Impuestos en Bután

En Bután, los empleadores enfrentan varias obligaciones fiscales, incluyendo el impuesto sobre la renta de las empresas, el impuesto sobre la renta comercial y la retención del impuesto sobre la renta personal, así como el impuesto sobre las ventas.

Impuesto sobre la Renta de las Empresas (CIT)

• El CIT se grava sobre las ganancias netas de las empresas incorporadas a una tasa del 30%.
• La fecha límite para presentar el CIT es el 31 de marzo del año siguiente al año fiscal.

Impuesto sobre la Renta Comercial (BIT)

• El BIT se aplica a las empresas no incorporadas y se grava sobre las ganancias netas a una tasa del 30%.
• La fecha límite para presentar el BIT es el 31 de marzo del año siguiente al año fiscal.

Impuesto sobre la Renta Personal (PIT)

• Los empleadores son responsables de retener el PIT de los salarios de sus empleados.
• El PIT se calcula en base a un sistema de impuestos progresivos con tasas variables según los niveles de ingreso.
• La fecha límite para presentar el PIT de los empleados es el 28 de febrero del año siguiente.

Impuesto sobre las Ventas

• Se aplica un impuesto sobre las ventas del 50% al precio de compra de ciertos bienes y servicios. Esto suele ser un impuesto al consumidor, pero los negocios son responsables de recaudarlos.

Número de Identificación del Contribuyente (TPN)

• Todas las empresas y compañías deben obtener un TPN de la Oficina de Ingresos y Aduanas (RCO). Este número es esencial para todas las interacciones relacionadas con impuestos.

Deducción de Impuestos en la Fuente (TDS)

• La TDS se aplica a varios tipos de ingresos, como ingresos por alquiler, dividendos e intereses.
• Las tasas específicas de TDS se aplican a cada categoría de ingreso, y los empleadores u otros pagadores son responsables de deducir y remitir el impuesto.

Es importante tener en cuenta que esta información está actualizada a partir del 5 de febrero de 2025 y podría estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar con un profesional de impuestos o referirse a recursos oficiales del gobierno para las últimas actualizaciones y detalles específicos. Pueden aplicarse impuestos y regulaciones adicionales dependiendo de la naturaleza del negocio y las circunstancias específicas.

Deducciones fiscales de los empleados en Bután son determinadas por la Ley del Impuesto sobre la Renta de 2001, que abarca varias deducciones y exenciones.

Impuestos Directos

Impuesto sobre la Renta Personal (PIT)

Bután emplea un sistema progresivo de impuesto sobre la renta, con tasas que aumentan hasta el 30%. Se aplica una asignación personal libre de impuestos de Nu 300,000. Las deducciones y exenciones del esquema PIT incluyen contribuciones al Fondo de Previsión (PF) y al Esquema de Seguro de Gratificación (GIS), primas de seguros y asignaciones específicas para gastos de educación y alquiler. La fecha límite para presentar las declaraciones de PIT suele ser a finales de febrero del año siguiente (por ejemplo, 28 de febrero de 2025, para el año fiscal 2024).

Deducciones y Exenciones Permitidas

• Contribuciones al Fondo de Previsión (PF) y GIS: Estas contribuciones son deducibles del ingreso salarial.
• Deducciones por Ingresos por Alquiler: Se puede deducir el 20% de los ingresos por alquiler para reparaciones, mantenimiento, pagos de intereses, impuestos urbanos y primas de seguros.
• Exención de Ingresos por Dividendos: Los primeros Nu 10,000 de ingresos por dividendos están exentos. Los intereses de préstamos tomados para participación accionarial también son deducibles. Cualquier ingreso por dividendos superior a Nu 30,000 está sujeto a una retención del 10% en la fuente (TDS).
• Deducción por Otros Ingresos: Se permite una deducción del 30% sobre otros ingresos brutos.
• Primas de Seguros: Las primas pagadas a compañías de seguros reconocidas son deducibles.
• Asignación por Educación: Los costos reales de educación para dependientes (dentro de Bután) hasta Nu 50,000 por hijo son deducibles. Se requiere documentación de respaldo, como prueba de asistencia escolar.
• Deducción por Ingresos de Cultivos de Exportación: Se deduce el 30% de los ingresos por cultivos de exportación.

Impuesto Retenido en la Fuente (TDS)

El TDS se aplica a varias categorías de ingresos, incluyendo salario, ingresos por alquiler que superen un umbral determinado, dividendos por encima de Nu 30,000 y intereses de ciertas fuentes. Los empleadores son responsables de deducir la cantidad de impuesto correspondiente de los salarios de los empleados y remitirlo a la Oficina de Ingresos y Aduanas.

