Impuestos en Ghana

Ghana opera un sistema fiscal progresivo, siendo el impuesto sobre la renta un componente importante tanto para individuos como para empresas. Los empleadores desempeñan un papel crucial en este sistema al retener el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados bajo el esquema Pay As You Earn (PAYE) y remitirlo a la Ghana Revenue Authority (GRA). Además, los empleadores son responsables de contribuir al esquema nacional de seguridad social en nombre de sus empleados. Comprender estas obligaciones es esencial para operaciones conformes dentro del país.

El cumplimiento de las leyes fiscales ghanesas requiere que los empleadores calculen, deduzcan y remitan con precisión los impuestos y contribuciones a la seguridad social dentro de los plazos establecidos. Esto implica navegar por diversas tasas, umbrales, y posibles deducciones y alivios para empleados. Mantenerse informado sobre la legislación relevante asegura un procesamiento fluido de la nómina y evita posibles multas o cargos por intereses por parte de las autoridades fiscales.

Obligaciones del Employer de Record, EOR, Seguridad Social y Impuestos sobre la Nómina

Los empleadores en Ghana están obligados a contribuir al esquema de Seguridad Social y National Insurance Trust (SSNIT), que ofrece pensiones y otros beneficios a los empleados. Esta es la principal obligación de seguridad social para los empleadores.

Las tasas de contribución al SSNIT se dividen entre el empleador y el empleado. Para el primer nivel (seguridad social básica nacional obligatoria), la contribución total es del 18.5% del salario básico del empleado. Esto se divide de la siguiente manera:

• Aporte del Employer de Record: 13%
• Aporte del Trabajador: 5.5% (descontado del salario del empleado)

Adicionalmente, existe un esquema ocupacional de segundo nivel obligatorio, gestionado por fideicomisarios privados. La tasa de contribución para el segundo nivel es del 5% del salario básico del empleado, que es pagado íntegramente por el empleador.

Por lo tanto, la contribución total obligatoria a la seguridad social para los empleadores es del 13% (SSNIT Tier 1) + 5% (Tier 2) = 18% del salario básico del empleado. La contribución total del empleado es del 5.5% (SSNIT Tier 1).

En general, no se gravan otros impuestos nacionales significativos sobre la nómina directamente al empleador basados en el valor de la nómina, aparte de las contribuciones a SSNIT.

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores están obligados a retener el impuesto sobre la renta de los salarios y remuneraciones de sus empleados bajo el esquema Pay As You Earn (PAYE). La cantidad de impuesto retenido depende del ingreso gravable del empleado y de las tasas progresivas aplicables a residentes. Las personas no residentes son gravadas a una tasa fija sobre sus ingresos provenientes de Ghana.

Para los residentes, se esperan que las tasas del impuesto sobre la renta para 2025 sigan una estructura progresiva basada en el ingreso gravable anual. El ingreso gravable se calcula restando deducciones y alivios aprobados del ingreso bruto.

Los tramos y tasas de impuesto sobre la renta anuales esperados para residentes en 2025 son los siguientes:

Ingreso Gravable Anual (GHS)	Tasa de Impuesto
Primeros 4,416	0%
Siguiente 1,320	5%
Siguiente 1,584	10%
Siguiente 37,200	17.5%
Siguiente 204,000	25%
Siguiente 360,000	30%
Exceso sobre 608,520	35%

Nota: Estas tasas y umbrales se basan en las leyes fiscales más recientes y están sujetas a posibles cambios legislativos para 2025.

Los empleadores deben calcular la obligación fiscal mensual de cada empleado en función de su ingreso gravable mensual y de los tramos mensuales correspondientes. Los tramos mensuales se derivan dividiendo los tramos anuales entre 12.

Para las personas no residentes, los ingresos laborales derivados de Ghana generalmente se gravan a una tasa fija del 25% sobre el ingreso bruto, sin el beneficio de las tasas progresivas o las deducciones personales disponibles para residentes.

Deducciones y Alivios Fiscales para los Empleados

La ley fiscal de Ghana contempla ciertos alivios y deducciones que pueden reducir el ingreso gravable del empleado, disminuyendo así su obligación PAYE. Estos alivios generalmente se reclaman anualmente, pero su efecto se incorpora en el cálculo mensual del PAYE por parte del empleador.

