MéxicoDetalles de Obligaciones Fiscales

Obligaciones fiscales para empleadores mexicanos en 2025

Los empleadores mexicanos enfrentan varias obligaciones fiscales en 2025, que abarcan impuestos federales y estatales, contribuciones a la seguridad social y ciertos impuestos locales específicos como los de la Ciudad de México.

Impuestos Federales

• Impuesto sobre la Renta (ISR): Los empleadores retienen el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados según una escala progresiva que va del 1.92% al 35%. Las declaraciones de impuestos deben presentarse antes del 31 de marzo para el año fiscal anterior. Las sanciones por presentación tardía varían de MXN 471 a MXN 5,888, más intereses.

• Impuesto al Valor Agregado (IVA): Aunque no es una obligación directa del empleador, las empresas deben recaudar IVA sobre las ventas de bienes y servicios. No se esperan cambios en la tasa de IVA para 2025.

Impuestos Estatales

• Impuesto Sobre Nómina (ISN): Este impuesto, aplicado sobre el total de los gastos de nómina, varía según el estado. Algunos estados han aumentado sus tasas al 4% en 2025. La Ciudad de México ofrece una reducción del 1% para las empresas que aumenten su plantilla en un 33% anualmente o para nuevas empresas. Las micro y pequeñas empresas en la Ciudad de México reciben descuentos de 1% y 0.5%, respectivamente, para 2025.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Los empleadores y empleados contribuyen a la seguridad social, cubriendo atención médica, pensiones y otros beneficios. La parte del empleador varía del 36.1% al 44.73% del salario del empleado, mientras que el empleado contribuye aproximadamente con 2.78%. Desde el 1 de febrero de 2024, la base máxima diaria de contribución es de 25 veces el valor diario de la UMA de Mex$108.57, sumando un total de Mex$2,714.25. Esto es válido hasta el 31 de enero de 2025.

Impuestos Específicos de la Ciudad de México

• Aumento del Impuesto Sobre Nómina: El impuesto sobre nómina en la Ciudad de México ha sido incrementado del 3% al 4% a partir del 1 de enero de 2025.

• Impuesto Ecológico: Un nuevo impuesto ecológico se aplica a las emisiones de gases contaminantes (CO2, CH4, N₂O) que superen una tonelada de equivalente de dióxido de carbono por mes, a una tasa de $58.00 pesos por tonelada.

Otras Obligaciones

• Presentación Anual de Declaración de Impuestos al INM: Los empleadores registrados en el Instituto Nacional de Migración (INM) deben presentar declaraciones de impuestos anuales antes del 30 de abril de 2025 para mantener su Certificado de Registro Corporativo, esencial para patrocinar visas para extranjeros.

• Reparto de Utilidades: Los empleadores deben distribuir una parte de sus utilidades a los empleados, con vencimiento el 31 de mayo del año siguiente.

• Declaraciones Informativas: Deben presentarse antes del 15 de febrero de cada año, detallando diversas transacciones como préstamos de no residentes, donaciones y pagos de dividendos.

Perspectiva Económica General

El crecimiento económico proyectado de México para 2025 es entre un 2% y un 3%, con una inflación del 3.9% y un tipo de cambio de 18.7 pesos por dólar estadounidense. No se esperan cambios importantes en las leyes fiscales federales. El gobierno se está centrando en la digitalización de la administración tributaria, incluyendo auditorías en línea y el cálculo anticipado de impuestos basado en facturas electrónicas.

En México, los empleadores son responsables de retener y remitir diversos impuestos de los salarios de los empleados, incluyendo el impuesto sobre la renta, las contribuciones a la seguridad social y los impuestos estatales sobre la nómina.

Impuesto Sobre la Renta (ISR)

El impuesto sobre la renta de los empleados, conocido como Impuesto Sobre la Renta (ISR), se calcula con base en una tabla progresiva con tasas que van del 1.92% al 35%. Para 2025, las tasas aplicables a individuos residentes son:

• 1.92% para ingresos mensuales de hasta 8,952.49 MXN
• 6.40% para ingresos mensuales entre 8,952.50 MXN y 75,984.55 MXN
• 10.88% para ingresos mensuales entre 75,984.56 MXN y 133,536.07 MXN
• ...
• 35% para ingresos mensuales superiores a 4,511,707.38 MXN.

Los no residentes están sujetos a tasas distintas, generalmente entre el 15% y el 30%. Existe una exención fiscal para los primeros 125,900 MXN de ingresos laborales en un periodo de 12 meses. Los empleadores retienen el ISR basado en el ingreso anual proyectado del empleado y lo remiten mensualmente al Servicio de Administración Tributaria (SAT) antes del día 17 del mes siguiente.

