KazajistánDetalles de Obligaciones Fiscales

A partir del 5 de febrero de 2025, los empleadores en Kazajistán enfrentan varias obligaciones fiscales relacionadas con la nómina de sus empleados.

Impuesto Social

• Tasa: 11% del ingreso bruto del empleado. Esto incluye todos los ingresos y beneficios, independientemente de si se pagan en efectivo o en especie. No hay límite superior para el cálculo del impuesto social.
• Responsabilidad: Pagado completamente por el empleador.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Tasa: 5% del salario mensual bruto del empleado.
• Límite: Hasta 7 veces el salario mínimo mensual (SMM). A partir de 2025, el SMM es de 85,000 KZT, lo que hace que el límite sea de 595,000 KZT.
• Responsabilidad: Pagado por el empleador.
• Acreditable: Totalmente acreditable contra el Impuesto Social, reduciendo la carga fiscal general.

Contribuciones Obligatorias al Fondo de Pensiones (OPFC)

• Tasa: 2.5% del ingreso bruto del empleado.
• Responsabilidad: Pagado por el empleador para todos los empleados. Los ciudadanos kazajos también contribuyen con el 10% de su ingreso bruto, con un tope de 50 veces el SMM (4,250,000 KZT a partir de 2025). Esta contribución del 10% del empleado es retenida por el empleador y remitida al fondo de pensiones.
• Límite: No hay límite para la contribución del 2.5% del empleador.

Impuesto sobre la Renta Individual (IIT)

• Tasa: 10% del ingreso bruto del empleado.
• Responsabilidad: Retenido por el empleador del salario del empleado y remitido a las autoridades fiscales.

Contribuciones al Seguro de Salud Social

• Contribución del Empleado: 2% de su ingreso bruto. Retenido por el empleador.
• Contribución del Empleador: 3% del ingreso bruto del empleado.

Otras Consideraciones

• Índice de Cálculo Mínimo (ICM): El ICM, establecido en 3,932 KZT para 2025, se utiliza a menudo para expresar diversos límites y deducciones fiscales.
• Deducciones Fiscales de la Nómina: Pueden aplicarse ciertas deducciones fiscales en circunstancias específicas, reduciendo la carga fiscal general. Consulte fuentes oficiales o profesionales fiscales para determinar la elegibilidad.
• Impuesto Unificado de Nómina: Aunque no es un impuesto separado, varias fuentes mencionan un "impuesto unificado de nómina", que se calcula como la suma del impuesto social, las contribuciones a la seguridad social, las contribuciones del empleador a pensiones y las contribuciones al seguro de salud social. A partir de enero de 2025, la tasa del impuesto unificado de nómina es del 23.8%.
• Plazos de Presentación y Pago: Los impuestos y contribuciones de nómina generalmente se deben mensualmente, con plazos y frecuencias de presentación especificados por la legislación fiscal. Manténgase informado sobre los plazos específicos para evitar sanciones.

Es importante tener en cuenta que esta información es vigente a partir del 5 de febrero de 2025, y las leyes y regulaciones fiscales están sujetas a cambios. Se recomienda encarecidamente consultar con un asesor fiscal calificado para asegurar el cumplimiento con los requisitos más actualizados.

En Kazajistán, tanto los empleadores como los empleados tienen obligaciones fiscales y deducciones específicas relacionadas con los ingresos por empleo.

Obligaciones del Empleador

• Impuesto Social: Los empleadores pagan el 11% del ingreso bruto del empleado. Esto cubre todos los beneficios, independientemente de si se pagan en efectivo o en especie, y no hay un límite superior sobre el ingreso sujeto a este impuesto.
• Contribuciones a la Seguridad Social: Los empleadores también contribuyen con el 5% del salario mensual bruto del empleado hasta un máximo de siete veces el salario mínimo mensual (7 x KZT 85,000 = KZT 595,000 a partir del 1 de enero de 2025). Esta contribución es acreditable contra el impuesto social, reduciendo efectivamente la carga del impuesto social.

