Impuestos en Burkina Faso

Navegar por las complejidades de la tributación laboral es un aspecto fundamental para operar en cualquier país, y Burkina Faso no es una excepción. Los empleadores y empleados por igual deben entender sus obligaciones y derechos respecto a los impuestos sobre la nómina, contribuciones a la seguridad social y retenciones del impuesto sobre la renta. Cumplir con las leyes fiscales locales es esencial para una operación sin contratiempos y para evitar posibles sanciones.

El sistema tributario en Burkina Faso está supervisado por la Dirección General de Impuestos (Direction Générale des Impôts - DGI) e involucra varios componentes, incluyendo el impuesto sobre la renta de las empresas, el impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Para los empleadores, el enfoque principal respecto a la nómina implica la retención del Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques - IRPP de los salarios de los empleados y realizar contribuciones a los fondos de seguridad social. Entender las tasas específicas, los umbrales y los requisitos de reporte es clave para gestionar una nómina compatible en el país.

Obligaciones de Seguridad Social y Impuestos sobre la Nómina del Employer of Record

Los empleadores en Burkina Faso deben contribuir al Fonds National de la Sécurité Sociale (CNSS). Estas contribuciones cubren diversos beneficios, incluyendo asignaciones familiares, seguros de riesgos profesionales y pensiones de jubilación. Las tasas de contribución se dividen generalmente entre el empleador y el empleado, siendo el empleador quien soporta la mayor parte.

Se espera que las tasas de contribución estándar del CNSS para 2025 se mantengan consistentes con años recientes, calculadas sobre el salario bruto del empleado hasta un cierto tope.

Tipo de Contribución	Tasa del Empleador	Tasa del Empleado	Base de Cálculo
Asignaciones Familiares	6%	0%	Salario Bruto (hasta el tope)
Riesgos Profesionales	1% a 5%	0%	Salario Bruto (hasta el tope)
Pensiones de Jubilación	8%	5%	Salario Bruto (hasta el tope)
Total (Empleador)	15% a 19%
Total (Empleado)		5%

• La tasa de riesgo profesional varía según el sector de actividad y el nivel de riesgo asociado con el puesto.
• El tope para las contribuciones al CNSS está sujeto a revisión y ajuste anuales. Los empleadores deben verificar el tope aplicable para 2025.
• Las contribuciones generalmente se pagan mensualmente.

Más allá del CNSS, los empleadores también pueden tener obligaciones relacionadas con otros fondos o impuestos específicos dependiendo de su industria o convenios colectivos, aunque el CNSS representa la carga principal de seguridad social.

Requisitos de Retención del Impuesto Sobre la Renta

Los empleadores son responsables de retener el Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques - IRPP sobre los salarios pagados a sus empleados. El IRPP se calcula según una escala progresiva aplicada al ingreso neto gravable del empleado. El ingreso neto gravable se calcula generalmente deduciendo las contribuciones obligatorias a la seguridad social (como la parte del empleado en el CNSS) y ciertas asignaciones del salario bruto.

Las categorías y tasas del IRPP para 2025 se aplican mensualmente al ingreso neto gravable. Aunque los umbrales específicos pueden ajustarse, la estructura progresiva es estándar.

Ingreso Neto Gravable Mensual (XOF)	Tasa del Impuesto	Deducción (XOF)
Hasta 30,000	0%	0
30,001 a 50,000	10%	3,000
50,001 a 80,000	15%	5,500
80,001 a 120,000	20%	9,500
120,001 a 170,000	25%	15,500
170,001 a 250,000	30%	24,000
250,001 a 350,000	35%	36,500
350,001 a 500,000	40%	54,000
Más de 500,000	45%	79,000

• El impuesto se calcula utilizando la fórmula: (Ingreso Neto Gravable * Tasa) - Deducción.
• Los empleadores deben calcular y retener con precisión el IRPP en cada período de pago y remitirlo a las autoridades fiscales.

Deducciones y Asignaciones de los Empleados

Los empleados en Burkina Faso se benefician de ciertas deducciones y asignaciones que reducen su ingreso gravable para efectos del IRPP. La deducción más significativa es la contribución obligatoria del empleado a la seguridad social (CNSS).

