos cinco meses después de su cierre de ejercicio.

Esta información está actualizada al 5 de febrero de 2025 y puede cambiar debido a enmiendas legales o anuncios adicionales del gobierno. Es esencial mantenerse actualizado con publicaciones oficiales y consultar con profesionales fiscales para obtener orientación personalizada.

En los Países Bajos, los empleadores son responsables de deducir varios impuestos y contribuciones de los salarios de los empleados, incluyendo el impuesto sobre la nómina, contribuciones a la seguridad social y contribuciones al cuidado de la salud. Además, pueden aplicarse ciertos beneficios fiscales y deducciones que afectan el pago neto final.

Impuesto sobre la Nómina

• Impuesto sobre el Salario: Este es un impuesto progresivo, lo que significa que la tasa aumenta con el ingreso. A partir de 2025, los tramos y tasas del impuesto son:
  • Hasta €38,441: 35.82%
  • De €38,441 a €76,817: 37.48%
  • Más de €76,817: 49.50%
• Créditos Fiscales: Los empleados pueden ser elegibles para créditos fiscales que reducen su carga tributaria total.
  • El crédito fiscal general en 2025 es de €3,068 para ingresos de hasta €24,813, disminuyendo para ingresos mayores. El crédito fiscal por empleo es de €5,599, disminuyendo para beneficios imponibles por encima de €43,071.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Seguro Nacional: Se aplican contribuciones sobre ingresos de hasta €38,441, con un límite de €10,628 anuales. Estas contribuciones no son deducibles del ingreso imponible.
• Otras Contribuciones a la Seguridad Social: Los empleadores también deducen contribuciones para otros programas de seguridad social, como el seguro de desempleo y el Fondo de Trabajo y Desarrollo (Werkloosheidsfonds y Ontwikkelingsfonds).

Contribuciones a la Atención Médica

• Contribución del Empleador a la Atención Médica: Los empleadores pagan una contribución dependiente del ingreso para la atención médica de los empleados.
• Contribución de los Empleados a la Atención Médica: También se deduce una parte del salario del empleado.

Régimen del 30%

• Elegibilidad: Este régimen permite a los empleadores ofrecer una asignación libre de impuestos a expatriados elegibles para compensar los costos extraterritoriales. Se aplican ciertas condiciones, incluyendo un umbral salarial mínimo. El empleado debe tener una experiencia específica que no esté fácilmente disponible en el mercado laboral holandés.
• Cambios: A partir de 2024, el régimen del 30% ha sido reducido gradualmente, con un enfoque escalonado (30%, 20%, 10%) a lo largo del tiempo. El límite del régimen se basa en la norma WNT (€246,000 en 2025), resultando en un reembolso máximo libre de impuestos de €73,800 por año. Hay planes para revertir parcialmente esta reducción en 2027, volviendo a un régimen del 27%.
• Umbrales Salariales: Para 2025, el umbral salarial general es de €46,660 (excluyendo el reembolso del 30%) y €35,468 para ciertas personas (excluyendo el reembolso del 30%).

Esquema de Costes Relacionados con el Trabajo (WKR)

• El WKR permite a los empleadores proporcionar beneficios libres de impuestos a los empleados, como membresías de gimnasio.
• En 2025, la asignación libre es del 2% de la suma de salarios imponibles hasta €400,000, con un 1.7% para la parte por encima de €400,000.

Otras Deducciones

• Gastos Deducibles: Ciertos gastos relacionados con el trabajo, como viajes de negocios o gastos de mudanza, a menudo pueden ser reembolsados libres de impuestos por el empleador.
• Gastos No Deducibles: Algunos gastos cubiertos por el empleador, como ciertas comidas y entretenimiento, son solo parcialmente deducibles a efectos fiscales. La parte no deducible es del 0.4% del total de los salarios imponibles, con un mínimo de €5,600.

Plazos y Procedimientos

Los empleadores deben retener impuestos y contribuciones y remitirlos a las autoridades fiscales holandesas según los plazos establecidos. Las declaraciones del impuesto sobre la nómina deben presentarse periódicamente. Existen regulaciones y procedimientos específicos para solicitar el régimen del 30% y gestionar el WKR.

