Impuestos en Argentina

Navegar por las complejidades de la nómina y los impuestos laborales es un aspecto crítico para operar en Argentina. El país cuenta con un sistema tributario de múltiples capas que involucra contribuciones a la seguridad social, salud y otros fondos, junto con obligaciones de impuestos sobre la renta que los empleadores son responsables de retener. Comprender estos requisitos es esencial para el cumplimiento y una operación fluida al emplear a individuos en Argentina.

Los empleadores en Argentina son responsables de una serie de contribuciones basadas en los salarios de los empleados. Estas contribuciones financian la seguridad social, el seguro de salud, y otros programas específicos. La base de cálculo suele ser el salario bruto mensual, aunque existen bases mínimas y máximas de contribución que pueden aplicar. Las tasas pueden variar ligeramente dependiendo del sector de actividad y la ubicación del empleador, pero un régimen general aplica a la mayoría de los empleadores del sector privado.

Obligaciones del Employer of Record y del EOR en Seguridad Social y Impuestos sobre la Nómina

Los empleadores deben contribuir con un porcentaje del salario bruto del empleado a diversos fondos de seguridad social. Estas contribuciones cubren pensiones de jubilación, seguro de salud, asignaciones familiares y otros beneficios sociales. La tasa general de contribución del empleador es un porcentaje combinado aplicado a la remuneración bruta del empleado.

Tipo de contribución	Tasa general (Aprox.)
Seguridad Social (SIPA)	Varía
Seguro de Salud Nacional	Varía
Instituto Nacional de Servicios Sociales (INSSJP - PAMI)	Varía
Fondo de Asignaciones Familiares	Varía
Contribución Total del Employer of Record	Aprox. 23-26%

• Seguridad Social (SIPA): Financia el sistema de jubilaciones y pensiones. La tasa puede variar según el tamaño y sector del empleador.
• Seguro de Salud Nacional (Obra Social): Financia la cobertura médica del empleado.
• Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados (INSSJP - PAMI): Brinda servicios de salud y sociales para jubilados.
• Fondo de Asignaciones Familiares: Financia pagos por beneficios familiares.

Además, los empleadores son responsables de contribuciones relacionadas con el seguro de riesgos del trabajo (ART) y seguro de vida, cuyas tasas dependen de la póliza específica y del nivel de riesgo de la actividad del empleador.

Requisitos de Retención del Impuesto a las Ganancias

Los empleadores actúan como agentes de retención por el impuesto a las ganancias del empleado, conocido como "Impuesto a las Ganancias". Este impuesto grava el ingreso total del empleado, incluyendo salario, bonificaciones y otros beneficios. El empleador debe calcular la cantidad de impuesto a retener en cada pago salarial según los ingresos declarados por el empleado, deducciones y asignaciones personales.

El impuesto a las ganancias es progresivo, es decir, los niveles más altos de ingreso se gravan a tasas mayores. El cálculo del impuesto implica determinar el ingreso neto gravable del empleado tras restar las contribuciones obligatorias a la seguridad social y las deducciones y asignaciones permitidas. La cantidad resultante está sujeta a tasas de impuestos según tramos progresivos.

Los empleadores deben registrar a los empleados ante la AFIP y reportar los pagos de salarios mensuales y las retenciones de impuestos.

Deducciones y Asignaciones Personales de los Empleados

Los empleados pueden reducir su ingreso gravable reclamando ciertas deducciones y asignaciones personales. Estas se declaran al empleador, típicamente mediante un formulario específico (Formulario F. 572 Web - SiRADIG Trabajador), que el empleador usa para calcular la retención correcta del impuesto a las ganancias.

