IndiaDetalles de Obligaciones Fiscales

En India, los empleadores tienen varias obligaciones fiscales relacionadas con la nómina, incluyendo la retención del impuesto sobre la renta, la contribución a esquemas de seguridad social y el cumplimiento de otros requisitos legales.

Impuesto sobre la Renta (TDS)

Los empleadores son responsables de deducir el Impuesto Deducido en la Fuente (TDS) de los salarios de los empleados en función de su ingreso anual estimado. India tiene dos regímenes fiscales: el régimen antiguo y el nuevo régimen (NPTR). El nuevo régimen tiene tasas impositivas más bajas pero menos exenciones. Las tasas de impuestos varían del 0% (para ingresos hasta ₹250,000 en el régimen antiguo y ₹300,000 en el nuevo régimen) al 30%. El TDS debe ser depositado antes del día 7 del mes siguiente.

Fondo de Previsión (PF)

El Fondo de Previsión de los Empleados (EPF) es un esquema obligatorio de ahorro para la jubilación. Tanto los empleadores como los empleados contribuyen. El empleado contribuye con el 12% de su salario base más la indemnización por costo de vida. La contribución del empleador generalmente también es del 12%, pero puede variar.

Seguro Estatal de los Empleados (ESI)

Los empleados que ganan hasta ₹21,000 por mes y trabajan en organizaciones con un cierto número de empleados están cubiertos bajo el esquema ESI. El empleador contribuye con el 4.75%, y el empleado contribuye con el 1.75%. El umbral exacto de empleados (10-20 empleados) varía según el estado.

Impuesto Profesional

El impuesto profesional es un impuesto a nivel estatal que se impone a las personas que ganan un salario o ejercen una profesión. Las tarifas y escalas varían según el estado. Los empleadores deben deducir este impuesto de los salarios de los empleados. Las fechas límite de pago son trimestrales, generalmente para el día 15 del mes siguiente al final del trimestre. Para las empresas con más de 20 empleados, el pago vence dentro de los 15 días del final del mes.

Presentación de Impuestos y Cumplimiento

Los empleadores deben presentar varias declaraciones relacionadas con TDS, PF, ESI e impuesto profesional. Las fechas de vencimiento varían según el impuesto específico y el número de empleados. La presentación electrónica es obligatoria para la mayoría de las declaraciones de impuestos. Las empresas deben mantener registros precisos y asegurar el cumplimiento oportuno de todas las regulaciones fiscales. Las empresas extranjeras deben cumplir con regulaciones adicionales, incluyendo la obtención de un Número de Cuenta Permanente (PAN) y un Certificado de Firma Digital (DSC). Se requiere que presenten el Formulario 10F electrónicamente.

Otras Consideraciones

• ESOPs: Los Planes de Propiedad de Acciones para Empleados (ESOPs) están sujetos a impuestos en dos momentos: al ejercicio (como ingreso salarial) y al vender (como ganancias de capital).
• Impuesto sobre la Renta Corporativa: Las empresas deben pagar impuestos anticipados en cuotas y presentar su declaración anual de impuestos corporativos. Las fechas de vencimiento para el pago anticipado de impuestos generalmente son el 15 de junio, septiembre, diciembre y marzo. La declaración final de impuestos vence el 31 de octubre (o el 30 de noviembre si se aplican reglas de precios de transferencia).
• Digitalización: Las autoridades fiscales están aumentando el uso de herramientas digitales y análisis de datos, lo que lleva a auditorías automáticas más frecuentes. Las empresas deben tener sistemas contables robustos para asegurar el cumplimiento.

Esta información es actual al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios.

Las deducciones de impuestos para empleados en India se determinan por el régimen fiscal elegido: el Régimen Antiguo o el Régimen Nuevo. Cada uno ofrece diferentes deducciones y tramos impositivos, permitiendo a los empleados optimizar su responsabilidad fiscal en función de sus ingresos y planificación financiera.

Impuesto sobre la Renta

• Impuesto Retenido en Fuente (TDS): Los empleadores deducen el impuesto sobre la renta directamente de los salarios de los empleados basado en su ingreso anual estimado y los tramos impositivos aplicables.

