Impuestos en Argentina

Los empleadores en Argentina enfrentan diversas obligaciones fiscales relacionadas con los salarios de sus empleados y otras compensaciones.

Impuesto sobre la Renta de las Sociedades

• Tasa: Se aplica una tasa progresiva que va del 25% al 35% sobre la renta de las sociedades. La tasa máxima del 35% es aplicable a ingresos que superan un umbral, el cual se ajusta anualmente.
• Presentación: Las declaraciones anuales del impuesto sobre la renta de las sociedades, junto con los estados financieros, deben presentarse antes del 15º día del quinto mes posterior al cierre del ejercicio fiscal.
• Pagos: Se requieren diez pagos estimados de impuestos a lo largo del año. La primera cuota, equivalente al 25% de la obligación del impuesto sobre la renta del año anterior, vence el 15º día del sexto mes después del inicio del ejercicio fiscal. Las nueve cuotas restantes, cada una igual al 8.33% de la obligación del año anterior, se pagan posteriormente. El saldo final del impuesto se paga con la declaración anual.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Aporte del empleador: Las tasas varían del 24% al 26.4% del salario del empleado, dependiendo del tamaño y la actividad principal de la empresa. La tasa del 26.4% se aplica a empresas principalmente dedicadas a servicios o comercio con ventas anuales que superan ciertos umbrales. El umbral para empresas de servicios es ARS 6,520,009,000, mientras que para empresas de comercio es ARS 28,997,100,000. Todas las demás empresas contribuyen con una tasa del 24%.
• Exención: Los empleadores están exentos de contribuciones sobre los primeros ARS 7,003.68 del salario mensual de un empleado.
• Sin tope: Las contribuciones del empleador a la seguridad social se calculan sobre la remuneración mensual total del empleado sin un límite máximo.

Otros Impuestos

• Impuesto inmobiliario: Este impuesto lo aplican las autoridades provinciales y se basa en la valoración fiscal de la propiedad. La frecuencia de pago suele ser mensual o bimestral.
• Impuesto de sello: Este impuesto se aplica a diversos documentos como contratos, acuerdos y hipotecas. Es recaudado por cada una de las 24 jurisdicciones de Argentina.

Impuesto sobre la Renta de las Personas (Retención de empleados)

• Tasas: Se aplica un sistema progresivo que va del 5% al 35%. Los umbrales específicos para cada tasa se ajustan anualmente.
• Presentación: Los empleados generalmente no necesitan presentar declaraciones anuales de impuestos a menos que tengan derecho a un reembolso, fuentes adicionales de ingreso (además del salario), o su ingreso bruto anual supere un cierto umbral (ARS 6,600,000 para el año fiscal 2022). Se requiere una declaración informativa en los casos en que los ingresos superen esta cantidad. La fecha límite de presentación suele ser el 30 de junio.

Esta información está actualizada a partir del 5 de febrero de 2025, y puede cambiar debido a actualizaciones legales y regulatorias. Se recomienda consultar con un asesor fiscal local para obtener la información más actualizada y orientación personalizada.

En Argentina, las deducciones y contribuciones de impuestos de los empleados son aspectos cruciales de la nómina y el cumplimiento.

Impuesto sobre la Renta

A partir de enero de 2025, Argentina ha implementado cambios significativos en su sistema de impuesto sobre la renta. Los tramos impositivos y las cantidades de deducción ahora se ajustan dos veces al año (enero y julio) en línea con la inflación. Esto busca proporcionar una tributación más precisa y justa considerando las fluctuaciones económicas.

Anteriormente, existía una exención temporal del impuesto sobre la renta para la mayoría de los empleados, siendo solo aquellos que ganaban por encima de un umbral específico los sujetos a tributación. Aunque esta medida tenía como objetivo aumentar el ingreso neto durante un período de alta inflación, el plan a largo plazo involucraba la transición a un sistema de "impuesto schedular". Bajo el sistema propuesto, los contribuyentes recibirían una exención sobre salarios anuales hasta una cantidad designada, indexada dos veces al año, con tasas impositivas progresivas sobre ingresos que exceden el límite de exención.

Es importante señalar que, a partir de febrero de 2025, los detalles específicos sobre los tramos, tasas y deducciones del impuesto sobre la renta actualmente aplicables deben confirmarse con los recursos oficiales más recientes. La información sobre el sistema de impuesto schedular era una propuesta y su estado actual requiere verificación.

