ArgentinaDetalles de Obligaciones Fiscales

Los empleadores en Argentina enfrentan varias obligaciones fiscales relacionadas con los salarios y otras compensaciones de sus empleados.

Impuesto a las Ganancias Corporativas

• Tasa: Se aplica una tasa progresiva que oscila entre el 25% y el 35% sobre las ganancias corporativas. La tasa máxima del 35% se aplica a los ingresos que superan un umbral, el cual se ajusta anualmente.
• Presentación: Las declaraciones anuales del impuesto a las ganancias corporativas, junto con los estados financieros, deben presentarse antes del día 15 del quinto mes posterior al cierre del año fiscal.
• Pagos: Se requieren diez pagos anticipados de impuestos a lo largo del año. El primer pago, equivalente al 25% de la responsabilidad fiscal del año anterior, vence el día 15 del sexto mes después de que comienza el año fiscal. Las nueve cuotas restantes, cada una equivalente al 8.33% de la responsabilidad del año anterior, se pagan posteriormente. El saldo final de impuestos vence con la presentación anual.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Contribución del Empleador: Las tasas varían del 24% al 26.4% del salario del empleado, dependiendo del tamaño de la empresa y la actividad principal. La tasa del 26.4% se aplica a empresas dedicadas principalmente a servicios o comercio con ventas anuales que superan ciertos umbrales. El umbral para empresas de servicios es ARS 6,520,009,000, mientras que para empresas comerciales es ARS 28,997,100,000. Todas las demás empresas contribuyen con una tasa del 24%.
• Exención: Los empleadores están exentos de contribuciones sobre los primeros ARS 7,003.68 del salario mensual de un empleado.
• Sin Límite: Las contribuciones a la seguridad social del empleador se calculan sobre la compensación total mensual del empleado sin un límite máximo.

Otros Impuestos

• Impuesto Inmobiliario: Este impuesto es recaudado por las autoridades provinciales y se basa en la valoración fiscal de la propiedad. La frecuencia de pago suele ser mensual o bimestral.
• Impuesto de Sellos: Este impuesto se aplica a varios documentos como contratos, acuerdos y hipotecas. Es recaudado por cada una de las 24 jurisdicciones de Argentina.

Impuesto a las Ganancias Individual (Retención de Empleados)

• Tasas: Se aplica un sistema progresivo que va del 5% al 35%. Los umbrales específicos para cada tasa se ajustan anualmente.
• Presentación: Generalmente, los empleados no necesitan presentar declaraciones anuales de impuestos a menos que tengan derecho a un reembolso, tengan fuentes adicionales de ingresos (además del salario) o sus ingresos brutos anuales superen un cierto umbral (ARS 6,600,000 para el año fiscal 2022). Se requiere una declaración informativa en casos donde los ingresos superen esta cantidad. El plazo de presentación es generalmente el 30 de junio.

Esta información está actualizada al 5 de febrero de 2025 y podría cambiar debido a actualizaciones legales y regulatorias. Se recomienda consultar con un asesor fiscal local para obtener la información más actualizada y orientación personalizada.

En Argentina, las deducciones y contribuciones fiscales de los empleados son aspectos cruciales de la nómina y el cumplimiento.

Impuesto a las Ganancias

A partir de enero de 2025, Argentina ha implementado cambios significativos en su sistema de impuesto a las ganancias. Los tramos impositivos y los montos de deducción ahora se ajustan dos veces al año (enero y julio) en línea con la inflación. Esto tiene como objetivo proporcionar una tributación más precisa y justa considerando las fluctuaciones económicas.

Anteriormente, existía una exención temporal del impuesto a las ganancias para la mayoría de los empleados, con solo aquellos que ganaban por encima de un umbral específico sujetos a tributación. Esta medida buscaba aumentar el salario neto durante un período de alta inflación, pero el plan a largo plazo involucraba la transición a un sistema de "impuesto cedular". Bajo el sistema propuesto, los contribuyentes recibirían una exención sobre los salarios anuales hasta un monto designado, indexado dos veces al año, con tasas impositivas progresivas sobre ingresos que excedan el límite de exención.

Es importante notar que, a partir de febrero de 2025, se deben confirmar los detalles específicos sobre los tramos impositivos, tasas y deducciones aplicables actualmente con los recursos oficiales más recientes. La información sobre el sistema de impuesto cedular fue una propuesta y su estado actual requiere verificación.

Contribuciones a la Seguridad Social

Los empleados contribuyen al sistema de seguridad social a través de deducciones de sus salarios. Desde septiembre de 2024, la tasa total de contribución del empleado era del 17% de las ganancias elegibles. Esta tasa abarca contribuciones al fondo de pensiones (11%), seguridad social (3%) y seguro de salud (3%).

La contribución se calcula en base a las ganancias dentro de un rango definido. Desde septiembre de 2024, las contribuciones se aplicaban a salarios entre ARS 7,003.68 y ARS 776,478.32. El límite superior (ARS 776,478.32 a partir de septiembre de 2024) está sujeto a ajustes mensuales basados en el índice de precios al consumidor. Además, hay un umbral inferior por debajo del cual no se requieren contribuciones a la seguridad social. Este umbral era de ARS 7,003.68 por empleado desde 2019. Este monto probablemente ha sido ajustado en años posteriores basándose en la inflación.

Un cambio importante introducido es la deducibilidad de las contribuciones del empleado a la seguridad social de la compensación laboral para efectos del impuesto a las ganancias. Esto ofrece una ventaja fiscal a los empleados.

