Impuestos en México

México opera un sistema fiscal integral que incluye obligaciones significativas tanto para Employer of Record, "EOR", como para empleados. Entender estos requisitos es crucial para las empresas que operan en el país y para las personas que generan ingresos allí. El sistema es administrado principalmente por el Servicio de Administración Tributaria (SAT), la autoridad fiscal de México, e implica varias contribuciones y retenciones relacionadas con el empleo.

Los Employer of Record en México son responsables de calcular, retener y remitir varios impuestos y contribuciones en nombre de sus empleados. Estos incluyen el Impuesto Sobre la Renta, contribuciones a la seguridad social, aportaciones al fondo de vivienda, y contribuciones al ahorro para el retiro. Los empleados, a su vez, están sujetos al impuesto sobre la renta en sus ingresos y pueden ser elegibles para ciertas deducciones y créditos al presentar sus declaraciones anuales. Navegar estas complejidades es clave para garantizar el cumplimiento y una operación sin contratiempos.

Obligaciones de seguridad social y impuestos sobre la nómina del Employer of Record

Los Employer of Record en México están obligados a contribuir a varios fondos de seguridad social y fondos de nómina en función de los salarios de los empleados. Las principales contribuciones son realizadas al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT), y al Sistema de Ahorro para el Retiro (SAR). Además, algunos estados cobran un impuesto local sobre la nómina.

Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS)

Las contribuciones al IMSS cubren atención médica, discapacidad, seguros de vida, maternidad, cuidado infantil y riesgos de trabajo. Las contribuciones son compartidas entre el employer, el empleado y el gobierno, calculadas en base al Salario Diario Integrado (SDI), que incluye el salario base más ciertos beneficios. Las tasas de contribución del employer varían dependiendo del tipo de seguro y del nivel de riesgo de la empresa respecto a los peligros laborales.

Rama del IMSS	Tasa del Employer (Aprox.)	Tasa del Empleado (Aprox.)	Tasa del Gobierno (Aprox.)	Base del Cálculo
Enfermedad y Maternidad	Varía según nivel de SDI	Varía según nivel de SDI	Varía según nivel de SDI	SDI
Invalidez y Vida	1.75%	0.625%	0.25%	SDI
Retiro	2.0%	0%	0%	SDI
Cesantía en Edad Avanzada y Vejez	3.150%–7.513% (graduado según SBC en UMAs; en aumento anual hasta 11.875% para 2030)	1.125%	0.225%	SDI
Riesgos de Trabajo	Varía por clase de riesgo	0%	0%	SDI
Guarderías y Beneficios Sociales	1.0%	0%	0%	SDI

Nota: "IVM" no es una tasa de contribución única — Invalidez y Vida, Retiro, y Cesantía en Edad Avanzada y Vejez son tres ramas separadas con diferentes tasas y reglas, mostradas por separado arriba. La tasa del employer para Cesantía y Vejez aumenta gradualmente cada año hasta 2030 y se gradúa según el salario del empleado en UMAs (Unidades de Medida y Actualización), no una tasa plana. Las contribuciones de INFONAVIT (5%, abajo) son una contribución relacionada pero distinta. Todas las tasas mostradas son aproximadas; las cifras exactas dependen del SBC del empleado, banda salarial y año aplicable.

Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT)

Los employer deben contribuir a INFONAVIT para facilitar el acceso de los empleados a créditos de vivienda. La tasa de contribución del employer es del 5% del SDI del empleado. No hay contribución del empleado a INFONAVIT.

Sistema de Ahorro para el Retiro (SAR)

SAR incluye contribuciones a un fondo de retiro (Retiro) y a una subcuenta de vivienda (Vivienda, que es la misma que la contribución a INFONAVIT mencionada arriba). El employer aporta el 2% del SDI del empleado a la subcuenta de Retiro. El empleado contribuye a la rama IVM del IMSS, que incluye un componente de retiro.

