LesotoDetalles de Obligaciones Fiscales

Obligaciones fiscales del empleador en Lesotho

El sistema tributario de Lesotho impone varias obligaciones a los empleadores, enfocándose principalmente en los impuestos sobre la nómina y el cumplimiento con la Autoridad Fiscal de Lesotho (LRA).

Pay-As-You-Earn (PAYE)

• Deducción: Los empleadores deducen PAYE de los salarios de los empleados en base a un sistema de impuestos progresivos.
• Tasas: Las tasas de impuesto son del 20% para ingresos de hasta M69,120.00 por año y del 30% para ingresos que exceden M69,120.00 más una cantidad fija de M13,824.00. Se ofrece un crédito fiscal de M10,824.00 por año.
• Fecha de vencimiento: Los pagos de PAYE vencen el 15 de cada mes después del pago de salarios.

Impuesto de Retención (WHT)

• Aplicabilidad: Se aplica a pagos realizados a residentes y no residentes por servicios específicos como trabajos por contrato y servicios técnicos.
• Tasas: Varían según la naturaleza del servicio y el estado de residencia.
• Fecha de vencimiento: Los pagos de WHT vencen el 15 de cada mes.

Impuesto sobre Beneficios Marginales (FBT)

• Aplicabilidad: Se aplica a los empleadores que proporcionan beneficios marginales sujetos a impuestos a los empleados, excluyendo a los empleadores exentos de impuestos.
• Beneficios gravables: Beneficios como alojamiento, condonación de deudas y préstamos pueden estar sujetos a FBT.
• Fecha de vencimiento: Los pagos trimestrales vencen dentro de los 14 días posteriores al final de cada trimestre.

Otras obligaciones del empleador

• Registro: Los empleadores deben registrarse con la LRA para varios impuestos.
• Cumplimiento: Los empleadores deben mantener registros de nómina precisos, presentar declaraciones de impuestos oportunas y emitir certificados de impuestos (Formulario P16(b)) a los empleados anualmente.
• Presentación de la declaración de impuesto sobre la renta: La fecha límite para presentar la declaración de impuesto sobre la renta anual y el pago final de PAYE es el 30 de junio.

Impuestos y contribuciones de los empleados

Impuesto sobre la renta

Lesotho aplica un sistema progresivo de impuesto sobre la renta individual con dos tramos impositivos:

• 20%: Sobre ingresos anuales de hasta M69,120.00.
• 30%: Sobre ingresos anuales que exceden M69,120.00 más una cantidad fija de M13,824.00. Se aplica un crédito fiscal no reembolsable anual de M10,824.00.

Información adicional

• Año fiscal: El año fiscal en Lesotho va del 1 de enero al 31 de diciembre.
• Multas: El incumplimiento de las regulaciones fiscales puede resultar en multas.
• Recursos de LRA: El sitio web de la Autoridad Fiscal de Lesotho ofrece información y recursos detallados para los empleadores.
• Asesoramiento profesional: Consultar a un profesional en impuestos es recomendable para situaciones complejas.

Descargo de responsabilidad: Esta información es solo para orientación general y está actualizada al 5 de febrero de 2025. Es esencial consultar con un asesor fiscal calificado para obtener asesoramiento específico.

En Lesoto, las deducciones fiscales para empleados se determinan mediante un sistema fiscal progresivo con tasas, umbrales y deducciones permitidas especificadas.

Tasas y Umbrales del Impuesto

• Año Fiscal: Del 1 de abril al 31 de marzo.

• Ingresos Gravables: Los ingresos superiores a M4,400.00 por mes están sujetos a impuestos.

• Tasas del Impuesto:

  • 20% sobre ingresos de M4,400.01 hasta M5,620.00 por mes.
  • 30% sobre ingresos superiores a M5,620.00 por mes.

• Crédito Fiscal: Se aplica un crédito fiscal no reembolsable de M920.00 por mes (M11,040.00 anualmente). Si la obligación tributaria es menor que este crédito fiscal, el empleado no paga impuesto sobre la renta.

• Ejemplo: Un empleado que gana M6,000.00 por mes tendría M480.00 gravados al 30%, resultando en M144.00, y M1,220.00 gravados al 20%, resultando en M244.00, totalizando M388.00 antes del crédito. Después del crédito, el impuesto debido es M388.00 - M920.00. Dado que la obligación tributaria no puede ser negativa, no se debe pagar impuesto sobre la renta.

