Impuestos en Bután

Bhutan opera un sistema fiscal progresivo gestionado por el Departamento de Ingresos y Aduanas (DRC). Este sistema incluye diversos impuestos relevantes para el empleo, como el Impuesto sobre la Renta Personal (PIT) sobre las ganancias de los empleados y las contribuciones a los esquemas de seguridad social. Los empleadores desempeñan un papel crucial en este sistema al calcular, retener y remitir correctamente los impuestos y aportaciones en nombre de sus empleados, así como cumplir con sus propias obligaciones en el lado empleador.

Navegar estos requisitos es esencial para el cumplimiento y una operación fluida cuando emplea individuos en Bhutan. Comprender las tasas, umbrales y plazos procedimentales específicos asegura que tanto las obligaciones fiscales del empleador como del empleado se cumplan con precisión y a tiempo, minimizando posibles problemas y garantizando el cumplimiento de las leyes fiscales bhutanesas para el año fiscal 2026.

Obligaciones del empleador en seguridad social y impuestos sobre la nómina

Los empleadores en Bhutan son principalmente responsables de contribuir a los esquemas obligatorios de seguridad social en nombre de sus empleados. El esquema principal es el Fondo Nacional de Pensiones y Provident (NPPF), que cubre a los empleados gubernamentales y a los empleados de empresas estatales. Para los empleados del sector privado, las contribuciones generalmente se realizan al Fondo de Previsión (PF), según lo mandatado por la Ley de Trabajo y Empleo.

La tasa de contribución estándar para el Fondo de Previsión es del 20% combinado del salario bruto del empleado, dividido en partes iguales entre el empleador y el empleado. Cada uno contribuye con el 10%. El empleador es responsable de deducir el 10% del salario del empleado y de agregar su propia contribución del 10% antes de remitir el total del 20% al fondo correspondiente. No existen impuestos sobre la nómina separados que gravan al empleador con base en el valor total de la nómina, más allá de estas contribuciones a la seguridad social.

Requisitos de retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores están obligados a retener el Impuesto sobre la Renta Personal (PIT) del salario mensual de sus empleados bajo el sistema Pay As You Earn (PAYE). La cantidad de impuesto a retener depende del ingreso total gravable del empleado, calculado después de deducir las asignaciones y deducciones elegibles. Las tasas impositivas son progresivas, lo que significa que los niveles de ingreso más altos se gravan a tasas mayores.

Las franjas del impuesto sobre la renta aplicables para el año fiscal 2026 son las siguientes:

Ingreso Anual Gravable (BTN)	Tasa de Impuesto (%)
Hasta 300,000	0
300,001 a 500,000	5
500,001 a 750,000	10
750,001 a 1,200,000	15
1,200,001 a 2,000,000	20
2,000,001 a 3,500,000	25
Superior a 3,500,000	30

Los empleadores deben calcular la retención mensual de impuestos basándose en el ingreso gravable anualizado. Esto implica estimar el ingreso total anual del empleado, restar las deducciones y asignaciones elegibles, determinar la tasa impositiva aplicable de la tabla anterior y luego dividir la obligación tributaria anual entre 12 para obtener el monto de la retención mensual.

Deducciones y asignaciones fiscales para empleados

Los empleados en Bhutan pueden beneficiarse de ciertas deducciones y asignaciones que reducen su ingreso gravable, disminuyendo así su obligación de PIT. Los empleadores deben considerar estos al calcular la retención fiscal mensual, siempre que el empleado presente la documentación o declaraciones necesarias.

Las deducciones y asignaciones comunes incluyen:

• Deducción Estándar: Una deducción estándar del 15% del ingreso total por empleo, o Nu 150,000, lo que sea menor.
• Contribuciones al Fondo de Previsión: La contribución obligatoria del empleado del 10% al Fondo de Previsión es deducible de su ingreso bruto a efectos fiscales.
• Primas de Seguro: Las primas pagadas por seguros de vida y ciertas otras pólizas de seguro aprobadas suelen ser deducibles hasta un límite determinado.
• Donaciones: Las donaciones aprobadas a organizaciones benéficas también pueden ser deducibles.
• Gastos Médicos: Algunos gastos médicos pueden ser elegibles para deducción bajo condiciones específicas.

Generalmente, los empleados deben declarar estas deducciones y asignaciones a su empleador, a menudo al inicio del año fiscal o cuando cambian sus circunstancias, para garantizar una retención fiscal precisa durante todo el año.

Plazos de cumplimiento y declaración

Los empleadores en Bhutan tienen plazos específicos para remitir los impuestos retenidos y las contribuciones a la seguridad social, así como para presentar los informes necesarios. Cumplir con estos plazos es crucial para evitar sanciones e intereses.

• Remesa Mensual: Los empleadores deben remitir el PIT retenido de los salarios de los empleados y las contribuciones combinadas del Fondo de Previsión del empleador y del empleado a las autoridades correspondientes (DRC para el PIT, NPPF/otros fondos relevantes para el PF) mensualmente. El plazo para las remesas mensuales suele ser el 15º día del mes siguiente.
• Declaraciones Anuales: Los empleadores están obligados a presentar una declaración anual de impuestos retenidos (Formulario 10T) ante el DRC, resumiendo el total de salarios pagados y los impuestos retenidos por cada empleado durante el año fiscal. El año fiscal en Bhutan va del 1 de enero al 31 de diciembre. La fecha límite para presentar la declaración anual de impuestos retenidos generalmente es el 30 de abril del año siguiente.
• Certificado de Cumplimiento Fiscal: Los empleadores deben asegurarse de tener un certificado de cumplimiento fiscal válido. Los empleados también requieren certificado de cumplimiento en ciertos tránsitos, y los empleadores pueden necesitar verificarlo.

Mantener registros precisos de la nómina, incluyendo detalles de pagos de salarios, deducciones, asignaciones y impuestos retenidos, es obligatorio y fundamental para el cumplimiento y la declaración.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Los trabajadores extranjeros empleados en Bhutan están sujetos a las mismas reglas y tasas del Impuesto sobre la Renta Personal que los ciudadanos bhutaneses si se consideran residentes a efectos fiscales. La residencia generalmente se determina por presencia física en el país durante un cierto período (normalmente 183 días o más en un año calendario). Los trabajadores extranjeros no residentes solo están gravados sobre los ingresos obtenidos en Bhutan, generalmente a una tasa fija o las tasas progresivas estándar, dependiendo de la naturaleza de los ingresos y los tratados fiscales.

Para las empresas extranjeras que operan en Bhutan, las obligaciones fiscales dependen de su estructura legal y actividades. Si una empresa extranjera establece un establecimiento permanente (PE) en Bhutan, se vuelve responsable del impuesto sobre sociedades sobre las ganancias atribuibles a ese PE. Contratar personal en Bhutan, incluso sin un PE formal, activa obligaciones del empleador relacionadas con la retención en la nómina y las contribuciones a la seguridad social para esos empleados. Las empresas extranjeras deben registrarse ante las autoridades correspondientes, incluyendo el DRC y posiblemente el Ministerio de Trabajo y Recursos Humanos, para cumplir con estas obligaciones. Comprender las particularidades de las reglas de PE y las disposiciones de tratados fiscales (si aplican) es importante para que las entidades extranjeras cumplan con la normativa.