Impuestos en Nigeria

Nigeria opera un sistema fiscal federal con responsabilidades compartidas entre los gobiernos federal y estatales. Mientras que el impuesto sobre la renta de las empresas y el Impuesto al Valor Agregado son principalmente asuntos federales, el impuesto sobre la renta personal, incluido el sistema Pay As You Earn (PAYE) para empleados, es administrado por las autoridades fiscales estatales en el estado donde reside la persona. Los empleadores desempeñan un papel fundamental en este sistema al retener el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados y remitirlo a la autoridad fiscal estatal correspondiente, así como gestionar y contribuir a diversos fondos relacionados con la seguridad social y la nómina.

Comprender estas obligaciones es esencial para prácticas laborales conformes en Nigeria. Los empleadores deben navegar los requisitos federales para contribuciones como pensiones y el Fondo Nacional de Vivienda, junto con la administración a nivel estatal del impuesto sobre la renta personal. Esta estructura dual requiere una atención cuidadosa tanto a las regulaciones federales como a los requisitos específicos del estado donde trabajan los empleados.

Obligaciones de Seguridad Social y Impuestos sobre la Nómina de los Empleadores

Los empleadores en Nigeria están obligados a contribuir a varios esquemas obligatorios en nombre de sus empleados, además de retener el impuesto sobre la renta. Estas contribuciones se calculan típicamente sobre la base del salario bruto o básico del empleado, dependiendo del esquema específico.

• Contribuciones a Pensiones: Bajo el Contributory Pension Scheme, tanto empleadores como empleados deben contribuir. El empleador aporta un mínimo del 10% y el empleado aporta un mínimo del 8% de las emolumentos mensuales del empleado (salario básico, asignación de vivienda y asignación de transporte) a un Administrador de Fondos de Pensiones (PFA). La contribución mínima total es del 18% (10% empleador, 8% empleado), aunque los empleadores pueden optar por contribuir más que su cuota mínima.
• Fondo Nacional de Vivienda (NHF): Los empleadores deben deducir el 2.5% del salario bruto mensual de un empleado y remitirlo al Banco Federal de Hipotecas de Nigeria. Esto aplica a empleados que ganan NGN 3,000 o más anualmente.
• Fondo de Capacitación Industrial (ITF): Los empleadores con cinco o más empleados, o aquellos con menos de cinco empleados pero con un volumen de negocios anual de NGN 50 millones o más, deben contribuir con el 1% de su nómina anual al ITF.
• Fondo de Confianza de Seguro Social de Nigeria (NSITF): Los empleadores deben contribuir con el 1% del total de la nómina mensual de un empleado al NSITF, que administra el Esquema de Compensación para Empleados (ECS). Este esquema ofrece compensación a los empleados por lesiones, enfermedades o muerte sufridas en el curso del empleo.

Estas contribuciones generalmente son gastos deducibles para el empleador a efectos del impuesto sobre la renta de sociedades.

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores son responsables de operar el sistema Pay As You Earn (PAYE), que consiste en deducir el impuesto sobre la renta directamente de los salarios de los empleados y remitirlo a la autoridad fiscal estatal correspondiente mensualmente. Las tasas del impuesto sobre la renta personal son progresivas, lo que significa que los mayores ingresos pagan un porcentaje mayor de su renta en impuestos.

El impuesto se calcula sobre la renta gravable del empleado después de todas las asignaciones y deducciones. La renta gravable restante está sujeta a las siguientes tarifas para 2026:

Renta Gravable (NGN)	Tasa (%)
Hasta 800,000	0
800,001 a 3,000,000	15
3,000,001 a 12,000,000	18
12,000,001 a 25,000,000	21
25,000,001 a 50,000,000	23
Más de 50,000,000	25

La agencia de ingresos interna de cada estado es responsable de recaudar el impuesto PAYE de los empleadores dentro de su jurisdicción. Aunque las tasas y la metodología de cálculo son uniformes en todos los estados basadas en la PITA federal, los procedimientos administrativos y las plataformas de presentación específicas pueden variar ligeramente según el estado.

Deducciones y Asignaciones en el Impuesto del Empleado

Los empleados en Nigeria tienen derecho a ciertas deducciones y asignaciones que reducen su renta gravable bajo el sistema PAYE. La más significativa es la Asignación de Alivio Consolidado (CRA).

