ButánDetalles de Obligaciones Fiscales

En Bután, los empleadores enfrentan varias obligaciones fiscales, incluidas el impuesto sobre la renta corporativa, el impuesto sobre la renta empresarial y la retención del impuesto sobre la renta personal, así como el impuesto sobre las ventas.

Impuesto sobre la Renta Corporativa (CIT)

• El CIT se aplica sobre las ganancias netas de las empresas incorporadas a una tasa del 30%.
• La fecha límite para la presentación del CIT es el 31 de marzo del año siguiente al año fiscal.

Impuesto sobre la Renta Empresarial (BIT)

• El BIT se aplica a los negocios no incorporados y grava las ganancias netas a una tasa del 30%.
• La fecha límite para la presentación del BIT es el 31 de marzo del año siguiente al año fiscal.

Impuesto sobre la Renta Personal (PIT)

• Los empleadores son responsables de retener el PIT de los salarios de sus empleados.
• El PIT se calcula con base en un sistema impositivo progresivo con tasas variables según los niveles de ingreso.
• La fecha límite para la presentación del PIT por parte de los empleados es el 28 de febrero del año siguiente.

Impuesto sobre las Ventas

• Un impuesto sobre las ventas del 50% se aplica al precio de compra de ciertos bienes y servicios. Este es generalmente un impuesto al consumidor, pero las empresas son responsables de recaudarlo.

Número de Identificación del Contribuyente (TPN)

• Todas las empresas deben obtener un TPN de la Oficina de Ingresos y Aduanas (RCO). Este número es esencial para todas las interacciones relacionadas con impuestos.

Deducción de Impuestos en la Fuente (TDS)

• El TDS se aplica a varios tipos de ingresos, tales como ingresos por alquiler, dividendos e intereses.
• Se aplican tasas específicas de TDS a cada categoría de ingresos, y los empleadores u otros pagadores son responsables de deducir y remitir el impuesto.

Es importante señalar que esta información está actualizada al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar con un profesional de impuestos o referirse a recursos oficiales del gobierno para obtener las actualizaciones más recientes y detalles específicos. Pueden aplicarse impuestos y regulaciones adicionales dependiendo de la naturaleza del negocio y circunstancias específicas.

Deducciones fiscales para los empleados en Bután son determinadas por la Ley del Impuesto sobre la Renta de 2001, abarcando varias deducciones y exenciones.

Impuestos Directos

Impuesto sobre la Renta Personal (PIT)

Bután emplea un sistema de impuestos sobre la renta progresivo, con tasas que aumentan hasta el 30%. Se aplica una exención personal libre de impuestos de 300,000 Nu. Las deducciones y exenciones del esquema PIT incluyen contribuciones al Fondo de Previsión (PF) y al Esquema de Seguro de Gratificación (GIS), primas de seguros, y ciertas asignaciones para gastos de educación y alquiler. El plazo para presentar las declaraciones del PIT suele ser a finales de febrero del año siguiente (por ejemplo, 28 de febrero de 2025 para el año fiscal 2024).

Deducciones y Exenciones Permitidas

• Contribuciones al Fondo de Previsión (PF) y GIS: Estas contribuciones son deducibles del ingreso salarial.
• Deducciones por Ingresos por Alquiler: Se puede deducir el 20% de los ingresos por alquiler para reparaciones, mantenimiento, pagos de intereses, impuestos urbanos y primas de seguros.
• Exención de Ingreso por Dividendos: Los primeros 10,000 Nu de ingreso por dividendos están exentos. Los intereses sobre préstamos tomados para la participación accionaria también son deducibles. Cualquier ingreso por dividendos por encima de 30,000 Nu está sujeto a un 10% de impuesto retenido en la fuente (TDS).
• Deducción de Otros Ingresos: Se permite una deducción del 30% sobre el ingreso bruto de otras fuentes.
• Primas de Seguros: Las primas pagadas a compañías de seguros reconocidas son deducibles.
• Asignación de Educación: Los costos de educación reales para dependientes (dentro de Bután) hasta 50,000 Nu por niño son deducibles. Se requiere documentación de respaldo, como prueba de asistencia escolar.
• Deducción de Ingreso por Cultivos Comerciales: Se puede deducir el 30% del ingreso por cultivos comerciales.

Impuesto Retenido en la Fuente (TDS)

El TDS se aplica a varias categorías de ingresos, incluyendo salarios, ingresos por alquiler que excedan cierto umbral, dividendos por encima de 30,000 Nu, e intereses de ciertas fuentes. Los empleadores son responsables de deducir la cantidad adecuada de impuestos de los salarios de los empleados y remitirla a la Oficina de Ingresos y Aduanas.