Deducciones Permitidas

• Contribuciones a Fondos de Retiro: Las contribuciones a fondos de retiro aprobados son deducibles hasta el 20% del ingreso bruto del empleado.

Pago Según Ganas (PAYE)

• Los empleadores son responsables de calcular, deducir y remitir el impuesto PAYE a la Autoridad de Ingresos de Lesoto (LRA).
• El PAYE se calcula en base a los ingresos totales del empleado, las tasas impositivas aplicables y las deducciones permitidas.

Consideraciones Adicionales

• Impuesto sobre Beneficios Marginales (FBT): Si un empleador participa en el sistema FBT, los beneficios marginales incluidos en el FBT no forman parte del ingreso gravable del empleado. De lo contrario, los beneficios marginales proporcionados a los empleados se incluyen en su ingreso y están sujetos a PAYE.
• Beneficios Terminales: Los beneficios terminales (indemnización por despido, gratificación, pagos de fondos de superannuation) están exentos de impuesto sobre la renta si no exceden el 25% del salario básico ganado durante el empleo y cumplen con otros criterios específicos.

Desde el 5 de febrero de 2025. Las regulaciones y tasas impositivas están sujetas a cambios. Siempre consulte los recursos oficiales más recientes para obtener la información más actualizada.

En Lesoto, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) se aplica a la mayoría de bienes y servicios.

Tasas de IVA

• Tasa Estándar: 15% (aplicable a la mayoría de bienes y servicios)
• Tasa Reducida: 10% (específicamente para la electricidad)
• Tasa Cero: 0% (para exportaciones, alimentos básicos como harina de maíz, pan, leche, y suministros agrícolas)

Registro de IVA

• Umbral: Las empresas con una facturación anual sujeta a impuestos de LSL 850,000 (aproximadamente USD 50,000 a partir de febrero de 2025) están obligadas a registrarse para el IVA. Esto se aplica a los últimos o próximos 12 meses.
• Registro voluntario: Las empresas por debajo de este umbral pueden registrarse voluntariamente.
• Registro obligatorio: Incluso si la facturación está por debajo del umbral, las empresas con un lugar de negocios en Lesoto pero que operan o suministran bienes/servicios en el extranjero deben registrarse. Necesitarán un representante fiscal local y un registro previo de impuesto sobre la renta.
• Procedimiento de registro: Las empresas deben solicitar al Comisionado de Servicios de Ingresos de Lesoto (RSL) y recibirán un Número de Identificación Fiscal (TIN) tras la aprobación. Este TIN sigue el formato TN0000000-0.

Presentación y Pago de IVA

• Periodo impositivo: Típicamente un mes calendario, terminando el último día del mes.
• Fecha límite de presentación: Las declaraciones de IVA deben presentarse dentro de los 20 días después del final del periodo impositivo. Las declaraciones de IVA se pueden presentar de varias formas:
  • Presentación física en la Autoridad de Ingresos de Lesoto
  • Presentación en línea a través de la solución provisional de e-filing de RSL.
• Fecha límite de pago: El pago de IVA vence al mismo tiempo que la presentación de la declaración. Los pagos se pueden realizar en las oficinas de Revenue Services Lesotho (RSL) en Maseru y en varios bancos como Standard Lesotho Bank, Nedbank, FNB y Post Bank.
• Documentación requerida: Junto con la declaración de IVA completada, deberá adjuntar un calendario detallado de compras y ventas, facturas de apoyo y otros documentos relacionados con las transacciones.

Bienes y Servicios Exentos

Los siguientes están exentos de IVA:

• Servicios financieros (ciertos tipos, como seguros a largo plazo e intereses)
• Transporte de pasajeros
• Educación
• Seguros
• Servicios postales públicos
• Terreno en estado natural
• Agua
• Servicios médicos y dentales (excluyendo ciertas profesiones como osteopatía)
• Arrendamiento de bienes inmuebles a fabricantes bajo ciertas condiciones

Es importante señalar que si bien estos bienes y servicios están exentos de IVA, esto no necesariamente excluye otros impuestos o tasas relacionados.

