Responsabilidades Fiscales del Empleador en Nigeria

Registro y Cumplimiento

Número de Identificación Fiscal (TIN)

• Los empleadores deben obtener un TIN del Servicio Federal de Impuestos Internos (FIRS)
• Requerido para todas las transacciones y presentaciones relacionadas con impuestos

Registro del Impuesto sobre la Renta de las Empresas (CIT)

• Registrarse en el FIRS para el CIT dentro de los seis meses posteriores a la incorporación de la empresa
• Presentar declaraciones anuales de CIT dentro de los seis meses después del cierre del año contable

Impuesto de Retención en la Fuente (PAYE)

Deducción y Remisión

• Deduzca el impuesto PAYE de los salarios de los empleados mensualmente
• Remita los impuestos deducidos a la autoridad fiscal correspondiente antes del día 10 del mes siguiente

Requisitos de Presentación

• Presentar declaraciones anuales de PAYE antes del 31 de enero del año siguiente
• Proporcionar a los empleados tarjetas de deducción de impuestos anualmente

Contribuciones a la Seguridad Social

Fondo Nacional de Vivienda (NHF)

• Deduzca el 2.5% del salario básico de los empleados
• Remita al Banco Federal de Hipotecas de Nigeria mensualmente

Contribuciones de Pensión

• El empleador contribuye con un mínimo del 10% de las remuneraciones mensuales del empleado
• El empleado contribuye con un mínimo del 8% de las remuneraciones mensuales
• Remita al Administrador del Fondo de Pensiones del empleado dentro de los 7 días del pago del salario

Fondo de Formación Industrial (ITF)

• Contribuir con el 1% de la nómina anual total al ITF
• Aplicable a empleadores con 5 o más empleados o una facturación anual de ₦50 millones y más
• Pago debido antes del 1 de abril del año siguiente

Esquema Nacional de Seguro de Salud (NHIS)

• Registrar a los empleados elegibles en el NHIS
• Deduzca y remita el 5% del salario básico del empleado
• El empleador contribuye con el 10% del salario básico del empleado

Impuesto de Desarrollo

• Pagar un impuesto de desarrollo anual por cada empleado
• La cantidad varía según el estado, típicamente ₦500 por empleado anualmente

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

• Registrarse para el IVA si la facturación anual supera ₦25 millones
• Cobrar IVA sobre bienes y servicios gravables al 7.5%
• Remitir el IVA mensualmente al FIRS antes del día 21 del mes siguiente

Impuesto de Retención (WHT)

• Deduzca el WHT de los pagos a proveedores y contratistas
• Las tasas varían según la naturaleza de la transacción (típicamente 5-10%)
• Remitir el WHT al FIRS mensualmente para entidades corporativas, y al Servicio de Impuestos Internos del Estado para individuos

Mantenimiento de Registros

• Mantener registros de nómina precisos durante al menos seis años
• Conservar documentación de todos los pagos y presentaciones de impuestos
• Asegurar una documentación adecuada de la información y estado fiscal de los empleados

Cumplimiento y Sanciones

• Cumplir con todos los plazos de presentación para evitar sanciones
• La presentación tardía o el incumplimiento pueden resultar en multas, cargos por intereses y acciones legales
• Mantenerse informado sobre cambios en las leyes y regulaciones fiscales

Deducciones de Impuestos para Empleados en Nigeria

Impuesto sobre la Renta Personal

El Impuesto sobre la Renta Personal (PIT) es la principal deducción fiscal para los empleados en Nigeria. Se calcula en base a un sistema de impuestos progresivo, con tasas que van del 7% al 24% del ingreso imponible.

Tramos y Tasas de Impuestos

• Primeros ₦300,000: 7%
• Siguientes ₦300,000: 11%
• Siguientes ₦500,000: 15%
• Siguientes ₦500,000: 19%
• Siguientes ₦1,600,000: 21%
• Más de ₦3,200,000: 24%

Contribuciones a Pensiones

Los empleados en Nigeria están obligados a contribuir al Régimen de Pensiones Contributivas. La tasa estándar de contribución es del 8% de las remuneraciones mensuales del empleado.

