Impuestos en México

México opera un sistema fiscal integral que incluye obligaciones importantes tanto para empleadores como para empleados. Comprender estos requisitos es crucial para las empresas que operan dentro del país y para los individuos que obtienen ingresos allí. El sistema es administrado principalmente por el Servicio de Administración Tributaria (SAT), la autoridad fiscal de México, e involucra varias contribuciones y retenciones relacionadas con el empleo.

Los empleadores en México son responsables de calcular, retener y remitir varios impuestos y contribuciones en nombre de sus empleados. Estos incluyen el Impuesto Sobre la Renta (ISR), contribuciones a la seguridad social, aportaciones al fondo de vivienda, y aportaciones al ahorro para el retiro. Los empleados, a su vez, están sujetos al impuesto sobre la renta sobre sus ganancias y pueden ser elegibles para ciertas deducciones y créditos al presentar sus declaraciones anuales de impuestos. Navegar estas complejidades es clave para garantizar el cumplimiento y una operación sin contratiempos.

Obligaciones de Seguridad Social y Impuestos sobre Nómina del Employer of Record

Los empleadores en México deben contribuir a varios fondos de seguridad social y de nómina según los salarios de los empleados. Las contribuciones principales se realizan al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT), y al Sistema de Ahorro para el Retiro (SAR). Además, algunos estados imponen un impuesto local sobre la nómina.

Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS)

Las contribuciones al IMSS cubren atención médica, invalidez, seguro de vida, maternidad, cuidado infantil y seguro de riesgos laborales. Las contribuciones son compartidas entre el empleador, el empleado y el gobierno, calculadas con base en el Salario Diario Integrado (SDI), que incluye el salario base más ciertos beneficios. Las tasas de contribución del empleador varían dependiendo del tipo de seguro y del nivel de riesgo de la empresa por riesgos laborales.

Rama del IMSS	Tarifa Aproximada del Empleador	Tarifa Aproximada del Empleado	Tarifa Aproximada del Gobierno	Base de Cálculo
Enfermedad y Maternidad	Varía según nivel de SDI	Varía según nivel de SDI	Varía según nivel de SDI	SDI
Invalidez y Vida	1.75%	0.625%	0.25%	SDI
Retiro, Invalidez, Vejez y Sobrevivientes (IVM)	Varía (aumenta anualmente)	1.125%	0.25%	SDI
Riesgos de Trabajo	Varía según clase de riesgo	0%	0%	SDI
Guarderías y Beneficios Sociales	1.0%	0%	0%	SDI

Nota: La tasa de contribución del empleador para IVM está sujeta a un aumento gradual del 3.15% en 2023 al 11.875% en 2030 para empleados que ganan más de 4 veces el salario mínimo. Las tasas mostradas son aproximadas y dependen de niveles específicos de salario y clasificaciones de riesgo.

Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT)

Los empleadores deben contribuir al INFONAVIT para facilitar que los empleados accedan a créditos para vivienda. La tasa de contribución del empleador es del 5% del SDI del empleado. No existe una aportación del empleado al INFONAVIT.

Sistema de Ahorro para el Retiro (SAR)

El SAR incluye contribuciones a un fondo de retiro (Retiro) y a una subcuenta de vivienda (Vivienda, que es lo mismo que la contribución al INFONAVIT mencionada arriba). El empleador aporta un 2% del SDI del empleado a la subcuenta de Retiro. El empleado aporta a la rama IVM del IMSS, que incluye un componente de retiro.

Impuesto sobre Nómina Estatal

La mayoría de los estados mexicanos imponen un impuesto sobre la nómina sobre la cantidad total de salarios pagados por un empleador. La tarifa varía significativamente por estado, típicamente de 1% a 3%. Este impuesto es únicamente una obligación del empleador.

Requisitos de Retención de Impuesto Sobre la Renta

Los empleadores son responsables de retener el Impuesto Sobre la Renta (ISR) de los salarios y sueldos. El ISR es un impuesto progresivo, lo que significa que la tasa aumenta con los ingresos. Los empleadores deben calcular la retención mensual basada en las tablas de impuestos publicadas y en el ingreso mensual del empleado.

El cálculo mensual del ISR implica aplicar la tasa de impuesto correspondiente a la renta gravable (ingreso bruto menos ciertos beneficios no gravables), sustraer una cuota fija y, potencialmente, aplicar un crédito fiscal (Subsidio para el Empleo) para contribuyentes con ingresos bajos.

Aquí un ejemplo de una tabla simplificada de tramos mensuales del ISR (las tasas y tramos están sujetas a ajuste anual):

Límite Inferior (MXN)	Límite Superior (MXN)	Cuota Fija (MXN)	% Sobre Excedente
0.01	8,952.49	0.00	1.92
8,952.50	75,984.55	172.05	6.40
75,984.56	133,248.54	4,914.96	10.88
133,248.55	154,735.39	11,153.68	16.00
154,735.40	185,083.02	14,537.17	17.92
185,083.03	373,683.87	20,180.06	23.52
373,683.88	594,533.22	64,079.81	30.00
594,533.23	891,800.00	130,358.02	32.00
891,800.01	1,783,600.00	225,945.34	34.00
1,783,600.01	Más	538,669.69	35.00

Nota: Esta tabla es ilustrativa y basada en cifras recientes. Los tramos y tasas reales de 2025 serán publicados por el SAT.

Los empleadores deben proporcionar a los empleados un recibo de nómina digital (CFDI de Nómina) detallando el pago bruto, deducciones y el pago neto.

