Impuestos en Ghana

Los empleadores en Ghana tienen varias obligaciones fiscales, incluyendo impuestos sobre la nómina, contribuciones a la seguridad social y declaraciones de impuestos anuales.

Impuestos y Contribuciones del Employer

• Pay As You Earn (PAYE): Los empleadores retienen el impuesto PAYE de los salarios de los empleados mensualmente, basado en un sistema de impuestos progresivos. La tasa más alta es del 35% para residentes y una tasa fija del 25% para no residentes. El impuesto debe pagarse antes del 15 del mes siguiente.
• Seguridad Social y Fondo de Seguro Nacional (SSNIT): Los empleadores contribuyen con el 13% del salario del empleado a SSNIT, mientras que los empleados aportan el 5.5%, haciendo un total del 18.5%.
• Impuesto de Ley de Seguro Nacional de Salud (NHIL): 2.5% sobre la oferta de bienes y servicios.
• Impuesto del Fondo de Educación de Ghana (GETFL): 2.5% sobre la oferta de bienes y servicios.
• Impuesto de Recuperación de Salud por COVID-19 (CHRL): 1% sobre bienes y servicios.

Requisitos de Presentación

• Declaraciones mensuales de PAYE: Deben entregarse antes del 15 del mes siguiente.
• Declaraciones de impuestos anuales: Los empleadores deben presentar una declaración de impuestos sobre la renta anual por cada empleado antes del 31 de marzo del año siguiente.
• Calendario anual de deducciones del empleador: Debe entregarse antes del 30 de abril, detallando la remuneración de los empleados, impuestos deducidos y beneficios.

Consideraciones adicionales

• Impuesto por horas extras: Si el pago por horas extras no supera el 50% del salario básico mensual, se aplica un 5% de impuesto. Las horas extras que exceden el 50% se gravan con un 10% sobre el exceso. Para empleados no residentes, la tasa es fija del 20%.
• Salario mínimo: El salario mínimo diario en Ghana es de 18.15 GHS a partir del 1 de enero de 2025.

Esta información está actualizada hasta el 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar con un profesional fiscal para obtener la información más precisa y actualizada.

Las deducciones de impuestos de los empleados en Ghana se gestionan a través del sistema Pay-As-You-Earn (PAYE), donde los empleadores deducen los impuestos directamente de los salarios de los empleados y los remiten a la Ghana Revenue Authority (GRA).

Ingresos gravables

• Los ingresos gravables abarcan todas las ganancias por empleo, incluyendo salarios, sueldos, bonificaciones, comisiones, asignaciones y beneficios en especie (como alojamiento o vehículos proporcionados por la empresa).

Deducciones

• Social Security and National Insurance Trust (SSNIT): 5.5% del salario básico del empleado se deduce para las contribuciones a SSNIT.
• Fondo de previsión: Las contribuciones de hasta el 16.5% del salario básico pueden deducirse, pagadas por el empleador, el empleado o ambos.
• Intereses hipotecarios: Los intereses pagados en una propiedad residencial (solo una vez durante la vida del empleado) pueden deducirse.
• Contribuciones benéficas: Las donaciones a causas aprobadas y de interés público son deducibles.

Tasas de impuestos y alivios

A partir de 2025, las tasas de impuestos PAYE de Ghana son progresivas, aumentando con los niveles de ingreso. Aquí una representación general simplificada. Tenga en cuenta que las leyes fiscales son complejas y cambian con frecuencia.

Banda anual (GHS)	Banda mensual (GHS)	Tasa de impuesto (%)
Primer 5,880	Primer 490	0
Siguiente 1,320	Siguiente 110	5
Siguiente 1,560	Siguiente 130	10
Siguiente 38,000	Siguiente 3,166.67	17.5
Siguiente 192,000	Siguiente 16,000	25
Siguiente 366,240	Siguiente 30,520	30
Por encima de 605,000	Por encima de 50,416.67	35

• Los contribuyentes también son elegibles para varios alivios, incluyendo aquellos por cónyuges dependientes, hijos, dependientes mayores, discapacidad y costos de capacitación profesional.

Responsabilidades del empleador

• Los empleadores deben deducir los impuestos PAYE, contribuciones a SSNIT y otras deducciones aplicables de los salarios de los empleados cada mes.
• Estas deducciones deben ser remitidas a la GRA antes del día 15 del mes siguiente.
• Los empleadores también deben presentar declaraciones anuales detallando los ingresos y deducciones de los empleados antes del 30 de abril del año siguiente.