Otras Consideraciones

• Salario Mínimo: Las deducciones no pueden reducir el salario de un empleado por debajo del salario mínimo legal.
• Liquidaciones: Las liquidaciones finales para empleados despedidos deben incluir un cálculo preciso y deducción de impuestos y contribuciones.
• Embargos: Los empleadores están obligados a cumplir con las órdenes judiciales sobre embargos salariales.

Esta información corresponde al año fiscal 2025 y está vigente a partir del 5 de febrero de 2025. Las leyes y regulaciones fiscales están sujetas a cambios. Consulte siempre a un asesor fiscal para obtener orientación personalizada.

En los Países Bajos, el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), conocido como BTW (Belasting op de Toegevoegde Waarde), se aplica a la mayoría de los bienes y servicios.

Tasas de IVA

• Tasa Estándar: 21% (aplicable a la mayoría de bienes y servicios). A partir del 1 de enero de 2025, esta tasa también se aplica a ciertos productos agrícolas que anteriormente estaban gravados a una tasa reducida, incluyendo cereales y legumbres no alimenticias, plántulas, despojos de ganado, raíces de remolacha, semillas específicas, madera en rollo, paja, piensos, lino y lana.
• Tasa Reducida: 9% (aplicable a bienes y servicios específicos como alimentos, libros, transporte público y alojamientos hoteleros).
• Tasa Cero: 0% (aplicable a transacciones internacionales como exportaciones y ciertos servicios a clientes fuera de la UE).

Exenciones de IVA

Ciertos bienes y servicios están exentos de IVA, incluyendo:

• Servicios médicos (consultas, residencias de ancianos).
• Educación.
• Servicios financieros.
• Cuidado infantil.
• Servicios de atención domiciliaria.
• Servicios de compositores, escritores y periodistas.
• Arrendamiento o venta de propiedades inmuebles de más de dos años.

Registro de IVA

• Empresas establecidas en los Países Bajos: Registro obligatorio si la facturación anual supera los €25,000 (se espera que este umbral se elimine para finales de 2024).
• Empresas con sede en la UE (venta a distancia): Registro obligatorio si las ventas anuales a los Países Bajos superan los €100,000.
• Empresas fuera de la UE: Registro obligatorio al iniciar ventas a clientes neerlandeses.

Presentación y Pago del IVA

• Frecuencia: Trimestral para la mayoría de las empresas. La presentación mensual es obligatoria si el IVA a pagar supera los €15,000 por trimestre o si hay un historial de pagos tardíos. La presentación anual es posible si la obligación anual de IVA es inferior a €1,883 y las transacciones intracomunitarias son inferiores a €10,000, siempre que no se haya solicitado la contabilidad aplazada para el IVA de importación.
• Plazo: Para empresas residentes y extranjeras establecidas: el último día hábil del mes siguiente al período de declaración. Para empresas no residentes y no establecidas: último día hábil del segundo mes siguiente al período de declaración. Las declaraciones anuales deben presentarse antes del último día hábil de marzo del año siguiente.
• Método: Las declaraciones de IVA deben presentarse electrónicamente a través del portal de la Administración Tributaria y de Aduanas de los Países Bajos (Belastingdienst).

Informes Intrastat

Las declaraciones Intrastat rastrean el movimiento de bienes entre los estados miembros de la UE. Aunque los umbrales se eliminaron en 2023, las autoridades fiscales informan individualmente a los contribuyentes sobre sus obligaciones de reporte.

Otras Consideraciones

• El sistema de Ventanilla Única (OSS) simplifica la declaración de IVA para la venta a distancia y servicios digitales a consumidores de la UE. Las empresas pueden registrarse en un estado miembro de la UE y declarar todas las ventas en la UE mediante una única declaración.
• El Sistema de Pequeñas Empresas de la UE (EU-KOR) introduce una exención de IVA para pequeñas empresas que operan en múltiples países de la UE, a partir del 1 de enero de 2025.

Nota: Esta información está actualizada al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Consulte con un asesor fiscal para obtener asesoramiento personalizado.