Contribuciones a la Seguridad Social (IMSS)

Los empleadores también deducen contribuciones a la seguridad social (Instituto Mexicano del Seguro Social - IMSS) de los salarios de los empleados. Estas contribuciones cubren varios beneficios, incluyendo atención médica, pensiones y seguros por lesiones laborales. La contribución total varía entre el 10% y el 31.125% del salario del empleado, dependiendo de factores como:

• Salario mínimo
• UMA (Unidad de Medida y Actualización) - una unidad de medida utilizada para calcular las contribuciones a la seguridad social y otras obligaciones. El valor de la UMA para 2025 es de 113.14 MXN diarios o 3,445.40 MXN mensuales.
• Edad del empleado
• Industria
• Número de días trabajados al mes
• Prestaciones laborales
• Ubicación del empleador/empleado.

Impuesto Estatal sobre la Nómina

La mayoría de los estados mexicanos imponen un impuesto sobre la nómina, pagadero por el empleador, que se calcula sobre el salario del empleado. La tasa varía según el estado, pero generalmente es baja. Por ejemplo, la Ciudad de México tiene un impuesto sobre la nómina del 3%. Los empleadores son responsables de remitir los impuestos estatales sobre la nómina mensualmente.

Deducciones

Los empleados pueden reclamar ciertas deducciones para reducir su ingreso gravable. Los gastos deducibles pueden incluir:

• Gastos médicos, hospitalarios y dentales
• Primas de seguros médicos (limitadas)
• Anualidades para el retiro (limitadas)
• Intereses hipotecarios
• Donaciones a instituciones de beneficencia
• Gastos funerarios
• Gastos de educación.

Un límite general se aplica a la mayoría de las deducciones, con un tope en el menor de 15% del ingreso anual del empleado o cinco veces la UMA anual. Sin embargo, las deducciones para cuentas de retiro y gastos de educación tienen límites separados. Los gastos médicos, respaldados por un certificado de una institución de salud del gobierno, no están sujetos a este límite general. Para 2025, el límite de cinco veces la UMA es de 206,368 MXN.

Obligaciones y Plazos de Fin de Año

Los empleadores deben preparar y presentar una declaración anual del impuesto sobre la renta retenido al SAT. Los empleados también reciben una declaración informativa anual detallando los pagos y las retenciones. Las personas cuyos ingresos excedan ciertos umbrales deben presentar una declaración anual de impuestos antes del 30 de abril del año siguiente.

Incentivos del Plan México

La iniciativa "Plan México" introdujo nuevos incentivos fiscales vigentes a partir del 22 de enero de 2025, y que durarán hasta el 30 de septiembre de 2030:

• Depreciación Acelerada: Las empresas pueden deducir inmediatamente inversiones en nuevos activos fijos a tasas que van del 35% al 91%, dependiendo del tipo de activo.
• Gastos de Capacitación e Innovación: Se dispone de una deducción adicional del 25% por el incremento en gastos de capacitación o innovación en comparación con el promedio de los tres años fiscales anteriores.

Es importante consultar a un asesor fiscal para obtener orientación específica sobre las regulaciones fiscales mexicanas según se aplican a sus circunstancias particulares. Al día de hoy, 5 de febrero de 2025, las regulaciones para algunos aspectos del Plan México aún están pendientes y se esperan para el 23 de marzo de 2025. Esta información es vigente al día de hoy y puede estar sujeta a cambios.

En México, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto al consumo que se aplica a bienes y servicios en cada etapa de producción y distribución.

Tasas de IVA y Exenciones

• Tasa Estándar: 16% se aplica a la mayoría de los bienes y servicios.
• Tasa Reducida: 8% se aplica a las regiones fronterizas del norte y sur.
• Tasa Cero: 0% se aplica a exportaciones, ciertos alimentos básicos (por ejemplo, leche, trigo, carne, maíz), medicinas y algunos servicios agrícolas.
• Bienes y Servicios Exentos: Incluyen terrenos y edificios residenciales, servicios de construcción para uso residencial (sujetos a requisitos de reporte), publicaciones (libros, periódicos, revistas), boletos de loterías y juegos de azar, transacciones de valores, bienes producidos por organizaciones benéficas, servicios educativos públicos y privados, transporte terrestre público (excluyendo servicios de plataformas digitales), servicios de entidades benéficas, ciertos tipos de seguros y ciertos pagos de intereses.

Registro del IVA

Todas las empresas que suministran bienes o servicios gravables en México, incluidas las empresas extranjeras con un establecimiento permanente, deben registrarse para el IVA. No hay un umbral de registro. Las empresas extranjeras sin un establecimiento permanente no pueden registrarse como comerciantes no residentes y no pueden reclamar el IVA mexicano. Los residentes extranjeros que proveen servicios digitales en México deben registrarse, recaudar el IVA y remitirlo mensualmente, independientemente de tener una presencia física.