Otras posibles asignaciones o deducciones que pueden afectar la base gravable incluyen:

• Asignaciones Familiares: Aunque principalmente una contribución del empleador, la recepción de asignaciones familiares por parte del empleado generalmente no se considera ingreso gravable.
• Gastos Profesionales: Se puede aplicar una deducción estándar por gastos profesionales, a menudo calculada como un porcentaje del salario bruto, aunque se aplican reglas y límites específicos.
• Asignaciones por Dependientes: El sistema fiscal contempla asignaciones basadas en la cantidad de dependientes que apoya un empleado, lo que reduce la carga fiscal total. El valor por dependiente y el número máximo de dependientes elegibles se establecen por ley y deben confirmarse para 2025.
• Asignaciones Específicas: Ciertas asignaciones proporcionadas por el empleador (por ejemplo, vivienda, transporte) pueden estar parcial o completamente exentas de impuestos bajo condiciones específicas y dentro de ciertos límites.

Un cálculo preciso del ingreso neto gravable requiere una consideración cuidadosa de todas las deducciones y asignaciones aplicables según la situación individual del empleado y la naturaleza de la compensación recibida.

Plazos para Cumplimiento Fiscal y Reportes

Los empleadores en Burkina Faso tienen plazos específicos para remitir los impuestos retenidos y las contribuciones a la seguridad social, así como para presentar los informes requeridos.

• Remesas Mensuales: El IRPP retenido de los salarios y las contribuciones al CNSS (ambas partes del empleador y del empleado) generalmente deben pagarse mensualmente. La fecha límite suele ser alrededor del 15 del mes siguiente, pero los empleadores deben confirmar la fecha exacta con las autoridades fiscales y de seguridad social para 2025.
• Declaración Anual: Los empleadores deben presentar una declaración anual que resuma los salarios totales pagados y los impuestos retenidos para cada empleado durante el año calendario anterior. Esta declaración es crucial para que los empleados presenten sus declaraciones de impuestos sobre la renta. La fecha límite para este informe anual suele ser en los primeros meses del año (por ejemplo, hasta el 31 de marzo).
• Notificación de Nuevas Contrataciones/Rescisión: Los empleadores deben notificar al CNSS sobre nuevas contrataciones y terminaciones de empleados dentro de los períodos establecidos.

El incumplimiento de estos plazos o la presentación de informes incorrectos puede resultar en sanciones, intereses y auditorías potenciales. Mantener registros precisos de la nómina es esencial para el cumplimiento.

Consideraciones Fiscales Especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras

Los trabajadores y empresas extranjeras que operan en Burkina Faso enfrentan consideraciones fiscales específicas.

• Residencia Fiscal: Las obligaciones fiscales de los trabajadores extranjeros dependen de su condición de residente fiscal. En general, se consideran residentes fiscales si tienen su hogar principal en Burkina Faso, permanecen en el país por más de 183 días en un período de 12 meses, o tienen su centro de interés económico allí. Los residentes tributan sobre sus ingresos a nivel mundial, mientras que los no residentes generalmente solo sobre los ingresos de fuente en Burkina Faso.
• Permisos de Trabajo y Visas: La contratación de extranjeros requiere cumplir con las leyes de inmigración, incluyendo obtener los permisos de trabajo y visas necesarios, los cuales generalmente están vinculados al registro y cumplimiento fiscal.
• Seguridad Social para Expatriados: Los empleados expatriados pueden estar exentos de contribuir al CNSS de Burkina Faso si están cubiertos por un esquema de seguridad social en su país de origen bajo un acuerdo bilateral entre Burkina Faso y su país. Sin tal acuerdo, las contribuciones generalmente son obligatorias.
• Establecimiento Permanente: Las empresas extranjeras operando en Burkina Faso pueden activar un establecimiento permanente (PE) dependiendo de la naturaleza y duración de sus actividades. La existencia de un PE genera obligaciones fiscales corporativas en Burkina Faso. La contratación de personal local puede ser un factor para determinar la existencia de un PE.
• Retención de Impuesto en Pagos al Extranjero: Las empresas en Burkina Faso, incluidas aquellas de propiedad extranjera, pueden estar obligadas a retener impuestos en ciertos pagos realizados a individuos o empresas no residentes (por ejemplo, por servicios, regalías, intereses).

Comprender estas reglas específicas es vital para las entidades extranjeras y sus empleados para garantizar el cumplimiento total de las leyes fiscales y laborales de Burkina Faso. Contar con expertos locales o un Employer of Record puede ayudar a navegar estas complejidades.