Impuestos en Nigeria

Nigeria opera un sistema fiscal federal en el cual las responsabilidades están distribuidas entre el gobierno federal y los gobiernos estatales. Aunque el impuesto sobre la renta de las empresas y el Impuesto al Valor Agregado son principalmente asuntos federales, el impuesto sobre la renta personal, incluido el sistema Pay As You Earn (PAYE) para empleados, es administrado por las autoridades fiscales estatales en el estado donde reside la persona. Los empleadores juegan un papel fundamental en este sistema al retener el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados y remitirlo a la autoridad fiscal estatal correspondiente, además de gestionar y contribuir a varios fondos de seguridad social y relacionados con la nómina.

Comprender estas obligaciones es esencial para prácticas laborales conformes en Nigeria. Los empleadores deben navegar por los requisitos federales para contribuciones como pensiones y el Fondo Nacional de Vivienda, junto con la administración a nivel estatal del impuesto sobre la renta personal. Esta estructura dual requiere una atención cuidadosa tanto a las regulaciones federales como a los requisitos específicos del estado donde se ubican los empleados.

Obligaciones del Employer Social Security y del Impuesto a la Nómina

Los empleadores en Nigeria deben contribuir a varios esquemas obligatorios en nombre de sus empleados, además de retener el impuesto sobre la renta. Estas contribuciones suelen calcularse en base al salario bruto o básico del empleado, dependiendo del esquema específico.

• Contribuciones a Pensiones: Bajo el esquema de pensiones contributivo, tanto empleadores como empleados deben contribuir con un mínimo del 8% de las remuneraciones mensuales del empleado (salario básico, asignación de vivienda y asignación de transporte) a un Administrador de Fondo de Pensiones (PFA). La contribución mínima total es del 16% (8% empleador, 8% empleado), aunque los empleadores pueden optar por contribuir el 16% completo por sí mismos.
• Fondo Nacional de Vivienda (NHF): Los empleadores deben deducir el 2.5% del salario básico mensual de un empleado y remitirlo al Banco Federal de Hipotecas de Nigeria. Esto aplica a empleados que ganen NGN 3,000 o más por año.
• Fondo de Capacitación Industrial (ITF): Los empleadores con cinco o más empleados, o aquellos con menos de cinco empleados pero con un volumen de negocios anual de NGN 50 millones o más, deben contribuir con el 1% de su nómina anual al ITF.
• Fondo de Seguro Social de Nigeria (NSITF): Los empleadores deben contribuir con el 1% de la nómina total mensual de un empleado al NSITF, que administra el Esquema de Compensación para Empleados (ECS). Este esquema proporciona compensación a los empleados por lesiones, enfermedades o fallecimiento ocurridos en el curso del empleo.

Estas contribuciones generalmente son gastos deducibles para el empleador a efectos del impuesto sobre la renta de las empresas.

Requisitos para la Retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores son responsables de operar el sistema Pay As You Earn (PAYE), lo que implica deducir el impuesto sobre la renta directamente de los salarios de los empleados y remitirlo a la autoridad fiscal estatal correspondiente mensualmente. Las tasas del impuesto sobre la renta personal son progresivas, lo que significa que los que ganan más pagan un porcentaje mayor de su ingreso en impuestos.

El impuesto se calcula sobre la base de la asignación de alivio consolidada (CRA) del empleado y otras deducciones permitidas. El ingreso gravable restante está sujeto a las siguientes tasas para 2025:

Ingreso Gravable (NGN)	Tasa (%)
Primeros 300,000	7
Siguiente 300,000	11
Siguiente 500,000	15
Siguiente 500,000	19
Siguiente 1,600,000	21
Por encima de 3,200,000	24

También existe una disposición de impuesto mínimo: cuando la aplicación de las tasas anteriores resulte en un impuesto menor al 1% del ingreso bruto del empleado, el empleado debe pagar el impuesto mínimo del 1% del ingreso bruto. El ingreso bruto para fines del impuesto mínimo excluye los ingresos exentos según la Ley del Impuesto sobre la Renta Personal (PITA).

El servicio de impuestos interno de cada estado es responsable de recaudar el impuesto PAYE de los empleadores dentro de su jurisdicción. Aunque las tasas y la metodología de cálculo son uniformes en todos los estados basados en la PITA federal, los procedimientos administrativos y las plataformas específicas para presentar declaraciones pueden variar ligeramente según el estado.

