MarruecosDetalles de Obligaciones Fiscales

En Marruecos, los empleadores enfrentan varias obligaciones fiscales, que incluyen el impuesto sobre la renta corporativa, las contribuciones a la seguridad social, el impuesto sobre la nómina y la retención del impuesto sobre la renta individual.

Impuesto sobre la Renta Corporativa (CIT)

• Tasas: Las tasas de CIT son progresivas y varían según los ingresos gravables. Para 2025, las tasas son:
  • 17.5% para ingresos hasta MAD 300,000
  • 20% para ingresos entre MAD 300,001 y MAD 1,000,000
  • 22.75% para ingresos entre MAD 1,000,001 y MAD 100,000,000
  • 34% para ingresos superiores a MAD 100,000,001.
• Año Fiscal: El año fiscal es el año calendario (1 de enero al 31 de diciembre).
• Presentación y Pago: Las declaraciones del CIT deben presentarse y pagarse dentro de los tres meses posteriores al final del año fiscal. Los pagos generalmente se realizan en 12 cuotas mensuales iguales.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Tanto los empleadores como los empleados contribuyen a la seguridad social. El empleador retiene la parte del empleado y la remite junto con la parte del empleador.
• La tasa combinada para las contribuciones del empleador y del empleado generalmente se sitúa entre el 28.76% y el 33.76% del salario del empleado. Comprende contribuciones para beneficios a corto plazo (1.05%), beneficios a largo plazo (7.93%) y seguro de salud (4.11%).
• Las contribuciones del empleador incluyen beneficios sociales a corto plazo (1.05%), beneficios sociales a largo plazo (7.93%), seguro de salud (4.11%) y un impuesto de formación profesional (1.6%). El porcentaje para el impuesto de formación profesional (1.6%) se calcula utilizando el salario mensual de los empleados sujetos a la seguridad social. Además, para las empresas que tienen beneficios anuales que van de MAD 5 millones a MAD 40 millones, se aplica un impuesto de contribución solidaria social del 2.5%. La cantidad es del 3.5% para beneficios superiores a MAD 40 millones.

Impuesto sobre la Nómina (Impuesto de Formación Profesional)

• Los empleadores pagan un impuesto sobre la nómina a una tasa del 1.6% de la remuneración mensual bruta de los empleados sujetos a contribuciones a la seguridad social.

Retención del Impuesto sobre la Renta Individual (IIT)

• Los empleadores retienen el IIT de los salarios de los empleados mensualmente y lo remiten a las autoridades fiscales.

• Fecha Límite: El pago vence antes del 30 del mes siguiente (por ejemplo, el IIT de la nómina de octubre vence antes del 30 de noviembre).

• Tasas: A partir de 2025 (pendiente de aprobación), las tasas del IIT son progresivas y van del 0% al 37%.

• Umbral de Exención: El umbral de exención anual aumentó de MAD 30,000 a MAD 40,000,

• Tramos:

  • 0% para ingresos anuales hasta MAD 40,000
  • 10% para ingresos anuales entre MAD 40,001 y MAD 60,000
  • 20% para ingresos anuales entre MAD 60,001 y MAD 80,000
  • 30% para ingresos anuales entre MAD 80,001 y MAD 100,000
  • 34% para ingresos anuales entre MAD 100,001 y MAD 180,000
  • 37% para ingresos anuales superiores a MAD 180,001

Otras Consideraciones

• Se aplica un impuesto de contribución solidaria social del 1.5% al 5% a las empresas con ingresos gravables superiores a MAD 1 millón para los años 2024 y 2025. La tasa aumenta según los tramos de ingresos.
• Existe un CIT mínimo a pagar, asegurando que las empresas paguen al menos el 0.25% de su facturación y otros ingresos.

Por favor, tenga en cuenta que esta información es vigente a partir del 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar con un profesional tributario para obtener asesoramiento más actualizado y específico.

En Marruecos, las deducciones fiscales para empleados se calculan en base a un sistema de impuesto sobre la renta progresivo con varias deducciones y subsidios aplicables.