Impuestos Indirectos

Impuesto sobre Ventas

La Ley de Impuesto sobre Ventas, Aduanas y Excise de 2000 regula el impuesto sobre ventas en Bután. Varios bienes y servicios están sujetos a este impuesto, con tasas que varían según el artículo específico. Existen algunas exenciones y suministros con tasa cero.

Derechos de Aduana

Los derechos de aduana se aplican a bienes importados, con tasas determinadas por la Ley de Aduanas de 2017. Las Leyes de Incentivos Fiscales de 2017 y 2021 establecen exenciones específicas de derechos de aduana para ciertos sectores.

Impuesto sobre la Renta Corporativa y Empresarial

Impuesto sobre la Renta de las Empresas (CIT)

El CIT se aplica a las ganancias netas de las empresas a una tasa del 25% a partir de 2025. Se permiten varias deducciones, incluyendo gastos de empleo, depreciación y gastos por intereses. La Ley de Incentivos Fiscales ofrece ciertos períodos de exención y exenciones para negocios elegibles. La fecha límite para presentar las declaraciones de CIT suele ser a finales de marzo del año siguiente (por ejemplo, 31 de marzo de 2025, para el año fiscal 2024).

Impuesto sobre la Renta Empresarial (BIT)

El BIT se aplica a negocios no constituidos en sociedad, con reglas de deducción similares a las del CIT. La fecha límite para presentar las declaraciones de BIT también suele ser a finales de marzo del año siguiente (por ejemplo, 31 de marzo de 2025, para el año fiscal 2024).

Administración Tributaria

El Departamento de Ingresos y Aduanas (DRC) es responsable de la administración tributaria en Bután. Los contribuyentes deben registrarse en el DRC y presentar declaraciones de impuestos según los plazos establecidos. Se pueden imponer sanciones por incumplimiento. A partir de 2025, Bután también aplica un Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST), que es un impuesto al consumo gravado sobre la mayoría de bienes y servicios.

Esta información está actualizada a partir del 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar con un profesional fiscal o referirse a las publicaciones oficiales más recientes del Ministerio de Finanzas de Bután para obtener la información más actualizada.

La implementación del Impuesto a Bienes y Servicios (GST) de Bhutan, inicialmente prevista para julio de 2022, ha sido pospuesta indefinidamente. Mientras que el marco del GST previsto tenía como objetivo reemplazar el impuesto a las ventas existente con una tasa del 7% en la mayoría de los bienes y servicios, la implementación ha sido retrasada debido a desafíos en la infraestructura de TI y al impacto de la pandemia de COVID-19.

Sistema Tributario Actual en Bhutan (a partir del 5 de febrero de 2025)

Dado que la implementación del GST ha sido pospuesta indefinidamente, el sistema tributario actual, basado principalmente en el impuesto a las ventas, sigue en vigor. Los detalles de las tasas específicas y exenciones bajo el sistema actual deben ser verificados con el Department of Revenue and Customs.

Marco del GST Planeado (Implementación Pospuesta)

El marco del GST previsto, aunque aún no en vigor, fue diseñado con las siguientes características clave:

• Tasa Estándar: 7% en la mayoría de los bienes y servicios.
• Exenciones: Algunos bienes y servicios estaban destinados a estar exentos o con tasa cero, incluyendo ciertos artículos esenciales, exportaciones y potencialmente servicios educativos y de salud. Los detalles de estas exenciones habrían sido detallados en los anexos de la Ley del GST.
• Umbral de Registro: Se planeaba que las empresas con un volumen de negocios anual superior a Nu. 5 millones debían registrarse para el GST.
• Presentación y Pago: Se esperaba que la presentación y el pago del GST fueran mensuales, con fechas límite probablemente alrededor del día 15 del mes siguiente.
• Factura Electrónica: La facturación electrónica habría sido obligatoria bajo el régimen del GST.

Otros Impuestos

El sistema tributario de Bhutan también incluye otros impuestos como:

• Impuesto sobre la Renta de Sociedades (CIT): Gravado al 30% sobre las ganancias netas de las empresas incorporadas.
• Impuesto sobre la Renta Empresarial (BIT): Gravado al 30% sobre las ganancias netas de las empresas no incorporadas.
• Impuesto sobre la Renta Personal (PIT): Se aplica a los ingresos individuales.
• Impuesto de Transferencia de Propiedad: Gravado al 5%.
• Derechos de Aduana: Aplicables a bienes importados a tasas variables.
• Derechos de Excise: Aplicables a ciertos bienes.