Los Países Bajos ofrecen varios incentivos fiscales para empresas e individuos en 2025.

Estos incentivos están diseñados para estimular la actividad económica, promover la innovación y atraer inversiones extranjeras.

Incentivos Fiscales para Empresas

• Exención por Participación: Los dividendos y las ganancias de capital de participaciones cualificadas están exentos al 100%. Esto es particularmente atractivo para las empresas holding y las sedes europeas.
• Régimen de Unidad Fiscal: Los grupos corporativos neerlandeses pueden consolidar sus obligaciones fiscales, simplificando la administración y potencialmente reduciendo la carga fiscal total.
• Sin Retención Fiscal: Generalmente, no se aplica retención fiscal sobre los pagos de intereses y regalías efectuados a entidades extranjeras.
• Caja de Innovación: Un régimen fiscal especial se aplica a las ganancias derivadas de activos intangibles patentados, ofreciendo una tasa impositiva efectiva reducida del 9%. Esto incentiva la investigación y el desarrollo, así como el desarrollo de propiedad intelectual dentro de los Países Bajos.
• Crédito Fiscal por I+D (WBSO): Las startups y empresas innovadoras pueden recibir compensación por costes salariales, otros costes y gastos relacionados con actividades de investigación y desarrollo. Para 2025, el beneficio asciende al 50% de los primeros €380,000 de costes de I+D para startups y al 36% para otras empresas, además del 16% del exceso por encima de €380,000.
• Deducción por Inversión en Energía (EIA): Las empresas que invierten en tecnologías energéticas eficientes y energía sostenible pueden deducir el 40% de los costes de inversión de su beneficio imponible, además de la depreciación estándar. La inversión máxima elegible es de €151,000,000.
• Deducción por Inversión Ambiental (MIA): Las empresas que invierten en activos ambientalmente amigables cualificados pueden deducir un porcentaje adicional del coste de inversión, que varía del 27% al 45% dependiendo del tipo de activo. La inversión máxima anual elegible para MIA es de €50,000,000, y cada activo debe tener una inversión mínima de €2,500.
• Deducción por Inversiones a Pequeña Escala: Esta deducción permite a las empresas deducir un porcentaje de sus inversiones en activos. El porcentaje y el monto máximo de la deducción dependen del valor total de las inversiones realizadas, con deducciones decrecientes para inversiones que superen ciertos umbrales.

Incentivos Fiscales para Individuos y Consideraciones

• Régimen de los 30% (Régimen Fiscal para Expatriados): Los expatriados contratados desde el extranjero pueden ser elegibles para una asignación libre de impuestos del 30% de su salario imponible durante los primeros cinco años de su empleo. Esto está diseñado para compensar los costes asociados con la reubicación a los Países Bajos.
• Desgravación Fiscal para Principiantes (Startersaftrek): Los nuevos emprendedores pueden deducir un adicional de €2,123 de su ingreso imponible, además de la deducción por cuenta propia, durante los primeros tres años de su negocio.
• Créditos Fiscales: Existen varios créditos fiscales disponibles para reducir la carga fiscal de los individuos, incluyendo créditos fiscales por empleo, créditos fiscales generales, y créditos fiscales combinados dependientes del ingreso. Los montos exactos y los criterios de elegibilidad varían. Cabe destacar que el crédito fiscal general ha disminuido y está limitado a €3,068 en 2025. El crédito fiscal por empleo ha aumentado a €5,599 para 2025.
• Deducciones Limitadas: En comparación con otros países, los Países Bajos ofrecen relativamente pocas deducciones para individuos en sus declaraciones de impuesto sobre la renta personal. Sin embargo, algunos gastos empresariales pueden ser reembolsados sin impuestos por los empleadores.
• Tres Tramos Fiscales: A partir de 2025, el impuesto sobre la renta se calcula en base a tres tramos fiscales, aplicándose diferentes tasas a cada tramo.

Esta información es vigente al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Es esencial consultar con un asesor fiscal para obtener consejos personalizados y mantenerse informado sobre las últimas regulaciones. La Administración Tributaria Neerlandesa (Belastingdienst) es la fuente oficial de información fiscal en los Países Bajos.