Impuestos Indirectos

Impuesto sobre las Ventas

El Impuesto sobre las Ventas, la Ley de Aduanas y de Impuestos Especiales de 2000 regula el impuesto sobre las ventas en Bután. Varios bienes y servicios están sujetos al impuesto sobre las ventas, con tasas que varían según el artículo específico. Existen algunas exenciones y suministros con tasa cero.

Derechos de Aduana

Se aplican derechos de aduana a los bienes importados, con tasas determinadas por la Ley de Aduanas de 2017. Las Leyes de Incentivos Fiscales de 2017 y 2021 detallan exenciones específicas de derechos de aduana para ciertos sectores.

Impuesto sobre la Renta Corporativa y Empresarial

Impuesto sobre la Renta Corporativa (CIT)

El CIT se aplica sobre las ganancias netas de las empresas a una tasa del 25% a partir de 2025. Se permiten diversas deducciones, incluyendo gastos de empleo, depreciación y gastos por intereses. La Ley de Incentivos Fiscales proporciona ciertos beneficios fiscales y exenciones para negocios elegibles. El plazo para presentar las declaraciones del CIT suele ser a finales de marzo del año siguiente (por ejemplo, el 31 de marzo de 2025, para el año fiscal 2024).

Impuesto sobre la Renta Empresarial (BIT)

El BIT se aplica a negocios no incorporados, con reglas de deducción similares a las del CIT. El plazo para presentar las declaraciones del BIT es también típicamente a finales de marzo del año siguiente (por ejemplo, el 31 de marzo de 2025, para el año fiscal 2024).

Administración Tributaria

El Departamento de Ingresos y Aduanas (DRC) es responsable de la administración tributaria en Bután. Los contribuyentes están obligados a registrarse con el DRC y presentar las declaraciones fiscales según los plazos establecidos. Se pueden imponer sanciones por incumplimiento. A partir de 2025, Bután también impone un Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST), que es un impuesto al consumo aplicado a la mayoría de bienes y servicios.

Esta información está actualizada al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar con un profesional tributario o referirse a las últimas publicaciones oficiales del Ministerio de Finanzas de Bután para obtener la información más actualizada.

La implementación del Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST) de Bután, inicialmente prevista para julio de 2022, se ha pospuesto indefinidamente. Aunque el marco del GST estaba destinado a reemplazar el impuesto sobre las ventas existente con una tasa del 7% sobre la mayoría de los bienes y servicios, la implementación se ha retrasado debido a desafíos en la infraestructura de TI y el impacto de la pandemia de COVID-19.

Sistema Tributario Actual en Bután (a partir del 5 de febrero de 2025)

Dado que la implementación del GST se ha pospuesto indefinidamente, el sistema tributario actual, basado principalmente en el impuesto sobre las ventas, sigue vigente. Los detalles sobre tasas específicas y exenciones bajo el sistema actual deben verificarse con el Departamento de Ingresos y Aduanas.

Marco del GST Planificado (Implementación Pospuesta)

El marco del GST previsto, aunque aún no está en vigor, fue diseñado con las siguientes características clave:

• Tasa Estándar: 7% en la mayoría de los bienes y servicios.
• Exenciones: Se preveía que ciertos bienes y servicios estarían exentos o con tasa cero, incluyendo ciertos artículos esenciales, exportaciones y potencialmente servicios educativos y de salud. Los detalles de estas exenciones habrían sido delineados en los anexos de la Ley del GST.
• Umbral de Registro: Se planeaba que las empresas con una facturación anual superior a Nu. 5 millones fueran obligadas a registrarse para el GST.
• Declaración y Pago: Se esperaba una declaración y pago mensual del GST, con fechas límite probablemente establecidas alrededor del día 15 del mes siguiente.
• Facturación Electrónica: La facturación electrónica habría sido obligatoria bajo el régimen del GST.

Otros Impuestos

El sistema tributario de Bután también incluye otros impuestos como:

• Impuesto sobre la Renta Corporativa (CIT): Aplicado al 30% sobre la ganancia neta para negocios incorporados.
• Impuesto sobre la Renta Empresarial (BIT): Aplicado al 30% sobre la ganancia neta para negocios no incorporados.
• Impuesto sobre la Renta Personal (PIT): Se aplica a los ingresos individuales.
• Impuesto sobre la Transferencia de Propiedades: Aplicado al 5%.
• Derechos de Aduana: Aplicables a los bienes importados con tasas variables.
• Impuestos Especiales: Aplicables sobre ciertos bienes.

