En Marruecos, los empleadores tienen la responsabilidad de contribuir a la Caisse Nationale de Sécurité Sociale (CNSS), el fondo nacional de seguridad social. Las contribuciones son las siguientes:

Contribuciones a la CNSS

• Asignación Familiar: 6.4% del salario bruto
• Asignación Social: 8.98% del salario bruto (limitado a un salario mensual de MAD 6,000)
• Formación Profesional: 1.6% del salario bruto
• Atención Médica Obligatoria: 4.11% del salario bruto

Estas contribuciones suman un total del 20.71% del salario bruto del empleado.

Otros Impuestos para el Empleador

Los empleadores también están sujetos a un impuesto municipal sobre el valor de alquiler tasado de la propiedad comercial. La tasa es del 10.5% para la propiedad urbana y del 6.5% para la propiedad no urbana.

Puntos Clave a Tener en Cuenta

Los empleadores marroquíes no pagan un impuesto sobre la nómina por separado. Las contribuciones a la seguridad social y el impuesto municipal son las principales contribuciones fiscales del lado del empleador. Además, existe una Contribución de Solidaridad Social para los empleadores con un beneficio neto anual entre 5 millones y 40 millones de MAD a una tasa del 2.5%, y aquellos con un beneficio neto anual superior a 40 millones de MAD a una tasa del 3.5%.

En Marruecos, se emplea un sistema de impuestos sobre la renta progresivo. Esto significa que cuanto mayor sea tu ingreso, mayor será la tasa impositiva aplicada. Es importante referirse a los últimos tramos impositivos publicados por las autoridades fiscales marroquíes para conocer las tasas actuales.

Contribuciones a la Seguridad Social

Las contribuciones a la seguridad social en Marruecos son obligatorias y cubren esquemas gestionados por la Caisse Nationale de Sécurité Sociale (CNSS). Las contribuciones por parte del empleado incluyen:

• Asignación Familiar (0%)
• Asignación Social: 4.48%
• Formación Profesional: 1.60%
• Atención Médica Obligatoria: 2.26%

Gastos Deducibles

El sistema fiscal marroquí permite a los contribuyentes reducir su ingreso imponible con las siguientes deducciones:

• Gastos de Empleo: Está disponible una deducción estándar del 20% del salario bruto (hasta un límite de MAD 30,000). Para las personas cuyo ingreso imponible anual bruto exceda MAD 78,000, esta tasa es del 25% (hasta un límite de MAD 35,000).
• Pensiones y Rentas Vitalicias: 70% del monto imponible bruto que no exceda MAD 168,000.
• Contribuciones al Seguro de Pensiones: Existen límites en la deducibilidad.

Otros Impuestos Relevantes

• Impuesto Profesional: Un impuesto sobre la nómina a la tasa del 1.6% es pagadero sobre el salario mensual bruto del empleado y cualquier contribución hecha a la seguridad social.
• Impuesto Municipal: Este es un impuesto impuesto sobre el valor de alquiler de una propiedad, con tasas que difieren para propiedades urbanas y no urbanas.

En Marruecos, el IVA es un impuesto indirecto al consumo que se aplica al suministro de bienes y servicios. La tasa estándar del IVA es del 20%, con tasas reducidas del 14%, 10% y 7% para artículos específicos.

Servicios Sujetos al IVA

El IVA se aplica a la mayoría de los servicios prestados dentro de Marruecos, incluidos los servicios profesionales, servicios técnicos, servicios de transporte, servicios de telecomunicaciones, servicios de hospitalidad y turismo, servicios de entretenimiento y servicios de alquiler.

Territorialidad: ¿Dónde se Presta el Servicio?

La ubicación donde se considera que se presta un servicio es crucial para determinar la responsabilidad del IVA. Los servicios consumidos o utilizados en Marruecos están sujetos al IVA marroquí, independientemente de la ubicación del proveedor. Los servicios exportados fuera de Marruecos generalmente están exentos de IVA.

