Impuestos en India

Navegar por las complejidades de la tributación laboral en India requiere una comprensión exhaustiva de las diversas obligaciones tanto para empleadores como para empleados. El sistema fiscal indio involucra regulaciones del impuesto sobre la renta del gobierno central junto con contribuciones específicas de estado como el Professional Tax y el Labour Welfare Fund, creando un entorno de cumplimiento multinivel. Los empleadores son responsables de deducir impuestos en origen de los salarios de los empleados y de contribuir a los esquemas de seguridad social, mientras que los empleados pueden beneficiarse de varias deducciones y asignaciones para reducir su ingreso gravable.

Asegurar un cálculo preciso, un depósito oportuno y una correcta presentación de estos impuestos y contribuciones es fundamental para el cumplimiento y para evitar sanciones. Esto implica comprender los matices de la retención del impuesto sobre la renta (TDS), las contribuciones obligatorias a la seguridad social como el Provident Fund y el Employee State Insurance, y otros requisitos estatutarios aplicables en función del número de empleados, la ubicación y los niveles salariales.

Obligaciones de Seguridad Social y Payroll de los Empleadores

En India, los empleadores están obligados a contribuir a varios esquemas de seguridad social y a impuestos de payroll en nombre de sus empleados. Las contribuciones principales incluyen el Employees' Provident Fund (EPF), Employee State Insurance (ESI), Professional Tax (PT) y el Labour Welfare Fund (LWF).

Employees' Provident Fund (EPF)

El EPF es un esquema de ahorro para la jubilación aplicable a establecimientos que empleen 20 o más personas. Tanto el empleador como el empleado aportan un porcentaje del salario básico del empleado más la asignación de canasta básica (DA).

Tipo de contribución	Tasa (como % del Básico + DA)
Empleador	12%
Empleado	12%

Una parte de la contribución del empleador (8.33%) se destina al Employees' Pension Scheme (EPS), sujeta a un tope salarial (actualmente ₹15,000 por mes para EPS). La contribución restante del empleador (3.67%) y la contribución completa del empleado se depositan en la cuenta del EPF. Para empleados que ganan más de ₹15,000 al mes, la contribución a EPS se limita a ₹1,250 mensuales desde la parte del empleador, destinándose el resto a la cuenta del EPF.

Employee State Insurance (ESI)

El ESI es un esquema de seguro de salud aplicable a establecimientos que empleen 10 o más personas (en la mayoría de los estados) y cubre empleados que ganan hasta un límite salarial específico (actualmente ₹21,000 por mes, o ₹25,000 para personas con discapacidad).

Tipo de contribución	Tasa (como % del salario bruto)
Empleador	3.25%
Empleado	0.75%

Estas contribuciones se calculan sobre los salarios brutos, excluyendo ciertos componentes como LTA, gratificación, etc.

Professional Tax (PT)

El Professional Tax es un impuesto a nivel estatal sobre la renta obtenida. Las tasas y la aplicabilidad varían considerablemente entre estados. Generalmente es un monto fijo mensual, a menudo con un límite anual máximo (por ejemplo, ₹2,500 al año en muchos estados). Los empleadores son responsables de deducir el PT del salario de los empleados y remitirlo al gobierno estatal correspondiente.

Labour Welfare Fund (LWF)

El LWF es otra contribución a nivel estatal destinada a financiar actividades de bienestar para los trabajadores. Las tasas de contribución, la frecuencia (mensual, trimestral, semestral o anual) y la participación empleador/empleado varían según el estado. Las cantidades suelen ser pequeñas.

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores deben deducir el impuesto sobre la renta en origen (TDS) del salario pagado a los empleados en función del ingreso anual estimado y las tasas impositivas aplicables. Esto está regulado por la Income Tax Act, de 1961.

El empleador calcula el salario anual estimado, considera las deducciones y asignaciones elegibles declaradas por el empleado y determina el ingreso gravable. El impuesto se calcula sobre este ingreso gravable según las escalas impositivas correspondientes. La obligación fiscal total anual se divide por el número de meses del año fiscal para determinar el monto mensual de TDS.

Los empleados tienen la opción de elegir entre el Régimen de Impuesto Antiguo y el Nuevo Régimen de Impuesto. El Nuevo Régimen (Sección 115BAC) es el régimen predeterminado a menos que el empleado opte expresamente por el Régimen Antiguo. Las escalas de impuestos bajo el Nuevo Régimen (aplicables para el año fiscal 2025-26) son generalmente las siguientes:

Ingreso gravable (₹)	Tasa de impuesto (%)
0 a 3,00,000	0
3,00,001 a 6,00,000	5
6,00,001 a 9,00,000	10
9,00,001 a 12,00,000	15
12,00,001 a 15,00,000	20
Más de 15,00,000	30

Existe una deducción bajo la Sección 87A que hace que ingresos de hasta ₹7,00,000 sean prácticamente libres de impuestos bajo el Nuevo Régimen. La sobretasa y el cess (actualmente 4% Health and Education Cess) se añaden a la obligación fiscal calculada.

Los empleadores deben obtener declaraciones de inversión de los empleados para considerar las deducciones y asignaciones elegibles al calcular el TDS.

Deducciones e Allowances de Impuesto para Empleados

Los empleados pueden reducir su ingreso gravable solicitando varias deducciones y asignaciones, principalmente bajo el Régimen de Impuesto Antiguo, aunque algunas también están disponibles en el Nuevo Régimen.

Deducción Estándar: Una deducción estándar de ₹50,000 está disponible sobre los ingresos salariales en ambos regímenes.

Deducciones bajo el Capítulo VI-A: Son deducciones importantes principalmente bajo el Régimen Antiguo:

• Sección 80C: Incluye inversiones como PPF, EPF, NSC, depósitos con ahorro fiscal, primas de seguros de vida, matrícula de hijos, reembolso principal de préstamos hipotecarios, etc., hasta un límite máximo (actualmente ₹1,50,000).
• Sección 80CCD(1B): Deducción adicional por contribución al NPS (Sistema Nacional de Pensiones) hasta ₹50,000.
• Sección 80D: Deducción por primas de seguro de salud pagadas para uno mismo, la familia y los padres. Los límites varían según la edad (adulto mayor o no).
• Sección 80E: Deducción por intereses pagados en préstamos educativos.
• Sección 80G: Deducción por donaciones a instituciones benéficas específicas.

Asignaciones: Algunas asignaciones recibidas como parte del salario están parcialmente o totalmente exentas de impuestos, principalmente bajo el Régimen Antiguo:

• Asignación por alquiler de vivienda (HRA): La exención depende del salario, el alquiler pagado y la ubicación (metro o ciudad no metropolitana).
• Asignación por viaje durante permisos (LTA): Exención por gastos de viaje incurridos durante el permiso, sujeta a condiciones y límites.
• Otras asignaciones: Podrían aplicarse exenciones específicas para asignación de transporte (para ciertos empleados), asignación escolar para hijos, asignación para hostal, etc.

Bajo el Nuevo Régimen, la mayoría de estas asignaciones específicas y deducciones del Capítulo VI-A (excepto la Deducción Estándar y la contribución al NPS bajo 80CCD(2) - contribución del empleador) no están disponibles.

Fechas Límite de Cumplimiento y Reporte Fiscal

Los empleadores tienen fechas límite específicas para depositar los impuestos deducidos y presentar declaraciones.

• Depósito de TDS: El impuesto deducido en origen debe depositarse ante el gobierno antes del 7º día del mes siguiente. Para el mes de marzo, la fecha límite es el 30 de abril.
• Declaraciones trimestrales de TDS (Formulario 24Q): Los empleadores deben presentar declaraciones trimestrales detallando el TDS deducido y depositado.
  • Q1 (abr-jun): 31 de julio
  • Q2 (jul-sep): 31 de octubre
  • Q3 (oct-dic): 31 de enero
  • Q4 (ene-mar): 31 de mayo
• Formulario 16: Es el certificado de TDS emitido por el empleador al empleado, que resume el salario pagado y el impuesto deducido durante el año fiscal. Debe entregarse antes del 15 de junio del año de evaluación (el año siguiente al año fiscal).
• Contribuciones a EPF/ESI: Generalmente deben hacerse antes del 15º día del mes siguiente.
• Impuesto Profesional/LWF: Los plazos varían según el estado y la frecuencia (mensual, trimestral, etc.).

Los empleadores deben contar con un Número de Cuenta para Deducción y Recaudación del Impuesto en la Fuente (TAN) para cumplir con TDS y un Número Permanente de Cuenta (PAN). Los empleados también deben proporcionar su PAN al empleador.

Consideraciones Fiscales Especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras

Contratar trabajadores extranjeros u operar como una empresa extranjera en India introduce complejidades fiscales adicionales.

Trabajadores extranjeros: La responsabilidad fiscal de un trabajador extranjero en India depende de su estado de residencia (Residente, No Residente, o Residente pero no Habitual) en el año fiscal relevante.

• Residente: Tributan sobre sus ingresos globales.
• No Residente: Tributan solo sobre ingresos recibidos o devengados en India. El salario por servicios realizados en India se considera ingreso devengado en India, independientemente de dónde se reciba.
• Residente pero no Habitual (RNOR): Tributan sobre ingresos recibidos o devengados en India, y también sobre ingresos que se devengan fuera de India si se derivan de un negocio controlado en India o una profesión establecida en India.

Los empleadores deben determinar correctamente la condición de residencia de los empleados extranjeros para calcular el TDS apropiado. Los Acuerdos para evitar la doble imposición (DTAAs) entre India y el país de origen del empleado pueden ofrecer alivio contra la doble imposición, y los empleadores pueden necesitar considerar las disposiciones DTAAs al calcular el TDS si el empleado proporciona la documentación necesaria.

Empresas extranjeras: Una empresa extranjera que emplee personas en India puede activar la existencia de un Permanent Establishment (PE) en India según la Income Tax Act y los DTAAs relevantes. Si se establece un PE, la empresa extranjera será responsable del impuesto corporativo en India sobre las ganancias atribuibles al PE. Contratar personal puede ser un factor determinante para la condición de PE, especialmente si los empleados tienen autoridad para concluir contratos o desempeñan un papel principal habitual en la conclusión de contratos.

Las empresas extranjeras sin un PE pero que empleen residentes en India o no residentes por servicios en India aún deben cumplir con las obligaciones de TDS sobre salarios pagados. Deben obtener un TAN y cumplir con todos los requisitos de cumplimiento del empleador, como depositar TDS, presentar declaraciones de TDS y emitir el Form 16. Comprender las implicaciones de PE y gestionar el cumplimiento de nómina en India requiere una consideración cuidadosa para las entidades extranjeras que operan o emplean en India.