Los empleadores en Camboya tienen varias responsabilidades fiscales. Estas incluyen la retención y presentación del Impuesto sobre Salarios (ToS) y el Impuesto sobre Beneficios Marginales (ToFB) de los salarios de los empleados, incluyendo cualquier beneficio marginal, y remitir estos impuestos al Departamento General de Impuestos de Camboya (GDT) mensualmente. La residencia fiscal en Camboya determina cómo se gravan los salarios y beneficios. Los residentes están sujetos a impuestos sobre los ingresos mundiales, mientras que los no residentes están sujetos a impuestos solo sobre los ingresos de origen camboyano.

Impuesto de Prepago Mensual

Los empleadores también son responsables de calcular y pagar un impuesto de prepago mensual, que es el 1% de la facturación mensual (ingresos) de la empresa. Este impuesto de prepago funciona como un impuesto mínimo. Si tu responsabilidad anual del Impuesto sobre Beneficios es menor que el total de tus prepagos, aún debes el monto del prepago. Los prepagos realizados a lo largo del año fiscal se compensan con la responsabilidad del impuesto sobre la renta de la empresa al final del año cuando se presenta la declaración anual de impuestos.

Contribuciones a la Seguridad Social

En términos de contribuciones a la seguridad social, los empleadores deben registrar empresas con ocho o más empleados en el Fondo Nacional de Seguridad Social (NSSF). Los empleadores contribuyen con el 0.8% del salario mensual de cada empleado para cubrir la Compensación por Riesgo Ocupacional (ORC). Los empleados no contribuyen al NSSF.

Consideraciones Adicionales

Las responsabilidades fiscales adicionales para los empleadores incluyen la retención de impuestos sobre pagos por regalías y alquileres a destinatarios tanto residentes como no residentes. Dependiendo de la industria y otros factores, los empleadores pueden estar obligados a contribuir al Fondo de Desarrollo de Habilidades (SDF). Se deben mantener registros detallados de los salarios de los empleados, los impuestos retenidos y las contribuciones realizadas.

El impuesto sobre la renta es una deducción obligatoria de los salarios de los empleados, retenida en la fuente según una estructura de tasas impositivas progresivas. Los últimos tramos y tasas impositivas se pueden encontrar en el sitio web del Departamento General de Tributación (GDT) de Camboya.

Los empleados también contribuyen con el 0.8% de su salario bruto al Fondo Nacional de Seguridad Social (NSSF) para beneficios por lesiones y enfermedades relacionadas con el trabajo.

Otras Deducciones Potenciales

Además de las deducciones obligatorias, existen otras deducciones potenciales. Si el empleador lo ofrece, un empleado podría optar por contribuciones voluntarias adicionales a un plan de pensiones. Si corresponde, las cuotas de afiliación sindical también pueden deducirse de los salarios.

Consideraciones Importantes

Los empleados pueden ser elegibles para ciertas deducciones o exenciones fiscales, lo que podría reducir su carga tributaria total. Es importante mantenerse actualizado con la información más reciente en el sitio web del GDT o consultar a un asesor fiscal en Camboya. Además, las tasas del impuesto sobre la renta o las deducciones del NSSF están sujetas a posibles cambios.

La tasa estándar del IVA en Camboya es del 10%. Esto se aplica a la mayoría de los servicios prestados dentro del país. Sin embargo, ciertos servicios esenciales, como la atención médica, la educación y algunos servicios financieros pueden estar exentos de IVA.

IVA en Servicios Importados

Para servicios específicos recibidos desde fuera de sus fronteras, Camboya puede aplicar un mecanismo de "inversión del sujeto pasivo". En este escenario, el receptor del servicio en Camboya se convierte en responsable de calcular y pagar el IVA, incluso si el proveedor es una entidad extranjera. Es importante evaluar si un servicio importado en particular es gravable bajo las regulaciones del IVA de Camboya.

Consideraciones Importantes

Determinar dónde se considera que se suministra un servicio puede ser complejo y afecta las obligaciones del IVA. Ciertos servicios pueden tener un tratamiento específico del IVA o posibles exenciones.

Mantenerse en Cumplimiento

El Departamento General de Impuestos (GDT) es la fuente principal de información sobre las regulaciones del IVA en Camboya. Para situaciones complejas, transacciones internacionales o para asegurar el cumplimiento total con el IVA en servicios, consulte a un asesor fiscal especializado en el IVA de Camboya.

Camboya ofrece una gama de incentivos fiscales para atraer la inversión extranjera y estimular el desarrollo económico. Estos incentivos están dirigidos a promover industrias y actividades específicas.

Proyectos de Inversión Calificados (QIPs)

Los QIPs pueden ser elegibles para una exención del impuesto sobre la renta corporativa (CIT) de hasta 9 años, dependiendo del sector y las especificaciones del proyecto. La tasa estándar del CIT en Camboya es del 20%. Como alternativa a la exención fiscal, los QIPs pueden optar por una depreciación especial del 40%. Los QIPs también pueden recibir exenciones de los derechos de importación sobre materiales de construcción, equipos de producción y materias primas.

Zonas Económicas Especiales (SEZs)

Las empresas que operan dentro de las SEZs designadas en Camboya pueden disfrutar de beneficios fiscales adicionales, incluyendo exenciones del impuesto sobre la renta que pueden ser más largas que los incentivos estándar de los QIP. Las empresas en las SEZs también pueden beneficiarse de exenciones del impuesto al valor agregado (IVA) en ciertos bienes y servicios.

Sectores Prioritarios

Camboya ofrece incentivos fiscales mejorados para inversiones en sectores prioritarios, que incluyen la agricultura y la agroindustria, la manufactura, el turismo, la infraestructura y la ciencia y tecnología.

Pequeñas y Medianas Empresas (PYMEs)

Las PYMEs en Camboya son elegibles para una reducción en los requisitos de pago anticipado del Impuesto sobre la Renta (TOI). Las PYMEs que cumplan con ciertos criterios también pueden recibir exenciones o reducciones en el pago del Impuesto Mínimo (MT).

Consideraciones Importantes

Los incentivos fiscales en Camboya generalmente se otorgan caso por caso. Los criterios de elegibilidad y los beneficios específicos disponibles pueden variar según el proyecto de inversión, la ubicación y el sector. Se recomienda a los inversores que consulten con el Consejo para el Desarrollo de Camboya (CDC) y asesores fiscales para determinar su elegibilidad y comprender el proceso de solicitud de incentivos fiscales.