Personas Sujetas al Impuesto

Cualquier individuo o entidad que realice actividades económicas para la prestación de servicios sujetos a impuestos en Marruecos se considera una "persona sujeta al impuesto" a efectos del IVA. Esto incluye a las empresas establecidas en Marruecos y a las empresas extranjeras que prestan servicios en Marruecos.

Registro del IVA

Las empresas que superen el umbral de registro del IVA deben registrarse para el IVA ante las Autoridades Fiscales de Marruecos.

Cálculo del IVA

El IVA se calcula aplicando la tasa aplicable al valor imponible del servicio. Las empresas sujetas a impuestos generalmente pueden deducir el IVA pagado en compras (IVA soportado) de su responsabilidad de IVA en ventas (IVA repercutido).

Facturación del IVA

Las empresas sujetas a impuestos deben emitir facturas de IVA que contengan información específica, incluidos los detalles del proveedor y del cliente, números de registro del IVA, fecha y número de factura, descripción de los servicios, monto imponible y el IVA cobrado.

Presentación y Pago

Las declaraciones de IVA se presentan mensualmente o trimestralmente, dependiendo del volumen de negocios. El IVA adeudado debe pagarse a las autoridades fiscales antes de la fecha límite estipulada.

Exenciones del IVA

Ciertos tipos de servicios están exentos de IVA en Marruecos, incluidos los servicios financieros, servicios médicos y de salud, y servicios educativos.

Notas Adicionales

Marruecos tiene reglas específicas para el IVA en servicios digitales suministrados por proveedores extranjeros a consumidores marroquíes. La Ley de Finanzas de 2024 introdujo cambios en los mecanismos de retención y reembolso del IVA. Para obtener la orientación más actualizada y específica sobre el IVA para servicios en Marruecos, siempre es recomendable consultar con un asesor fiscal marroquí o referirse a la guía oficial de la Administración Tributaria de Marruecos.

Marruecos ofrece varios incentivos fiscales para promover la inversión, industrias específicas y el desarrollo regional.

Zonas de Aceleración Industrial (ZAI)

Las empresas que operan dentro de las ZAI designadas se benefician de una exención del Impuesto sobre Sociedades (IS) durante 5 años, seguida de una tasa reducida del IS del 15%. Otros incentivos dentro de las ZAI incluyen exenciones del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) y exenciones del impuesto sobre la retención de dividendos para no residentes.

Empresas Orientadas a la Exportación

Las empresas que exportan bienes o servicios pueden beneficiarse de una tasa reducida del IS (máximo del 20%) y exenciones del IVA (tasa cero) en productos exportados y servicios relacionados.

Casablanca Finance City (CFC)

Las empresas con estatus CFC disfrutan de una exención total del IS durante los primeros cinco años y una tasa reducida del 8.75% durante los siguientes 20 años. Otros beneficios incluyen la exención del impuesto sobre las ganancias de capital y del IVA.

Sectores Específicos

Energías Renovables

Existen incentivos fiscales para las empresas que invierten en proyectos de energías renovables.

Minería

Se ofrecen incentivos fiscales para las actividades de exploración y explotación minera.

Agricultura y Pesca

Pueden estar disponibles tasas reducidas del IS y otros beneficios fiscales en estas industrias.

Incentivos para el Desarrollo Regional

Las empresas que invierten en ciertas regiones menos desarrolladas de Marruecos pueden ser elegibles para incentivos fiscales adicionales.

Empresas Jóvenes e Innovadoras

Las empresas pueden deducir una cantidad igual al impuesto sobre sociedades pagado en su inversión en empresas jóvenes e innovadoras.

Cómo Acceder a los Incentivos Fiscales

Muchos incentivos fiscales se otorgan en función de criterios específicos de elegibilidad o previa aprobación de las autoridades competentes. Las empresas deben consultar con la Agencia Marroquí de Desarrollo de Inversiones (AMDIE), asesores fiscales o profesionales legales para entender los criterios de elegibilidad y los procedimientos de solicitud.