Contribuciones a la Seguridad Social

Los empleados contribuyen al sistema de seguridad social mediante deducciones de sus salarios. A partir de septiembre de 2024, la tasa total de contribución del empleado era del 17% de las ganancias elegibles. Esta tasa comprende contribuciones al fondo de pensiones (11%), seguridad social (3%) y seguro de salud (3%).

La contribución se calcula en función de las ganancias dentro de un rango definido. A partir de septiembre de 2024, las contribuciones eran aplicables a salarios entre ARS 7,003.68 y ARS 776,478.32. El límite superior (ARS 776,478.32 a partir de septiembre de 2024) está sujeto a ajustes mensuales basados en el índice de precios al consumidor. Además, existe un umbral inferior por debajo del cual no se requieren contribuciones a la seguridad social. Este umbral era de ARS 7,003.68 por empleado en 2019. Es probable que esta cantidad haya sido ajustada en años posteriores en función de la inflación.

Un cambio importante introducido es la deducibilidad de las contribuciones a la seguridad social del empleado del remuneración laboral para fines del impuesto sobre la renta. Esto ofrece una ventaja fiscal a los empleados.

Otras Deducciones y Consideraciones

Aparte de la seguridad social y el impuesto sobre la renta, varios otros factores influyen en el salario neto. Otras posibles deducciones incluyen contribuciones a un seguro de riesgos laborales y un fondo de seguro de vida, con cantidades específicas que varían según el sector.

Los empleados pueden reclamar deducciones personales adicionales mediante un Formulario electrónico 572, que impacta en los cálculos de retención del impuesto sobre la renta. Este formulario debe ser presentado a los empleadores y debe ser presentado antes del 31 de marzo del año fiscal siguiente.

Es vital que empleadores y empleados se mantengan actualizados con la legislación, regulaciones y directrices oficiales más recientes de la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) para cálculos precisos de nómina y cumplimiento.

En Argentina, el Impuesto al Valor Agregado (IVA), conocido como Value Added Tax (VAT), es un impuesto al consumo aplicado a la mayoría de bienes y servicios.

Tasas de IVA

• Tasa Estándar: 21% aplica a la mayoría de bienes y servicios.
• Tasa Incrementada: 27% aplica a servicios públicos como telecomunicaciones, gas domiciliario, agua y energía industrial. También se aplica a algunos servicios financieros y profesionales.
• Tasa Reducida: 10.5% aplica a bienes y servicios específicos, incluyendo ciertos alimentos (carne, frutas, verduras), servicios agrícolas, transporte de pasajeros, construcción de viviendas residenciales, algunos servicios médicos, libros, periódicos y publicaciones periódicas. Los servicios de publicidad digital y las importaciones de contenido digital también están sujetos a una tasa reducida, que actualmente es del 3%.
• Tasa Cero: 0% aplica a exportaciones de bienes y servicios.
• Exento: Algunos bienes y servicios están exentos, incluyendo ciertos alimentos esenciales (por ejemplo, pan, leche), arrendamiento de viviendas/campamentos, transporte de pasajeros, servicios médicos específicos, educación y servicios proporcionados por entidades públicas.

Registro de IVA

• Umbral: A partir de hoy, las grandes empresas (aquellas designadas por la ARCA) no tienen un umbral de registro y deben registrarse desde el inicio. Sin embargo, las pequeñas empresas actualmente tienen un umbral de ARS 300,000 para bienes y ARS 200,000 para servicios. Las plataformas de comercio electrónico también tienen umbrales específicos de 120 transacciones por año y/o ARS 200,000. Estos umbrales, sin embargo, podrían cambiar según regulaciones específicas.
• Registro Obligatorio: Las empresas que operan en Argentina sin un establecimiento fijo, si ofrecen bienes y servicios dentro del territorio argentino, deben registrarse para el IVA. A partir del 1 de enero de 2025, las empresas que vendan a consumidores finales en Argentina deben desglosar el IVA en las facturas. Las pequeñas empresas tienen hasta el 1 de abril de 2025 para implementar estos cambios.
• Empresas Extranjeras: Las empresas extranjeras no establecidas que presten servicios en Argentina también necesitan obtener un número de IVA.

