Impuestos en Marruecos

Morocco opera un sistema fiscal integral que impacta tanto a empleadores como a empleados. Comprender estas obligaciones es fundamental para las empresas que operan en el país, ya sean entidades locales o empresas extranjeras que emplean personal. El sistema incluye diversos impuestos y contribuciones, principalmente enfocados en el impuesto sobre la renta y la seguridad social, de los cuales los empleadores son responsables de retener y remitir en nombre de sus empleados. Navegar estos requisitos garantiza el cumplimiento de las leyes laborales y fiscales marroquíes, previniendo posibles sanciones y fomentando una relación laboral fluida.

La carga fiscal principal relacionada con el empleo recae bajo el Impôt sur le Revenu - IR y las contribuciones a la seguridad social gestionadas por la Caisse Nationale de Sécurité Sociale (CNSS). Los empleadores desempeñan un papel clave como recolectores de impuestos, deduciendo estos montos de los salarios de los empleados y pagándolos a las autoridades correspondientes. Cumplir con las tasas, umbrales y fechas límites específicos es un aspecto fundamental para gestionar la nómina y el empleo en Marruecos.

Obligaciones del Employer of Record en Seguridad Social y Impuestos sobre la Nómina

Los empleadores en Marruecos están obligados a contribuir a la Caisse Nationale de Sécurité Sociale (CNSS) por sus empleados. Estas contribuciones cubren diversos beneficios, incluyendo asignaciones familiares, beneficios sociales a corto plazo (como enfermedad y maternidad), beneficios a largo plazo (pensiones, discapacidad, fallecimiento), y el seguro de salud obligatorio (AMO).

Las tasas de contribución se calculan en función del salario bruto del empleado, hasta ciertos límites para algunos beneficios.

Beneficio	Tasa del Employer	Tasa del Employee	Base de Contribución	Límite (MAD) (Aproximado, sujeto a cambios)
Asignaciones Familiares	6,40%	0%	Salario Bruto	Sin Límite
Beneficios Sociales a Corto Plazo	1,57%	0%	Salario Bruto	6,000
Beneficios Sociales a Largo Plazo	11,89%	5,95%	Salario Bruto	6,000
Seguro de Salud Obligatorio (AMO)	4,11%	2,26%	Salario Bruto	Sin Límite
Impuesto a la Formación Profesional	1,60%	0%	Salario Bruto	Sin Límite

• Asignaciones Familiares: Pagadas únicamente por el empleador, calculadas sobre el salario bruto total sin límite.
• Beneficios a Corto Plazo: Cubren dietas diarias por enfermedad, maternidad y discapacidad temporal. Sujetos a un techo salarial.
• Beneficios a Largo Plazo: Incluyen pensiones por vejez, discapacidad y fallecimiento. Sujetos a un techo salarial.
• AMO: Facilita cobertura de seguro de salud. Calculado sobre el salario bruto total sin límite.
• Impuesto a la Formación Profesional: Contribución adicional del empleador destinada a formación vocacional. Calculado sobre el salario bruto total sin límite.

Los empleadores son responsables de calcular tanto su parte como la del empleado en estas contribuciones y remitir el monto total a la CNSS mensualmente.

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores están obligados a retener el Impôt sur le Revenu - IR del salario mensual bruto de sus empleados. El IR se calcula en base a una escala progresiva aplicada sobre la renta neta imponible.

La renta neta imponible se determina deduciendo ciertas asignaciones y deducciones del salario bruto. El cálculo del impuesto implica aplicar la tasa impositiva correspondiente de la escala y sustraer una cantidad fija correspondiente a ese tramo.

La escala progresiva del IR sobre salarios suele estructurarse de la siguiente manera (las tasas y tramos están sujetas a ajustes anuales por leyes financieras):

Renta Neta Anual Imponible (MAD)	Tasa de Impuesto	Cantidad Fija (MAD)
0 - 30.000	0%	0
30.001 - 50.000	10%	3.000
50.001 - 60.000	20%	8.000
60.001 - 80.000	30%	14.000
80.001 - 180.000	34%	17.200
Más de 180.000	38%	24.400

• El impuesto mensual se calcula dividiendo la renta neta anual imponible entre 12, aplicando la escala mensual del impuesto, y ajustando potencialmente por asignaciones familiares.
• Se aplica una deducción estándar del 40% por gastos profesionales sobre el salario bruto, limitada a un tope anual (por ejemplo, 30,000 MAD anuales, sujeto a cambios), antes de calcular la renta neta imponible.

Los empleadores deben calcular con precisión el IR mensual para cada empleado y remitir el monto total retenido a las autoridades fiscales mensualmente.