Futuro del GST en Bhutan

Aunque la implementación del GST está actualmente en espera, sigue siendo un objetivo clave para la modernización del sistema tributario de Bhutan. Se deben monitorear las actualizaciones sobre el cronograma revisado de implementación y los detalles del marco del GST a través de canales oficiales del gobierno.

Es importante recordar que esta información está actualizada hasta hoy, 5 de febrero de 2025, y puede cambiar a medida que el gobierno de Bhutan publique más actualizaciones sobre sus reformas fiscales. Se recomienda consultar con un asesor fiscal especializado en la legislación tributaria de Bhutan para orientación personalizada.

Bhutan ofrece diversos incentivos fiscales para atraer inversión y estimular el crecimiento económico. A partir de hoy, 5 de febrero de 2025, se aplican los detalles a continuación, teniendo en cuenta que las estructuras de incentivos pueden cambiar. Siempre verifique las regulaciones actuales con recursos oficiales del gobierno de Bhutan.

Incentivos Generales

Estos incentivos se aplican a todos los sectores de la economía de Bhutan.

• Vacaciones fiscales: Bhutan ofrece vacaciones fiscales de hasta 10 años, dependiendo del sector y la ubicación de la inversión.

• Exenciones de Derechos de Aduana (CD) y Impuesto a las Ventas (ST): Exenciones en plantas importadas, maquinaria y materias primas están disponibles.

• Reembolso de impuestos por emplear nacionales de Bhutan: Las empresas que empleen al 100% de nacionales de Bhutan (mínimo 20 empleados) pueden ser elegibles para un reembolso de impuestos.

• Otros Incentivos: También se ofrecen asignaciones de reinversión y depreciación acelerada.

Incentivos Específicos por Sector

Estos incentivos se aplican a sectores prioritarios según lo identificado en la Política de Desarrollo Económico de Bhutan, que se centra en áreas como hidroeléctrica, turismo y manufactura.

• Manufactura y Servicios de TI: Una exención del impuesto sobre la renta de 10 años sobre ganancias en moneda convertible por exportaciones puede estar disponible para empresas con al menos un 40% de valor agregado. Algunas materias primas y materiales de embalaje también son elegibles para exenciones de CD.

• Turismo: Los incentivos se dirigen al desarrollo de infraestructura e incluyen exenciones de impuestos indirectos en mobiliario para hoteles, así como exenciones de CD y ST para operadores turísticos en ciertos vehículos y equipos de senderismo.

• Hidroeléctrica: Los incentivos están diseñados para reducir los costos de construcción y fomentar el uso de productos de alta calidad.

• Agricultura: Los incentivos fomentan la producción nacional mediante exenciones en semillas y herramientas.

• Minería: Exenciones de CD en equipos y maquinaria están disponibles para promover el valor agregado a minerales de origen nacional.

Procedimientos de Solicitud

Aunque los procedimientos específicos varían dependiendo del incentivo, generalmente implican solicitar al organismo gubernamental relevante, como la Junta de Desarrollo Económico (EDB) o el Departamento de Ingresos y Aduanas (DRC). La documentación clara y el cumplimiento de los criterios de elegibilidad son cruciales para solicitudes exitosas.

Consideraciones Adicionales

• Inversión Extranjera Directa (FDI): Bhutan permite hasta el 100% de propiedad extranjera en ciertos sectores, incentivando aún más la inversión internacional.

• Digitalización de Procesos Tributarios: Las plataformas en línea facilitan ahora la presentación de declaraciones de impuestos corporativos y de ingresos personales, agilizando el cumplimiento fiscal.

Es crucial consultar los recursos oficiales más recientes del gobierno de Bhutan, como el Departamento de Ingresos y Aduanas (DRC) y la Junta de Desarrollo Económico (EDB), para asegurarse de tener la información más precisa y actualizada sobre incentivos fiscales y regulaciones.

Tasas del Impuesto sobre la Renta para Personas

A partir de 2011, las tasas generales del impuesto sobre la renta de las personas en Bhutan eran:

• Primer Nu. 100,000: 0%
• Hasta Nu. 250,000: 10%
• Hasta Nu. 500,000: 15%
• Hasta Nu. 1,000,000: 20%
• Por encima de Nu. 1,000,000: 25%

Además, se aplica un impuesto del 5% sobre transferencias de propiedades.

Recuerde verificar esta información con las actualizaciones oficiales para el año fiscal actual.