En Argentina, los empleadores soportan una parte significativa de la carga fiscal relacionada con el empleo. Las contribuciones obligatorias del empleador se desglosan de la siguiente manera:

Contribuciones de Seguridad Social

Las contribuciones de seguridad social son el impuesto más sustancial para los empleadores en Argentina. La tasa del Impuesto de Seguridad Social del empleador varía según la actividad principal de la empresa y las ventas anuales:

• 26.4% para empresas dedicadas principalmente a la prestación de servicios o comercio con ventas anuales superiores a un umbral regulatorio.
• 24% para todas las demás empresas.

Los empleadores argentinos tienen una exención de ARS 7,003.68 por mes por empleado de las contribuciones de seguridad social. Esta cantidad puede ajustarse periódicamente.

Otras Contribuciones

• Obra Social (Seguro de Salud): Los empleadores contribuyen con el 6% del salario bruto del empleado para el seguro de salud.
• Sindicato (Contribuciones Sindicales): Pueden ser necesarias las contribuciones a los sindicatos de los empleados, y la tasa varía según el sindicato correspondiente y los convenios colectivos.
• ART (Seguro de Riesgos del Trabajo): Las tasas dependen del nivel de riesgo asociado con las actividades de la empresa.

Impuesto a las Ganancias

Los empleadores están obligados a retener el impuesto a las ganancias de los salarios de los empleados. La cantidad específica retenida depende de los ingresos imponibles del empleado y los tramos impositivos asociados.

Impuesto a las Ganancias Corporativas

Aunque no es un impuesto directo sobre el empleo, Argentina tiene un sistema progresivo de impuesto a las ganancias corporativas:

• 0 - ARS 5 millones: 25%
• ARS 5 millones - ARS 50 millones: ARS 1,250,000 + 30% sobre el monto que exceda ARS 5 millones
• Más de ARS 50 millones: ARS 14,750,000 + 35% sobre el monto que exceda ARS 50 millones.

En Argentina, se utiliza un sistema de impuesto sobre la renta progresivo. Esto significa que la tasa impositiva aumenta a medida que aumenta la cantidad imponible. Los empleadores son responsables de retener el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados y remitirlo a las autoridades fiscales.

Contribuciones a la Seguridad Social

Se deduce un total del 17% del salario bruto de un empleado para la seguridad social. Esto se distribuye de la siguiente manera:

• 11% al fondo de pensiones
• 3% a la atención médica
• 3% a los servicios sociales

Las deducciones de seguridad social tienen un tope mensual, que se ajusta periódicamente. A partir del 1 de diciembre de 2023, es ARS 1,157,112.83.

Deducciones Personales

Los empleados pueden reducir su ingreso imponible con varias deducciones personales. Para reclamar estas deducciones, los empleados deben presentar la información requerida a sus empleadores, a menudo a través de un formulario como el Formulario 572. Algunas deducciones comunes incluyen:

• Asignaciones Familiares: Deducciones por un cónyuge, hijos y otros dependientes que califiquen.
• Intereses Hipotecarios: Deducciones por los intereses pagados en una hipoteca para la residencia principal del empleado.
• Gastos de Servicio Doméstico: Deducciones por los salarios pagados a trabajadores domésticos.
• Gastos Médicos: Deducciones por ciertos gastos médicos.

En Argentina, la tasa estándar de IVA es del 21%, aplicada a la mayoría de los servicios. Algunos servicios pueden estar sujetos a una tasa reducida de IVA del 10,5%. Estos pueden incluir servicios de transporte y servicios de hospitalidad. Algunos servicios están exentos de IVA. Ejemplos incluyen atención médica, educación y algunos servicios financieros.

IVA para Servicios Domésticos

Los servicios prestados dentro de Argentina a destinatarios ubicados en Argentina están generalmente sujetos a IVA. Los proveedores de servicios deben registrarse para recaudar IVA si superan el umbral de ingresos anuales establecido. Las empresas registradas para el IVA deben emitir facturas detallando el monto del IVA cobrado.

IVA para Servicios Prestados desde el Extranjero (Servicios Digitales)

Los proveedores no residentes de servicios digitales a individuos en Argentina pueden ser responsables del IVA, incluso si no tienen una presencia física en el país. Los servicios digitales sujetos a IVA incluyen descargas de software, suscripciones en línea, servicios de streaming y otros servicios entregados electrónicamente. Para algunos servicios, la responsabilidad del IVA puede ser transferida al destinatario argentino bajo un mecanismo de inversión del sujeto pasivo. En casos específicos, las compañías de tarjetas de crédito o instituciones financieras en Argentina pueden ser designadas como agentes de retención del IVA en servicios digitales.

Exenciones y Casos Especiales

Ciertas excepciones y regulaciones específicas pueden aplicarse en situaciones como exportaciones de servicios y acuerdos de transferencia de tecnología. Los servicios exportados desde Argentina están generalmente gravados a tasa cero para fines de IVA. Las tarifas por servicios técnicos pueden tener diferentes tasas de IVA dependiendo de si el acuerdo está registrado en el Instituto Nacional de la Propiedad Industrial (INPI).

El Régimen de Promoción de la Economía del Conocimiento en Argentina ofrece varios incentivos a las empresas dedicadas a actividades intensivas en conocimiento. Estos beneficios incluyen una reducción de la tasa del impuesto a las ganancias de hasta un 60% dependiendo del tamaño de la empresa y un crédito fiscal de hasta un 70% de las contribuciones patronales a la seguridad social. Sin embargo, para calificar, las empresas deben cumplir con criterios específicos y registrarse bajo el Régimen de Promoción de la Economía del Conocimiento.

Régimen de Promoción del Software

El Régimen de Promoción del Software ofrece beneficios a las empresas involucradas en el desarrollo de software. Estos beneficios incluyen una reducción de la tasa del impuesto a las ganancias de hasta un 60% dependiendo del tamaño de la empresa, un crédito fiscal de hasta un 70% de las contribuciones patronales a la seguridad social y la amortización acelerada de ciertos activos intangibles.

Régimen de Promoción de Energías Renovables

Argentina promueve la inversión en fuentes de energía renovable. Este régimen ofrece beneficios como la depreciación acelerada de los activos utilizados en proyectos de energía renovable, la devolución anticipada del IVA pagado por compras relacionadas con proyectos de energía renovable y la reducción de aranceles de importación sobre equipos para proyectos de energía renovable.

Otros Incentivos

El Régimen de Promoción Minera ofrece varios incentivos para inversiones mineras, incluyendo estabilidad fiscal y exenciones de ciertos aranceles de importación. Además, algunas provincias específicas dentro de Argentina pueden ofrecer incentivos fiscales adicionales para atraer inversiones en regiones particulares a través de los Regímenes de Promoción Regional.

Consideraciones Importantes

Antes de buscar incentivos fiscales, es importante revisar cuidadosamente los requisitos específicos de elegibilidad para cada programa. Los programas de incentivos fiscales generalmente implican un proceso de solicitud y aprobación. Además, los esquemas de incentivos fiscales en Argentina pueden estar sujetos a cambios, por lo que es recomendable consultar con un profesional tributario para obtener actualizaciones.