Los alivios y deducciones comunes para empleados incluyen:

• Alivio Personal: Una cantidad fija anual disponible para todos los individuos residentes.
• Alivio por cónyuge: Disponible si el empleado tiene un cónyuge dependiente.
• Alivio por hijos: Disponible para hijos dependientes, con condiciones específicas respecto a edad y educación.
• Alivio por parientes dependientes: Disponible para parientes dependientes, sujeto a ciertas condiciones.
• Alivio por discapacidad: Disponible para personas con una discapacidad certificada.
• Alivio por gastos educativos: Para costos incurridos en la propia educación del empleado o la de sus hijos dependientes o cónyuge, sujeto a límites.
• Alivio por vejez: Para personas de 60 años o más.
• Alivio por contribuciones a un Fondo de Retiro: Las contribuciones a esquemas de retiro aprobados más allá del SSNIT obligatorio pueden ser deducibles, sujeto a límites.
• Alivio por contribuciones a un Fondo de Previsión: Similar a las contribuciones a fondos de retiro, sujetas a límites.
• Alivio por contribuciones a un esquema de compra de primera vivienda: Las contribuciones a esquemas aprobados pueden ser deducibles, sujeto a límites.

Los empleados deben proporcionar la documentación necesaria a su empleador para reclamar estos alivios. Los empleadores son responsables de aplicar los alivios correctos al calcular el PAYE mensual.

Plazos para Cumplimiento Fiscal y Presentación de Informes

Los empleadores en Ghana tienen plazos específicos para remitir los impuestos retenidos y las contribuciones a la seguridad social, así como para presentar declaraciones.

• PAYE mensual y SSNIT: Tanto el impuesto sobre la renta retenido (PAYE) como las contribuciones a SSNIT (porciones del empleador y del empleado) deben ser remitidos a las autoridades respectivas antes del 15º día del mes siguiente al mes de la deducción o acumulación. Por ejemplo, los impuestos y contribuciones de enero deben pagarse antes del 15 de febrero.
• Declaraciones anuales de PAYE: Los empleadores deben presentar una declaración anual que detalla las remuneraciones totales pagadas a cada empleado y el total de PAYE retenido y remitido durante el año. El plazo para presentar la declaración anual de PAYE usualmente es hasta el 31 de marzo del año siguiente al ejercicio fiscal.
• Informes anuales de SSNIT: Los empleadores también deben presentar informes anuales a SSNIT detallando las contribuciones de los empleados.

El incumplimiento de estos plazos puede resultar en multas, cargos por intereses y otras acciones de fiscalización por parte de la GRA y SSNIT. La gestión precisa de registros y las presentaciones oportunas son cruciales.

Consideraciones Especiales de Impuestos para Trabajadores y Empresas Extranjeras

El tratamiento fiscal de los trabajadores y empresas extranjeras en Ghana depende en gran medida de su estatus de residencia y de la naturaleza de sus actividades en el país.

• Trabajadores Extranjeros:
  • Trabajadores Extranjeros residentes: Si un trabajador extranjero es considerado residente a efectos fiscales (generalmente, residir en Ghana por un período total de 183 días o más en cualquier período de 12 meses que comience o termine en el año fiscal), será gravado por su ingreso mundial usando las mismas tasas progresivas y puede acceder a los mismos alivios que los residentes ghaneses. Los empleadores deben aplicar las reglas estándar de PAYE.
  • Trabajadores Extranjeros no residentes: Si un trabajador extranjero no resiende, su ingreso laboral procedente de Ghana está sujeto a una tasa fija del 25% sobre el monto bruto. Los empleadores deben retener el impuesto a esa tasa.
• Empresas Extranjeras:
  • Las empresas extranjeras que operan en Ghana pueden estar sujetas a impuesto sobre sociedades si tienen un establecimiento permanente (PE) en el país. Un PE típicamente incluye un lugar fijo de negocios o actividades realizadas por un agente dependiente.
  • Los pagos realizados por entidades ghanesas a empresas extranjeras no residentes por servicios, regalías, intereses, etc., pueden estar sujetos a retención en la fuente a tasas variables, dependiendo de la naturaleza del pago y de los acuerdos de doble imposición (DTA) que Ghana tenga con el país de residencia de la empresa extranjera.
  • Los empleadores de trabajadores extranjeros también deben considerar los requisitos de inmigración y asegurarse de que los empleados tengan los permisos y visas de trabajo necesarios.

Navegar por el panorama fiscal para trabajadores y entidades extranjeras requiere una consideración cuidadosa de las reglas de residencia, principios de PE y disposiciones de DTA para asegurar el cumplimiento con las leyes fiscales ghanesas.