Ghana

Obligaciones Fiscales para Empleadores en Ghana

Los empleadores en Ghana tienen varias obligaciones fiscales, que incluyen impuestos sobre nómina, contribuciones a la seguridad social y declaraciones fiscales anuales.

Impuestos y Contribuciones del Empleador

• Pay As You Earn (PAYE): Los empleadores retienen el impuesto PAYE de los salarios de los empleados mensualmente según un sistema fiscal progresivo. La tasa más alta es del 35% para residentes y una tasa fija del 25% para no residentes. El impuesto se debe pagar antes del 15 del mes siguiente.
• Fondo del Seguro Social y Nacional (SSNIT): Los empleadores contribuyen con el 13% del salario del empleado a SSNIT, mientras que los empleados contribuyen con el 5.5%, totalizando un 18.5%.
• Gravamen del Seguro Nacional de Salud (NHIL): 2.5% sobre el suministro de bienes y servicios.
• Gravamen del Fondo de Confianza para la Educación de Ghana (GETFL): 2.5% sobre el suministro de bienes y servicios.
• Gravamen de Recuperación Sanitaria por COVID-19 (CHRL): 1% sobre bienes y servicios.

Requisitos de Presentación

• Declaraciones Mensuales de PAYE: Deben presentarse antes del 15 del mes siguiente.
• Declaraciones Anuales de Impuestos: Los empleadores deben presentar una declaración anual de impuestos sobre la renta para cada empleado antes del 31 de marzo del año siguiente.
• Planilla Anual de Deducción del Empleador: Debe entregarse antes del 30 de abril, detallando las remuneraciones de los empleados, impuestos deducidos y beneficios.

Consideraciones Adicionales

• Impuesto sobre Horas Extras: Si el pago por horas extras no excede el 50% del salario básico mensual, se aplica un impuesto del 5%. Las horas extras que excedan el 50% se gravan al 10% sobre el monto excedente. Para empleados no residentes, la tasa es fija del 20%.
• Salario Mínimo: El salario mínimo diario en Ghana es de 18.15 GHS a partir del 1 de enero de 2025.

Esta información es vigente a partir del 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar con un profesional fiscal para obtener la información más precisa y actualizada.

Las deducciones fiscales para empleados en Ghana se gestionan a través del sistema de Pago-Por-Lo-Ganado (PAYE), donde los empleadores deducen los impuestos directamente de los salarios de los empleados y los remiten a la Autoridad Tributaria de Ghana (GRA).

Ingreso Imponible

• El ingreso imponible abarca todos los ingresos del empleo, incluyendo salarios, sueldos, bonificaciones, comisiones, asignaciones y beneficios en especie (como alojamiento o vehículos proporcionados por la empresa).

Deducciones

• Fondo de Seguridad Social y Seguro Nacional (SSNIT): Se deduce el 5.5% del salario base del empleado para las contribuciones al SSNIT.
• Fondo de Previsión: Se pueden deducir contribuciones de hasta el 16.5% del salario base, pagadas por el empleador, el empleado o ambos.
• Interés Hipotecario: El interés pagado sobre una propiedad residencial (solo una vez durante la vida del empleado) puede ser deducido.
• Contribuciones Caritativas: Las donaciones a causas aprobadas como valiosas son deducibles.

Tasas y Desgravaciones Fiscales

A partir de 2025, las tasas fiscales PAYE en Ghana son progresivas, incrementándose con los niveles de ingresos. Aquí se presenta una representación general simplificada. Tenga en cuenta que las leyes fiscales son complejas y cambian con frecuencia. | Banda Anual (GHS) | Banda Mensual (GHS) | Tasa (% de Impuesto) | |-------------------|---------------------|---------------------| | Primeros 5,880 | Primeros 490 | 0 | | Siguientes 1,320 | Siguientes 110 | 5 | | Siguientes 1,560 | Siguientes 130 | 10 | | Siguientes 38,000 | Siguientes 3,166.67 | 17.5 | | Siguientes 192,000| Siguientes 16,000 | 25 | | Siguientes 366,240| Siguientes 30,520 | 30 | | Por encima de 605,000 | Más de 50,416.67 | 35 |

• Los contribuyentes también son elegibles para varias desgravaciones, incluidas aquellas para cónyuges dependientes, hijos, dependientes ancianos, discapacidad y costos de capacitación profesional.

Responsabilidades del Empleador

• Los empleadores deben deducir los impuestos PAYE, las contribuciones SSNIT y otras deducciones aplicables de los salarios de los empleados cada mes.
• Estas deducciones deben ser remitidas a la GRA antes del día 15 del mes siguiente.
• Los empleadores también deben presentar declaraciones anuales detallando los ingresos y deducciones de los empleados antes del 30 de abril del año siguiente.

