Guinea

Los empleadores en Guinea tienen varias obligaciones fiscales relacionadas con la nómina, la seguridad social y otros gravámenes.

Impuestos del Empleador

• Impuesto sobre la Renta Corporativa: La tasa estándar del impuesto sobre la renta corporativa es del 25%. Sin embargo, sectores específicos tienen tasas diferentes:
  • Empresas Mineras: 30%
  • Empresas de Telefonía, Bancos, Seguros e Importadores/Distribuidores de Petróleo: 35%
• Impuesto sobre la Nómina (Versement Forfaitaire sur les Salaires): Este impuesto se aplica con una tasa del 6% del salario bruto total pagado a todos los empleados.
• Contribuciones a la Seguridad Social: Los empleadores contribuyen con un 18% del salario bruto de cada empleado, distribuido de la siguiente manera:
  • Asignaciones Familiares: 6%
  • Accidentes de Trabajo: 4%
  • Jubilación: 4%
  • Enfermedad/Gastos Médicos 4% (Nota: la contribución combinada del empleador y el empleado al seguro de salud es del 6.5%). Existe un tope mensual para estas contribuciones.
• Precios de Transferencia: Guinea tiene reglas sobre precios de transferencia para prevenir la evasión fiscal a través de transacciones entre partes relacionadas. Se requiere documentación para las empresas que superen un cierto umbral de facturación.

Impuestos de los Empleados

• Impuesto sobre la Renta Personal: Un sistema fiscal progresivo se aplica a las personas residentes basado en su ingreso imponible. Los no residentes son gravados solo sobre los ingresos de fuente guineana.
  • Hasta 1,000,000 GNF: 0%
  • 1,000,001 - 3,000,000 GNF: 5%
  • 3,000,001 - 5,000,000 GNF: 8%
  • 5,000,001 - 10,000,000 GNF: 10%
  • 10,000,001 - 20,000,000 GNF: 15%
  • Más de 20,000,000 GNF: 20%
• Contribuciones a la Seguridad Social: Los empleados contribuyen con un 5% de su salario bruto a la seguridad social. Nota: la contribución combinada del empleador y el empleado para la seguridad social es del 23%. Este 5% se divide de la siguiente manera:
  • Jubilación, Invalidez y Fallecimiento: 2.5%
  • Enfermedad/Gastos Médicos: 2.5% (Nota: la contribución combinada del empleador y el empleado al seguro de salud es del 6.5%). Existe un tope mensual para estas contribuciones.

Otros Impuestos

• Impuesto sobre la Propiedad Inmobiliaria (Contribution Foncière Unique): Este impuesto se basa en el valor anual de alquiler de la propiedad. Las tasas varían de la siguiente manera:
• 5% para edificios residenciales ocupados por el propietario o no alquilados
• 10% para edificios ocupados por el propietario o no alquilados para uso profesional
• 15% para edificios alquilados.

Información Adicional:

• Ciclo de Nómina: El ciclo típico de nómina en Guinea es mensual.
• Salario Mínimo: 550,000 GNF por mes (a partir de agosto de 2024).
• Horas Extra: Las reglas sobre horas extra en Guinea están sujetas a regulaciones específicas que limitan el número de horas y requieren pagos adicionales por el trabajo que exceda las horas estándar.

Descargo de Responsabilidad: Esta información es solo para orientación general y está actualizada al 5 de febrero de 2025. Es esencial consultar con un asesor fiscal para obtener asesoramiento específico relacionado con su situación, ya que las leyes y regulaciones fiscales están sujetas a cambios.

En Guinea, las deducciones de impuestos para los empleados incluyen el impuesto sobre la nómina, las contribuciones a la seguridad social y otras deducciones aplicables.

Impuesto sobre la Nómina

Existe un sistema progresivo de impuestos sobre la nómina, con tasas que varían según los niveles de ingresos. Una nueva tasa del 8% se aplica a los ingresos entre GNF 3,000,000 y GNF 5,000,000. Ciertas asignaciones exentas de impuestos están limitadas al 25% del salario bruto.