Regímenes Fiscales

• Régimen Fiscal Antiguo: Ofrece varias deducciones y exenciones, reduciendo potencialmente el ingreso imponible.
• Nuevo Régimen Fiscal (NPTR): Ofrece tasas impositivas reducidas pero elimina ciertas deducciones disponibles en el Régimen Antiguo.

Deducciones bajo el Régimen Antiguo

• Deducción Estándar: Una deducción fija de ₹50,000 del ingreso salarial imponible.
• Asignación para Alquiler de Vivienda (HRA): Deducción por el alquiler pagado, sujeta a condiciones específicas.
• Asignación por Viaje Vacacional (LTA): Deducción por gastos de viaje dentro de India.
• Deducciones de la Sección 80C: Deducciones de hasta ₹150,000 por inversiones en instrumentos especificados como seguro de vida, PPF, y ELSS.
• Deducciones de la Sección 80D: Deducciones por primas de seguro de salud.
• Otras Deducciones: Deducciones por intereses de préstamos de vivienda, intereses de préstamos educativos, y donaciones a organizaciones benéficas.

Deducciones bajo el Nuevo Régimen

• Deducción Estándar: Aumentada a ₹75,000 desde los anteriores ₹50,000.
• Deducción de la Sección 80CCD(2): Deducción por la contribución del empleador al Sistema Nacional de Pensiones (NPS) de hasta el 14% del salario básico.

Fondo de Previsión (PF)

• Contribución del Empleado: El 12% del salario básico del empleado se contribuye al EPF.
• Contribución del Empleador: El 12% del salario básico del empleado se contribuye al EPF. Una parte de la contribución del empleador se destina al Esquema de Pensión para Empleados (EPS) y el resto al Fondo de Previsión.

Impuesto Profesional

• Un impuesto a nivel estatal aplicado a individuos asalariados, variando según el estado y la profesión. Es deducido por los empleadores y remitido al gobierno estatal correspondiente.

Otras Deducciones Estatutarias

• ESI: Seguro Estatal de los Empleados, aplicable a empleados que ganan hasta un cierto límite.
• LWF: Fondo de Bienestar Laboral, una deducción específica del estado para programas de bienestar de los empleados.

A partir del 5 de febrero de 2025, el nuevo régimen fiscal permite cero impuestos en ingresos de hasta ₹12,75,000 para contribuyentes asalariados debido a la mayor deducción estándar. Este umbral considera la deducción estándar de ₹75,000. El límite básico de exención bajo el nuevo régimen sigue siendo de ₹300,000. Se recomienda consultar con un asesor fiscal o referirse al sitio web oficial del Departamento de Impuestos sobre la Renta para obtener las últimas actualizaciones y detalles específicos, ya que las leyes fiscales están sujetas a cambios.

En India, el Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST) es un impuesto indirecto integral que se aplica a la fabricación, venta y consumo de bienes y servicios.

Tasas y Tramos de GST

Las tasas de GST en India están categorizadas en cuatro tramos: 5%, 12%, 18% y 28%. Además, se aplica un impuesto adicional sobre ciertos artículos como automóviles y bebidas gaseosas, además de la tasa de GST aplicable. Los bienes y servicios de lujo están en el tramo del 28%. La mayoría de los bienes no esenciales se gravan con un 12% o 18%, mientras que los bienes esenciales como los alimentos básicos tienen una tasa del 0%.

A partir del 5 de febrero de 2025, se aplican las siguientes actualizaciones:

• Reducción del GST en granos de arroz fortificados al 5%.
• Exención total del GST para la terapia génica.
• Reducción del impuesto adicional de compensación en suministros de exportación mercantil al 0.1%.
• Extensión de la tasa de GST reducida del 5% en productos alimenticios destinados a distribución gratuita.
• Aumento del GST en vehículos viejos y usados al 18%, aplicado solo al margen del proveedor.
• Aclaración sobre las tasas de GST para las palomitas de maíz, que van del 5%, 12%, al 18%.

Tenga en cuenta que las tasas y regulaciones de GST están sujetas a cambios, y esta información es vigente a la fecha de hoy.