Impuesto sobre la Nómina Estatal

La mayoría de los estados mexicanos cobran un impuesto sobre la nómina sobre el monto total de salarios pagados por un employer. No existe una tarifa federal única — cada estado establece su propia tasa, base, y exenciones o recargos, por lo que la tasa aplicable debe verificarse con la autoridad financiera del estado correspondiente antes de realizar la nómina. Este impuesto es exclusivamente una obligación del employer.

Requisitos de retención del impuesto sobre la renta

Los employers son responsables de retener el Impuesto Sobre la Renta (ISR), o impuesto sobre la renta, de salarios y sueldos. El ISR es un impuesto progresivo, esto es, la tasa aumenta con los ingresos. Los employers deben calcular la retención mensual en base a las tablas de impuestos publicadas y el ingreso mensual del empleado.

El cálculo mensual del ISR implica aplicar la tasa fiscal correspondiente al ingreso gravable (ingreso bruto menos ciertos beneficios no gravables), restar una cuota fija y, potencialmente, aplicar un crédito fiscal (Subsidio para el Empleo) para los contribuyentes de bajos ingresos.

Aquí un ejemplo de una tabla simplificada de brackets del impuesto mensual (las tasas y brackets están sujetas a ajuste anual):

Límite Inferior (MXN)	Límite Superior (MXN)	Cuota Fija (MXN)	Tasa sobre Excedente (%)
0.01	844.59	0.00	1.92
844.60	7,168.51	16.22	6.40
7,168.52	12,598.02	420.95	10.88
12,598.03	14,644.64	1,011.68	16.00
14,644.65	17,533.64	1,339.14	17.92
17,533.65	35,362.83	1,856.84	21.36
35,362.84	55,736.68	5,665.16	23.52
55,736.69	106,410.50	10,457.09	30.00
106,410.51	141,880.66	25,659.23	32.00
141,880.67	425,641.99	37,009.69	34.00
425,642.00	Más	133,488.54	35.00

Nota: Ésta es la tabla oficial de retenciones mensuales de ISR 2026 (SAT, Anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal 2026, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2025).

Los employers deben proporcionar a los empleados un recibo digital de nómina (CFDI de Nómina) detallando el salario bruto, las deducciones y el salario neto.

Deducciones fiscales y créditos del empleado

Mientras los employers manejan la retención mensual del ISR en base a cálculos estándar, los empleados pueden reclamar ciertas deducciones personales y créditos al presentar su declaración anual. Estas deducciones pueden resultar en un reembolso de impuestos.

Gastos deducibles comunes para los individuos incluyen:

• Honorarios médicos, dentales, psicológicos y de nutrición

• Gastos hospitalarios

• Análisis, estudios clínicos y prótesis

• Gastos por lentes especializados

• Gastos funerarios

• Donativos a donatarios autorizados

• Contribuciones obligatorias a sistemas de retiro

• Contribuciones voluntarias a planes de retiro (hasta ciertos límites)

• Gastos de transporte escolar (en condiciones específicas)

• Intereses reales pagados en créditos hipotecarios (hasta ciertos límites)

• Primas de seguros médicos (en condiciones específicas)

• cuotas de colegiaturas (hasta ciertos límites, dependiendo del nivel educativo)

Existe un límite general a las deducciones personales (excluyendo gastos médicos por discapacidad, donaciones, contribuciones obligatorias a retiro y transporte escolar) que equivale a el menor entre cinco UMAs anuales (Unidad de Medida y Actualización) o el 15% del ingreso total anual del contribuyente.

Los empleados también pueden ser elegibles para ciertos créditos fiscales, como el crédito anual del ISR, que es independiente del Subsidio para el Empleo mensual.

Plazos y requisitos de cumplimiento y reporte fiscal

Los employers tienen varias obligaciones continuas de cumplimiento y reporte:

• Presentación de la Nómina: La obligación de emitir CFDI de Nómina digital por cada pago a empleados es obligatoria.

