Brunéi Darussalam

En Brunei Darussalam, los empleadores tienen varias obligaciones fiscales, principalmente contribuir a los fondos de pensiones de los empleados.

Contribuciones del Empleador

• Tabung Amanah Pekerja (TAP): Los empleadores contribuyen con el 5% del salario básico del empleado a este plan obligatorio de ahorro para la jubilación.
• Pensión Suplementaria Contributiva (SCP): Los empleadores contribuyen con el 3.5% del salario básico del empleado a este esquema de pensión suplementaria. La contribución mínima es de BND 17.50, con un límite máximo de BND 98.

Impuesto sobre la Renta Corporativa

• La tasa del impuesto sobre la renta corporativa es del 18.5%. Esto se aplica a todas las compañías limitadas, ya sea registradas en Brunei o en el extranjero, o que operen como una sucursal extranjera en Brunei, y se grava sobre los ingresos obtenidos dentro de Brunei.
• Los primeros BND 100,000 de ingresos imponibles se gravan al 18.5% sobre el 25% de esa cantidad. Para los siguientes BND 150,000, el 50% de esa cantidad se grava a la tasa del 18.5%.
• Las declaraciones de impuestos deben presentarse dentro de los tres meses posteriores al final del año financiero, que típicamente es el 31 de diciembre.

Otros Impuestos

• No hay impuestos sobre la renta personal, impuestos sobre ganancias de capital, IVA (Impuesto al Valor Agregado), impuestos sobre la nómina, impuestos sobre ventas, impuestos sobre la fabricación ni impuestos a la exportación en Brunei.
• No hay retención de impuestos sobre dividendos, intereses, regalías o tarifas de servicios técnicos para empresas residentes. Las empresas no residentes pueden estar sujetas a tasas de retención que van del 2.5% al 10%.

Información Adicional

• Plazos fiscales: Las declaraciones del impuesto sobre la renta corporativa deben presentarse dentro de los tres meses posteriores al final del período contable. Aunque hay plazos mensuales para otros impuestos y contribuciones (como el impuesto sobre la nómina y las declaraciones de actividades comerciales), estos no se aplican directamente a los empleadores en Brunei debido a la ausencia de esos impuestos específicos.
• No hay impuestos de seguridad social: Brunei no tiene impuestos de seguridad social. Los esquemas TAP y SCP funcionan como los principales programas de red de seguridad social.

La información es válida hasta el 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios.

En Brunei Darussalam, las deducciones fiscales para los empleados se centran principalmente en las contribuciones a la seguridad social y fondos de jubilación, en lugar de impuestos directos sobre la renta.

Contribuciones de los Empleados

• Tabung Amanah Pekerja (TAP): Los empleados contribuyen con un mínimo del 5% de su salario básico a este fondo obligatorio de ahorro para jubilación. Los empleadores igualan esta contribución.
• Pensión Contributiva Suplementaria (SCP): Los empleados contribuyen con un 3.5% de su salario básico a este esquema adicional de pensión. Los empleadores también igualan esta contribución.

Contribuciones del Empleador

• TAP: Los empleadores contribuyen con el 5% del salario básico del empleado, igualando la contribución del empleado.
• SCP: Los empleadores contribuyen con el 3.5% del salario básico del empleado, igualando la contribución del empleado.

Sin Impuesto sobre la Renta Personal

Brunei Darussalam no impone impuesto sobre la renta personal a residentes o no residentes. Por lo tanto, no existen deducciones por impuesto sobre la renta en el sentido tradicional. El enfoque está en las contribuciones a la seguridad social (TAP y SCP).

Otras Deducciones del Salario

Los empleadores también pueden realizar otras deducciones del salario de un empleado por conceptos como:

• Ausencia en el trabajo
• Daño o pérdida de propiedad de la empresa
• Comidas proporcionadas por el empleador a petición del empleado
• Alojamiento
• Servicios y comodidades
• Reembolsos de préstamos
• Ajustes por pagos en exceso

Consideraciones Adicionales para Trabajadores Extranjeros

Los trabajadores expatriados deben confirmar sus obligaciones específicas de TAP y SCP con las autoridades pertinentes, ya que las regulaciones pueden variar.

Impuesto sobre la Renta Corporativa (CIT)

Aunque no es una deducción para el empleado, es importante estar al tanto de la tasa del impuesto sobre la renta corporativa, que es del 18.5% en Brunei. Los primeros BND 100,000 de ingresos imponibles se gravan al 18.5%, y los siguientes BND 150,000 se gravan a la mitad de esta tasa (9.25%).

Se recomienda consultar recursos oficiales del gobierno o un asesor fiscal calificado para obtener la información más reciente, ya que las regulaciones pueden cambiar. La información proporcionada aquí está actualizada al 5 de febrero de 2025.

En Brunei Darussalam, actualmente no existe el Impuesto al Valor Agregado (IVA) o Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST).

Impuesto sobre la Renta Corporativa

• Una empresa se considera residente en Brunei para fines fiscales si su control y gestión se ejercen dentro del país. Las empresas residentes se gravan sobre sus ingresos mundiales, mientras que las empresas no residentes solo se gravan sobre los ingresos originados en Brunei o sobre los beneficios de negocios operados a través de una sucursal o establecimiento permanente en Brunei.
• La tasa del impuesto sobre la renta corporativa es del 18.5%.
• Las declaraciones fiscales deben presentarse a través del Sistema para la Administración Tributaria y de Servicios de Ingresos (STARS). Todas las empresas registradas deben inscribirse en STARS, ahora integrado dentro del Portal Común Único (OCP).