Información General y Consejos

Es crucial consultar fuentes oficiales o un asesor fiscal calificado para conocer las regulaciones de IVA más actuales y específicas en Lesoto. La información aquí se basa en fuentes disponibles y es considerada precisa al día de hoy, 5 de febrero de 2025, pero puede cambiar debido a actualizaciones legislativas u otras revisiones. Generalmente, puede encontrar más información en el sitio web de RSL u otros sitios gubernamentales.

Mantener registros precisos de todas las transacciones es esencial para el cumplimiento del IVA. Esto incluye mantener facturas, recibos y otros documentos de apoyo relacionados con compras y ventas. Utilizar software de contabilidad también puede ser beneficioso para rastrear las obligaciones de IVA.

La Autoridad de Ingresos de Lesoto (LRA) es responsable de implementar, administrar y hacer cumplir las leyes fiscales. Contactar directamente con ellos o consultar con un experto fiscal basado en Lesoto siempre es recomendable para tratar escenarios o preguntas específicas sobre el IVA.

Lesoto ofrece varios incentivos fiscales para atraer inversiones y estimular el crecimiento económico.

Incentivos Fiscales Corporativos

• Tasa Reducida de Impuesto Corporativo para Manufactura y Agricultura: Se aplica una tasa del 10% de impuesto corporativo a las ganancias de actividades manufactureras y agrícolas dentro de Lesoto. Esta es una reducción significativa en comparación con la tasa estándar del 25% para otros sectores.
• Cero Impuesto sobre Ingresos de Manufactura para Exportación: Un 0% de impuesto sobre ingresos generados por la exportación de bienes manufacturados fuera de la Unión Aduanera del África Austral (SACU). Esto fomenta la manufactura orientada a la exportación y promueve el comercio internacional.
• Sin Retención de Impuestos sobre Dividendos de Manufactura: Los dividendos distribuidos de ingresos de manufactura por empresas residentes a accionistas no residentes están exentos de retención de impuestos. Esto hace de Lesoto un destino atractivo para inversores extranjeros en el sector manufacturero.
• Reducción de la Retención de Impuestos en Servicios Relacionados con la Manufactura: Se aplica una retención del 15% a los pagos por honorarios de gestión/técnicos externos, intereses y regalías relacionadas con ingresos de manufactura. Esto es más bajo que las tasas estándar de retención para otros sectores.
• Amortización para Inversiones Mineras: Se dispone de una amortización del 100% para inversiones en equipamiento minero, fomentando la inversión de capital y el desarrollo en la industria minera.

Incentivos del Impuesto al Valor Agregado (IVA)

• Exportaciones con Tasa Cero: Las exportaciones están exentas de IVA según el sistema de Lesoto, mejorando la competitividad de los productos de Lesoto en los mercados internacionales.
• Exención de IVA para Agua de Tubería: El agua de tubería está exenta de IVA, beneficiando tanto a empresas como a consumidores.

Otros Incentivos

• Deducción por Gastos de Capacitación y Educación: Se ofrece una deducción del 25% para gastos en capacitación o educación terciaria, apoyando el desarrollo de la fuerza laboral y el incremento de habilidades.
• Tarifa Reducida de Electricidad: Las empresas se benefician de una tarifa de electricidad reducida al 8%, disminuyendo los costos operativos.

Impuesto sobre la Renta Individual

• Crédito Fiscal: A partir del 1 de abril de 2024, el crédito fiscal anual es de M11,040. Este crédito se deduce directamente de la responsabilidad fiscal calculada, reduciendo la carga fiscal general para los individuos.
• Umbral Libre de Impuestos: Los primeros M70,500 de ingresos anuales se gravan al 20%. Los ingresos por encima de este umbral se gravan al 30%.

Es importante señalar: Las leyes y regulaciones fiscales de Lesoto están sujetas a cambios. La información proporcionada aquí está actualizada al 5 de febrero de 2025. Para obtener detalles más completos y al día, consulte con un asesor fiscal o refiérase a fuentes oficiales del gobierno como la Autoridad de Ingresos de Lesoto (LRA) y la Corporación Nacional de Desarrollo de Lesoto (LNDC). Es posible que existan incentivos y programas adicionales disponibles para sectores o regiones específicos, por lo que se recomienda investigar más a fondo.