Deducciones para los Empleados

• Impuesto sobre la renta personal (IIT): Los empleados pagan una tasa fija del 10% de sus ingresos brutos. Esto se retiene en la fuente por el empleador.
• Contribuciones obligatorias para pensión: Los ciudadanos kazajos contribuyen con el 10% de su salario mensual bruto al Fondo de Pensión Acumulativo Unificado. El ingreso máximo sujeto a esta contribución es 50 veces el salario mínimo mensual (50 x KZT 85,000 = KZT 4,250,000 a partir del 1 de enero de 2025).
• Seguro de Salud Social: A partir de 2025, la información sobre el porcentaje exacto que los empleados contribuyen al Seguro de Salud Social no está especificada en las fuentes proporcionadas.
• Deducciones del IIT: Varias deducciones pueden reducir el ingreso imponible a efectos del IIT:
  • Deducción Estándar: KZT 55,048 por mes (14 veces el Índice de Cálculo Mensual (MCI) de KZT 3,932 a partir del 1 de enero de 2025).
  • Contribuciones para pensión: Tanto las contribuciones obligatorias como las voluntarias para pensión son deducibles.
  • Gastos Médicos: Deducibles hasta un límite anual específico (La información sobre el límite anual para 2025 no se encontró en las fuentes).
  • Primas de Seguro: Las primas para ciertos tipos de seguro son deducibles.
  • Intereses Hipotecarios: Los pagos de intereses sobre hipotecas de instituciones específicas pueden deducirse.

Consideraciones Importantes

• La información proporcionada se basa en los datos más recientes disponibles hasta el 5 de febrero de 2025. Las leyes y regulaciones fiscales pueden cambiar, por lo que es esencial mantenerse actualizado sobre cualquier revisión.
• El nuevo Código Fiscal programado para su implementación en 2026 puede introducir más cambios en estos cálculos. Es crucial monitorear las actualizaciones de fuentes oficiales a medida que se acerque la fecha de implementación.

En Kazajistán, la tasa estándar del IVA es del 12%, aplicable a la mayoría de los bienes y servicios, a menos que estén específicamente exentos o tengan tasa cero.

Tasas de IVA

• Tasa Estándar: 12% (para la mayoría de los bienes y servicios).
• Tasa Cero (0%): Se aplica a las exportaciones, servicios de transporte internacional y productos específicos como el petróleo y lubricantes vendidos por aeropuertos a aerolíneas extranjeras.
• Exentos: Ciertos bienes y servicios están exentos, incluyendo tierras y bienes inmuebles residenciales, servicios financieros, servicios médicos y educativos, y eventos culturales y deportivos.

Registro

• Umbral: Las empresas deben registrarse para el IVA si su facturación anual supera los 78 millones de tenge (aproximadamente USD 149,874 desde enero de 2025). El gobierno ha propuesto reducir este umbral a 15 millones de tenge (aproximadamente USD 28,822 desde enero de 2025). Se espera que este cambio entre en vigor como parte del nuevo Código Fiscal.
• Registro Voluntario: Las empresas por debajo del umbral pueden registrarse voluntariamente.
• Proveedores No Residentes de Servicios Electrónicos: Las empresas no residentes que suministran servicios electrónicos a individuos en Kazajistán deben someterse a un proceso de registro simplificado. Esto implica enviar una carta de confirmación con detalles específicos a las autoridades fiscales. No se requiere presencia física en Kazajistán.

Presentación y Pago

• Declaraciones: Las declaraciones de IVA se presentan trimestralmente.
• Fecha Límite: Las declaraciones deben presentarse antes del 15 del segundo mes posterior al trimestre de declaración.
• Fecha Límite de Pago: Los pagos del IVA deben realizarse antes del 25 del segundo mes posterior al trimestre de declaración.
• Facturación Electrónica: Todas las empresas registradas para el IVA generalmente deben emitir facturas electrónicas (e-facturas) dentro de los quince días siguientes al suministro de bienes o servicios. Sin embargo, hay excepciones para ciertos bienes o cuando se vende a individuos y microemprendedores.

Reembolso de IVA para Extranjeros (Compras Libres de Impuestos)

• Un proyecto piloto que permite a los visitantes extranjeros reclamar un reembolso del IVA en compras está actualmente en vigor hasta el 31 de diciembre de 2025 y se espera que se extienda hasta 2026.
• El proyecto opera en ubicaciones minoristas designadas y aeropuertos internacionales en Astana, Almaty, Shymkent y Turkestán.
• Los reembolsos se procesan a través de un operador designado.