Declaración y Pago del IVA

• Declaraciones: Las declaraciones mensuales de IVA, detallando ventas y compras, deben presentarse antes del día 17 del mes siguiente.
• Método de Presentación: La presentación electrónica es obligatoria.
• Pago: El IVA adeudado debe pagarse antes del plazo de presentación.
• Créditos de IVA: Estos pueden acumularse para meses futuros o acreditarse.
• Presentación Adicional: También se requieren declaraciones anuales y listados mensuales de compras (Declaración Informativa de Operaciones con terceros).
• Multas: Se aplican multas por presentación tardía o no registro. Estas pueden oscilar entre MXN 3,870 a MXN 11,600 por problemas de registro y de MXN 1,560 a MXN 38,700 por presentación tardía.

Servicios Digitales y Actualizaciones 2025

Desde el 1 de junio de 2020, los proveedores de servicios digitales no residentes son responsables de recaudar, presentar y remitir el IVA, incluso sin presencia física en México. Las reglas fiscales de 2025 introducen cambios a los reembolsos de IVA (particularmente para los productores de alimentos), la cancelación de facturas electrónicas y enmiendas a la Ley del IVA en relación a reembolsos por inversiones en activos fijos, misiones diplomáticas y organizaciones internacionales. La plataforma para presentar declaraciones mensuales de IVA también ha sido actualizada (a partir de febrero de 2024), prellenando datos de facturas electrónicas.

Esta información está actualizada al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Es esencial mantenerse informado sobre las últimas regulaciones y consultar con un profesional en impuestos para obtener orientación específica.

La iniciativa "Plan México" en México ofrece incentivos fiscales para atraer inversiones, impulsar la capacitación local y fomentar la innovación en diversas industrias.

Depreciación Acelerada para Nuevos Activos Fijos

Este incentivo permite la deducción inmediata de inversiones en activos fijos nuevos que califiquen y se adquieran entre el 22 de enero de 2025 y el 30 de septiembre de 2030. Estos activos deben ser utilizados para actividades económicas productivas durante al menos dos años después del año de la deducción. Los porcentajes de deducción varían según el tipo de activo e industria, y oscilan entre un 35% y un 91%. Ejemplos incluyen:

• Energía: Hasta un 56% para 2025-2026 y hasta un 49% para 2027-2030 en equipos para generación, transmisión, transformación y distribución de electricidad.
• Hidrocarburos: Hasta un 72% para 2025-2026 y hasta un 67% para 2027-2030 en activos fijos relacionados con transporte, almacenamiento, procesamiento, plataformas de perforación y embarcaciones flotantes.
• Construcción: Hasta un 86% dependiendo de la actividad específica.

Se excluyen los muebles de oficina, vehículos con motor de combustión interna y equipos de blindaje de vehículos.

Deducción Adicional para Gastos de Capacitación e Innovación

Está disponible una deducción adicional del 25% sobre el incremento en gastos para:

• Capacitación de empleados: Este incentivo se aplica al aumento en gastos de capacitación comparado con el promedio de los tres años anteriores o a capacitaciones relacionadas con conocimientos técnicos o científicos para la actividad del contribuyente, aplicable desde 2025 hasta 2030.
• Innovación: Cubre proyectos de inversión para el desarrollo de invenciones que lleven a la obtención de patentes y aquellos para obtener certificaciones iniciales para integrarse a cadenas de suministro.

Esta deducción no puede exceder los ingresos anuales, evitando la creación de una pérdida fiscal.

Elegibilidad y Aplicación

Los incentivos están disponibles para personas físicas y morales con Registro Federal de Contribuyentes (RFC) en México que cumplan con sus obligaciones fiscales. Un Comité de Evaluación supervisa el proceso. Los requisitos generales incluyen:

• Registro en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y un Buzón Tributario activo.
• Una opinión positiva de cumplimiento de obligaciones fiscales.
• Presentación de documentación relevante como proyectos de inversión o acuerdos de colaboración dependiendo del incentivo solicitado.
• Obtención de un certificado de cumplimiento del Comité de Evaluación.

Se han asignado un total de MXN 30 mil millones para estos incentivos, con MXN 28.5 mil millones designados para nuevos activos fijos y MXN 1.5 mil millones para deducciones de capacitación e innovación. Aunque el programa está diseñado para beneficiar a todas las empresas, se pone especial énfasis en las Pequeñas y Medianas Empresas (PYMEs). "Plan México" tiene como objetivo posicionar a México entre las 10 principales economías mundiales fomentando el nearshoring y promoviendo el desarrollo local. Esta información es vigente al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios.