Impuestos en Kazajistán

Navegar por las complejidades de la tributación laboral es un aspecto crucial para operar en cualquier país, y Kazajistán no es la excepción. El sistema tributario kazajo impone obligaciones específicas a los Employer of Record, en relación con los impuestos sobre la nómina y las contribuciones sociales, así como requisitos para la retención del impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados. Comprender estas regulaciones es fundamental para garantizar el cumplimiento y el buen funcionamiento de las operaciones comerciales al emplear personas dentro del país.

Tanto las empresas locales como las extranjeras que emplean personal en Kazajistán deben adherirse al marco fiscal establecido. Esto incluye calcular y remitir correctamente varios impuestos y contribuciones a los fondos estatales y autoridades fiscales pertinentes. El cumplimiento asegura la operación legal y evita posibles sanciones o disputas.

Obligaciones del Employer of Record en Seguridad Social y Impuestos sobre la Nómina

Los Employer of Record en Kazajistán son responsables de varios tipos de contribuciones sociales e impuestos según la remuneración de sus empleados. Estas contribuciones financian diversos programas sociales, incluyendo pensiones, seguro social y seguro de salud.

Las obligaciones clave del Employer of Record incluyen:

• Impuesto Social: Un impuesto gravado al empleador basado en los salarios de los empleados, con ciertas deducciones permitidas.
• Contribuciones Sociales: Contribuciones realizadas por el empleador al Fondo de Seguro Social Estatal.
• Contribuciones Obligatorias a la Pensión (MPC): Aunque principalmente es una deducción del empleado, los Employer of Record son responsables de retener y remitir estas contribuciones.
• Contribuciones Obligatorias al Seguro Social de Salud (MSHI): Contribuciones realizadas por el empleador al Fondo de Seguro Social de Salud.

Las tasas para estas contribuciones están sujetas a cambios y pueden tener límites o topes. Para 2026, se espera que las tasas estándar sean:

Tipo de contribución	Tasa del empleador	Base	Notas
Impuesto Social	6%	Salario bruto	Sujeto a umbrales mínimo/máximo
Contribuciones Sociales	5%	Salario bruto	Sujeto a umbrales mínimo/máximo
Contribuciones MSHI	3%	Salario bruto	Sujeto a um límite máximo
Pensión Obligatoria (COR)	3.5%	Salario bruto	Nueva contribución desde 2024, continúa

Nota: Se aplican umbrales específicos (bases de cálculo mínimo/máximo) que generalmente están vinculados al Índice de Cálculo Mensual (MCI) y el Salario Mínimo (MW) establecidos anualmente por el gobierno.

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Los Employer of Record deben actuar como agentes fiscales de sus empleados respecto al Impuesto sobre la Renta de Personas Físicas (IRPF). Esto implica calcular, retener y remitir el IRPF de los salarios y otros beneficios gravables antes del pago.

La tasa estándar del IRPF para residentes es una tasa fija aplicada a la renta gravable. Los no residentes pueden estar sujetos a tasas diferentes dependiendo de su condición de residencia y la naturaleza de la renta.

Para 2026, las tasas estándar del IRPF son:

• 10% sobre ingresos anuales hasta 8,500 MCI.
• 15% sobre la parte de los ingresos anuales que exceda los 8,500 MCI.

La renta gravable generalmente se calcula como salario bruto y otros beneficios, menos ciertas deducciones y asignaciones permitidas por el código fiscal. El Employer of Record realiza este cálculo mensualmente basado en la información presentada por el empleado y las leyes fiscales aplicables.

Deducciones y Asignaciones de Impuesto para los Empleados

Los empleados en Kazajistán tienen derecho a ciertas deducciones y asignaciones que reducen su ingreso gravable, disminuyendo así su obligación de IRPF. Los Employer of Record deben considerar estas al calcular la retención mensual del IRPF.

Las deducciones y asignaciones comunes incluyen:

• Deducción Estándar: Una deducción mensual básica disponible para todos los empleados. Este monto suele estar vinculado al Índice de Cálculo Mensual (MCI).
• Deducción por Contribuciones Obligatorias a la Pensión (MPC): La cantidad aportada por el empleado a su fondo de pensiones es deducible de su ingreso bruto a efectos del IRPF. La tasa del MPC para el empleado es del 10% del salario bruto.
• Deducción por Contribuciones Obligatorias al Seguro Social de Salud (MSHI): La cantidad aportada por el empleado al fondo de seguros de salud es deducible. La tasa de contribución MSHI del empleado es del 2% del salario bruto.
• Otras Deducciones: Pueden estar disponibles deducciones específicas por ciertos gastos, como aportaciones voluntarias a pensiones, gastos médicos o educativos, sujeto a condiciones y límites.

Los Employer of Record requieren que los empleados proporcionen la documentación necesaria para aplicar correctamente estas deducciones.

Plazos para Cumplimiento Fiscal y Reportes

Los Employer of Record en Kazajistán tienen plazos específicos para presentar informes fiscales y pagar impuestos y contribuciones. Cumplir con estos plazos es fundamental para asegurar el cumplimiento.

Las obligaciones principales de reporte y pago incluyen:

• Reportes Mensuales: Los Employer of Record generalmente presentan informes mensuales detallando el IRPF calculado y retenido, así como las contribuciones y impuestos sociales. La fecha límite para presentar es usualmente el día 15 del mes siguiente al mes de reporte.
• Pago Mensual: El pago del IRPF retenido, impuesto social, contribuciones sociales, MPC y contribuciones MSHI generalmente debe realizarse antes del día 25 del mes siguiente al mes de reporte.
• Reportes Trimestrales: Se presenta un informe fiscal consolidado que cubre el IRPF y los pagos sociales trimestralmente. La fecha límite suele ser el día 15 del segundo mes siguiente al trimestre de reporte.
• Reportes Anuales: También se requiere una declaración anual que resuma los ingresos pagos y los impuestos retenidos para cada empleado. La fecha límite generalmente es el 31 de marzo del año siguiente al año de reporte.

Las formas específicas y procedimientos son prescritos por las autoridades fiscales para estos informes y pagos.

Consideraciones fiscales especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras

Las personas extranjeras que trabajan en Kazajistán y las empresas extranjeras que emplean personal local enfrentan consideraciones fiscales específicas.

• Residencia Fiscal: Las obligaciones fiscales de un individuo en Kazajistán dependen en gran medida de su condición de residencia fiscal. En general, una persona se considera residente si pasa 183 o más días calendario en Kazajistán dentro de un período consecutivo de doce meses que termina en el período fiscal actual. Los residentes tributan sobre sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes solo sobre sus ingresos provenientes de Kazajistán.
• Imposición para No Residentes: Los empleados no residentes están sujetos a IRPF sobre sus ingresos provenientes de Kazajistán, generalmente a la misma tasa del 10%, pero pueden no ser elegibles para el mismo rango de deducciones y asignaciones que los residentes. Los Employer of Record deben determinar correctamente la condición de residencia de los empleados extranjeros para una retención fiscal precisa.
• Contribuciones Sociales para Extranjeros: La obligación de pagar impuesto social, contribuciones sociales y contribuciones MSHI para empleados extranjeros depende de su condición de residencia y si Kazajistán tiene convenios de seguridad social relevantes con su país de origen. Las Contribuciones Obligatorias a la Pensión generalmente son requeridas para residentes extranjeros con permisos de residencia permanente o permisos de trabajo específicos.
• Establecimiento Permanente (PE): Las empresas extranjeras que emplean personal en Kazajistán pueden Inadvertidamente crear un Establecimiento Permanente (PE), lo que activa obligaciones de impuesto sobre la renta corporativa en Kazajistán. Las actividades realizadas por los empleados pueden ser un factor clave para determinar si existe un PE bajo el código fiscal de Kazajistán y los tratados de doble imposición relevantes.

Comprender estas particularidades es vital para las entidades extranjeras que buscan garantizar el cumplimiento fiscal completo al operar y emplear personas en Kazajistán.