Contribuciones fiscales del empleador

Tipo de impuesto	Tasa	Base
Impuesto sobre la renta de empresas (BIT)	30%	Beneficio neto
Impuesto sobre la renta de sociedades (CIT)	25% (otras empresas); 30% (empresas estatales)	Beneficio neto
Fondo de previsión (PF)	5% (contribución del empleador)	Salario bruto

Presentación y cumplimiento

• Remisión mensual del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (PIT) retenido y contribuciones al Fondo de previsión: día 15 del mes siguiente.
• Presentación anual del Estado de retenciones (Formulario 10T): 30 de abril del año siguiente.
• Presentación de la declaración anual del Impuesto sobre la Renta de Empresas (BIT)/Impuesto sobre la Renta de Sociedades (CIT): 30 de abril después del fin del año fiscal.

Deducciones fiscales de los empleados en Bután están determinadas por la Ley del Impuesto sobre la Renta de 2025, que abarca varias deducciones y exenciones.

Impuestos Directos

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (PIT)

Bután emplea un sistema progresivo de impuesto sobre la renta, con tasas que aumentan hasta un 30%. Se aplica una asignación personal libre de impuestos de Nu 300,000. Las deducciones y exenciones del esquema de PIT incluyen contribuciones al Fondo de Previsión (PF) y al Esquema de Seguro de Gratificación (GIS), primas de seguros, y asignaciones específicas para gastos de educación y alquiler. La fecha límite para presentar las declaraciones de PIT suele ser el 30 de abril del año siguiente (por ejemplo, 30 de abril de 2027, para el año fiscal 2026).

Deducciones y Exenciones Permitidas

• Deducción Estándar: Una deducción estándar del 15% del ingreso total por empleo, o Nu 150,000, lo que sea menor, reemplaza las deducciones previas por contribuciones a PF y GIS.
• Deducciones por Ingresos por Alquiler: Se puede deducir el 20% de los ingresos por alquiler para reparaciones, mantenimiento, pagos de intereses, impuestos urbanos y primas de seguros.
• Exención por Ingresos por Dividendos: Los primeros Nu 10,000 de ingresos por dividendos están exentos. Los intereses de préstamos tomados para la adquisición de acciones también son deducibles. Cualquier ingreso por dividendos superior a Nu 30,000 está sujeto a una retención fiscal del 10% (TDS).
• Deducción por Otros Ingresos: Se permite una deducción del 30% sobre otros ingresos brutos.
• Primas de Seguro: Las primas pagadas a compañías de seguros reconocidas son deducibles, hasta Nu 50,000.
• Asignación por Educación: Los costos reales de educación para dependientes (dentro de Bután) hasta Nu 50,000 por hijo son deducibles, con un límite total de Nu 350,000. Se requiere documentación de respaldo, como prueba de asistencia escolar.
• Deducción por Ingresos de Cultivos Comerciales: Se puede deducir el 30% de los ingresos por cultivos comerciales.
• Reducción por Discapacidad: Se ofrece una deducción de Nu 40,000 para personas con discapacidades, o para quienes apoyan a un cónyuge, padre o hijo con discapacidad certificada.

Impuesto Retenido en la Fuente (TDS)

La TDS aplica a varias categorías de ingresos, incluyendo salario, ingresos por alquiler que superen un determinado umbral, dividendos superiores a Nu 30,000, e intereses de ciertas fuentes. Los empleadores son responsables de deducir la cantidad correspondiente de impuesto de los salarios de los empleados y remitirlo a la Oficina de Ingresos y Aduanas.

Impuestos Indirectos

Impuesto a los Bienes y Servicios (GST)

A partir del 1 de enero de 2026, Bután ha implementado un Impuesto a los Bienes y Servicios (GST) con una tasa estándar del 5%, reemplazando el marco previo del impuesto a las ventas.

Derechos de Aduana

Los derechos de aduana se aplican a las mercancías importadas, con tasas determinadas por la Ley de Aduanas de 2017. Las Leyes de Incentivos Fiscales de 2017 y 2021 establecen exenciones específicas de los derechos de aduana para ciertos sectores.

Impuesto sobre la Renta de Sociedades y Empresas

Impuesto sobre la Renta de Sociedades (CIT)

El CIT grava las ganancias netas de las empresas a una tasa del 22% a partir de 2026. Se permiten varias deducciones, incluyendo gastos de empleo, depreciación y gastos de intereses. La Ley de Incentivos Fiscales ofrece ciertos periodos de exención fiscal y exenciones para empresas elegibles. La fecha límite para presentar las declaraciones de CIT suele ser el 30 de abril del año siguiente (por ejemplo, 30 de abril de 2027, para el año fiscal 2026).

Impuesto sobre la Renta de Negocios (BIT)

El BIT ha sido fusionado bajo el sistema de Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (PIT) a partir de 2026, simplificando la estructura fiscal para negocios no constituidos como sociedades. La fecha límite para presentar las declaraciones de PIT, que ahora incluye ingresos comerciales, es el 30 de abril del año siguiente (por ejemplo, 30 de abril de 2027, para el año fiscal 2026).

Administración Fiscal

El Departamento de Ingresos y Aduanas (DRC) es responsable de la administración fiscal en Bután. Los contribuyentes deben registrarse en el DRC y presentar declaraciones fiscales según los plazos establecidos. Se pueden imponer penalizaciones por incumplimiento. A partir de 2026, Bután aplica un Impuesto a los Bienes y Servicios (GST), que es un impuesto al consumo aplicado a la mayoría de bienes y servicios.

Esta información está vigente a partir del 17 de febrero de 2026, y puede estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar con un profesional fiscal o referirse a las publicaciones oficiales más recientes del Ministerio de Finanzas de Bután para obtener la información más actualizada.