Responsabilidades del Empleado

• Los empleados son responsables de presentar sus declaraciones anuales de impuestos sobre la renta a la GRA antes del 30 de abril del año siguiente.
• Deben obtener un Número de Identificación Fiscal (TIN) si aún no tienen uno.

Penalidades

• Se aplican penalidades por incumplimiento de las regulaciones fiscales, incluyendo pagos atrasados y presentaciones inexactas.

Es importante consultar con la GRA o un profesional de impuestos para obtener la información más actualizada y completa sobre las deducciones fiscales para empleados en Ghana. Esta información es vigente al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios.

En Ghana, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto al consumo aplicado sobre el valor agregado a bienes y servicios en cada etapa de producción y distribución.

Tarifas de IVA y Registro

• Tasa Estándar de IVA: 15%
• Contribución al Seguro Nacional de Salud (NHIL): 2.5%
• Fondo Fiduciario de Educación de Ghana (GETFund): 2.5%
• Contribución para la Recuperación de la Salud por COVID-19 (COVID-19 HRL): 1%
• Esquema de Tasa Plana de IVA (VFRS): 3% para minoristas con una facturación anual entre GHS 200,000 y GHS 500,000. Esto incluye el 1% de COVID-19 HRL.
• Propiedades Inmobiliarias (Alquiler/Desarrolladores de Inmuebles): 5%

Umbral de Registro de IVA:

• Registro obligatorio si los suministros imponibles superan GHS 200,000 en un período de 12 meses o GHS 50,000 en un período de tres meses. También es posible el registro voluntario. Los proveedores no residentes de comercio electrónico y servicios de telecomunicaciones están sujetos al mismo umbral.

Presentación y Pago

• Fechas Límite: Las declaraciones y pagos de IVA deben realizarse antes del último día hábil del mes siguiente al período de declaración.
• Sistema de Facturación Certificada (CIS): Los contribuyentes deben emitir facturas fiscales a través del CIS, lo cual requiere integración con los sistemas de la Autoridad Tributaria de Ghana (GRA). La segunda fase del sistema e-VAT se está implementando para incluir a los contribuyentes grandes y medianos a partir de diciembre de 2023. Según el presupuesto de 2024, las facturas certificadas son la base para gastos deducibles a efectos del impuesto sobre la renta.

Bienes y Servicios Exentos

Un resumen de bienes y servicios exentos de IVA/NHIL/GETFund (aunque pueden estar sujetos al COVID-19 HRL):

• Animales vivos (excluyendo caballos, burros, mulas y animales exóticos similares)
• Bienes diseñados exclusivamente para uso de personas con discapacidad
• Servicios educativos proporcionados por instituciones aprobadas
• Suministros y servicios médicos, incluidas las farmacéuticas
• Servicios de transporte
• Maquinaria específica
• Petróleo crudo y productos hidrocarburíferos
• Terrenos, edificaciones y construcción

Es importante señalar: los bienes previamente exentos, como libros de texto importados, periódicos, revistas y ciertos materiales impresos, ya no están exentos desde enero de 2023. Las apuestas, juegos de azar y juegos de suerte también han sido retirados del alcance del IVA.

Información Adicional para Empresas

• Retención de Impuestos: La GRA designa agentes de retención registrados de IVA para retener el 7% del valor imponible de bienes y servicios para suministros sujetos a la tasa estándar de IVA del 15%.
• Empleados No Residentes: Se aplica una tasa fija del 25% sobre los salarios y otras retribuciones de empleados no residentes. Los empleadores deben remitir los impuestos retenidos antes del 15 del mes siguiente.
• Estimaciones de Impuestos: Los contribuyentes medianos y grandes deben revisar sus estimaciones de impuestos si hay cambios significativos, con fechas límite el 30 de junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre.
• Suministros a Tasa Cero: Los textiles fabricados localmente y los vehículos ensamblados localmente están sujetos a tasa cero hasta diciembre de 2025, según el presupuesto de 2024.

Esta información es vigente al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Es fundamental consultar con un profesional de impuestos o con la GRA para las regulaciones más actualizadas.

El marco de incentivos fiscales de Ghana tiene como objetivo estimular la inversión, fomentar el crecimiento económico y diversificar la economía.