Fondo Nacional de Vivienda (NHF)

Los empleados contribuyen con el 2.5% de su salario base al Fondo Nacional de Vivienda, que tiene como objetivo proporcionar viviendas asequibles para los trabajadores nigerianos.

Esquema Nacional de Seguro de Salud (NHIS)

Los empleados contribuyen con el 5% de su salario base al NHIS, mientras que los empleadores contribuyen con el 10%. Este esquema proporciona cobertura de salud para los empleados y sus dependientes.

Fondo de Formación Industrial (ITF)

Aunque principalmente es una contribución del empleador, algunas organizaciones pueden deducir el 1% del salario base de un empleado para el ITF, que apoya programas de formación vocacional y técnica.

Seguro de Vida

Los empleadores están obligados a mantener pólizas de seguro de vida para sus empleados, con una cobertura mínima de tres veces el total anual de las remuneraciones del empleado.

Desgravaciones y Subsidios Fiscales

Varias desgravaciones y subsidios fiscales pueden reducir el ingreso imponible de un empleado:

• Subsidio de Desgravación Consolidada: El mayor de ₦200,000 o el 1% del ingreso bruto más el 20% del ingreso bruto
• Subsidio por Hijo: ₦2,500 por hijo (máximo de cuatro hijos)
• Subsidio por Pariente Dependiente: ₦2,000 por dependiente (máximo de dos dependientes)

Sistema de Pago a Medida que se Gana (PAYE)

Los empleadores en Nigeria son responsables de deducir y remitir impuestos en nombre de sus empleados a través del sistema PAYE. Esto asegura que los pagos de impuestos se distribuyan a lo largo del año y reduce la carga sobre los empleados de hacer pagos únicos.

Deducciones de Impuestos para Empleados en Nigeria

Impuesto sobre la Renta Personal

El Impuesto sobre la Renta Personal (PIT) es la principal deducción fiscal para los empleados en Nigeria. Se calcula en base a un sistema de impuestos progresivo, con tasas que van del 7% al 24% del ingreso imponible.

Tramos y Tasas de Impuestos

• Primeros ₦300,000: 7%
• Siguientes ₦300,000: 11%
• Siguientes ₦500,000: 15%
• Siguientes ₦500,000: 19%
• Siguientes ₦1,600,000: 21%
• Más de ₦3,200,000: 24%

Contribuciones a Pensiones

Los empleados en Nigeria están obligados a contribuir al Régimen de Pensiones Contributivas. La tasa estándar de contribución es del 8% de las remuneraciones mensuales del empleado.

Fondo Nacional de Vivienda (NHF)

Los empleados contribuyen con el 2.5% de su salario base al Fondo Nacional de Vivienda, que tiene como objetivo proporcionar viviendas asequibles para los trabajadores nigerianos.

Esquema Nacional de Seguro de Salud (NHIS)

Los empleados contribuyen con el 5% de su salario base al NHIS, mientras que los empleadores contribuyen con el 10%. Este esquema proporciona cobertura de salud para los empleados y sus dependientes.

Fondo de Formación Industrial (ITF)

Aunque principalmente es una contribución del empleador, algunas organizaciones pueden deducir el 1% del salario base de un empleado para el ITF, que apoya programas de formación vocacional y técnica.

Seguro de Vida

Los empleadores están obligados a mantener pólizas de seguro de vida para sus empleados, con una cobertura mínima de tres veces el total anual de las remuneraciones del empleado.

Desgravaciones y Subsidios Fiscales

Varias desgravaciones y subsidios fiscales pueden reducir el ingreso imponible de un empleado:

• Subsidio de Desgravación Consolidada: El mayor de ₦200,000 o el 1% del ingreso bruto más el 20% del ingreso bruto
• Subsidio por Hijo: ₦2,500 por hijo (máximo de cuatro hijos)
• Subsidio por Pariente Dependiente: ₦2,000 por dependiente (máximo de dos dependientes)

Sistema de Pago a Medida que se Gana (PAYE)

Los empleadores en Nigeria son responsables de deducir y remitir impuestos en nombre de sus empleados a través del sistema PAYE. Esto asegura que los pagos de impuestos se distribuyan a lo largo del año y reduce la carga sobre los empleados de hacer pagos únicos.

Implicaciones del Impuesto al Valor Agregado (IVA) para Servicios en Nigeria

Resumen del IVA en Nigeria

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Nigeria es un impuesto al consumo aplicado al suministro de bienes y servicios. La tasa estándar actual del IVA en Nigeria es del 7.5%, la cual se incrementó del 5% en febrero de 2020 como parte de la Ley de Finanzas 2019.

Requisitos de Registro del IVA

Registro Obligatorio

Todas las empresas que operan en Nigeria, incluidas aquellas que brindan servicios, deben registrarse para el IVA si:

• Tienen una facturación anual superior a NGN 25 millones
• Proporcionan bienes y servicios gravables, independientemente de la facturación

Registro Voluntario

Las empresas con una facturación inferior a NGN 25 millones pueden registrarse voluntariamente para el IVA si desean reclamar créditos de IVA sobre insumos.

IVA sobre Servicios

Servicios Gravables

La mayoría de los servicios proporcionados en Nigeria están sujetos al IVA. Estos incluyen:

• Servicios profesionales
• Servicios de consultoría
• Servicios técnicos
• Servicios de gestión
• Servicios de alquiler

Servicios Exentos

Ciertos servicios están exentos del IVA, incluyendo:

• Servicios médicos
• Servicios de educación básica
• Servicios exportados

Cumplimiento del IVA para Proveedores de Servicios

Facturación

Los proveedores de servicios deben emitir facturas de IVA por sus suministros gravables, indicando claramente:

• El monto del IVA
• El número de registro de IVA del proveedor

Presentación y Remisión

Las empresas registradas para el IVA deben:

• Presentar declaraciones mensuales de IVA antes del día 21 del mes siguiente
• Remitir el IVA recaudado al Servicio Federal de Impuestos Internos (FIRS)

Recuperación del IVA sobre Insumos

Los proveedores de servicios pueden recuperar el IVA sobre insumos incurrido en compras relacionadas con sus suministros gravables. Esto se realiza compensando el IVA sobre insumos contra el IVA sobre ventas al presentar las declaraciones mensuales.

Mecanismo de Inversión del Sujeto Pasivo

Cuando las empresas nigerianas reciben servicios de proveedores no residentes, deben autoevaluar el IVA utilizando el mecanismo de inversión del sujeto pasivo. Esto implica:

1. Calcular el IVA sobre el monto de la factura
2. Remitir el IVA al FIRS
3. Reclamar el mismo monto como IVA sobre insumos (si es elegible)

Sanciones por Incumplimiento

El incumplimiento de las regulaciones del IVA puede resultar en sanciones, incluyendo:

• Registro tardío: NGN 50,000 por el primer mes y NGN 25,000 por cada mes subsiguiente
• Presentación tardía: NGN 50,000 por el primer mes y NGN 25,000 por cada mes subsiguiente
• Pago tardío: 10% del impuesto adeudado más intereses a la tasa mínima de redescuento vigente del CBN

Desarrollos Recientes

La Ley de Finanzas 2020 introdujo cambios en la administración del IVA, incluyendo:

• Aclaración sobre la definición de "bienes" y "servicios"
• Introducción del IVA en servicios digitales proporcionados por empresas no residentes
• Expansión de la lista de artículos exentos del IVA

Los proveedores de servicios en Nigeria deben mantenerse informados sobre estos cambios para asegurar el cumplimiento con las regulaciones del IVA y optimizar sus posiciones fiscales.

Incentivos Fiscales para Empresas en Nigeria

Nigeria ofrece varios incentivos fiscales para fomentar la inversión y estimular el crecimiento económico. Estos incentivos están diseñados para atraer tanto a empresas locales como extranjeras en diferentes sectores. A continuación se presenta una visión general de los principales incentivos fiscales disponibles para las empresas que operan en Nigeria:

Incentivo de Estatus de Pionero

El Incentivo de Estatus de Pionero (PSI) es uno de los incentivos fiscales más significativos ofrecidos por el gobierno nigeriano. Proporciona exenciones fiscales a las empresas que califiquen en industrias consideradas pioneras o vitales para el desarrollo económico del país.

Características Clave:

• Exención del impuesto sobre la renta corporativa de tres a cinco años
• Aplicable tanto a empresas nuevas como existentes
• Cubre 71 industrias y productos

Zonas de Libre Comercio

Nigeria ha establecido varias Zonas de Libre Comercio (FTZs) para promover inversiones orientadas a la exportación. Las empresas que operan dentro de estas zonas disfrutan de varios beneficios fiscales.

Beneficios Incluyen:

• Exención fiscal del 100% en todos los impuestos federales, estatales y locales
• Importación libre de aranceles de materias primas y equipos
• Repatriación del 100% del capital, beneficios y dividendos

Subsidio de Inversión Rural

Este incentivo tiene como objetivo alentar a las empresas a ubicarse en áreas rurales y promover un desarrollo equitativo en todo el país.

Tasas de Subsidio:

• 100% para áreas sin electricidad, agua o carretera asfaltada
• 70% para áreas sin electricidad
• 50% para áreas sin agua
• 30% para áreas sin carretera asfaltada

Incentivos para Investigación y Desarrollo (I+D)

Para promover la innovación y el avance tecnológico, Nigeria ofrece incentivos para las empresas que participan en actividades de I+D.

Incentivos Clave:

• Crédito fiscal por inversión del 20% en gastos de I+D que califiquen
• Gastos de I+D deducibles de impuestos
• Amortización acelerada de capital en equipos de I+D

Incentivos para la Utilización de Gas

Estos incentivos están diseñados para fomentar la inversión en la exploración y producción de gas.

Beneficios Incluyen:

• Exención fiscal de tres a cinco años
• Amortización acelerada de capital después del período libre de impuestos
• Dividendos libres de impuestos durante el período libre de impuestos

Incentivos para Minerales Sólidos

El gobierno proporciona incentivos a las empresas involucradas en la exploración y explotación de minerales sólidos.

Incentivos Clave:

• Exención fiscal de tres a cinco años
• Amortización de capital del 95% en gastos de capital que califiquen
• Dividendos libres de impuestos durante los primeros cinco años de operación

Incentivos para la Exportación

Para impulsar las exportaciones no petroleras, Nigeria ofrece varios incentivos a las empresas orientadas a la exportación.

Incentivos Incluyen:

• Subvención para la Expansión de Exportaciones (EEG) de hasta el 30% de los ingresos por exportaciones repatriadas
• Fondo de Desarrollo de Exportaciones para actividades de promoción de exportaciones
• Esquemas de devolución de derechos

Incentivos para Pequeñas y Medianas Empresas (PYMEs)

Nigeria proporciona incentivos específicos para apoyar el crecimiento de las PYMEs.

Beneficios Clave:

• Tasa reducida del impuesto sobre la renta corporativa del 20% para pequeñas empresas
• Exención fiscal para microempresas con una facturación anual inferior a ₦25 millones
• Incentivo de Estatus de Pionero disponible para startups innovadoras

Estos incentivos fiscales demuestran el compromiso de Nigeria de crear un entorno empresarial favorable y atraer inversiones en varios sectores. Las empresas que operan o planean invertir en Nigeria deben evaluar cuidadosamente estos incentivos para maximizar sus beneficios fiscales y contribuir al desarrollo económico del país.