Presentación y Pago

• Declaraciones: Las declaraciones de IVA deben presentarse mensualmente.
• Plazo: El plazo para presentar y pagar es entre el 12 y el 22 del mes siguiente al período de reporte. Este plazo depende del dígito final del CUIT de la empresa.
• Moneda: Los pagos deben realizarse en Pesos Argentinos (ARS).
• Libro Digital de IVA: A partir de finales de octubre de 2024, la mayoría de las empresas registradas presentan primero el libro digital de IVA, seguido del Formulario F2002 (IVA por Actividad), que integra la información proporcionada en el libro.

Otros Impuestos Indirectos

Además del IVA, las empresas en Argentina pueden estar sujetas a otros impuestos como el Impuesto a los Ingresos Brutos, que varía según la provincia y la actividad.

Pagos Anticipados y Retenciones

El sistema tributario argentino incluye pagos anticipados de IVA y de impuesto a las ganancias retenidos en importaciones de ciertos bienes. Estos pagos anticipados pueden generar saldos a favor. Las regulaciones sobre a qué importaciones se aplican estos anticipos han tenido cambios y extensiones recientemente, con algunas exenciones para negocios específicos como micro y pequeñas empresas y situaciones particulares relacionadas con el Estado Nacional. La suspensión de certificados de exclusión relacionados con estos impuestos, que anteriormente expiraban a fines de 2024, ha sido extendida hasta el 30 de junio de 2025.

Esta información está actualizada a hoy, 5 de febrero de 2025, y puede estar sujeta a cambios debido a actualizaciones regulatorias en Argentina. Siempre verifique las últimas regulaciones con la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) o un asesor fiscal.

Argentina ofrece una variedad de incentivos fiscales, destacando el Régimen para la Promoción de Grandes Inversiones (RIGI), diseñado para atraer inversiones significativas en sectores clave.

Régimen para la Promoción de Grandes Inversiones (RIGI)

Este régimen apunta a inversiones superiores a USD 200 millones en sectores como silvicultura, turismo, infraestructura, minería, tecnología, acero, energía y petróleo y gas.

• Incentivos Fiscales:

  • Tasa de impuesto sobre la renta corporativa reducida del 25% (en comparación con el 35% estándar).
  • Opciones de depreciación acelerada para activos tangibles.
  • Pérdidas operativas netas acumuladas ilimitadas, transferibles a terceros después de cinco años.
  • Tasa de impuesto sobre dividendos reducida (7%, disminuyendo a 3.5% después de siete años).
  • Crédito total por el Impuesto a las Transacciones Financieras (FTT) contra el impuesto a las ganancias.
  • Flexibilidad en el pago del IVA mediante Certificados de Crédito Fiscal.

• Incentivos Aduaneros:

  • Exenciones de aranceles de importación en bienes de capital, repuestos y consumibles.
  • Exención de aranceles de exportación para bienes producidos por la Special Purpose Vehicle (SPV) después de tres años.

• Beneficios en Divisas:

  • Pago sin restricciones de dividendos e intereses en moneda extranjera.
  • Exenciones parciales para la repatriación de los ingresos por exportaciones.

• Otros Beneficios:

  • Garantía de estabilidad por 30 años para el régimen de incentivos.
  • Distribución gratuita de productos del proyecto sin preferencias en el mercado local.

• Elegibilidad: Special Purpose Vehicles (SPVs) creadas exclusivamente para los proyectos calificados. Esto incluye sociedades anónimas, sociedades de responsabilidad limitada, sucursales de entidades extranjeras, joint ventures y otros contratos asociativos.

• Solicitud: Las SPVs deben presentar una solicitud y un plan de inversión. La aprobación se concede en un plazo de 45 días calendario. La fecha límite para presentar la solicitud es de dos años a partir del 8 de julio de 2024 (con una posible extensión de un año).

Régimen Provincial para Inversiones Estratégicas - Buenos Aires

La provincia de Buenos Aires ofrece un programa de incentivos separado para inversiones estratégicas superiores a USD 5 millones.

• Beneficios:
  • Estabilidad fiscal por hasta 30 años.
  • Exenciones parciales del impuesto inmobiliario, impuesto a las ganancias brutas y impuesto de sellos.

Impuesto a los Bienes Personales

• La tasa general para el impuesto a los bienes personales es del 0.50%. Las entidades micro, pequeñas y medianas clasificadas como "contribuyentes cumplidores" se benefician de una tasa reducida del 0.375% para 2023-2025.

Esta información está actualizada a partir del 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar con un profesional en impuestos para asesoramiento personalizado.