Impuestos en Países Bajos

El sistema fiscal neerlandés es integral, requiriendo que los empleadores gestionen diversos impuestos sobre la nómina y contribuciones a la seguridad social en nombre de sus empleados. Entender estas obligaciones es crucial para operaciones cumplidoras al emplear personal en los Países Bajos. Esto incluye calcular y remitir correctamente el impuesto sobre la renta y las contribuciones de seguro nacional, así como entender las deducciones y asignaciones disponibles para los empleados que afectan su salario neto.

Navegar estas obligaciones asegura que tanto empleadores como empleados cumplan con sus responsabilidades fiscales ante la Belastingdienst (Administración Tributaria de los Países Bajos). Un procesamiento adecuado de la nómina implica el cálculo preciso del salario bruto, retener las cantidades correctas para impuestos y contribuciones, y remitir estos fondos a tiempo.

Obligaciones del Employer of Record y del EOR en Seguridad Social y Impuestos sobre la Nómina

Los empleadores en los Países Bajos son responsables de retener el impuesto sobre la renta (loonheffing) y las contribuciones a la seguridad social (volksverzekeringen) de los salarios de los empleados. También pagan contribuciones de seguridad social específicas del empleador (werknemersverzekeringen). Estas contribuciones financian esquemas como las prestaciones por desempleo (WW), las prestaciones por enfermedad (ZW), y el seguro por discapacidad (WIA).

Las tasas para las contribuciones de seguridad social del empleador varían dependiendo de factores como el sector en que la empresa opera y el tipo de contrato del empleado (permanente vs. temporal). Las contribuciones generalmente se calculan como un porcentaje del salario bruto del empleado hasta cierto umbral máximo de ingresos.

• Seguridad por Desempleo (WW): Las tasas varían entre una baja (para contratos permanentes) y una alta (para contratos flexibles).
• Ley de Prestaciones por Enfermedad (ZW): Los empleadores pagan una contribución, y en muchos casos, son responsables de continuar pagando el salario durante los primeros dos años de enfermedad.
• Ley de Trabajo e Ingresos según Capacidad Laboral (WIA): Incluye contribuciones para el seguro de invalidez (IVA) y para el retorno al trabajo (WGA), con tasas que pueden variar según el tamaño del empleador y su historial de enfermedad (contribución diferenciada).
• Ley de Seguro de Salud (Zvw): Los empleadores pagan una contribución hacia los costes del seguro de salud de los empleados.

Las tasas y umbrales específicos para 2026 están sujetos a aprobación final del gobierno, pero generalmente están basados en la estructura del año anterior y ajustados por factores económicos.

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores deben retener el impuesto sobre la renta (loonheffing) de los salarios de los empleados. Este impuesto sobre la renta es un pago adelantado a la obligación fiscal final del empleado. La cantidad retenida depende del nivel de ingreso del empleado y de los créditos fiscales a los que tenga derecho.

El sistema del impuesto sobre la renta en los Países Bajos utiliza una estructura progresiva con diferentes tramos. Para 2026, los umbrales y tasas exactas están sujetos a confirmación, pero la estructura generalmente involucra dos tramos principales para ingresos por empleo y propiedad de vivienda (Box 1).

A continuación, una estructura ilustrativa basada en años recientes, sujeta a ajustes para 2026:

Ingreso gravable (Box 1)	Tasa (aprox.)
Hasta el Umbral 1	Tasa 1
Por encima del Umbral 1	Tasa 2

Nota: Los umbrales y tasas específicos para 2026 serán publicados por la Belastingdienst.

Los empleadores deben usar las tablas fiscales correctas proporcionadas por la Belastingdienst para calcular la cantidad precisa de impuesto sobre la renta a retener, basada en el salario bruto del empleado y los créditos fiscales aplicables.

Deducciones y Asignaciones Fiscales para Empleados

Los empleados en los Países Bajos pueden beneficiarse de diversas deducciones y asignaciones fiscales, que reducen su carga fiscal total. Las más significativas son el crédito fiscal general (algemene heffingskorting) y el crédito fiscal por trabajo (arbeidskorting). Estos créditos generalmente se aplican por el empleador durante el proceso de nómina, reduciendo la cantidad de impuesto sobre la renta retenido.