Impuesto sobre la Renta

• Tasas de Impuestos (Vigentes desde el 1 de enero de 2025): El sistema de impuestos sobre la renta de Marruecos es progresivo, lo que significa que los mayores ingresos pagan porcentajes más altos. Los tramos y tasas actualizados son los siguientes:

  • De MAD 0 a MAD 40,000: 0%
  • De MAD 40,001 a MAD 60,000: 10%
  • De MAD 60,001 a MAD 80,000: 20%
  • De MAD 80,001 a MAD 100,000: 30%
  • De MAD 100,001 a MAD 180,000: 34%
  • MAD 180,001 y más: 37%

• Ejemplo: Un empleado que gana MAD 90,000 anualmente caería en varios tramos fiscales. Los primeros MAD 40,000 estarían exentos de impuestos. Los siguientes MAD 20,000 (hasta MAD 60,000) se gravarían al 10%, sumando un total de MAD 2,000. Los siguientes MAD 20,000 (hasta MAD 80,000) se gravarían al 20%, añadiendo otros MAD 4,000. Los MAD 10,000 restantes se gravarían al 30%, resultando en un impuesto de MAD 3,000. Su impuesto sobre la renta anual total sería MAD 9,000.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Los empleados en Marruecos contribuyen a la Caisse Nationale de Sécurité Sociale (CNSS), el fondo nacional de seguridad social. Las cantidades de contribución se basan en el salario del empleado y cubren varios beneficios, incluyendo atención médica, jubilación y subsidios familiares.

Otras Deducciones

• Deducción por Gastos Profesionales: Los empleados pueden deducir gastos profesionales. Si el ingreso imponible anual es de MAD 78,000 o menos, la deducción máxima es de MAD 35,000. Si el ingreso imponible anual supera MAD 78,000, la deducción es el 25% del ingreso, también con un tope de MAD 35,000.
• Contribuciones al Fondo de Pensiones: Las contribuciones a un plan de pensiones calificado suelen ser deducibles.
• Subsidio Familiar: Está disponible una deducción anual de MAD 500 por dependiente, con un máximo de deducción anual de MAD 3,000 (Vigente desde el 1 de enero de 2025).

Exenciones

• Nuevas Contrataciones: Los salarios pagados a empleados recién contratados entre el 1 de enero de 2021 y el 31 de diciembre de 2026 están exentos del impuesto sobre la renta durante los primeros 36 meses de empleo. Esto se aplica a empleados menores de 35 años contratados bajo un contrato indefinido.
• Asignación de Prácticas: Los becarios del sector privado están exentos de impuestos sobre su asignación durante 12 meses (Vigente desde el 1 de enero de 2025).

Consideraciones Importantes

• Año Fiscal: El año fiscal en Marruecos se alinea con el año calendario.
• Presentación: Los empleadores normalmente retienen el impuesto sobre la renta y las contribuciones a la seguridad social de los salarios de los empleados. Los empleados deben presentar una declaración de impuestos anual si es necesario.

Esta información es vigente a partir del 5 de febrero de 2025 y podría estar sujeta a cambios. Es importante consultar fuentes oficiales del gobierno o un asesor fiscal calificado para obtener la información más actualizada y asesoramiento personalizado.

En Marruecos, el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), conocido localmente como Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), se aplica a la mayoría de las transacciones comerciales.

Tasas de IVA

• Tasa Estándar: 20% (a partir del 1 de enero de 2025). Esta tasa se aplica a bienes y servicios que no están sujetos a tasas reducidas o exenciones.
• Tasas Reducidas: 7%, 10% y 14%. Estas tasas se aplican a bienes y servicios específicos, como se describe a continuación.
  • 7%: Agua, azúcar, medicinas y productos farmacéuticos.
  • 10%: Servicios financieros, productos petroleros, ventas en hoteles y restaurantes (excluyendo alcohol).
  • 14%: Servicios de transporte doméstico (excluyendo tren) y electricidad.
• Tasa Cero (0%): Exportaciones de bienes y servicios; suministros agrícolas. Ciertos bienes de inversión también pueden calificar para la tasa cero bajo condiciones específicas.
• Exenciones: Algunos alimentos básicos (pan, harina, leche, pescado, carne), libros y periódicos, y transacciones de negocios de seguros están exentos.

