Impuestos en Guinea

Operar en Guinea requiere un conocimiento profundo del panorama fiscal local, especialmente en lo que respecta al empleo. Tanto los empleadores como los empleados tienen obligaciones distintas respecto al impuesto sobre la renta y las contribuciones a la seguridad social. Los empleadores son responsables de calcular, retener y remitir correctamente los impuestos de los empleados, así como de pagar su propia parte de los impuestos relacionados con la nómina. Navegar estos requisitos garantiza el cumplimiento y unas operaciones de nómina fluidas dentro del país.

El sistema fiscal guineano, administrado por la Dirección General de Impuestos (DGI) y la Caja Nacional de Seguridad Social (CNSS), exige contribuciones específicas y reportes para todos los empleadores registrados. Seguir las tasas, umbrales y plazos establecidos es crucial para las empresas que emplean personal en Guinea, ya sean locales o extranjeras. A continuación, se describen las consideraciones clave sobre impuestos para empleadores y empleados que se espera estén vigentes en 2025, basadas en la normativa actual.

Obligaciones del empleador en Seguridad Social y impuestos sobre la nómina

Los empleadores en Guinea deben contribuir a la Caja Nacional de Seguridad Social (CNSS) en nombre de sus empleados. Estas contribuciones cubren varias ramas, incluyendo pensiones, beneficios familiares y seguro de accidentes laborales. La base de contribución es generalmente el salario bruto del empleado, sujeto a ciertos topes.

Según las regulaciones actuales previstas para 2025, las tasas estándar de contribución a la CNSS son:

Tipo de contribución	Tasa del empleador	Tasa del empleado
Pensiones	5%	2.5%
Beneficios familiares	7%	0%
Accidentes laborales	1%	0%
Total CNSS	13%	2.5%

• Base de contribución: Salario mensual bruto, típicamente limitado a una cantidad máxima específica por mes. Este tope está sujeto a revisión periódica.
• Pago: Las contribuciones del empleador y del empleado se recaudan y remiten mensualmente por parte del empleador a la CNSS.

Además de la CNSS, los empleadores pueden estar sujetos a otros pequeños impuestos o contribuciones relacionados con la nómina, como los de formación profesional, aunque la CNSS representa la principal carga de contribución social.

Requisitos de retención del impuesto sobre la renta

Los empleadores son responsables de retener el Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP) de los salarios de sus empleados bajo el sistema Pay As You Earn (PAYE). El IRPP se calcula sobre la base del ingreso gravable del empleado, que generalmente es el salario bruto menos las contribuciones sociales obligatorias (la parte del empleado a la CNSS).

El IRPP se calcula usando una escala progresiva de impuestos. Mientras que los tramos y tasas específicos están sujetos a leyes fiscales anuales, la estructura prevista para 2025 según la ley actual se aplica típicamente mensualmente sobre el ingreso neto gravable (salario bruto menos la contribución del empleado a la CNSS).

Una escala progresiva de impuestos ilustrativa (basada en la normativa actual, sujeta a cambios para 2025) podría ser así para ingresos mensuales gravables:

Ingreso gravable mensual (GNF)	Tasa de impuesto
Hasta 1.500.000	5%
Entre 1.500.001 y 3.000.000	10%
Entre 3.000.001 y 5.000.000	15%
Entre 5.000.001 y 8.000.000	20%
Más de 8.000.000	25%

• Cálculo: El impuesto se calcula sobre la porción del ingreso que cae dentro de cada tramo.
• Retención: La cantidad calculada de IRPP es retenida por el empleador del salario neto del empleado cada mes y remitida a las autoridades fiscales.

Deducciones y asignaciones fiscales para empleados

El ingreso gravable de los empleados para fines del IRPP se reduce principalmente por sus contribuciones obligatorias a la seguridad social (la parte del empleado del 2.5% a la CNSS). Esta es la deducción más significativa y universalmente aplicable que impacta directamente en el cálculo del IRPP a nivel del empleador.