Desarrollos Recientes y Próximos

Un nuevo Código Fiscal está actualmente en discusión en el Parlamento y se espera que entre en vigor a principios de 2026. Los cambios incluidos en este código incluyen un posible aumento en la tasa del IVA, que puede ser compensado por reducciones en otras áreas fiscales.

Es importante tener en cuenta que esta información es vigente al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios debido a los procesos legislativos en curso. Se recomienda consultar con un asesor fiscal para circunstancias específicas de negocio.

Kazajistán ofrece varios incentivos fiscales para atraer inversiones y estimular el crecimiento económico.

Incentivos Fiscales para Empresas

• Proyectos de Prioridad de Inversión: Los proyectos que califiquen pueden beneficiarse de una reducción del 100% en el impuesto sobre la renta corporativa, exención del impuesto sobre la tierra y una tasa cero para el impuesto sobre la propiedad. Se pueden obtener más detalles sobre la elegibilidad y los procedimientos de aplicación de las autoridades correspondientes. A partir del 5 de febrero de 2025, el Banco Mundial está abogando por eliminar algunos incentivos fiscales ineficientes mientras propone reformas para un sistema de impuestos sobre la renta más progresivo y mejoras en el cumplimiento del IVA.

• Zonas Económicas Especiales (ZEEs): Actualmente, hay 13 ZEEs en Kazajistán que ofrecen exenciones del impuesto sobre la renta corporativa, impuesto sobre la tierra e impuesto sobre la propiedad. Las empresas que operan dentro de las ZEEs también pueden calificar para exenciones de IVA en ciertos bienes. Además, las empresas en el Parque Tecnológico de Información ZEE pueden recibir una exención del 100% del impuesto social para sus empleados bajo condiciones específicas.

• Contratos de Inversión: El gobierno kazajo ofrece contratos de inversión con incentivos como exenciones de derechos aduaneros, impuesto sobre la renta corporativa (hasta 10 años), impuesto sobre la tierra (hasta 10 años) e impuesto sobre la propiedad (hasta 8 años). Estos contratos también garantizan la estabilidad de la legislación fiscal durante la duración del acuerdo. También son posibles los subsidios de inversión y el reembolso de hasta un 30% de las inversiones en activos fijos. Criterios específicos de elegibilidad y procedimientos de aplicación están disponibles con las autoridades correspondientes.

• Centro Financiero Internacional de Astana (AIFC): Los participantes registrados en el AIFC disfrutan de varios beneficios fiscales, incluidas exenciones del impuesto sobre la renta corporativa, IVA e impuesto sobre la renta individual para empleados extranjeros. Los dividendos, las ganancias de capital por ventas de acciones y los ingresos de fuentes fuera de Kazajistán también pueden estar exentos. Los requisitos específicos de elegibilidad se pueden encontrar en el sitio web del AIFC.

• Depreciación Acelerada: Las empresas pueden realizar deducciones fiscales aceleradas para gastos de capital en activos que califiquen, permitiéndoles reducir su ingreso imponible en los primeros años de una inversión. Los activos específicos y métodos de depreciación elegibles para este incentivo están sujetos a regulaciones.

Incentivos Fiscales para Individuos

• Beneficios para Empleados del AIFC: Los empleados extranjeros que trabajen para los participantes del AIFC pueden beneficiarse de exenciones del impuesto sobre la renta personal.

• Deducciones Estándar y Subsidios: Los residentes de Kazajistán pueden reclamar deducciones estándar para el impuesto sobre la renta personal, contribuciones obligatorias a pensiones, contribuciones a seguros médicos sociales, contribuciones voluntarias a pensiones y gastos médicos. Estas están sujetas a limitaciones descritas en el código fiscal.

• Crédito Fiscal Extranjero: Los residentes pueden reclamar un crédito por los impuestos sobre la renta extranjera pagados sobre ingresos de fuente extranjera, reduciendo su obligación fiscal en Kazajistán. Se requiere documentación que confirme el pago de impuestos extranjeros.

Información General sobre Impuestos

• Año Fiscal: El año fiscal en Kazajistán sigue el año calendario (del 1 de enero al 31 de diciembre).

Esta información está actualizada al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Siempre consulte con un profesional fiscal o refiérase a fuentes oficiales del gobierno para obtener la información más actualizada y detalles específicos sobre elegibilidad y procedimientos de aplicación.