Registro de IVA

• Umbral: No hay umbral de registro. Cualquier negocio que realice suministros sujetos a IVA en Marruecos, independientemente de su facturación, debe registrarse para el IVA. Esto incluye a negocios no residentes.
• Negocios No Residentes: Aquellos que participan en transacciones sujetas a IVA generalmente deben nombrar a un representante fiscal. Sin embargo, el mecanismo de inversión del sujeto pasivo permite a los clientes marroquíes auto-declarar el IVA si el proveedor extranjero no ha nombrado un representante fiscal.

Presentación y Pago del IVA

• Declaraciones: Las declaraciones de IVA generalmente se presentan mensualmente. Los negocios con una facturación anual por debajo de 1 millón de MAD, y los negocios no residentes, pueden ser elegibles para presentar declaraciones trimestrales.
• Plazo: Las declaraciones y pagos deben realizarse antes del día 20 del mes siguiente al período de informe. La presentación se hace electrónicamente.
• Penalizaciones: Las penalizaciones por pagos tardíos son del 5% después de 30 días y un 15% adicional después de 60 días.

Facturas de IVA

Las facturas deben incluir:

• Nombre, dirección y número de IVA del proveedor
• Fecha de la factura y número único
• Nombre, dirección y número de IVA del cliente (si aplica)
• Descripción de bienes/servicios, cantidades y precios unitarios
• Importe y tasa de IVA para cada ítem
• Importe neto, importe bruto (incluyendo IVA) y la moneda utilizada.
• Para transacciones en moneda extranjera, se deben mostrar tanto la moneda original como la cantidad equivalente en Dirham marroquí (MAD), junto con la tasa de cambio aplicada.

Desarrollos Recientes y Cambios Futuros

La información a continuación es válida a partir de hoy, 5 de febrero de 2025 y podría cambiar en el futuro

Es importante estar al tanto de los posibles cambios futuros en las regulaciones del IVA. El gobierno marroquí ajusta periódicamente las tasas y regulaciones del IVA, lo que impacta a los negocios que operan en el país. Consulte fuentes oficiales y asesores fiscales para obtener la información más reciente. Por ejemplo, algunas fuentes indican posibles ajustes de tasas de IVA que se realizarán en etapas entre 2024 y 2026, por lo que se recomienda realizar verificaciones.

Marruecos ofrece una gama de incentivos fiscales para empresas e individuos. A partir del 5 de febrero de 2025, estos incentivos tienen como objetivo estimular la inversión, impulsar sectores específicos y promover el crecimiento económico. Por favor, tenga en cuenta que la información a continuación está actualizada a la fecha de hoy y puede estar sujeta a cambios.

Incentivos Fiscales Corporativos

• Nuevas Empresas Incorporadas: Está disponible una exención de cinco años del impuesto sobre actividades empresariales para las empresas recién establecidas.
• Sector Turístico: Las empresas que operan en el sector turístico pueden beneficiarse de una exención del impuesto sobre la renta corporativa durante los primeros cinco años de operación, sujeto a cumplir condiciones específicas. También está disponible una exención temporal sobre las ganancias vinculadas a la facturación por exportaciones durante cinco años, a partir de la primera operación de exportación.
• Sector Industrial: Las empresas industriales dedicadas a actividades específicas u operaciones de externalización, ya sea dentro o fuera de las zonas industriales, se benefician de una exención total del impuesto sobre la renta corporativa durante los primeros cinco años de operación.
• Empresas Deportivas: Las empresas deportivas establecidas bajo la Ley n° 30-09 (promulgada por Dahir n° 1-10-150 del 24 de agosto de 2010) están exentas del impuesto sobre la renta corporativa durante cinco años, comenzando desde su primer año operativo.
• Empresas de Capital de Riesgo: Estas empresas están exentas del impuesto sobre la renta corporativa sobre las ganancias obtenidas dentro de su ámbito de actividades definido, relacionadas con inversiones en y desinversiones de acciones de otras empresas.
• Casablanca Finance City (CFC): Las entidades registradas en CFC reciben una exención del impuesto sobre la renta corporativa de cinco años sobre su facturación por exportaciones, efectiva desde la fecha de adquisición del estatus de CFC.
• Zonas Francas: Las empresas que operan dentro de Zonas Francas designadas son elegibles para beneficios fiscales específicos.
• Zonas de Aceleración Industrial: Varias ciudades albergan zonas de aceleración industrial que ofrecen exenciones del impuesto sobre actividades empresariales durante los primeros 15 años y del impuesto sobre la renta corporativa durante los primeros cinco años.
• Incentivos de Inversión (2023-2026): Las empresas establecidas a partir del 1 de enero de 2023, que inviertan un mínimo de 1,5 millones de MAD durante cinco años bajo un acuerdo con el gobierno marroquí, pueden beneficiarse de una tasa impositiva limitada al 20% para los años fiscales que comiencen el 1 de enero de 2023 o después.