Registro de GST

Las empresas deben registrarse para GST si su facturación total supera un umbral especificado. Este umbral es de INR 4 millones para el suministro exclusivo de bienes dentro del estado e INR 2 millones para la mayoría de los otros suministros (INR 1 millón para estados de categoría especial en el noreste de India como Arunachal Pradesh, Meghalaya y Sikkim). Se permite el registro voluntario para empresas por debajo de estos umbrales. Aquellos que tratan exclusivamente con bienes tienen un umbral de INR 4 millones, los que suministran exclusivamente servicios es de INR 20 lakhs e INR 2 millones para ambos. El registro es obligatorio para ciertos suministros y proveedores independientemente de la facturación.

Devoluciones y Pagos de GST

Las empresas registradas generalmente deben presentar devoluciones GSTR-1, GSTR-2 y GSTR-3 mensualmente y una devolución anual GSTR-9 para cada estado en el que operan (Jammu y Cachemira no han implementado GST). Aquellos bajo el Esquema de Composición presentan devoluciones trimestrales. La fecha de vencimiento para el GSTR-3B es típicamente el 20 del mes siguiente, mientras que el GSTR-1 vence el 11 (mensuales) o el 13 (presentadores trimestrales) del mes siguiente. La GSTR-9, una declaración anual, vence el 31 de diciembre del año fiscal siguiente.

A partir del 5 de febrero de 2025, el pago del GST neto vence el 20 del mes siguiente al período de declaración, generalmente se presenta con el Formulario GSTR-3.

Exenciones de GST

Varios bienes y servicios están exentos de GST. Estos incluyen artículos esenciales como frutas frescas, verduras, granos alimenticios no procesados y ciertos materiales educativos y de atención médica. Los servicios como la atención médica, el transporte público sin aire acondicionado, los servicios educativos, ciertos servicios religiosos y los servicios funerarios también están exentos. Los suministros gravados al cero por ciento, principalmente exportaciones y suministros a Zonas Económicas Especiales (ZEE), tienen un GST del 0%.

Requisitos Adicionales de Cumplimiento

Desde 2025, la Autenticación Multifactor (MFA) es obligatoria para el acceso al portal de GST. El calendario de implementación está escalonado según el Volumen de Negocios Anual Total (AATO) del contribuyente:

• Desde el 1 de enero de 2025: MFA para Contribuyentes con AATO superior a INR 200 millones
• Desde el 1 de febrero de 2025: MFA para Contribuyentes con AATO superior a INR 50 millones
• Desde el 1 de abril de 2025: MFA se vuelve obligatoria para todos los contribuyentes

Además, se están implementando restricciones en la generación de Facturas Electrónicas (EWB) para prevenir la evasión fiscal y mejorar el seguimiento de bienes regulados.

India ofrece una serie de incentivos fiscales para estimular la actividad económica y la inversión a partir del 5 de febrero de 2025. Estos incentivos están dirigidos a beneficiar diversos sectores, desde startups y MSMEs hasta grandes corporaciones e industrias específicas. Cabe señalar que las leyes fiscales están sujetas a cambios, y este resumen es actual hasta la fecha de hoy.

Incentivos Fiscales Corporativos

• Tasa de Impuesto Corporativo Concesional: Las empresas nacionales pueden optar por una tasa de impuesto sobre la renta corporativa (CIT) del 22%, mientras que las nuevas empresas manufactureras nacionales pueden beneficiarse de una tasa del 15%. Sin embargo, deben cumplirse ciertas condiciones para calificar para este régimen concesional, y las empresas que opten por esta tasa no pueden beneficiarse de otros incentivos o deducciones fiscales específicos.
• Incentivos Fiscales para Gasto de Capital: Se permite una deducción del 100% en el gasto de capital en el año en que comienzan las operaciones comerciales para negocios específicos. Estos incluyen la instalación y operación de instalaciones de cadena de frío, almacenes para productos agrícolas, depósitos de contenedores interiores, estaciones de carga y almacenamiento de azúcar, junto con la apicultura y la producción de miel/cera de abejas.