• Crédito Fiscal General (Algemene Heffingskorting): Un crédito fiscal básico disponible para todos los contribuyentes, cuya cantidad depende del nivel de ingreso.
• Crédito Fiscal por Trabajo (Arbeidskorting): Un crédito fiscal específicamente para personas que obtienen ingresos del empleo, también dependiente del ingreso.

Otras deducciones que los empleados pueden reclamar en su declaración anual de impuestos incluyen:

• Deducción de intereses hipotecarios para viviendas propiedad del propietario.
• Gastos de salud no cubiertos por seguros.
• Gastos educativos (bajo condiciones específicas).
• Donaciones a organizaciones benéficas registradas.
• Costos por transporte público para desplazarse al trabajo (si no son reembolsados totalmente por el empleador).

Los empleadores principalmente gestionan la aplicación de los créditos fiscales general y por trabajo a través de la nómina. Otras deducciones suelen reclamarse al presentar la declaración de impuestos anual.

Cumplimiento Fiscal y Plazos de Reporte

Los empleadores deben registrarse en la Belastingdienst. La administración de la nómina debe procesarse con precisión y enviarse de manera regular.

• Declaraciones de impuestos sobre la nómina (Aangifte loonheffingen): Los empleadores deben presentar declaraciones periódicas de impuestos sobre la nómina y pagar el impuesto retenido y las contribuciones a la seguridad social, generalmente mensualmente o trimestralmente, en función del tamaño de la nómina. El plazo para presentar y pagar suele ser el último día del mes siguiente al periodo de reporte.
• Resumen Anual (Jaaropgave): Antes de finalizar enero de cada año, los empleadores deben proporcionar a cada empleado un resumen anual (jaaropgave) detallando su salario bruto total, impuesto retenido y contribuciones a la seguridad social del año calendario anterior. Este documento es esencial para que los empleados al presentar su declaración de impuestos personal.
• Reporte anual a las autoridades fiscales: Los empleadores también envían datos anuales a la Administración Tributaria, resumiendo la información de la nómina de todos los empleados.

Mantener registros precisos de salarios, impuestos retenidos y contribuciones pagadas es obligatorio.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Emplear trabajadores extranjeros o operar como empresa extranjera en los Países Bajos supone consideraciones fiscales específicas.

• Regla del 30%: Los migrantes altamente calificados reclutados desde el extranjero pueden ser elegibles para la regla del 30%. Esto permite a los empleadores proporcionar el 30% del salario bruto del empleado como una asignación libre de impuestos, reduciendo efectivamente la renta gravable. Se aplican condiciones específicas respecto a nivel salarial, experiencia y residencia.
• Seguridad Social para expatriados: La posición de seguridad social de los trabajadores extranjeros depende de su país de origen y de los acuerdos de seguridad social o regulaciones de la UE aplicables. Los trabajadores de la UE/EEE o países con tratados de seguridad social pueden permanecer sujetos al sistema de seguridad social de su país de origen bajo ciertas condiciones (por ejemplo, certificado A1).
• Tratados fiscales: Los Países Bajos tienen una extensa red de tratados de doble imposición. Estos tratados determinan qué país tiene el derecho de gravar ciertos tipos de ingresos, evitando que individuos y empresas sean gravados doblemente sobre la misma renta. Esto es especialmente relevante para empresas extranjeras que emplean personal en los Países Bajos o empresas neerlandesas que emplean personal en el extranjero.
• Establecimiento Permanente: Una empresa extranjera que emplea personal en los Países Bajos puede crear un establecimiento permanente (vaste inrichting), lo cual puede activar obligaciones del impuesto corporativo neerlandés. Las actividades y la presencia de los empleados son factores clave para determinar si existe un establecimiento permanente.

Navegar estos aspectos internacionales requiere consideración cuidadosa de las circunstancias individuales y las reglas fiscales internacionales.