Los empleadores tienen varias responsabilidades fiscales que deben cumplir. Una de ellas es el Impuesto Deducido en la Fuente (TDS), un mecanismo para recaudar el impuesto sobre la renta en la fuente de ingresos. Los empleadores son responsables de deducir el TDS de los salarios de los empleados y depositarlo en el gobierno. Las tasas de TDS varían según la naturaleza de los ingresos y el estado de residencia del contribuyente.

Contribuciones al Fondo de Previsión

Los empleadores también están obligados a contribuir al Fondo de Previsión para sus empleados. La tasa de contribución es típicamente del 10% del salario básico del empleado. Estas contribuciones proporcionan ahorros para la jubilación y otros beneficios a los empleados.

Impuesto sobre la Renta Corporativa

Las empresas están sujetas al Impuesto sobre la Renta Corporativa (CIT) sobre sus beneficios imponibles. La tasa estándar de CIT es del 30%. Las declaraciones de CIT deben presentarse anualmente y los pagos de impuestos deben realizarse trimestralmente.

Otras Obligaciones Fiscales del Empleador

Los empleadores también pueden estar obligados a recaudar y remitir el Impuesto sobre las Ventas en la venta de bienes y servicios. Además, pueden estar obligados a pagar un Gravamen para el Desarrollo de Habilidades, que se utiliza para financiar programas de formación profesional.

Los empleadores deben tener en cuenta que las leyes y regulaciones fiscales están sujetas a cambios. Siempre es aconsejable que los empleadores consulten con un asesor fiscal o contador para garantizar el cumplimiento de los últimos requisitos fiscales.

En Bután, se emplea un sistema progresivo de impuesto sobre la renta personal. Esto significa que la tasa impositiva aumenta a medida que aumenta la cantidad imponible. Para conocer las tasas y tramos impositivos más actuales, se recomienda consultar el sitio web oficial del Departamento de Ingresos y Aduanas del Gobierno Real de Bután.

Los empleadores son responsables de deducir el impuesto sobre la renta personal de los salarios de sus empleados según los tramos impositivos prescritos. Esto se conoce como deducción en origen.

Contribuciones a la Seguridad Social

Se requiere que los empleados contribuyan con una parte de sus ingresos al sistema de seguridad social de Bután. La tasa de contribución del empleado es del 5% de sus ingresos mensuales básicos.

Fondo de Previsión

Si su empleador participa en el Fondo de Previsión, una parte de su salario puede ser deducida como su contribución a este plan de ahorro para la jubilación. Las tasas de contribución al Fondo de Previsión se determinan mediante un acuerdo entre el empleado y el empleador.

Otras Deducciones Potenciales

Algunos empleadores pueden ofrecer esquemas de seguro colectivo y deducir las primas de los salarios de los empleados. Si corresponde, las cuotas sindicales también pueden ser deducidas de su salario.

El IVA es un impuesto al consumo aplicado en cada etapa de la cadena de producción y distribución de un producto o servicio. Las empresas pagan IVA en sus compras (impuesto soportado) y recaudan IVA en sus ventas (impuesto repercutido). La diferencia neta se remite al gobierno. El IVA se aplica al suministro de la mayoría de los servicios, con algunas excepciones como la atención médica y la educación. Los proveedores de servicios deben cobrar IVA en sus servicios gravables y pueden reclamar el IVA pagado en sus gastos comerciales.

Implicaciones del IVA para los Servicios en Bután (Hipotético)

Si Bután implementara un IVA, así podría impactar los servicios:

Registro y Cumplimiento

Las empresas que proporcionen servicios gravables que superen un cierto umbral de facturación anual probablemente estarían obligadas a registrarse para el IVA. Las empresas registradas para el IVA necesitarían mantener registros adecuados de facturas de ventas, facturas de compras y declaraciones de IVA. Las empresas tendrían que presentar declaraciones de IVA periódicamente y remitir el IVA neto a pagar.

Precios y Costos

El IVA probablemente aumentaría los costos para los consumidores de servicios gravables, ya que las empresas trasladarían la carga impositiva. Los proveedores de servicios necesitarían tener en cuenta el IVA al fijar los precios de sus servicios para seguir siendo competitivos. Las empresas podrían reclamar créditos fiscales por el IVA pagado en gastos relacionados con el negocio, lo que podría compensar algunos de los costos del IVA.