Responsabilidades del empleado

• Los empleados son responsables de presentar sus declaraciones anuales de impuestos con la GRA antes del 30 de abril del año siguiente.
• Deben obtener un Número de Identificación Fiscal (TIN) si aún no lo tienen.

Penalizaciones

• Se aplican penalizaciones por incumplimiento de las regulaciones fiscales, incluyendo pagos atrasados y presentaciones inexactas.

Es importante consultar con la GRA o un profesional fiscal para obtener la información más actualizada y completa sobre las deducciones de impuestos de los empleados en Ghana. Esta información está vigente a partir del 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios.

En Ghana, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto al consumo gravado sobre el valor añadido a bienes y servicios en cada etapa de producción y distribución.

Tasas de IVA y Registro

• Tasa estándar de IVA: 15%
• Impuesto de Salud Nacional (NHIL): 2.5%
• Fondo de Seguro de Salud de Ghana (GETFund): 2.5%
• Impuesto de Recuperación de Salud COVID-19 (COVID-19 HRL): 1%
• Esquema de Tasa Fija de IVA (VFRS): 3% para minoristas con un volumen de negocios anual entre GHS 200,000 y GHS 500,000. Esto incluye el 1% de COVID-19 HRL.
• Propiedad Inmueble (Alquiler/Desarrolladores de Bienes Raíces): 5%

Umbral de Registro de IVA:

• Registro obligatorio si las suministros sujetas a impuestos superan GHS 200,000 en un período de 12 meses o GHS 50,000 en un período de tres meses. También es posible el registro voluntario. Los proveedores no residentes de servicios de comercio electrónico y telecomunicaciones están sujetos al mismo umbral.

Presentación y Pago

• Fechas límite: Las declaraciones y pagos de IVA deben realizarse antes del último día hábil del mes siguiente al período de reporte.
• Sistema de Facturación Certificada (CIS): Los contribuyentes están obligados a emitir facturas fiscales a través del CIS, lo cual requiere integración con los sistemas de la Ghana Revenue Authority (GRA). La segunda fase del sistema e-VAT se está implementando para incluir a contribuyentes mayores y medianos a partir de diciembre de 2023. Según el presupuesto de 2024, las facturas certificadas son la base para gastos deducibles para fines del impuesto sobre la renta.

Bienes y Servicios Exentos

Un resumen de bienes y servicios exentos de IVA/NHIL/GETFund (aunque aún pueden estar sujetos a COVID-19 HRL):

• Animales vivos (excluyendo caballos, burros, mulas y animales exóticos similares)
• Bienes diseñados exclusivamente para uso de personas con discapacidad
• Servicios educativos proporcionados por instituciones aprobadas
• Suministros y servicios médicos, incluyendo productos farmacéuticos
• Servicios de transporte
• Maquinaria específica
• Petróleo crudo y productos hidrocarburos
• Tierra, edificios y construcción

Es importante notar: bienes anteriormente exentos, como libros de texto importados, periódicos, revistas y ciertos materiales impresos, ya no están exentos desde enero de 2023. Las apuestas, juegos y juegos de azar también han sido eliminados del alcance del IVA.

Información adicional para Empresas

• Impuesto de Retención: La GRA designa agentes retenedores registrados en IVA para retener el 7% del valor gravable de bienes y servicios en suministros sujetos a la tasa estándar del 15% de IVA.
• Empleados No Residentes: Se aplica una tasa fija del 25% sobre salarios y otras remuneraciones de empleados no residentes. Los empleadores deben remitir los impuestos retenidos antes del día 15 del mes siguiente.
• Estimaciones de Impuestos: Los contribuyentes medianos y grandes deben revisar sus estimaciones fiscales si hay cambios significativos, con fechas límite el 30 de junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre.
• Suministros con Tasa Cero: Los textiles fabricados localmente y los vehículos ensamblados localmente tienen tasa cero hasta diciembre de 2025, según el presupuesto de 2024.

Esta información está actualizada a partir del 5 de febrero de 2025, y puede estar sujeta a cambios. Es fundamental consultar con un profesional fiscal o la GRA para obtener las regulaciones más recientes.

El marco de incentivos fiscales de Ghana tiene como objetivo estimular la inversión, fomentar el crecimiento económico y diversificar la economía.