Las deducciones y asignaciones comunes incluyen:

• Asignaciones Personales: Asignación básica personal, asignación por cónyuge/cohabitante, y asignación por hijos dependientes u otros miembros de la familia. Estos montos se actualizan anualmente y proporcionan un umbral básico de ingresos libres de impuestos.
• Contribuciones Obligatorias a la Seguridad Social: Las contribuciones del empleado a la seguridad social (SIPA) y al seguro de salud (Obra Social) son deducibles.
• Gastos de Salud: Una parte de los gastos médicos y paramédicos no cubiertos por el seguro de salud puede ser deducible, hasta un límite determinado.
• Gastos Educativos: Los gastos en educación del empleado o de los dependientes pueden ser deducibles, hasta cierto límite.
• Intereses Hipotecarios: Los intereses pagados por préstamos hipotecarios para la residencia principal del empleado pueden ser deducibles, hasta cierto límite.
• Gastos de Alquiler: Una porción del alquiler pagado por la residencia principal del empleado puede ser deducible, hasta cierto límite.
• Primas de Seguro de Vida: Las primas pagadas por pólizas de seguros de vida pueden ser deducibles, hasta un límite establecido.
• Donaciones: Las donaciones a entidades autorizadas pueden ser deducibles, hasta cierto límite.
• Personal de Servicio Doméstico: Los salarios y contribuciones del empleador pagados al personal de servicio doméstico pueden ser deducibles, hasta un límite determinado.

Los montos específicos para las asignaciones personales y los límites para diversas deducciones se actualizan anualmente por la autoridad tributaria.

Plazos de Cumplimiento y Reporte de Obligaciones Fiscales

Los empleadores tienen obligaciones importantes de reporte ante la AFIP. Requisitos clave de cumplimiento incluyen:

• Presentaciones Mensuales: Los empleadores deben presentar declaraciones juradas mensuales (Declaración Jurada) detallando salarios de empleados, contribuciones a la seguridad social y retenciones del impuesto a las ganancias. El pago de contribuciones y impuestos retenidos se realiza simultáneamente con estas presentaciones.
• Declaración Anual informativa: Los empleadores deben proporcionar a los empleados un resumen anual de su remuneración total, deducciones y impuesto retenido durante el año.
• Declaración Jurada Anual de Ganancias (para empleados): Aunque los empleadores retienen el impuesto mensualmente, los empleados pueden estar obligados a presentar una declaración anual del impuesto a las ganancias si superan ciertos niveles de ingreso y fuentes. Los empleadores brindan la información necesaria para completar esta declaración.
• Registro: Los empleadores deben registrarse en AFIP y registrar a cada empleado antes de comenzar a trabajar.

Los plazos para presentaciones y pagos mensuales generalmente dependen del CUIT del empleador y corresponden a las primeras dos semanas del mes siguiente al período de pago. Los plazos para los informes anuales de empleadores y empleados suelen establecerse más adelante en el año.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Emplear trabajadores extranjeros o operar como empresa extranjera en Argentina presenta consideraciones fiscales adicionales:

• Estado de residencia: La condición fiscal de los trabajadores extranjeros depende en gran medida de su estado de residencia en Argentina. Los no residentes generalmente solo están gravados por sus ingresos de fuente argentina, a menudo a tarifas fijas, mientras que los residentes tributan por sus ingresos en todo el mundo. Las reglas de residencia se basan en factores como presencia física en el país.
• Convenios de doble imposición: Argentina tiene convenios de doble imposición con varios países. Estos convenios pueden influir en qué lugar se grava el ingreso y pueden ofrecer alivio para evitar la doble imposición a trabajadores o empresas extranjeras de países signatarios.
• Establecimiento Permanente: La obligación fiscal de una empresa extranjera en Argentina puede activarse si se considere que tiene un "establecimiento permanente" en el país, lo cual puede incluir tener empleados trabajando allí bajo ciertas condiciones. Esto puede sujetar a la empresa extranjera a impuesto sobre sociedades y otros impuestos locales.
• Regímenes específicos: Podrían existir regímenes fiscales o migratorios específicos aplicables a ciertos tipos de trabajadores extranjeros o actividades.

Comprender el estado de residencia de los empleados extranjeros y la posible creación de un establecimiento permanente es crucial para las empresas extranjeras que emplean en Argentina. El cumplimiento requiere una consideración cuidadosa tanto de la legislación fiscal interna argentina como de los acuerdos internacionales aplicables.