Deducciones y Asignaciones del Impuesto para Empleados

Los empleados en Nigeria tienen derecho a ciertas deducciones y asignaciones que reducen su ingreso gravable bajo el sistema PAYE. La más significativa es la Asignación de Alivio Consolidado (CRA).

La CRA se calcula como el mayor entre NGN 200,000 más el 20% del ingreso bruto, o el 1% del ingreso bruto más NGN 200,000. El ingreso bruto para el cálculo de la CRA se define como ingreso de todas las fuentes menos todos los ingresos no gravables y los ingresos sobre los cuales el impuesto es final.

Además de la CRA, los empleados pueden deducir contribuciones obligatorias como:

• Contribuciones del empleado al Esquema de Pensiones Contributivo (mínimo 8% de las remuneraciones mensuales).
• Contribuciones del empleado al Fondo Nacional de Vivienda (2.5% del salario básico).
• Contribuciones al Esquema Nacional de Seguro de Salud (NHIS).
• Primas de seguros de vida (sujeto a ciertas condiciones).
• Gratificaciones o beneficios terminales generalmente están exentos de impuestos hasta un cierto límite o si se pagan bajo un esquema aprobado.

Estas deducciones se restan del ingreso bruto del empleado antes de aplicar las tasas del impuesto.

Plazos para Cumplimiento y Presentación de Informes Fiscales

Los empleadores tienen plazos específicos para remitir el impuesto PAYE retenido y presentar declaraciones.

• Remesas mensuales de PAYE: El impuesto PAYE retenido de los salarios de los empleados debe ser remecido a la autoridad fiscal estatal correspondiente antes del 10º día del mes siguiente. Por ejemplo, el impuesto retenido en enero debe ser remitido antes del 10 de febrero.
• Declaraciones anuales de PAYE: Los empleadores deben presentar una declaración anual (Formulario H1) que resuma las remuneraciones totales pagadas y el impuesto retenido para cada empleado durante el año anterior. Esta declaración generalmente debe presentarse antes del 31 de enero del año de evaluación (es decir, 31 de enero de 2026, para el año fiscal 2025).
• Otras contribuciones: Los plazos para remitir contribuciones a pensiones, NHF, ITF y NSITF varían, pero generalmente son mensuales o trimestrales. Los empleadores deben adherirse a los cronogramas específicos proporcionados por los organismos administradores de cada fondo.

El incumplimiento de estos plazos puede resultar en multas, intereses y acciones legales potenciales por parte de las autoridades fiscales o administradores de fondos.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Los trabajadores y empresas extranjeras que operan en Nigeria enfrentan consideraciones fiscales específicas.

• Residencia: La condición de residencia fiscal de una persona determina sus obligaciones fiscales en Nigeria. En general, una persona se considera residente a efectos fiscales si está en Nigeria 183 días o más en cualquier período de 12 meses, incluyendo períodos de ausencia temporal. Los residentes son gravados sobre sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes generalmente sólo están gravados sobre los ingresos derivados de Nigeria.
• Tratados fiscales: Nigeria tiene tratados de doble imposición (DTTs) con varios países. Estos tratados pueden ofrecer alivio de la doble imposición y pueden afectar la fiscalidad de los ingresos para residentes de países con tratado que trabajan en Nigeria. Se deben considerar las disposiciones de un DTT relevante al determinar las obligaciones fiscales de los trabajadores extranjeros.
• PAYE para trabajadores extranjeros: Si un trabajador extranjero es considerado residente fiscal en Nigeria, su empleador está obligado a operar PAYE sobre sus ingresos provenientes de Nigeria, de la misma forma que para los empleados locales. Para no residentes, las obligaciones fiscales dependen de la naturaleza y duración de su presencia y trabajo en Nigeria.
• Empresas extranjeras: Las empresas extranjeras que operan en Nigeria pueden estar sujetas al impuesto sobre la renta de las empresas, IVA y otros impuestos. Si una empresa extranjera tiene empleados en Nigeria, debe cumplir con las mismas obligaciones del employer en cuanto a PAYE, pensiones, NHF, ITF y NSITF que las empresas locales, independientemente de si tiene un establecimiento permanente en Nigeria para efectos del impuesto sobre sociedades. Contratar a un Employer of Record es una estrategia común para que las empresas extranjeras gestionen estos requisitos de impuestos laborales y cumplimiento en Nigeria sin establecer una entidad local.