Impuestos en Bután

Bhutan opera un sistema progresivo de impuestos gestionado por el Department of Revenue and Customs (DRC). Este sistema incluye varios impuestos relevantes para el empleo, como el Personal Income Tax (PIT) sobre las ganancias de los empleados y las aportaciones a los esquemas de seguridad social. Los empleadores desempeñan un papel crucial en este sistema al calcular, retener y remitir correctamente los impuestos y aportaciones en nombre de sus empleados, así como cumplir con sus propias obligaciones del lado del empleador.

Navegar estos requisitos es esencial para el cumplimiento y una operación fluida cuando contratando individuos en Bhutan. Comprender las tasas específicas, los umbrales y los plazos procedimentales garantiza que tanto las obligaciones fiscales del empleador como las del empleado se cumplan de manera precisa y oportuna, minimizando posibles problemas y asegurando la adhesión a las leyes fiscales de Bhutan para el año fiscal 2025.

Obligaciones del empleador en Seguridad Social y impuestos sobre la nómina

Los empleadores en Bhutan son principalmente responsables de contribuir a los esquemas obligatorios de seguridad social en nombre de sus empleados. El esquema principal es el National Pension and Provident Fund (NPPF), que cubre a los empleados del gobierno y empleados de empresas estatales. Para los empleados del sector privado, las contribuciones generalmente se realizan al Provident Fund (PF) según lo establecido en la Labour and Employment Act.

La tasa de contribución estándar para el Provident Fund es un 20% combinado del salario bruto del empleado, dividida en partes iguales entre el empleador y el empleado. Ambos contribuyen con un 10%. El empleador es responsable de deducir el 10% del salario del empleado y sumar su propia contribución del 10% antes de remitir el total del 20% al fondo correspondiente. No existen impuestos sobre la nómina separados que se apliquen al empleador basados en el valor total de la nómina, más allá de estas contribuciones a la seguridad social.

Requisitos de retención del impuesto sobre la renta

Los empleadores deben retener el Personal Income Tax (PIT) de la salario mensual de sus empleados bajo el sistema Pay As You Earn (PAYE). La cantidad de impuesto a retener depende del ingreso imponible total del empleado, que se calcula después de deducir las asignaciones y deducciones elegibles. Las tasas de impuestos son progresivas, lo que significa que niveles de ingreso mayores se gravan a tasas más altas.

Se espera que los tramos del impuesto sobre la renta aplicables para el año fiscal 2025 sigan la estructura actual. El umbral libre de impuestos es una consideración significativa.

Ingreso Imponible Anual (BTN)	Tasa de Impuesto (%)
Hasta 300,000	0
300,001 a 400,000	10
400,001 a 650,000	15
650,001 a 1,000,000	20
Más de 1,000,000	25

Los empleadores deben calcular la retención mensual de impuestos basada en el ingreso imponible anualizado. Esto implica estimar el ingreso anual total del empleado, restar las deducciones y asignaciones elegibles, determinar la tasa de impuesto aplicable a partir de la tabla anterior y dividir la responsabilidad fiscal anual por 12 para obtener el monto de retención mensual.

Deducciones y asignaciones de impuesto para empleados

Los empleados en Bhutan pueden beneficiarse de ciertas deducciones y asignaciones que reducen su ingreso imponible, disminuyendo así su responsabilidad del PIT. Los empleadores deben considerar estos aspectos al calcular la retención fiscal mensual, siempre que el empleado presente la documentación o declaraciones necesarias.

Las deducciones y asignaciones comunes incluyen:

• Asignación básica: El umbral inicial de ingreso de BTN 300,000 es efectivamente una asignación básica, ya que los ingresos hasta esta cantidad están exentos de impuestos.
• Aportaciones al Provident Fund: La contribución obligatoria del empleado del 10% al Provident Fund se deducible de su ingreso bruto a efectos fiscales.
• Primas de seguro: Las primas pagadas por seguros de vida y otras pólizas de seguro aprobadas son generalmente deducibles hasta un límite determinado.
• Donaciones: Las donaciones aprobadas a organizaciones benéficas también pueden ser deducibles.
• Gastos médicos: Algunos gastos médicos podrían ser elegibles para deducción bajo condiciones específicas.

Los empleados generalmente deben declarar estas deducciones y asignaciones a su empleador, a menudo al inicio del año fiscal o cuando cambian sus circunstancias, para garantizar una retención precisa del impuesto durante todo el año.

Plazos de cumplimiento y reporte de impuestos

Los empleadores en Bhutan tienen plazos específicos para remitir los impuestos retenidos y las contribuciones a la seguridad social y para presentar los informes necesarios. Cumplir con estos plazos es crucial para evitar sanciones e intereses.

• Remesas mensuales: Los empleadores deben remitir el PIT retenido de los salarios de los empleados y las contribuciones combinadas del empleador y el empleado al Provident Fund a las autoridades correspondientes (DRC para el PIT, NPPF/fondo relevante para el PF) de forma mensual. La fecha límite para remesas mensuales suele ser el quince de cada mes siguiente.
• Declaraciones anuales: Los empleadores deben presentar una declaración anual de retenciones de impuestos (Formulario 10T) ante el DRC, resumiendo el total de salarios pagados y el impuesto retenido para cada empleado durante el año fiscal. El año fiscal en Bhutan va del 1 de enero al 31 de diciembre. La fecha límite para presentar la declaración anual de retenciones suele ser el 31 de marzo del año siguiente.
• Certificación fiscal: Los empleadores deben asegurarse de tener un certificado de relevancia fiscal válido. Los empleados también requieren certificación fiscal para ciertas transacciones, y los empleadores pueden necesitar verificar esto.

Mantener registros precisos de la nómina, incluyendo detalles de pagos de salario, deducciones, asignaciones y impuestos retenidos, es obligatorio y fundamental para el cumplimiento y reporte.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Los trabajadores extranjeros empleados en Bhutan están sujetos a las mismas reglas y tasas del Personal Income Tax que los ciudadanos de Bhutan si se consideran residentes a efectos fiscales. La residencia generalmente se determina por la presencia física en el país durante un cierto período (típicamente 183 días o más en un año calendario). Los trabajadores extranjeros no residentes solo deben pagar impuestos sobre ingresos provenientes de Bhutan, generalmente a una tasa fija o las tasas progresivas estándar, dependiendo de la naturaleza de los ingresos y los acuerdos de doble imposición.

Para las empresas extranjeras que operan en Bhutan, las obligaciones fiscales dependen de su estructura legal y actividades. Si una empresa extranjera establece un establecimiento permanente (EP) en Bhutan, será responsable del impuesto sobre la renta corporativa sobre las ganancias atribuibles a ese EP. Contratar personal en Bhutan, incluso sin un EP formal, activa obligaciones del empleador relacionadas con la retención de nómina y contribuciones a la seguridad social para esos empleados. Las empresas extranjeras deben registrarse ante las autoridades relevantes, incluido el DRC y posiblemente el Ministry of Labour and Human Resources, para cumplir con estas obligaciones. Entender los matices de las reglas de EP y las disposiciones de los tratados fiscales (si aplican) es importante para que las entidades extranjeras aseguren el cumplimiento.