Incentivos Fiscales

• Exenciones Fiscales: Ciertos sectores, como agricultura, manufactura y turismo, pueden calificar para exenciones fiscales de hasta 10 años. Las empresas de agroprocesamiento generalmente reciben una exención fiscal de cinco años. Las Empresas de la Zona Franca disfrutan de una exoneración del impuesto corporativo por 10 años, seguida de una tasa reducida del 15%.
• Reducción de Tasas del Impuesto sobre la Renta Corporativa (CIT): Las empresas en capitales regionales (excluyendo Accra y Tema) pueden beneficiarse de una tasa de CIT reducida del 20% (en comparación con el 25% estándar). Los negocios rurales pueden calificar para tasas aún más bajas, con aquellos en áreas menos desarrolladas disfrutando potencialmente de una tasa del 10%. Las empresas cotizadas en la Bolsa de Valores de Ghana están gravadas al 22%. Las empresas que participan en la exportación de bienes no tradicionales están gravadas a una tasa reducida del 8%.
• Exenciones de Derechos de Aduana: Hay exenciones de los derechos de importación disponibles para maquinaria, equipos y materias primas importadas para la producción, especialmente en manufactura, agricultura y energía renovable.
• Exenciones de IVA: Ciertos sectores, como la agricultura y la educación, pueden estar exentos del IVA sobre bienes importados. El suministro de textiles fabricados localmente y vehículos ensamblados (bajo el Programa de Desarrollo Automotriz de Ghana), así como las toallas sanitarias fabricadas localmente, tienen una tasa cero.

Incentivos Específicos por Sector

• Agricultura: Exenciones fiscales de cinco años para agroprocesamiento, descuentos fiscales para ganadería, piscicultura y avicultura. Los agricultores de cultivos arbóreos se benefician de una exención fiscal de 10 años desde la primera cosecha, mientras que los agricultores de cultivos comerciales reciben una exención de 5 años.
• Manufactura: Tasas de impuestos corporativos reducidas y exenciones de derechos sobre materias primas y maquinaria.
• Turismo: Exenciones fiscales y exenciones de derechos de aduana.
• Negocios Orientados a la Exportación: Incentivos para empresas que exportan una parte significativa de su producción (generalmente al menos el 70%). Las empresas registradas como desarrolladores/empresas de zona franca no pagan CIT durante los primeros diez años de operación.
• Iniciativa "Una Distrito, Una Fábrica" (1D1F): Incentivos para promover el crecimiento industrial en varios distritos, estimulando la inversión y la creación de empleo.
• Programa de Desarrollo Automotriz de Ghana: Incentivos para fabricantes y ensambladores locales de vehículos, incluyendo una concesión de tasa cero en el suministro de vehículos ensamblados localmente hasta el 31 de diciembre de 2025.

Incentivos Adicionales

• Zonas Francas: Las empresas que operan dentro de Zonas Francas designadas se benefician de exenciones fiscales, exenciones de derechos de importación y exportación, y repatriación sin restricciones de capital y beneficios.
• Capital de Riesgo: Beneficios fiscales para inversiones en capital de riesgo, incluyendo tasas impositivas reducidas sobre intereses y dividendos.

Procedimientos de Aplicación y Elegibilidad

Los criterios específicos de elegibilidad y los procedimientos de aplicación varían según el incentivo. Se puede obtener información detallada del Centro de Promoción de Inversiones de Ghana (GIPC), que es la autoridad principal para la gestión de incentivos a la inversión, u otros organismos gubernamentales pertinentes. Los incentivos fiscales son otorgados por el Parlamento, con el consejo del Ministro de Finanzas.

Alivio Fiscal Personal

Las personas residentes son elegibles para alivio fiscal personal para reducir su carga tributaria. El alivio específico depende de las circunstancias individuales y las solicitudes pueden realizarse a través de la Autoridad Tributaria de Ghana (GRA). Las personas residentes están sujetas a impuestos sobre sus ingresos mundiales, incluyendo ingresos de fuente extranjera, a menos que apliquen exenciones específicas (por ejemplo, ingresos de empleo ganados fuera de Ghana bajo ciertas condiciones). Los residentes que pagan impuestos extranjeros a países con acuerdos de doble tributación (DTA) con Ghana pueden reclamar créditos fiscales, sujetos a limitaciones.

Información General de Impuestos

El sistema tributario de Ghana incluye el Impuesto sobre la Renta Corporativa (CIT), el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el impuesto sobre la renta personal. La tasa estándar de CIT es del 25%, con tasas más bajas disponibles para sectores y ubicaciones específicas. El IVA es un impuesto al consumo aplicado a bienes y servicios. Las leyes y regulaciones fiscales están sujetas a cambios, por lo que es esencial mantenerse actualizado con la legislación vigente.