Impuestos en México

México opera un sistema fiscal integral que incluye obligaciones importantes tanto para empleadores como para empleados. Comprender estos requisitos es fundamental para las empresas que operan en el país y para las personas que generan ingresos allí. El sistema es administrado principalmente por el Servicio de Administración Tributaria (SAT), la autoridad fiscal de México, e involucra diversas contribuciones y retenciones relacionadas con el empleo.

Los empleadores en México son responsables de calcular, retener y remitir varios impuestos y contribuciones en nombre de sus empleados. Estos incluyen el impuesto sobre la renta, contribuciones al Seguro Social, aportaciones al fondo de vivienda y aportaciones a la pensión de retiro. Los empleados, a su vez, están sujetos al impuesto sobre la renta de sus ganancias y pueden tener derecho a ciertas deducciones y créditos al presentar sus declaraciones anuales de impuestos. Navegar por estas complejidades es clave para garantizar el cumplimiento y operaciones sin contratiempos.

Obligaciones del Employer of Record y impuestos sobre nómina

Los empleadores en México deben contribuir a varios fondos de seguridad social y de nómina en función de los salarios de los empleados. Las principales contribuciones se realizan al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT) y al Sistema de Ahorro para el Retiro (SAR). Además, algunos estados imponen un impuesto local sobre la nómina.

Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS)

Las contribuciones al IMSS cubren atención médica, discapacidad, seguro de vida, maternidad, guardería y riesgos de trabajo. Las contribuciones son compartidas entre el empleador, el empleado y el gobierno, y se calculan en base al Salario Diario Integrado (SDI), que incluye el salario base más ciertos beneficios. Las tasas de contribución del empleador varían dependiendo del tipo de seguro y del nivel de riesgo laboral de la empresa.

Rama del IMSS	Tasa del empleador (Aprox.)	Tasa del empleado (Aprox.)	Tasa del gobierno (Aprox.)	Base de cálculo
Enfermedad y Maternidad	Varía según nivel de SDI	Varía según nivel de SDI	Varía según nivel de SDI	SDI
Incapacidad y Vida	1.75%	0.625%	0.25%	SDI
Retiro, Incapacidad, Vejez y Sobrevivientes (IVM)	Varía (aumenta anualmente)	1.125%	0.25%	SDI
Riesgo de Trabajo	Varía por clase de riesgo	0%	0%	SDI
Guardería y Beneficios Sociales	1.0%	0%	0%	SDI

Nota: La tasa de aportación del empleador para IVM está sujeta a un incremento gradual desde 3.15% en 2023 hasta 11.875% en 2030 para empleados que gane más de 4 veces el salario mínimo. Las tasas mostradas son aproximadas y dependen de niveles salariales y clasificaciones de riesgo específicos.

Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT)

Los empleadores deben contribuir al INFONAVIT para facilitar el acceso de los empleados a créditos de vivienda. La tasa de contribución del empleador es del 5% del SDI del empleado. No hay contribución del empleado al INFONAVIT.

Sistema de Ahorro para el Retiro (SAR)

El SAR incluye contribuciones a un fondo de retiro (Retiro) y a una subcuenta de vivienda (Vivienda, que es lo mismo que la contribución al INFONAVIT mencionada anteriormente). El empleador aporta el 2% del SDI del empleado a la subcuenta de Retiro. El empleado contribuye a la rama IVM del IMSS, que incluye un componente de retiro.

Impuesto estatal sobre nómina

La mayoría de los estados mexicanos imponen un impuesto sobre la nómina sobre la suma total de salarios pagados por un empleador. La tasa varía significativamente por estado, típicamente entre 1% y 4%. Este impuesto es únicamente una obligación del empleador.

Requisitos de retención del impuesto sobre la renta

Los empleadores son responsables de retener el Impuesto Sobre la Renta (ISR) de los salarios y sueldos. El ISR es un impuesto progresivo, lo que significa que la tasa aumenta con el ingreso. Los empleadores deben calcular la retención mensual basada en tablas de impuestos publicadas y el ingreso mensual del empleado.

El cálculo mensual del ISR implica aplicar la tasa correspondiente al ingreso gravable (ingreso bruto menos ciertos beneficios no gravables), restar una cuota fija y, en su caso, aplicar un crédito fiscal (Subsidio para el Empleo) para los contribuyentes de menor ingreso.

Aquí un ejemplo de una tabla simplificada de tarifas mensuales de ISR (las tasas y rangos están sujetos a ajuste anual):

Límite inferior (MXN)	Límite superior (MXN)	Cuota fija (MXN)	Porcentaje sobre exceso (%)
0.01	844.59	0.00	1.92
844.60	7,168.51	16.22	6.40
7,168.52	12,598.02	420.95	10.88
12,598.03	14,644.64	1,011.68	16.00
14,644.65	17,533.64	1,339.14	17.92
17,533.65	35,362.83	1,856.84	21.36
35,362.84	55,736.68	5,665.16	23.52
55,736.69	106,410.50	10,457.09	30.00
106,410.51	141,880.66	25,659.23	32.00
141,880.67	425,641.99	37,009.69	34.00
425,642.00	Más	133,488.54	35.00

Nota: Esta tabla es ilustrativa y basada en cifras recientes. Los rangos y tarifas de 2026 serán publicados por el SAT.

Los empleadores deben proporcionar a los empleados un recibo digital de nómina (CFDI de Nómina) que detalle el sueldo bruto, las deducciones y el sueldo neto.