Sectores de Servicios Específicos

Servicios como contabilidad, legal, consultoría y diseño probablemente estarían sujetos al IVA. Hoteles, restaurantes y operadores turísticos podrían ver un impacto del IVA, lo que podría afectar los precios del turismo. Los servicios de teléfono, internet y software podrían estar sujetos al IVA.

Ventajas Potenciales de un Sistema de IVA

El IVA puede ser una fuente significativa de ingresos fiscales para el gobierno. El IVA puede ampliar la base impositiva al gravar el consumo, lo que lo hace potencialmente más justo que otros impuestos indirectos. Los sistemas de IVA implementados correctamente pueden mejorar la transparencia y reducir la evasión fiscal.

Consideraciones Importantes

Implementar un sistema de IVA en Bután requeriría un análisis y diseño cuidadosos. El gobierno necesitaría determinar una tasa de IVA adecuada. Algunos servicios podrían estar exentos o con tasa cero en un sistema de IVA butanés para aliviar la carga en sectores o consumidores específicos. Serían necesarias extensas campañas de educación pública para asegurar la comprensión y el cumplimiento del IVA. Las autoridades fiscales necesitarían recursos y capacidad suficientes para administrar eficazmente el sistema de IVA.

La Ley de Incentivos Fiscales de 2021 es la principal fuente de incentivos fiscales en Bután. Esta ley proporciona varios incentivos clave.

Incentivos Fiscales Directos

• Exención de Impuestos para Pequeñas y Microempresas: Las pequeñas y microempresas ubicadas en áreas rurales pueden ser elegibles para una exención total del impuesto sobre la renta hasta el 31 de diciembre de 2024.
• Tarifas Impositivas Concesionarias: Las empresas en ciertos sectores de alta prioridad, tanto nuevas como existentes, pueden beneficiarse de tasas reducidas del impuesto sobre la renta (5% para nuevas, 15% para existentes) por hasta 5 años.
• Deducción por Reinversión: Las industrias manufactureras y de servicios pueden reclamar una deducción por reinversión del 25% en gastos de capital.
• Incentivos para Mejoras Ambientales: Las empresas pueden recibir reembolsos fiscales de hasta el 15% en los gastos incurridos por adoptar tecnología amigable con el medio ambiente.

Incentivos Fiscales Indirectos

• Exenciones de Impuesto sobre Ventas y Derechos de Aduana: Las empresas pueden recibir exenciones del impuesto sobre ventas y derechos de aduana en la importación de plantas, maquinaria, materias primas y materiales de empaque primario.
• Exención de Ingresos por Intereses: Las instituciones financieras pueden disfrutar de exención de impuestos sobre los ingresos por intereses de préstamos preferenciales hasta el 31 de diciembre de 2026.

Otros Incentivos

• Incentivos para Ciudades Fronterizas: Las empresas en ciertas ciudades fronterizas pueden calificar para una concesión del 10% en el impuesto sobre la renta.
• Incentivos de Empleo: Las empresas pueden reclamar una deducción adicional del 100% por la contratación de nacionales butaneses adicionales durante tres años (hasta el 31 de diciembre de 2026).

Elegibilidad y Aplicación

• Sectores Prioritarios: Los incentivos a menudo se enfocan en sectores como industrias de cabaña y pequeñas, manufactura, TI/ITES, educación, gestión de residuos y áreas similares.
• Proceso de Aprobación: Para calificar para los incentivos bajo la Ley de Incentivos Fiscales, las empresas deben obtener un certificado de aprobación de las autoridades pertinentes, a menudo del Ministerio de Asuntos Económicos.

Consideraciones Importantes

• Cumplimiento y Reporte: Las empresas que se benefician de incentivos fiscales deben cumplir con los requisitos de reporte y mantenimiento de registros.
• Recuperación Potencial: Si las empresas no cumplen con las condiciones de un incentivo, pueden estar sujetas a la recuperación de los beneficios fiscales.