• Reporte de CFDI de Nómina: La información salarial y de retenciones se reporta de forma continua mediante CFDI de Nómina (facturas electrónicas) y no a través de una declaración anual independiente — la antigua declaración informativa de sueldos, salarios, conceptos asimilados y crédito al salario dejó de aplicarse desde el ciclo de reporte 2017 y no debe tratarse como una obligación vigente.

• Declaraciones Anuales de Impuestos del Empleado: Aunque los employers realizan retenciones mensuales de impuestos, los empleados cuyo ingreso supere un umbral, tengan varios empleadores o deseen reclamar deducciones personales, deben presentar declaración anual del ISR. El plazo usualmente es hasta el 30 de abril del año siguiente. Los employers deben entregar a los empleados la información fiscal necesaria (Constancia de Sueldos, Salarios, Crédito al Salario y Retenciones) antes de febrero.

• Presentación de declaraciones IMSS e INFONAVIT: Las declaraciones al IMSS son generalmente mensuales; las contribuciones a INFONAVIT y RCV (retiro, cesantía, vejez) son generalmente bimestrales. Verifique los ciclos actuales, ya que estos difieren de una suposición de "todo mensual".

Mantenerse al día con estos plazos y requisitos es fundamental para evitar sanciones e intereses.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Las personas extranjeras que trabajan en México y las empresas extranjeras que operan en el país enfrentan reglas tributarias específicas.

Trabajadores Extranjeros:

• Residencia Fiscal: La obligación fiscal de un individuo depende de su residencia fiscal. Generalmente, se consideran residentes fiscales si tienen establecido su domicilio en México o si México es su centro de intereses vitales (más del 50% de sus ingresos provienen de México, o si México es su principal ubicación de actividad profesional).

• Residentes: Los residentes fiscales mexicanos (incluyendo extranjeros) pagan impuestos sobre su ingreso mundial. Los employers deben retener ISR de sus ingresos laborales de fuente mexicana usando las tasas progresivas estándar.

• No Residentes: Los no residentes generalmente solo pagan impuestos sobre sus ingresos de fuente mexicana. La tasa para ingresos por trabajo de no residentes puede variar según la duración de su estancia y el monto del ingreso. Los umbrales bajos de ingreso podrían estar exentos; ingresos mayores se gravan a tasas fijas (ej., 15% o 30%) sin las tasas progresivas para residentes. Los employers que contraten a no residentes para trabajo realizado en México deben aplicar las tasas correctas de retención.

Empresas Extranjeras:

• Establecimiento Permanente (EP): Una empresa extranjera puede considerarse con establecimiento permanente en México si tiene un lugar fijo de negocio o realiza actividades a través de un agente dependiente. Si existe un EP, la empresa extranjera está sujeta al impuesto sobre la renta corporativo mexicano sobre los ingresos atribuibles al EP.

• Obligaciones del Employer: Una empresa extranjera con un EP en México que contrate empleados en México está sujeta a las mismas obligaciones del employer (retención ISR, IMSS, INFONAVIT, SAR, impuesto estatal sobre la nómina) que una empresa local.

• Sin EP: Si una empresa extranjera contrata empleados en México pero no tiene un EP, las obligaciones fiscales y de seguridad social pueden ser complejas. En algunos casos, el empleado sería responsable de autoliquidar sus impuestos, o la empresa extranjera necesita registrarse para fines limitados o usar un Employer of Record para cumplir con las regulaciones locales.

• Tratados fiscales: México tiene tratados fiscales con muchos países. Estos tratados pueden impactar las obligaciones fiscales de trabajadores y empresas extranjeras, proporcionando alivio del doble gravamen o modificando reglas respecto a EP y fuente de ingresos.

Navegar el panorama fiscal para trabajadores y empresas extranjeras requiere una consideración cuidadosa de las reglas de residencia, estado de EP y tratados fiscales aplicables.