Futuro del GST en Bután

Aunque la implementación del GST está actualmente en espera, sigue siendo un objetivo clave para la modernización del sistema tributario de Bután. Las actualizaciones sobre el cronograma revisado de implementación y los detalles del marco del GST deben ser monitoreados a través de canales oficiales del gobierno.

Es crucial recordar que esta información es actual hasta hoy, 5 de febrero de 2025, y podría cambiar a medida que el gobierno de Bután publique más actualizaciones sobre sus reformas fiscales. Se recomienda consultar con un asesor fiscal especializado en la legislación fiscal de Bután para obtener orientación personalizada.

Bután ofrece varios incentivos fiscales para atraer inversiones y estimular el crecimiento económico. A partir de hoy, 5 de febrero de 2025, los detalles a continuación son aplicables, teniendo en cuenta que las estructuras de incentivos pueden cambiar. Siempre verifique las regulaciones actuales con los recursos oficiales del gobierno de Bután.

Incentivos Generales

Estos incentivos se aplican a todos los sectores de la economía butanesa.

• Vacaciones Fiscales: Bután ofrece vacaciones fiscales de hasta 10 años, dependiendo del sector y la ubicación de la inversión.

• Exenciones de Derechos de Aduana (CD) e Impuesto sobre las Ventas (ST): Exenciones para plantas importadas, maquinaria y materias primas están disponibles.

• Rebaja Fiscal por Emplear a Nacionales Butaneses: Las empresas que empleen al 100% de nacionales butaneses (mínimo 20 empleados) pueden ser elegibles para una rebaja fiscal.

• Otros Incentivos: También se ofrecen asignaciones para reinversión y depreciación acelerada.

Incentivos Específicos por Sector

Estos incentivos se aplican a los sectores prioritarios identificados en la Política de Desarrollo Económico de Bután, que se centra en áreas como la energía hidroeléctrica, el turismo y la manufactura.

• Manufactura y Servicios de TI: Una exención del impuesto sobre la renta de 10 años en las ganancias en moneda convertible de exportaciones puede estar disponible para empresas con al menos un 40% de valor agregado. Ciertas materias primas y materiales de embalaje también son elegibles para exenciones de CD.

• Turismo: Los incentivos apuntan al desarrollo de infraestructura e incluyen exenciones fiscales indirectas en mobiliario para hoteles, así como exenciones de CD y ST para operadores turísticos en ciertos vehículos y equipo de senderismo.

• Energía Hidroeléctrica: Los incentivos están diseñados para reducir los costos de construcción y fomentar el uso de productos de alta calidad.

• Agricultura: Los incentivos fomentan la producción nacional proporcionando exenciones en semillas y herramientas.

• Minería: Exenciones de CD en equipos y maquinaria están disponibles para promover el valor agregado de los minerales extraídos localmente.

Procedimientos de Aplicación

Aunque los procedimientos específicos varían dependiendo del incentivo, generalmente implican presentar una solicitud al organismo gubernamental relevante, como el Economic Development Board (EDB) o el Department of Revenue and Customs (DRC). La documentación clara y la adhesión a los criterios de elegibilidad son cruciales para las solicitudes exitosas.

Consideraciones Adicionales

• Inversión Extranjera Directa (IED): Bután permite hasta un 100% de propiedad extranjera en ciertos sectores, incentivando aún más la inversión internacional.

• Digitalización de Procesos Fiscales: Las plataformas en línea ahora facilitan la presentación de declaraciones de impuestos corporativos y personales, agilizando el cumplimiento tributario.

Es crucial consultar los recursos oficiales más recientes del gobierno de Bután, como el Department of Revenue and Customs (DRC) y el Economic Development Board (EDB), para asegurarse de tener la información más precisa y actualizada sobre incentivos fiscales y regulaciones.

Tasas de Impuesto sobre la Renta para Individuos

Desde 2011, las tasas generales del impuesto sobre la renta para individuos en Bután eran:

• Primer Nu. 100,000: 0%
• Hasta Nu. 250,000: 10%
• Hasta Nu. 500,000: 15%
• Hasta Nu. 1,000,000: 20%
• Más de Nu. 1,000,000: 25%

Además, se impone un impuesto del 5% sobre las transferencias de propiedades.

Recuerde verificar esta información con las actualizaciones oficiales para el año fiscal actual.