Incentivos fiscales

• Vacaciones fiscales: Ciertos sectores, como agricultura, manufactura y turismo, pueden calificar para vacaciones fiscales de hasta 10 años. Las empresas de agroprocesamiento suelen recibir una vacaciones fiscal de cinco años. Las Empresas de Zonas Francas disfrutan de una vacaciones fiscal corporativa de 10 años seguida de una tasa reducida del 15%.
• Reducción de las tasas del Impuesto sobre Sociedades (CIT): Las empresas en capitales regionales (excluyendo Accra y Tema) pueden beneficiarse de una tasa reducida de CIT del 20% (en comparación con el 25% estándar). Las empresas rurales pueden calificar para tasas aún más bajas, con aquellas en áreas menos desarrolladas disfrutando potencialmente de una tasa del 10%. Las empresas listadas en la Bolsa de Valores de Ghana son gravadas al 22%. Las empresas involucradas en la exportación de bienes no tradicionales pagan una tasa reducida del 8%.
• Exenciones de derechos de aduana: Exenciones de los derechos de importación están disponibles para maquinaria, equipos y materias primas importadas para producción, especialmente en manufactura, agricultura y energía renovable.
• Exenciones del IVA: Ciertos sectores, como agricultura y educación, pueden estar exentos del IVA en bienes importados. El suministro de textiles fabricados localmente y vehículos ensamblados (bajo el Programa de Desarrollo Automotriz de Ghana), así como toallas sanitarias fabricadas localmente, tienen tasa cero.

Incentivos específicos por sector

• Agricultura: Vacaciones fiscales de cinco años para agroprocesamiento, reembolsos de impuestos para la ganadería, pesca y avicultura. Los agricultores de cultivos arbóreos se benefician de una exención fiscal de 10 años desde la primera cosecha, mientras que los agricultores de cultivos comerciales reciben una exención de 5 años.
• Manufactura: Tasas reducidas del impuesto corporativo y exenciones de derechos sobre materias primas y maquinaria.
• Turismo: Vacaciones fiscales y exenciones de derechos de aduana.
• Negocios orientados a la exportación: Incentivos para empresas que exportan una parte significativa de su producción (generalmente al menos el 70%). Las empresas registradas como desarrolladores/empresas de zonas francas no pagan CIT durante los primeros diez años de operación.
• Iniciativa "Un Distrito, Una Fábrica" (1D1F): Incentivos para promover el crecimiento industrial en varios distritos, estimulando la inversión y la creación de empleo.
• Programa de Desarrollo Automotriz de Ghana: Incentivos para fabricantes y ensambladores de vehículos locales, incluyendo una concesión de tasa cero en el suministro de vehículos ensamblados localmente hasta el 31 de diciembre de 2025.

Incentivos adicionales

• Zonas Francas: Las empresas que operan dentro de Zonas Francas designadas se benefician de vacaciones fiscales, exenciones de derechos de importación y exportación, y repatriación sin restricciones de capital y beneficios.
• Capital de riesgo: Beneficios fiscales para inversiones en capital de riesgo, incluyendo tasas reducidas de impuestos sobre intereses y dividendos.

Procedimientos de solicitud y elegibilidad

Los criterios específicos de elegibilidad y los procedimientos de solicitud varían según el incentivo. La información detallada puede obtenerse del Ghana Investment Promotion Centre (GIPC), que es la autoridad principal para gestionar los incentivos de inversión, u otros organismos gubernamentales relevantes. Los incentivos fiscales son otorgados por el Parlamento, a consejo del Ministro de Finanzas.

Alivio fiscal personal

Las personas residentes son elegibles para alivio fiscal personal para reducir su carga tributaria. El alivio específico depende de las circunstancias individuales y las solicitudes pueden hacerse a través de la Ghana Revenue Authority (GRA). Las personas residentes son gravadas sobre sus ingresos mundiales, incluyendo ingresos de fuente extranjera, a menos que apliquen exenciones específicas (por ejemplo, ingresos laborales obtenidos fuera de Ghana bajo ciertas condiciones). Los residentes que paguen impuestos extranjeros a países con Acuerdos de Doble Imposición (DTA) con Ghana pueden reclamar créditos fiscales, sujeto a limitaciones.

Información general sobre impuestos

El sistema tributario de Ghana incluye Impuesto sobre Sociedades (CIT), Impuesto al Valor Agregado (IVA) e impuesto sobre la renta personal. La tasa estándar de CIT es del 25%, con tasas más bajas disponibles para sectores y ubicaciones específicas. El IVA es un impuesto al consumo gravado sobre bienes y servicios. Las leyes y regulaciones fiscales están sujetas a cambios, por lo que es esencial mantenerse actualizado con la legislación vigente.