Impuesto de Retención (WHT)

• Brunei impone WHT sobre los ingresos de no residentes extranjeros por intereses, regalías y honorarios de consultoría, pero no sobre dividendos.
• Las tasas de WHT varían dependiendo de la naturaleza de los ingresos y los tratados fiscales aplicables. Las tasas pueden variar del 10% al 20%. Los acuerdos para evitar la doble imposición pueden reducir la tasa aplicable.

Otros Impuestos

• Impuesto de Consumo: Se aplica a la venta al por menor de licor, cigarrillos y tabaco manufacturado. Las tasas varían según el producto específico.
• Derechos de Importación: Brunei impone derechos de importación sobre varios bienes. Las tasas y exenciones están sujetas a cambios y clasificaciones específicas de productos. Existen algunas exenciones para maquinaria y materias primas utilizadas en industrias designadas.
• Impuesto de Timbre: Se aplica a ciertos documentos y transacciones.
• Impuesto sobre la Propiedad: Gravamen impuesto a los propietarios de propiedades.

A partir del 5 de febrero de 2025, Brunei no impone impuesto sobre la renta personal ni impuesto sobre ganancias de capital. Además, no hay impuesto sobre ventas, impuesto sobre nómina, impuesto de exportación o impuesto de fabricación. Existen incentivos fiscales, como el estatus de pionero, disponibles para ciertas inversiones e industrias, proporcionando exenciones del impuesto sobre la renta corporativa y derechos de importación. Las empresas que operan en Brunei deben estar atentas a posibles cambios o actualizaciones en las leyes fiscales en el sitio web del Ministerio de Finanzas y Economía.

Brunei Darussalam ofrece una gama de incentivos fiscales diseñados para atraer inversión y estimular el crecimiento económico, especialmente en industrias de alta tecnología y sectores más allá del petróleo y gas.

Incentivos Fiscales Corporativos

• Exención Fiscal para Industrias Pioneras: Las empresas de nueva creación en industrias pioneras designadas pueden calificar para exenciones fiscales. Estas industrias son típicamente aquellas que el gobierno desea fomentar como parte de sus planes de diversificación económica. La duración y los términos específicos de las exenciones se determinan caso por caso.
• Alivio Fiscal para Gastos de Capital: Las empresas que realizan inversiones de capital significativas (superiores a BND 1 millón) pueden ser elegibles para alivios fiscales. Este incentivo anima a las empresas a invertir en infraestructura y expansión, promoviendo el desarrollo económico.
• Incentivos a la Exportación: Las empresas enfocadas en la exportación de bienes pueden optar por pagar una tasa impositiva reducida del 1% sobre exportaciones aprobadas en lugar de la tasa estándar de impuesto sobre la renta corporativa. Este incentivo apoya a las empresas orientadas a la exportación y al comercio internacional.
• Créditos Fiscales: Ciertos gastos como salarios y costos asociados con programas de formación para empleados pueden calificar a las empresas para créditos fiscales.

Entorno Fiscal General

• Sin Impuesto Sobre la Renta Personal: Brunei no impone impuesto sobre la renta personal a los individuos, lo que lo convierte en un lugar atractivo tanto para empleados como para empleadores.
• Sin Impuesto sobre Ganancias de Capital: No hay impuestos sobre las ganancias obtenidas de la venta de activos, lo que fomenta la inversión y la actividad en el mercado de capitales.
• Bajo Impuesto sobre la Renta Corporativa: La tasa actual de impuesto sobre la renta corporativa es del 18.5%, competitiva dentro de la región. Además, algunas empresas con ingresos por debajo de un cierto umbral (BND 1 millón) están exentas del impuesto sobre la renta corporativa.
• Exenciones de Derechos de Importación: Pueden estar disponibles exenciones de derechos de importación e impuestos sobre materias primas, maquinaria, equipos y materiales de construcción, reduciendo el costo de hacer negocios para ciertas industrias.

Incentivos Adicionales

• Acuerdos de Doble Imposición: Brunei tiene acuerdos de doble imposición con varios países para prevenir la doble tributación de ingresos para empresas que operan internacionalmente.
• Órden de Incentivos a la Inversión de 2001: Esta orden fomenta aún más la inversión ofreciendo exenciones fiscales para diversas actividades, incluidas empresas de servicios pioneras, expansión de empresas existentes, comercio internacional e inversión en nuevas tecnologías.

Procedimientos de Solicitud

Las solicitudes de incentivos son manejadas típicamente por la Junta de Desarrollo Económico de Brunei y el Ministerio de Industria y Recursos Primarios. Los detalles sobre los requisitos y procedimientos específicos para cada incentivo suelen estar disponibles a través de estas agencias. El Ministerio de Asuntos Exteriores y Comercio también juega un papel en la promoción de estas oportunidades de inversión.

Es importante consultar con las agencias gubernamentales relevantes y profesionales tributarios para obtener la información más actualizada y detallada sobre los requisitos específicos de elegibilidad, procedimientos de solicitud y cualquier actualización o cambio reciente en estos programas. Esta información está actualizada hasta el 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios.