NigeriaDetalles de Obligaciones Fiscales

En Nigeria, los empleadores tienen varias obligaciones fiscales relacionadas con la nómina y los ingresos de sus empleados.

Pay-As-You-Earn (PAYE)

PAYE es un sistema donde los empleadores deducen el impuesto sobre la renta directamente de los salarios de sus empleados y lo remiten a la autoridad fiscal correspondiente.

• Tasas: La tasa de impuesto PAYE es progresiva, variando del 7% al 24% del ingreso imponible. Las bandas de ingreso imponible son:
  • ₦0 a ₦300,000 anuales (7%)
  • ₦300,001 a ₦600,000 anuales (11%)
  • ₦600,001 a ₦1,100,000 anuales (15%)
  • ₦1,100,001 a ₦1,600,000 anuales (19%)
  • ₦1,600,001 a ₦3,200,000 anuales (21%)
  • Más de ₦3,200,000 anuales (24%)
• Impuesto Mínimo: Se aplica un impuesto mínimo del 1% del ingreso bruto si un individuo no tiene ingresos imponibles o si el PAYE es menor que el impuesto mínimo.
• Fecha de Vencimiento: El impuesto PAYE debe remitirse antes del 10 del mes siguiente al pago del salario.

Contribuciones a la Pensión

• Contribución: Los empleadores con 15 o más empleados deben contribuir con el 10% del salario bruto de un empleado (básico + vivienda + transporte). Los empleados también contribuyen con un 8%.
• Contribución Total del Empleador: Si un empleador cubre toda la contribución a la pensión, la cantidad mínima es del 20% del salario mensual.

Fondo Nacional de Vivienda (NHF)

• Contribución: Aunque es voluntario para el sector privado, los empleados pueden optar por contribuir con el 2.5% de su salario básico al NHF. Los empleadores remiten este monto al Banco Federal de Hipotecas de Nigeria dentro de un mes de la deducción.

Declaraciones Anuales

• Formulario H1: Para el 31 de enero de cada año, los empleadores deben presentar la declaración anual de impuestos (Formulario H1) detallando todas las remuneraciones de los empleados, las deducciones PAYE y las remisiones del año anterior. También incluye las remuneraciones proyectadas para el año en curso.
• Multa por Incumplimiento: No presentar las declaraciones conlleva una multa de ₦50,000 para individuos y ₦500,000 para empresas.

Retención de Impuestos (WHT)

• La WHT se aplica a ciertos pagos realizados a residentes y no residentes. Las tasas y regulaciones específicas fueron actualizadas a partir del 1 de enero de 2025. Estas incluyen exenciones para pequeñas empresas que cumplan con criterios específicos y tasas reducidas para sectores de bajo margen como la agricultura y la manufactura.

Otros Impuestos Relevantes

• Fondo de Capacitación Industrial (ITF): Las empresas con 5 o más empleados contribuyen con el 1% de su nómina anual al ITF para la formación y desarrollo de empleados.
• Esquema Nacional de Seguro de Salud (NHIS): Los empleadores con 10 o más empleados contribuyen con el 10% de los salarios básicos de sus empleados, mientras que los empleados contribuyen con el 5% hacia el seguro de salud.

Esta información está actualizada al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar con un profesional fiscal para situaciones específicas y orientaciones actualizadas.

En Nigeria, los empleadores deducen varios impuestos de los salarios de los empleados, incluyendo el impuesto sobre la renta Pay-As-You-Earn (PAYE), las contribuciones al Fondo Nacional de Vivienda (NHF) y las contribuciones a pensiones. Estas deducciones se remiten a las agencias gubernamentales correspondientes.

Impuesto Sobre la Renta PAYE

El PAYE se calcula con una escala progresiva, que va del 7% al 24% del ingreso imponible. Los tramos de ingresos imponibles varían desde ₦300,000 hasta más de ₦3,200,000 anualmente. Se aplica un impuesto mínimo del 1% del ingreso bruto si no existe ingreso imponible o si el PAYE es menor que el impuesto mínimo. Los empleadores deben remitir las deducciones de PAYE dentro de los 10 días del mes siguiente.

Fondo Nacional de Vivienda (NHF)

Los empleados que ganan ₦30,000 o más anualmente contribuyen con el 2.5% de su ingreso mensual al NHF. Los empleadores deducen esta cantidad y la remiten al Banco Federal de Hipotecas de Nigeria dentro de un mes.

Contribuciones a Pensiones

Los empleados contribuyen con el 8% de su salario base, la asignación de vivienda y la asignación de transporte a sus fondos de pensiones. Los empleadores contribuyen con un 10% adicional de los mismos ingresos.

Otras Deducciones y Asignaciones

• Esquema Nacional de Seguro de Salud (NHIS): Los empleados contribuyen con el 5% de su salario base, mientras que los empleadores contribuyen con el 10% (para empresas con 10 o más empleados).
• Asignación de Alivio Consolidado (CRA): Esta asignación reduce el ingreso imponible. Se calcula como el mayor valor entre ₦200,000 o el 1% del ingreso bruto, más el 20% del ingreso bruto.
• Otras Deducciones Exentas de Impuestos: Las contribuciones de los empleados al seguro de salud, seguro de vida, donaciones caritativas, gastos de salud e intereses hipotecarios son exentas de impuestos.
• Beneficios en Especie: Algunos beneficios proporcionados por empleadores, como autos de empresa (gravados al 5% del costo del auto) y alojamiento (gravados al valor anual imponible), se consideran ingresos imponibles. Sin embargo, las comidas de cafetería generalmente no son gravables.

Plazos y Procedimientos

• PAYE: Se remite dentro de los 10 días del mes siguiente.
• NHF: Se remite dentro de un mes de la deducción.
• Declaraciones Anuales: Los empleadores presentan declaraciones fiscales anuales antes del 31 de enero de cada año. Los trabajadores autónomos las presentan antes del 31 de marzo.

Las regulaciones del impuesto sobre retenciones (WHT) sufrieron revisiones efectivas a partir del 1 de enero de 2025, aunque los principios fundamentales permanecen en gran medida sin cambios. Los cargos por teléfono, internet y boletos de avión ahora están exentos. Se introduce también una plantilla estandarizada para las remesas. Además, a la fecha de hoy (5 de febrero de 2025), las reformas fiscales más recientes aprobadas a finales de 2024 podrían afectar futuras obligaciones fiscales. Es crucial mantenerse informado sobre estas regulaciones en evolución.

Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Nigeria es un impuesto al consumo que se aplica a bienes y servicios, con una tasa estándar del 7.5%.

Registro de IVA

Las empresas están obligadas a registrarse para el IVA independientemente de su facturación. Los proveedores no residentes (NRS) que realicen suministros gravables a Nigeria también deben registrarse si sus suministros superan los ₦25,000,000 (aproximadamente USD 32,500 a la fecha de hoy) dentro de un período de 12 meses. El registro implica completar el Formulario 001 y obtener un Número de Identificación Fiscal (TIN). Se aplican sanciones por no registrarse. Las empresas no residentes deben registrarse incluso sin una presencia física si proporcionan suministros gravables.

Presentación y Pago

Las declaraciones de IVA (Formulario 002) se presentan mensualmente, con vencimiento el día 21 del mes siguiente. El pago también debe realizarse antes de esta fecha a través de un banco aprobado. Se requieren declaraciones en cero para los meses sin transacciones. Se aplican penalidades por presentación tardía. Las declaraciones pueden presentarse en línea o manualmente y deben incluir una lista de todos los suministros gravables realizados y recibidos. Las empresas no residentes también deben remitir el IVA mensualmente en la moneda de la transacción, incluso sin suministros gravables.

Tasas y Exenciones de IVA

La tasa estándar de IVA es del 7.5%.

• Suministros a Tasa Cero: Estos incluyen bienes y servicios comprados por diplomáticos y aquellos para proyectos de donantes humanitarios, y exportaciones no petroleras. El IVA soportado en estos puede ser reclamado.

• Suministros Exentos: Estos incluyen: productos alimenticios básicos (pan, cereales, aceites de cocina, etc.); productos médicos y farmacéuticos; materiales educativos; productos para bebés; fertilizantes, productos agrícolas y veterinarios producidos localmente; todas las exportaciones; maquinaria y bienes para uso en Zonas de Libre Comercio; maquinaria y equipo para utilización de gas en operaciones petroleras downstream; equipo y servicios para expansión de GNC y GLP; vehículos eléctricos y componentes relacionados; equipo para biogás y biocombustibles; tractores y otros implementos agrícolas; servicios de bancos de microfinanzas e instituciones hipotecarias; actuaciones de instituciones educativas; ingresos por venta de valores gubernamentales a corto plazo; equipo militar y uniformes fabricados localmente para agencias de seguridad.

IVA sobre Servicios Digitales

Los servicios digitales están sujetos al IVA a menos que se eximan específicamente. Los proveedores de servicios digitales no residentes deben registrarse, cobrar el IVA y remitirlo al Servicio Federal de Impuestos Internos (FIRS). Los clientes nigerianos pueden ser responsables de la autoliquidación del IVA si el NRS no logra recaudarlo. Los bancos y plataformas digitales pueden actuar potencialmente como agentes de recaudación para el FIRS.

Impuesto sobre la Renta (WHT)

Nuevas regulaciones de WHT entrarán en vigor el 1 de enero de 2025, derogando las regulaciones existentes, aunque no se esperan cambios importantes. Los cargos telefónicos, datos de internet y boletos de avión están exentos de WHT. Se prescribe un formato específico para la remisión y las declaraciones.

Es importante tener en cuenta que las regulaciones fiscales están sujetas a cambios. La información proporcionada aquí se basa en los últimos datos disponibles a partir del 5 de febrero de 2025. Se recomienda consultar con un profesional fiscal para obtener orientación específica.

Nigeria ofrece una variedad de incentivos fiscales para estimular la inversión y el crecimiento económico.

Incentivos Fiscales para Empresas

• Vacaciones fiscales: Las empresas pioneras en industrias específicas pueden disfrutar de una exención fiscal de tres años, ampliable por dos años más. Las pequeñas y medianas empresas dedicadas a la producción agrícola primaria son elegibles para un período libre de impuestos de cuatro años, potencialmente ampliable por dos años más.
• Incentivos a la exportación: Las empresas que operan dentro de las Zonas de Procesamiento de Exportación (EPZ) y las Zonas de Libre Comercio (FTZ) están exentas de impuestos y restricciones de cambio extranjero. Las empresas orientadas a la exportación fuera de las EPZ pueden calificar para una exención fiscal de tres años si se cumplen ciertas condiciones.
• Incentivos por ubicación rural: Aunque estaban disponibles anteriormente, los incentivos para empresas ubicadas en áreas rurales se han descontinuado desde el 1 de septiembre de 2023. Las reclamaciones existentes aún pueden procesarse.
• Incentivos para la utilización del gas, el turismo y los intereses: Existen incentivos específicos para inversiones en estos sectores, pero los detalles requieren más investigación.
• Asignaciones de inversión: Los detalles de estas asignaciones necesitan una investigación adicional.
• Esquema de crédito fiscal por inversión en desarrollo y renovación de infraestructura vial: Este esquema necesita ser revisado para más detalles.
• Investigación y Desarrollo: Las deducciones fiscales de hasta el 120% de los gastos pueden ser reclamadas por empresas que realicen I+D en Nigeria relacionada con sus actividades comerciales principales.
• Startups: Las startups que califiquen pueden beneficiarse de varias exenciones y créditos fiscales según la Ley de Startups de Nigeria 2022. Estos beneficios incluyen una exención fiscal de 4 años, un alivio adicional del 5% de las ganancias imponibles por hasta 5 años (para startups elegibles que cumplan con los criterios de empleo), un crédito fiscal por inversión del 30% y una exención del 35% en el impuesto sobre la renta personal para empleados durante dos años.

Reformas y Actualizaciones Fiscales (a partir del 5 de febrero de 2025)

• Impuesto sobre la Renta Corporativa (CIT): Se espera que la tasa de CIT se reduzca del 30% al 27.5% en 2025 y al 25% en años subsiguientes. Las pequeñas empresas con una facturación anual de ₦50 millones o menos pueden estar exentas de CIT. También podría introducirse un Gravamen de Desarrollo del 4%, reduciéndose gradualmente al 2% en cinco años.
• Impuesto al Valor Agregado (IVA): Se esperan aumentos graduales en la tasa del IVA, alcanzando el 12.5% en 2026 y el 15% para 2030. Se han propuesto exenciones del IVA en artículos esenciales como alimentos, educación, atención médica, alquiler, transporte público y energía renovable. Las empresas pueden poder reclamar créditos fiscales por el IVA pagado en activos y gastos.
• Impuesto sobre la Renta Personal (PIT): Los trabajadores que ganen ₦800,000 o menos anualmente pueden estar exentos de impuestos.

Alivios y Deducciones Fiscales Generales

• Deducciones por contribuciones a esquemas de pensiones aprobados, primas de seguro de vida y el Fondo Nacional de Vivienda.
• Alivios fiscales para individuos con discapacidades o dependientes.
• Deducciones para ciertos ingresos de inversiones o gastos empresariales.
• Alivio por pérdidas y asignaciones de capital para empresas.
• Exención de impuestos sobre la compensación por pérdida de empleo (hasta ₦50,000,000).

Otros Incentivos Potenciales

• Exenciones de IVA y aranceles aduaneros sobre insumos importados para bienes destinados a la exportación.
• Incentivos específicos para empleados expatriados en ciertos sectores.

Nota: Esta información es válida a partir del 5 de febrero de 2025. Las leyes y regulaciones fiscales pueden ser complejas y estar sujetas a cambios. Es esencial consultar con un profesional fiscal para obtener asesoramiento personalizado sobre circunstancias específicas.