Incentivos Fiscales Individuales

• Exenciones de Pensiones: Las pensiones derivadas de contratos con una duración de al menos ocho años, donde las contribuciones no hayan sido deducidas de la renta imponible, están exentas del impuesto sobre la renta. Este requisito de ocho años se renuncia en casos de muerte o discapacidad.
• Exención de Asignación de Prácticas: Los pasantes del sector privado pueden recibir asignaciones de prácticas exentas de impuestos durante 12 meses. Los aprendices en puestos indefinidos con salarios mensuales brutos de hasta 10,000.00 MAD también son elegibles para una exención de 12 meses, sujeto a ciertas condiciones.
• Ingreso de Pensiones Extranjeras: Los residentes pueden beneficiarse de una reducción del 80% en el impuesto sobre la renta sobre las pensiones extranjeras repatriadas.
• Deducción de Asignación Familiar: Está disponible una deducción anual de 500.00 MAD por dependiente, hasta un máximo de 3,000.00 MAD.
• Deducción de Intereses de Préstamos para Vivienda: Los intereses de préstamos sobre la compra de una residencia principal son deducibles, limitados al 10% de la renta imponible.

Otros Incentivos Fiscales

• IVA sobre Energía Renovable: Se aplica una tasa reducida de IVA a las ventas de energía renovable. A partir del 1 de enero de 2025, la tasa es del 10%.

Información General sobre Impuestos

• Impuesto sobre la Renta Corporativa: La tasa estándar del impuesto sobre la renta corporativa es generalmente del 20% para el periodo 2023-2026 (para empresas elegibles). Una contribución de solidaridad social es aplicable para 2024 y 2025 sobre la renta imponible que exceda 1 millón de MAD, con tasas que varían entre el 1.5% y el 5% dependiendo del rango de ingresos. Se aplica una tasa impositiva mínima del 0.25% a las empresas, basada en la facturación, ingresos financieros y no corrientes. Las ganancias de capital se gravan a la tasa estándar del impuesto sobre la renta corporativa, con excepciones y deducciones. Las pérdidas fiscales pueden trasladarse por cuatro años (traslado indefinido para pérdidas relacionadas con la depreciación). Se disponen créditos fiscales extranjeros. Los dividendos recibidos de empresas marroquíes son generalmente 100% deducibles.
• Impuesto sobre la Renta Individual: Las tasas de impuesto sobre la renta progresivas varían del 0% al 37% (a partir de 2025). Los residentes están sujetos a impuestos sobre la renta global, los no residentes sobre la renta de fuente marroquí. Las ganancias de capital en bienes inmuebles generalmente se gravan al 20%, y las ganancias de capital en acciones se gravan al 20%, con exenciones para residencias principales mantenidas durante seis años o más.

Esta información es solo para orientación general y no constituye asesoramiento fiscal profesional. Es crucial consultar con un asesor fiscal calificado para obtener asesoramiento personalizado basado en sus circunstancias específicas.