Impuestos en Cameroon

Cameroon opera un sistema fiscal progresivo que incluye tanto impuestos directos como indirectos. Para empleadores y empleados, los principales impuestos directos involucran contribuciones a la seguridad social y la retención del Personal Income Tax (PIT) de los salarios de los empleados. Comprender estas obligaciones es crucial para una gestión de nómina conforme y para asegurar que los empleados cumplan con sus responsabilidades fiscales.

El año fiscal en Camerún coincide con el año calendario, que va del 1 de enero al 31 de diciembre. Los empleadores son responsables de calcular, retener y remitir varios impuestos y contribuciones en nombre de sus empleados a las autoridades correspondientes, principalmente el Fondo Nacional de Seguro Social (CNPS) y la Dirección General de Impuestos (DGI).

Obligaciones del Employer of Record en Seguridad Social y Impuestos sobre la Nómina

Los empleadores en Camerún deben contribuir al Fondo Nacional de Seguro Social (CNPS) por sus empleados. Estas contribuciones cubren diversas ramas de la seguridad social, incluyendo pensiones, riesgos ocupacionales y beneficios familiares. Las tasas de contribución se dividen entre el empleador y el empleado, siendo la parte del empleador mayor.

Las principales contribuciones del empleador al CNPS incluyen:

• Pensiones (Vejez, Invalides, Muerte): 4.2% del salario bruto del empleado, hasta un límite de XAF 750,000 mensuales.
• Riesgos Ocupacionales: 1.75% a 5% del salario bruto del empleado, variando según el nivel de riesgo de la industria.
• Beneficios Familiares: 7% del salario bruto del empleado, hasta un límite de XAF 750,000 mensuales.

Los empleadores son responsables de calcular la contribución total del empleador basada en las bases salariales y tasas relevantes y de remitir este monto al CNPS mensualmente.

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores están obligados a retener el Personal Income Tax (PIT) del salario mensual bruto de sus empleados. Este monto retenido es un pago anticipado de la obligación fiscal anual del empleado. El cálculo de la retención mensual de PIT se basa en una escala progresiva aplicada a la renta gravable del empleado.

La renta gravable generalmente se calcula tomando el salario bruto y restando las contribuciones obligatorias a la seguridad social (la parte del empleado en las contribuciones al CNPS). Algunas asignaciones y beneficios también pueden estar exentos o parcialmente exentos, dependiendo de su naturaleza y de las regulaciones fiscales específicas.

Las tasas progresivas del PIT para ingresos anuales son las siguientes:

Renta gravable anual (XAF)	Tasa de impuesto
0 a 2,000,000	11%
2,000,001 a 3,000,000	16.5%
3,000,001 a 5,000,000	27.5%
Más de 5,000,000	38.5%

Los empleadores deben calcular la retención mensual del PIT con base en esta escala y remitir el monto retenido a las autoridades fiscales antes de la fecha límite requerida.

Deducciones y Asignaciones Fiscales para los Empleados

Los empleados en Camerún pueden beneficiarse de ciertas deducciones y asignaciones que reducen su renta gravable a efectos del PIT. La deducción más significativa es la contribución obligatoria del empleado al esquema de pensiones del CNPS.

Otras posibles deducciones o asignaciones pueden incluir:

• Asignaciones Familiares: Se pueden conceder asignaciones específicas en función del número de dependientes, aunque estas a menudo son pagadas directamente por el CNPS en lugar de ser una deducción fiscal.
• Algunos Gastos Profesionales: Bajo condiciones específicas, ciertos gastos relacionados con el trabajo podrían ser deducibles, aunque esto suele estar sujeto a límites estrictos y requisitos de documentación.
• Asignaciones Exentas Específicas: Algunas asignaciones proporcionadas por el empleador (por ejemplo, asignación de transporte hasta un cierto límite, asignación de representación) pueden estar parcialmente o totalmente exentas del PIT.

Los detalles de las deducciones y asignaciones elegibles, incluyendo límites o condiciones, están definidos por la ley fiscal y deben revisarse cuidadosamente.

Fechas de Cumplimiento Fiscal y Reportes

Los empleadores tienen plazos estrictos para remitir el PIT retenido y las contribuciones de seguridad social del empleador/empleado.

• Mensualidad del PIT y contribuciones al CNPS: Tanto la retención del PIT como las contribuciones totales del CNPS (participación del empleador y del empleado) suelen ser exigibles antes del día 15 del mes siguiente al mes en que se pagaron los salarios. El pago generalmente se acompaña de una declaración detallada que lista los empleados y sus respectivas contribuciones y retenciones.
• Declaraciones Anuales: Los empleadores también deben presentar declaraciones anuales resumiendo los salarios totales pagados, el PIT retenido y las contribuciones a la seguridad social efectuadas para cada empleado durante el año calendario anterior. La fecha límite para esta declaración anual suele ser el 15 de marzo del año siguiente.

El incumplimiento de estos plazos puede resultar en penalidades, intereses y posibles auditorías.

Consideraciones Especiales de Impuestos para Trabajadores Extranjeros y Empresas

Los trabajadores extranjeros y las empresas que operan en Camerún enfrentan consideraciones fiscales específicas:

• Residencia Fiscal: El tratamiento fiscal de los trabajadores extranjeros depende de su estado de residencia fiscal en Camerún. En general, se consideran residentes fiscales si tienen un hogar permanente en Camerún, permanecen más de 183 días en un período de 12 meses, o tienen su centro de intereses económicos en Camerún. Los residentes pagan impuestos sobre sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes generalmente solo pagan sobre sus ingresos de fuente en Camerún.
• Retención del Impuesto a Servicios: Las empresas extranjeras que brindan servicios a entidades camerunesas pueden estar sujetas a la retención del impuesto en los pagos recibidos, incluso si no tienen un establecimiento permanente en Camerún. La tasa aplicable depende de la naturaleza del servicio y de si existe un tratado de doble imposición entre Camerún y el país de residencia de la empresa extranjera.
• Establecimiento Permanente (EP): Una empresa extranjera puede estar sujeta a impuesto sobre la renta corporativa en Camerún si sus actividades constituyen un establecimiento permanente bajo la ley fiscal camerunesa o los tratados fiscales relevantes.
• Seguridad Social para Expatriados: Los empleados expatriados pueden estar exentos de contribuciones obligatorias al CNPS si están cubiertos por un esquema de seguridad social en su país de origen con el que Camerún tiene un acuerdo bilateral de seguridad social. De lo contrario, generalmente están sujetos a las mismas reglas del CNPS que los empleados locales.

Navegar estas reglas específicas requiere atención cuidadosa a los detalles y comprensión de los principios fiscales internacionales y los acuerdos bilaterales.