Deducciones y Créditos Fiscales para el Empleado

Mientras los empleadores manejan la retención mensual del ISR basada en cálculos estándar, los empleados pueden reclamar ciertas deducciones personales y créditos al presentar su declaración anual de impuestos. Estas deducciones pueden potencialmente resultar en una devolución de impuestos.

Gastos deducibles comunes para las personas incluyen:

• Honorarios médicos, dentales, psicológicos y de nutrición
• Gastos hospitalarios
• Análisis, estudios clínicos y prótesis
• Gastos por lentes especiales
• Gastos funerarios
• Donaciones a donatarios autorizados
• Aportaciones obligatorias a sistemas de retiro
• Aportaciones voluntarias a fondos de retiro (hasta ciertos límites)
• Gastos de transporte escolar (bajo condiciones específicas)
• Intereses reales pagados en créditos hipotecarios (hasta ciertos límites)
• Primas de seguros médicos (bajo condiciones específicas)
• Cuotas escolares (hasta ciertos límites, dependiendo del nivel educativo)

Existe un límite general en las deducciones personales (excepto gastos médicos por discapacidad, donaciones, aportaciones obligatorias a retiros y transporte escolar) que equivale al mayor entre cinco veces el salario mínimo anual o el 15% del ingreso total anual del contribuyente.

Los empleados también pueden ser elegibles para ciertos créditos fiscales, como el crédito anual del ISR, que es independiente del Subsidio para el Empleo mensual.

Plazos de Cumplimiento y Reporte Fiscal

Los empleadores tienen varias obligaciones continuas de cumplimiento y reporte:

• Presentación mensual de declaraciones de impuestos sobre la nómina: Los empleadores deben calcular y pagar las retenciones federales de ISR, IMSS, INFONAVIT y SAR, así como el impuesto estatal sobre la nómina, mensualmente. Los pagos generalmente vencen el día 17 del mes siguiente.
• CFDI de Nómina mensual: Es obligatorio emitir recibos digitales de nómina (CFDI) por cada pago a empleados detallando las percepciones brutas, deducciones y el pago neto.
• Declaraciones informativas anuales: Los empleadores deben presentar una declaración informativa anual (Declaración Informativa de Sueldos, Salarios, Conceptos Asimilados y Crédito al Salario) detallando los ingresos, retenciones y subsidios pagados durante el año calendario anterior. Esto generalmente se realiza en febrero del año siguiente.
• Declaraciones anuales de ISR para empleados: Aunque los empleadores retienen el impuesto mensualmente, los empleados cuyos ingresos superan un cierto umbral, tienen múltiples empleadores o desean reclamar deducciones personales, deben presentar una declaración anual de ISR. La fecha límite para las personas físicas es usualmente el 30 de abril del año siguiente. Los empleadores deben proporcionar a los empleados la información fiscal necesaria (Constancia de Sueldos, Salarios, Crédito al Salario y Retenciones) en febrero.
• Presentación de declaraciones a IMSS y INFONAVIT: Se requieren declaraciones específicas mensuales y bimestrales para informar salarios y contribuciones al IMSS y INFONAVIT.

Mantenerse al corriente con estos plazos y requisitos es esencial para evitar sanciones e intereses.

Consideraciones Fiscales Especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras

Las personas extranjeras que trabajan en México y las empresas extranjeras que operan allí enfrentan reglas fiscales específicas.

Trabajadores Extranjeros:

• Residencia fiscal: Las obligaciones fiscales de un individuo dependen de su condición de residente. Por lo general, se consideran residentes fiscales si han establecido su hogar en México o si México es su centro de intereses vitales (más del 50% de sus ingresos provienen de México, o México es su principal lugar de actividad profesional).
• Residentes: Los residentes fiscales mexicanos (incluidos extranjeros) tributan sobre su ingreso mundial. Los empleadores deben retener ISR de sus ingresos laborales de fuente mexicana usando las tasas progresivas estándar.
• No Residentes: Los no residentes generalmente tributan solo sobre su ingreso de fuente mexicana. La tasa de impuesto sobre la renta para no residentes puede variar según la duración de su estancia y la cantidad de ingreso. Umbrales de ingresos más bajos pueden estar exentos, mientras que ingresos mayores están sujetos a tasas fijas (por ejemplo, 15% o 30%) sin los tramos progresivos usados para residentes. Los empleadores que contraten no residentes para trabajo en México son responsables de aplicar las tasas correctas de retención.

Empresas Extranjeras:

• Establecimiento Permanente (EP): Una empresa extranjera puede considerarse que tiene un establecimiento permanente en México si cuenta con un lugar fijo de negocios o realiza actividades a través de un representante dependiente. Si existe un EP, la empresa extranjera está sujeta al impuesto sobre la renta corporativo mexicano sobre la renta atribuible al EP.
• Obligaciones del empleador: Una empresa extranjera con un EP en México que contrate empleados en México está sujeta a las mismas obligaciones del empleador (retención ISR, IMSS, INFONAVIT, SAR, impuesto sobre nómina estatal) que una compañía nacional.
• Sin EP: Si una empresa extranjera contrata empleados en México pero no tiene un EP, las obligaciones fiscales y de seguridad social pueden ser complejas. En estos casos, el empleado podría ser responsable de autorretener impuestos, o la empresa extranjera podría necesitar registrarse con fines limitados o utilizar un Employer of Record para gestionar el cumplimiento local.
• Convenios fiscales: México tiene tratados para evitar la doble imposición con muchos países. Estos tratados pueden afectar las obligaciones fiscales de trabajadores y empresas extranjeras al brindar alivio o modificar reglas sobre EP y origen de ingresos.