Deducciones y Asignaciones del Impuesto para Empleados

Los empleados en Marruecos se benefician de varias deducciones y asignaciones que reducen su ingreso imponible para fines del IR. Estas incluyen:

• Gastos Profesionales: Una deducción estándar del 40% del salario bruto, limitada anualmente, para cubrir gastos relacionados con el trabajo.
• Contribuciones a la Seguridad Social: La parte del empleado en las contribuciones a la CNSS es deducible del salario bruto antes de calcular la renta imponible.
• Contribuciones al Seguro de Salud Obligatorio (AMO): La parte del empleado en las contribuciones al AMO es deducible.
• Contribuciones a Pensiones: Las contribuciones a esquemas de pensiones obligatorios o voluntarios generalmente son deducibles dentro de ciertos límites.
• Asignaciones Familiares: Una asignación mensual fija por cada hijo dependiente (hasta un número determinado) otorgada como crédito fiscal, reduciendo la cantidad final de IR a pagar. La cantidad por hijo y el número máximo de hijos elegibles están establecidos por ley.
• Intereses de Préstamos: Los intereses pagados en préstamos hipotecarios para residencia principal son deducibles bajo condiciones y límites específicos.
• Primas de Seguros de Vida: Las primas pagadas por pólizas de seguros de vida son deducibles dentro de ciertos límites.

Los empleadores deben tener en cuenta estas deducciones y asignaciones aplicables al calcular la renta neta imponible del empleado y la cantidad final de IR a retener.

Plazos de Cumplimiento y Declaración Fiscal

Los empleadores tienen obligaciones estrictas respecto a la declaración y pago de impuestos retenidos y contribuciones a la seguridad social.

• Declaraciones y Pagos Mensuales:
  • Retención del IR: Los empleadores deben declarar y pagar el IR total retenido de los salarios a las autoridades fiscales mensualmente. La fecha límite suele ser hasta el final del mes siguiente al pago de los salarios.
  • Contribuciones a la CNSS: Los empleadores deben declarar los salarios de los empleados y pagar tanto las contribuciones de la seguridad social del empleador como las del empleado a la CNSS mensualmente. La fecha límite suele ser hasta el final del mes siguiente al pago de los salarios. Cada vez se realiza más de forma electrónica.
• Declaración Anual de Salarios: Los empleadores deben presentar una declaración anual resumiendo los salarios totales pagados y el IR retenido para cada empleado durante el año calendario anterior. Esta declaración generalmente debe presentarse antes del 31 de enero del año siguiente.
• Identificación Fiscal: Los empleadores deben asegurar que todos los empleados tengan un número de identificación fiscal válido (Identifiant Fiscal - IF) y un número de seguridad social (Numéro d'Immatriculation - NIM).

El incumplimiento de estos plazos y requisitos de reporte puede resultar en sanciones, intereses y auditorías potenciales.

Consideraciones Fiscales Especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras

Los trabajadores y empresas extranjeras que operan en Marruecos enfrentan consideraciones fiscales específicas:

• Residencia Fiscal: Una persona es generalmente considerada residente fiscal en Marruecos si tiene su domicilio permanente en Marruecos, o si permanece en el país por más de 183 días dentro de un período de 365 días. Los residentes fiscales tributan sobre sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes generalmente solo sobre sus ingresos de fuente marroquí.
• Impuesto sobre la Renta para No Residentes: Los empleados no residentes que trabajan en Marruecos están sujetos al IR sobre sus ingresos laborales de fuente marroquí. Las reglas de retención y tasas generalmente aplican, aunque situaciones específicas pueden regirse por tratados de doble imposición.
• Seguridad Social para Trabajadores Extranjeros: Los empleados extranjeros que trabajan en Marruecos generalmente están sujetos a contribuciones de seguridad social marroquíes, a menos que exista un acuerdo internacional de seguridad social entre Marruecos y su país de origen que exima (por ejemplo, bajo un acuerdo de desplazamiento).
• Establecimiento Permanente (EP): Las empresas extranjeras que operan en Marruecos pueden activar un establecimiento permanente, lo cual tiene implicaciones sustanciales en el impuesto sobre sociedades. Emplear personal en Marruecos puede ser un factor para determinar si existe un EP.
• Employer of Record (EOR): Las empresas extranjeras sin una entidad registrada en Marruecos pueden utilizar un servicio de Employer of Record. El EOR actúa como empleador legal en Marruecos, gestionando toda la nómina local, retenciones fiscales, contribuciones a la seguridad social y cumplimiento laboral para los empleados de la empresa extranjera, simplificando operaciones y asegurando el cumplimiento sin necesidad de establecer una entidad local.

Comprender estas reglas específicas es vital para que las empresas extranjeras y sus empleados aseguren un cumplimiento total de las regulaciones fiscales y laborales marroquíes.