Contribuciones a la Seguridad Social

Los empleados contribuyen al sistema nacional de seguridad social. Las cantidades y tasas específicas de contribución varían dependiendo de varios factores y deben ser confirmadas con las autoridades locales o con un profesional cualificado.

Otras Deducciones

• Donaciones, Propinas y Regalos: Son deducibles hasta el 1.5% del ingreso.
• Equipo, Herramientas y Mobiliario de Oficina: Las deducciones para estos artículos están limitadas a un valor unitario de GNF 5,000,000.

Información Adicional sobre la Tributación en Guinea

• Exenciones Fiscales: Las exenciones fiscales requieren ratificación por la Asamblea Nacional.
• Gravamen de Tasa Fija (BIC): Este gravamen se aplica a compras locales de vendedores no registrados en el IVA, impactando a una gama más amplia de individuos y negocios.
• Flexibilidad en el Pago de Impuestos: El gobierno guineano ofrece opciones de escalonamiento de pago de impuestos para contribuyentes que enfrentan dificultades temporales.
• Impuesto de Aprendizaje: Este impuesto ahora se aplica a empresas con menos de 30 empleados.
• Impuesto sobre la Renta Corporativa: Las pérdidas de un año fiscal son deducibles de las ganancias del año siguiente, hasta el 70% de las ganancias imponibles. La pérdida restante puede trasladarse indefinidamente dentro del mismo límite.
• Impuesto de Retención sobre Ingresos no Salariales (RNS): Se aplica a proveedores de servicios sin gestión efectiva en Guinea. Los servicios auxiliares al suministro de bienes están exentos.
• Impuesto de Licencia: La tasa se basa en la facturación del año anterior.

Es crucial recordar que las leyes fiscales son complejas y sujetas a cambios. La información proporcionada es actual al día de hoy, 5 de febrero de 2025, y puede no reflejar enmiendas o interpretaciones futuras. Siempre consulte los recursos oficiales del gobierno o un profesional fiscal cualificado para obtener asesoramiento personalizado.

En Guinea, el Impuesto al Valor Agregado (IVA), conocido localmente como Taxe sur la valeur ajoutée (TVA), se aplica a la mayoría de los bienes y servicios.

Tasas de IVA

• Tasa Estándar: 18% se aplica a todas las transacciones a menos que exista una excepción.
• Tasa Cero (0%): Se aplica a bienes y servicios específicos, permitiendo la deducción del IVA. Ejemplos incluyen exportaciones, productos farmacéuticos, libros, útiles escolares y alimentos básicos (arroz, trigo, harina, pan y ciertos aceites).
• Suministros Exentos: Estos están exentos sin derecho a deducir el IVA. Ejemplos incluyen ventas e importaciones de sellos, transacciones financieras (intereses, cargos bancarios), propiedades inmobiliarias sujetas a derechos de registro, alquileres de terrenos no desarrollados y locales vacíos, publicaciones periódicas impresas y ciertas actividades sin fines de lucro.

Registro de IVA

Los negocios están sujetos automáticamente al IVA si su facturación es igual o superior a GNF 500 millones (aproximadamente USD 52,113 a partir del 12 de octubre de 2021). Los negocios con una facturación entre GNF 150 millones y GNF 500 millones (aproximadamente USD 15,633.9 y USD 52,113 respectivamente a partir del 12 de octubre de 2021) pueden ser gravados bajo autorización. Las empresas no residentes que proporcionan servicios digitales también están sujetas al IVA sin umbral y deben nombrar un representante fiscal.

Presentación y Pago

Las empresas deben presentar la solicitud de registro de IVA dentro de los 15 días siguientes al inicio de sus actividades. Las declaraciones mensuales de IVA deben presentarse antes del 15 del mes siguiente.