Incentivos para Startups

• Exención Fiscal para Startups: Las startups elegibles incorporadas antes del 1 de abril de 2030 pueden beneficiarse de una exención fiscal. Esto significa un reembolso fiscal del 100% sobre las ganancias durante tres años dentro de un bloque de diez años. Este beneficio no está disponible si la facturación anual de la empresa excede ₹1 mil millones. Las startups también están exentas del impuesto sobre ganancias de capital a largo plazo. Además, las inversiones en startups elegibles por encima del valor de mercado razonable pueden estar exentas de impuestos.

Incentivos para MSMEs

• Tasas de Impuesto Reducidas: Las MSMEs se benefician de tasas de impuesto reducidas. Las empresas nacionales con facturaciones menores a ₹400 crore están sujetas a una tasa de impuesto concesional del 25%.
• Esquema de Tributación Presuntiva: Bajo la Sección 44AD de la Ley del Impuesto sobre la Renta, las MSMEs elegibles (individuos, HUFs y sociedades excluyendo LLPs) con facturaciones hasta ₹3 crore pueden declarar un ingreso presuntivo (8% de la facturación, 6% para transacciones digitales), simplificando la presentación de impuestos.
• Exenciones Fiscales: Las MSMEs pueden beneficiarse de una exención fiscal de cinco años a partir del año en que comienza la producción. Las startups elegibles bajo la Sección 80-IAC también pueden reclamar exenciones fiscales ligadas a las ganancias durante tres años dentro de los diez años de su incorporación.
• Beneficios de Depreciación: Las MSMEs pueden reclamar deducciones sobre activos como maquinaria durante su vida útil. La depreciación acelerada permite mayores deducciones en los primeros años, liberando capital para reinversión.
• Beneficios de GST: Bajo el régimen de Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST), las empresas con facturaciones anuales hasta ₹40 lakh (bienes) y ₹20 lakh (servicios) están exentas de registrarse para GST. Las MSMEs también pueden optar por el Esquema de Composición con tasas reducidas de GST (1-6%).

Otros Incentivos Fiscales y Exenciones

• Exenciones Fiscales para Individuos: Existen varias exenciones fiscales para individuos, incluyendo exenciones para ciertas asignaciones como HRA y LTA, ingresos agrícolas, intereses generados en ciertos bonos y dividendos de fondos mutuos específicos.
• Deducciones de la Sección 80C: Los individuos pueden reclamar deducciones de hasta ₹1.5 lakh bajo la Sección 80C para inversiones en instrumentos específicos como PPF, ELSS, NSC, entre otros.
• Deducciones de la Sección 80D: Se pueden reclamar deducciones por primas de seguros médicos, además de los beneficios bajo la Sección 80C.
• Beneficios Fiscales en Préstamos Hipotecarios: Los contribuyentes pueden reclamar deducciones bajo la Sección 80EE y la Sección 24 por pagos de intereses de préstamos hipotecarios.
• Alivio Fiscal para Ciudadanos Senior: El umbral de TDS sobre intereses generados por ciudadanos senior se ha elevado de ₹50,000 a ₹1 lakh.

Zonas Económicas Especiales (SEZs)

Las SEZs ofrecen varios incentivos fiscales para promover exportaciones e IED, incluyendo exenciones de derechos de aduana e impuestos especiales, exenciones fiscales para desarrolladores y exenciones de MAT e impuestos sobre ganancias de capital bajo condiciones específicas.

Actualizaciones Generales y Medidas Fiscales

• Aumentos en los Umbrales de TDS: Los umbrales de TDS se han elevado para varias categorías. El límite de TDS para intereses ganados es ₹50,000 (₹100,000 para ciudadanos senior), para dividendos de fondos mutuos es ₹10,000, y para alquiler es ₹600,000.
• Rebaja del Impuesto sobre la Renta: El límite de la rebaja del impuesto sobre la renta bajo la Sección 87A se ha incrementado, ofreciendo una carga fiscal cero para muchos contribuyentes. El límite de exención básica también se ha elevado, junto con una reestructuración de otros tramos impositivos.

Este resumen proporciona una visión general de varios incentivos fiscales en India. Consultar con un asesor fiscal es crucial para obtener orientación personalizada basada en circunstancias específicas.