El CRA se calcula como la mayor de NGN 200,000 más el 20% de la renta bruta, o el 1% de la renta bruta más NGN 200,000. La renta bruta para el cálculo del CRA se define como la renta de todas las fuentes menos toda la renta no gravable y la renta sobre la cual el impuesto es final.

Además del CRA, los empleados pueden deducir contribuciones obligatorias como:

• Contribuciones del empleado al Contributory Pension Scheme (mínimo 8% de las emolumentos mensuales).
• Contribuciones del empleado al Fondo Nacional de Vivienda (2.5% del salario básico).
• Contribuciones al National Health Insurance Scheme (NHIS).
• Primas de seguros de vida (sujeto a ciertas condiciones).
• Gratificaciones o beneficios terminales generalmente están exentos de impuestos hasta cierto límite o si se pagan bajo un esquema aprobado.

Estas deducciones se restan de la renta bruta del empleado antes de aplicar las tasas del impuesto.

Cumplimiento del Impuesto y Fechas Límite para Reportes

Los empleadores tienen fechas límite específicas para remitir el impuesto PAYE retenido y presentar declaraciones.

• Remisión Mensual del PAYE: El impuesto PAYE retenido de los salarios de los empleados debe ser remitido a la autoridad fiscal estatal correspondiente antes del 10º día del mes siguiente. Por ejemplo, el impuesto retenido en enero debe ser remitido antes del 10 de febrero.
• Declaraciones Anuales de PAYE: Los empleadores deben presentar una declaración anual (Formulario H1) que resuma las emolumentos totales pagados y el impuesto deducido para cada empleado durante el año anterior. Esta declaración suele ser entregada antes del 31 de enero del año fiscal (por ejemplo, 31 de enero de 2027 para el año fiscal 2026).
• Otras Contribuciones: Los plazos para remitir contribuciones a pensiones, NHF, ITF y NSITF varían, pero generalmente son mensuales o trimestrales. Los empleadores deben cumplir con los cronogramas específicos establecidos por las entidades administradoras de cada fondo.

El incumplimiento de estos plazos puede resultar en sanciones, intereses y posibles acciones legales por parte de las autoridades fiscales o administradores de fondos.

Consideraciones Fiscales Especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras

Los trabajadores y empresas extranjeras que operan en Nigeria enfrentan consideraciones fiscales específicas.

• Residencia: La condición de residencia fiscal de una persona determina sus obligaciones fiscales en Nigeria. Generalmente, una persona se considera residente a efectos fiscales si está en Nigeria durante 183 días o más en cualquier período de 12 meses, incluyendo períodos de ausencia temporal. Los residentes están gravados sobre su ingreso mundial, mientras que los no residentes generalmente solo sobre ingresos derivados de Nigeria.
• Convenios de Doble Imposición: Nigeria tiene convenios de doble imposición (DTTs) con varios países. Estos convenios pueden proporcionar alivio de la doble imposición y pueden afectar la imposición de ingresos para residentes de países con tratado que trabajan en Nigeria. Las disposiciones de un DTT relevante deben considerarse al determinar las obligaciones fiscales de los trabajadores extranjeros.
• PAYE para Trabajadores Extranjeros: Si un trabajador extranjero se considera residente fiscal en Nigeria, su empleador está obligado a operar PAYE sobre sus ingresos con fuente en Nigeria de la misma manera que para empleados locales. Para no residentes, las obligaciones fiscales dependen de la naturaleza y duración de su presencia y trabajo en Nigeria.
• Empresas Extranjeras: Las empresas extranjeras que operan en Nigeria pueden estar sujetas a impuesto corporativo, IVA y otros impuestos. Si una empresa extranjera tiene empleados en Nigeria, debe cumplir con las mismas obligaciones del empleador respecto a PAYE, pensiones, NHF, ITF y NSITF que las empresas locales, independientemente de si tiene un establecimiento permanente en Nigeria para efectos del impuesto sobre sociedades. Contratar a un Employer of Record es una estrategia común para que las empresas extranjeras gestionen estos requisitos fiscales laborales y de cumplimiento local sin establecer una entidad local.