IVA en Servicios Digitales

Guinea aplica IVA a los proveedores no residentes de servicios digitales. Se requiere un representante fiscal, y no hay un umbral de registro. Para las transacciones B2B, se aplica un mecanismo de carga inversa.

Otras Consideraciones

• La distribución gratuita de bienes para publicidad o promociones de ventas está excluida de la base del IVA.
• Las ventas de bienes de segunda mano por contribuyentes que los usaron para fines comerciales están exentas.
• Las actividades turísticas están sujetas a un impuesto turístico separado.
• Las ganancias de cambio por conversión de moneda no están sujetas al IVA.
• Las transferencias de negocios están sujetas a derechos de registro, exentas de IVA.
• Las reparaciones bajo garantía se gravan como servicios accesorios a la venta de bienes.
• Las sanciones por pago tardío de IVA incluyen un interés mensual del 2% y un incremento del 10% sobre los derechos, con un mínimo de GNF 100,000.

Es crucial recordar que las regulaciones fiscales están sujetas a cambios, y esta información es vigente hasta el 5 de febrero de 2025. Se recomienda consultar con un asesor fiscal para obtener las orientaciones más actualizadas y específicas.

Guinea ofrece varios incentivos fiscales, principalmente enfocados en las industrias de minería y petróleo, con incentivos adicionales bajo el Código de Inversiones.

Incentivos para Minería y Petróleo

• Los Códigos de Petróleo y Minería, a menudo complementados por convenios mineros, ofrecen exenciones fiscales e incentivos específicos. Estos beneficios varían dependiendo de la fase de operación (exploración o producción).
• Los convenios mineros comúnmente incluyen exenciones del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
• Los subcontratistas de los titulares de títulos mineros también suelen beneficiarse de estas exenciones.

Incentivos del Código de Inversiones (Zona B)

• Zona B, que abarca la mayor parte de Guinea fuera de áreas designadas específicas, ofrece incentivos bajo el régimen privilegiado del Código de Inversiones. Estos incentivos se aplican durante la fase de instalación inicial, con un límite de tres años desde la primera importación de equipos del proyecto.

• Beneficios clave incluyen:

  • Exención de derechos y tasas de importación (incluido el IVA).
  • Impuesto de registro reducido (0.5% del valor CIF).
  • Exención de tasas de licencia profesional, impuesto sobre bienes inmuebles, impuesto único sobre salarios y impuesto de aprendizaje (bajo condiciones específicas).

Tasas de Impuesto Corporativo e Impuesto Mínimo

• La tasa estándar del impuesto corporativo para los titulares de títulos mineros es del 30% de la ganancia imponible.
• También se aplica un Impuesto Mínimo Global, calculado como el 1.5% de la facturación. Los umbrales específicos para este impuesto mínimo se basan en el tamaño de la empresa:
  • Empresas medianas: Mínimo GNF 15 millones, máximo GNF 45 millones.
  • Empresas grandes: Mínimo GNF 75 millones, máximo GNF 100 millones.
• Ciertos sectores, incluidos telecomunicaciones, banca, seguros e importadores y distribuidores de productos petrolíferos, están exentos del Impuesto Mínimo Global.

Notas Adicionales

• Si bien existen exenciones de IVA dentro del Código de Inversiones, se recomienda eliminarlas debido a su impacto fiscal.
• Guinea introdujo el IVA el 1 de enero de 2025, reemplazando el anterior impuesto general sobre ventas. Este nuevo sistema permite a las empresas reclamar créditos fiscales por insumos, lo que podría afectar las estructuras de incentivos existentes.
• Es importante señalar que las regulaciones fiscales y los incentivos pueden cambiar. Se recomienda consultar con un profesional de impuestos o las autoridades pertinentes de Guinea para obtener la información más actualizada. Este resumen es vigente a partir del 5 de febrero de 2025.