Los empleadores tienen varias responsabilidades fiscales, incluidas las contribuciones al Fondo Nacional de Seguridad Social y Seguro Nacional (SSNIT), contribuciones de Nivel 2 y Nivel 3, cálculo y pago de estas contribuciones, y otras contribuciones del empleador, como la Compensación para Trabajadores.

Contribuciones al SSNIT

Los empleadores están obligados a contribuir con el 13% del salario básico de cada empleado al esquema SSNIT, mientras que el empleado contribuye con el 5.5%, sumando un total del 18.5%. Existe un salario mensual máximo sobre el cual se calculan las contribuciones al SSNIT. Este límite se ajusta periódicamente.

Contribuciones de Nivel 2 y Nivel 3

Además de las contribuciones obligatorias al SSNIT (Nivel 1), los empleadores y empleados pueden participar en esquemas de pensiones suplementarias:

• Nivel 2: Este es un esquema de pensión ocupacional obligatorio con una contribución mínima del 5% del salario básico del empleado, pagado íntegramente por el empleador.
• Nivel 3: Este es un fondo de previsión voluntario y un esquema de pensión personal. Las contribuciones al Nivel 3 son deducibles de impuestos hasta un cierto límite.

Cálculo y Pago

Los empleadores son responsables de deducir la parte de las contribuciones al SSNIT del empleado de su salario y remitir el total (tanto la parte del empleador como la del empleado) al SSNIT. Las contribuciones deben realizarse antes del día 14 del mes siguiente.

Otras Contribuciones del Empleador

Los empleadores pueden necesitar participar en el esquema de seguro de Compensación para Trabajadores, proporcionando cobertura a los empleados en caso de accidentes o lesiones relacionadas con el trabajo.

En Ghana, el sistema de impuesto sobre la renta es progresivo, lo que significa que los que ganan más ingresos pagan una tasa de impuesto más alta. Estas bandas de impuestos se ajustan periódicamente. Tu ingreso imponible es generalmente tu salario bruto y asignaciones, menos las deducciones permitidas y el umbral mínimo libre de impuestos.

Impuesto sobre la Renta PAYE

Tu empleador es responsable de calcular y retener tu impuesto sobre la renta Pay As You Earn (PAYE) a lo largo del año y remitirlo a la Autoridad Tributaria de Ghana (GRA).

Contribuciones a SSNIT

Los empleados contribuyen con un 5.5% obligatorio de su salario básico al esquema de pensiones del Fondo de Seguridad Social y Seguro Nacional (SSNIT) de Nivel 1. Esto es retenido directamente por tu empleador.

Otras Deducciones Posibles

Si tu empleador participa en un esquema de pensiones de Nivel 2, las contribuciones a este plan generalmente se deducen de tu salario. Las contribuciones a cualquier esquema de pensiones voluntario de Nivel 3 que hayas elegido también serán deducidas. Si eres miembro de un sindicato, tus cuotas sindicales pueden ser deducidas de tu salario.

Deducciones y Exenciones Permitidas

Hay algunas posibles deducciones y exenciones que podrían reducir tu ingreso imponible en Ghana. Los intereses pagados sobre un préstamo hipotecario para tu residencia principal son deducibles hasta cierto límite. Las donaciones a ciertas organizaciones benéficas aprobadas pueden ser deducibles. Tu empleador podría proporcionarte asignaciones para gastos específicos relacionados con el trabajo que podrían estar exentos del impuesto sobre la renta.

La tasa estándar del IVA en Ghana es actualmente del 12.5%. Esto se aplica a la mayoría de los suministros de bienes y servicios dentro del país, a menos que estén específicamente exentos o con tasa cero.

Además de la tasa estándar del IVA, Ghana aplica los siguientes gravámenes sobre los suministros gravables de bienes y servicios:

• Gravamen del Seguro Nacional de Salud (NHIL): 2.5%
• Gravamen del GETFund: 2.5%
• Gravamen de Recuperación de Salud por COVID-19: 1%

Ciertos servicios están exentos del IVA en Ghana. Estos incluyen servicios financieros, servicios médicos, servicios educativos (cuando son proporcionados por instituciones aprobadas), algunos servicios de transporte y alquiler de propiedades residenciales.