Deducciones y créditos fiscales para empleados

Aunque los empleadores manejan la retención mensual del ISR basada en cálculos estándar, los empleados pueden solicitar ciertas deducciones personales y créditos al presentar su declaración anual. Estas deducciones pueden resultar en un posible reembolso de impuestos.

Los gastos deducibles comunes para individuos incluyen:

• Honorarios médicos, dentales, psicológicos y de nutrición
• Gastos hospitalarios
• Análisis, estudios clínicos y prótesis
• Gastos en gafas especializadas
• Gastos funerarios
• Donativos a donatarios autorizados
• Aportaciones obligatorias a sistemas de retiro
• Aportaciones voluntarias a fondos de retiro (hasta ciertos límites)
• Gastos de transporte escolar (en condiciones específicas)
• Intereses reales pagados en créditos hipotecarios (hasta ciertos límites)
• Primas de seguros médicos (en condiciones específicas)
• Cuotas escolares (hasta ciertos límites, según nivel educativo)

Existe un límite global en las deducciones personales (excluyendo gastos médicos por discapacidad, donaciones, aportaciones obligatorias a retiros y transporte escolar) equivalente a la mayor de cinco UMAs (Unidad de Medida y Actualización) o el 15% del ingreso total anual del contribuyente.

Los empleados también pueden ser elegibles para ciertos créditos fiscales, como el crédito anual de ISR, que es independiente del Subsidio para el Empleo mensual.

Plazos de cumplimiento y reporte fiscal

Los empleadores tienen varias obligaciones continuas de cumplimiento y reporte:

• Declaraciones mensuales de impuestos sobre nómina: Los empleadores deben calcular y pagar la retención del ISR federal, IMSS, INFONAVIT y SAR, así como el impuesto estatal sobre la nómina, mensualmente. Los pagos generalmente vencen antes del día 17 del mes siguiente.
• CFDI de Nómina mensual: Es obligatorio emitir recibos digitales de nómina (CFDI) por cada pago a los empleados.
• Declaraciones informativas anuales: Los empleadores deben presentar una declaración informativa anual (Declaración Informativa de Sueldos, Salarios, Conceptos Asimilados y Crédito al Salario) detallando ingresos, retenciones y subsidios pagados durante el año calendario anterior. Usualmente se presenta en febrero del año siguiente.
• Declaraciones anuales de impuestos de los empleados: Aunque los empleadores realizan la retención mensual, los empleados con ingresos superiores a un umbral, que tengan múltiples empleadores o deseen solicitar deducciones personales, deben presentar una declaración anual de ISR. La fecha límite para personas físicas suele ser el 30 de abril del año siguiente. Los empleadores deben proporcionar a los empleados la Constancia de Sueldos, Salarios, Crédito al Salario y Retenciones en febrero.
• Presentación de IMSS e INFONAVIT: Se requieren informes específicos mensuales y bimestrales para reportar salarios y contribuciones a IMSS e INFONAVIT.

Mantenerse al día con estos plazos y requisitos es esencial para evitar sanciones e intereses.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Las personas extranjeras que trabajan en México y las empresas extranjeras que operan allí enfrentan reglas fiscales específicas.

Trabajadores extranjeros:

• Residencia fiscal: Las obligaciones fiscales de un individuo dependen de su condición de residente. Generalmente, se consideran residentes fiscales si establecen su domicilio en México o si México es su centro de intereses vitales (más del 50% de sus ingresos provienen de México o si México es su principal lugar de actividad profesional).
• Residentes: Los residentes fiscales mexicanos (incluidos extranjeros) tributan sobre su ingreso mundial. Los empleadores deben retener el ISR de sus ingresos laborales de fuente mexicana usando las tasas progresivas estándar.
• No residentes: Generalmente, los no residentes sólo pagan impuesto sobre los ingresos de fuente mexicana. La tasa puede variar dependiendo de la duración de la estancia y el monto del ingreso. Los umbrales de ingreso bajos pueden estar exentos, mientras que ingresos mayores se gravan con tasas fijas (por ejemplo, 15% o 30%) sin las tablas progresivas para residentes. Los empleadores que contraten a no residentes para trabajar en México son responsables de aplicar las tasas correctas de retención.

Empresas extranjeras:

• Establecimiento Permanente (EP): Una empresa extranjera puede considerarse que tiene un EP en México si posee un local fijo o realiza actividades a través de un agente dependiente. Si existe un EP, la empresa extranjera está sujeta al impuesto sobre la renta corporativo mexicano sobre los ingresos atribuibles al EP.
• Obligaciones del employer: Una empresa extranjera con un EP en México que contrate empleados en México está sujeta a las mismas obligaciones que una empresa nacional (retención ISR, IMSS, INFONAVIT, SAR, impuesto sobre nómina estatal).
• Sin EP: Si una empresa extranjera contrata empleados en México pero no tiene un EP, las obligaciones fiscales y de seguridad social pueden ser complejas. En tales casos, el empleado podría ser responsable de pagar sus impuestos de forma autodeclarada, o la empresa extranjera puede necesitar registrarse para fines limitados o usar un Employer of Record para gestionar el cumplimiento local.
• Convenios fiscales: México tiene tratados de doble imposición con muchos países. Estos acuerdos pueden afectar las obligaciones fiscales de los trabajadores y empresas extranjeras, ofreciendo beneficios como exenciones o reducción de cargas fiscales y modificando las reglas de EP y fuente de ingresos.

Navegar el panorama fiscal para trabajadores y empresas extranjeras requiere atención cuidadosa a las reglas de residencia, EP y los tratados aplicables.