Otras posibles deducciones o asignaciones pueden existir en el sistema del impuesto sobre la renta personal, como las relacionadas con dependientes familiares. Sin embargo, la aplicación y cálculo de estas suelen gestionarse a través de la declaración anual de impuestos del empleado, en lugar de afectar directamente el cálculo mensual PAYE realizado por el empleador. El enfoque principal del empleador para la retención mensual es el salario bruto menos la contribución obligatoria del seguro social del empleado.

Cumplimiento fiscal y plazos de reporte

Los empleadores en Guinea deben cumplir con plazos estrictos para reportar y remitir los impuestos retenidos y las contribuciones del empleador. El mecanismo principal de reporte generalmente es una declaración mensual que cubre varios impuestos, incluyendo el IRPP retenido y las contribuciones a la seguridad social.

• Declaraciones y pagos mensuales: Los empleadores generalmente deben presentar una declaración fiscal mensual (a menudo referida regionalmente como DSF - Déclaration Statistique et Fiscale, aunque el nombre específico en Guinea puede variar) y pagar la cantidad total de IRPP retenido y las contribuciones a la seguridad social del empleador y del empleado antes de un plazo específico cada mes. Este plazo suele ser alrededor del 15 o 20 del mes siguiente.
• Reporte anual: Los empleadores también deben proporcionar a los empleados declaraciones de ingresos y de impuestos anuales que resumen su salario bruto, deducciones y IRPP retenido durante el año. Es posible que los empleadores deban presentar una declaración resumen anual a las autoridades fiscales.
• Declaración anual del empleado: Los empleados generalmente deben presentar una declaración anual del impuesto sobre la renta personal, usualmente antes de un plazo en los primeros meses del año siguiente a la declaración fiscal (por ejemplo, marzo o abril), donde pueden declarar otros ingresos, reclamar deducciones aplicables y reconciliar su obligación fiscal con los montos retenidos por su empleador.

Los formularios específicos y los plazos exactos son publicados anualmente por las autoridades fiscales y la CNSS.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Los trabajadores y empresas extranjeras que operan en Guinea están sujetas a las mismas leyes fiscales que las entidades nacionales, pero con consideraciones específicas según su estatus de residencia y la naturaleza de su presencia.

• Residencia fiscal: Una persona generalmente se considera residente fiscal en Guinea si tiene su residencia principal o domicilio habitual en el país, o si está en Guinea por más de 183 días en un período de 12 meses. Los residentes tributan sobre sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes generalmente solo sobre sus ingresos de fuente guineana.
• Empleados extranjeros: Los empleados extranjeros que trabajan en Guinea, ya sean residentes o no residentes, están sujetos al IRPP sobre sus ingresos laborales de fuente guineana y se incluyen en las contribuciones a la seguridad social del empleador si están formalmente empleados por una entidad registrada en Guinea. Los tratados fiscales para evitar la doble imposición pueden ofrecer alivio en casos de doble tributación para residentes de países signatarios, pero esto generalmente implica reclamaciones de crédito o exenciones en su país de origen en base a los impuestos pagados en Guinea.
• Empresas extranjeras: Una empresa extranjera con establecimiento permanente (EP) en Guinea está sujeta al impuesto sobre sociedades y debe registrarse como empleador si contrata personal local. Las reglas de establecimiento permanente determinan cuándo las actividades de una empresa extranjera constituyen presencia gravable. Las empresas extranjeras sin EP pero que emplean personal en Guinea pueden necesitar usar un Employer of Record (EOR) para gestionar legalmente la nómina, impuestos y obligaciones de cumplimiento local.
• Registro: Las empresas extranjeras que establecen presencia o emplean personal deben registrarse con las autoridades guineanas correspondientes, incluyendo la administración tributaria y la CNSS, para cumplir con sus obligaciones como empleador.