Registro y Responsabilidad del IVA

Las empresas con suministros gravables que excedan los GHS 200,000 en un período de 12 meses (o menos si se espera que superen esta cantidad) generalmente están obligadas a registrarse para el IVA. Las empresas registradas para el IVA deben cobrar el IVA en sus servicios, recolectarlo de sus clientes y presentar declaraciones regulares de IVA ante la Autoridad Tributaria de Ghana.

Servicios Sujetos al IVA

Estos servicios están generalmente sujetos al IVA en Ghana:

• Servicios profesionales (por ejemplo, consultoría, legal, contabilidad)
• Servicios de telecomunicaciones
• Servicios de hospitalidad y turismo
• Servicios de mantenimiento y reparación
• Servicios de construcción e ingeniería

Lugar de Suministro

Las reglas del lugar de suministro determinan dónde se considera que se proporciona un servicio a efectos del IVA, lo cual es importante para establecer si se debe cobrar el IVA ghanés. En general, el lugar de suministro para los servicios es donde pertenece el proveedor (es decir, donde tiene su establecimiento comercial). Existen reglas específicas para ciertos tipos de servicios (por ejemplo, aquellos relacionados con bienes inmuebles o servicios electrónicos).

Requisitos de Facturación

Las empresas registradas para el IVA deben cumplir con lo siguiente:

• Facturas de IVA: Emitir facturas fiscales a los clientes mostrando el monto del IVA cobrado y el número de registro del IVA de la empresa.
• Mantenimiento de Registros: Las empresas deben mantener registros precisos de sus transacciones para fines de auditoría.

Las empresas pueden beneficiarse de una variedad de incentivos fiscales, que pueden reducir significativamente su carga tributaria. Estos incentivos se pueden categorizar ampliamente en incentivos fiscales generales, incentivos fiscales específicos por sector, incentivos fiscales basados en la ubicación y otros incentivos.

Incentivos Fiscales Generales

• Deducciones por Capital: La depreciación acelerada en gastos de capital que califican puede ser un beneficio significativo para las empresas.
• Compensación de Pérdidas: Las empresas generalmente pueden compensar pérdidas durante hasta cinco años para contrarrestar futuras ganancias, reduciendo así su ingreso imponible.
• Exenciones Fiscales: Las empresas que operan en ciertos sectores prioritarios pueden ser elegibles para exenciones del impuesto sobre la renta por un período específico.

Incentivos Fiscales Específicos por Sector

• Manufactura: Las empresas ubicadas fuera de Accra y Tema pueden disfrutar de una tasa reducida del impuesto sobre la renta corporativa. Además, las empresas involucradas en actividades de manufactura específicas pueden ser elegibles para exenciones fiscales.
• Agricultura y Agroprocesamiento: Las exenciones fiscales pueden aplicarse a los ingresos derivados de cultivos arbóreos, ganadería y piscicultura. También puede haber exenciones de derechos de importación sobre equipos y maquinaria agrícola.
• Turismo: Las empresas en el sector turístico pueden ser elegibles para exenciones de derechos de importación sobre artículos específicos y exenciones del impuesto sobre la renta.
• Empresas en Zonas Francas: Las empresas que operan dentro de las Zonas Francas designadas de Ghana pueden disfrutar de varios incentivos, incluyendo exenciones del impuesto sobre la renta corporativa y exenciones de derechos de importación y exportación.

Incentivos Fiscales Basados en la Ubicación

• Incentivos Regionales: Las empresas que se ubiquen en regiones menos desarrolladas de Ghana pueden beneficiarse de incentivos fiscales adicionales, como reducciones o exenciones del impuesto corporativo.

Otros Incentivos

• Incentivos a la Exportación: Los exportadores de bienes no tradicionales pueden tener derecho a una tasa reducida del impuesto sobre la renta corporativa.
• Incentivos al Empleo: Las empresas que creen empleos en ciertos sectores o regiones pueden recibir beneficios fiscales.