Otras Deducciones y Consideraciones

Aparte de la seguridad social y el impuesto a las ganancias, varios otros factores influyen en el salario neto. Otras deducciones potenciales incluyen contribuciones a un seguro de riesgo laboral y un fondo de seguro de vida, con montos específicos que varían según el sector.

Los empleados pueden reclamar deducciones personales adicionales a través de un Formulario 572 electrónico, impactando los cálculos de retención del impuesto a las ganancias. Este formulario debe ser presentado a los empleadores y debe ser entregado antes del 31 de marzo del siguiente año fiscal.

Es vital que los empleadores y empleados se mantengan actualizados con la legislación más reciente, las regulaciones y las directrices oficiales de la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) para cálculos precisos de nómina y cumplimiento.

En Argentina, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto al consumo aplicado a la mayoría de bienes y servicios.

Tasas de IVA

• Tasa Estándar: 21% se aplica a la mayoría de bienes y servicios.
• Tasa Incrementada: 27% se aplica a servicios públicos como telecomunicaciones, gas domiciliario, agua y energía industrial. También se aplica a algunos servicios financieros y profesionales.
• Tasa Reducida: 10.5% se aplica a bienes y servicios específicos, incluyendo ciertos alimentos (carne, frutas, verduras), servicios agrícolas, transporte de pasajeros, construcción de vivienda residencial, algunos servicios médicos, libros, periódicos y revistas. Los servicios de publicidad digital y las importaciones de contenido digital también están sujetos a una tasa reducida, que actualmente es del 3%.
• Tasa Cero: 0% se aplica a las exportaciones de bienes y servicios.
• Exento: Algunos bienes y servicios están exentos, incluyendo alimentos esenciales (por ejemplo, pan, leche), alquiler de vivienda residencial/agrícola, transporte de pasajeros, servicios médicos específicos, educación y servicios prestados por entidades públicas.

Registro de IVA

• Umbral: A partir de hoy, las grandes empresas (las designadas por la ARCA) no tienen un umbral de registro y deben registrarse desde el inicio. Sin embargo, las pequeñas empresas actualmente tienen un umbral de ARS 300,000 para bienes y ARS 200,000 para servicios. Las plataformas de comercio electrónico también tienen umbrales específicos de 120 transacciones por año y/o ARS 200,000. Estos umbrales, sin embargo, pueden cambiar según regulaciones específicas.
• Registro Obligatorio: Las empresas que operan en Argentina sin un establecimiento fijo, si están proporcionando bienes y servicios dentro del territorio argentino, deben registrarse para el IVA. A partir del 1 de enero de 2025, las empresas que venden a consumidores finales en Argentina deben desglosar el IVA en las facturas. Las pequeñas empresas tienen hasta el 1 de abril de 2025 para implementar estos cambios.
• Empresas Extranjeras: Las empresas extranjeras no establecidas que prestan servicios en Argentina también necesitan obtener un número de IVA.

Presentación y Pago

• Declaraciones: Las declaraciones de IVA deben presentarse mensualmente.
• Fecha Límite: La fecha límite para la presentación y pago es entre el 12 y el 22 del mes siguiente al período de declaración. Esta fecha depende del último dígito del CUIT de la empresa.
• Moneda: Los pagos deben realizarse en Pesos Argentinos (ARS).
• Libro Digital de IVA: A partir de finales de octubre de 2024, la mayoría de las empresas registradas deben presentar primero el libro digital de IVA, seguido del Formulario F2002 (IVA por Actividad), que integra la información proporcionada en el libro.

Otros Impuestos Indirectos

Además del IVA, las empresas en Argentina pueden estar sujetas a otros impuestos, como el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, que varía según la provincia y la actividad.

Pagos Anticipados y Retención

El sistema tributario argentino incluye pagos anticipados de IVA y del impuesto sobre la renta retenidos en la importación de ciertos bienes. Estos pagos anticipados pueden dar lugar a saldos crediticios aumentados. Las regulaciones sobre a qué importaciones se aplican estos anticipos han visto cambios y extensiones recientemente, con algunas exenciones para empresas específicas como micro y pequeñas empresas y situaciones específicas que involucran al Estado Nacional. La suspensión de certificados de exclusión relacionados con estos impuestos, previamente programada para expirar a fines de 2024, se ha extendido hasta el 30 de junio de 2025.

Esta información está actualizada hasta la fecha de hoy, 5 de febrero de 2025, y puede estar sujeta a cambios debido a actualizaciones regulatorias en curso en Argentina. Siempre asegúrese de verificar las regulaciones más recientes con la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) o un asesor fiscal.

Argentina ofrece una variedad de incentivos fiscales, notablemente el Régimen para la Promoción de Grandes Inversiones (RIGI), diseñado para atraer inversiones significativas en sectores clave.

Régimen para la Promoción de Grandes Inversiones (RIGI)

Este régimen está dirigido a inversiones superiores a USD 200 millones en sectores como forestal, turismo, infraestructura, minería, tecnología, acero, energía, y petróleo y gas.

• Incentivos Fiscales:

  • Tasa reducida del impuesto sobre la renta corporativa del 25% (en comparación con el estándar del 35%).
  • Opciones de depreciación acelerada para activos tangibles.
  • Transporte ilimitado de pérdidas operativas netas, transferibles a terceros después de cinco años.
  • Tasa reducida del impuesto sobre dividendos (7%, disminuyendo a 3.5% después de siete años).
  • Crédito completo para el Impuesto sobre las Transacciones Financieras (FTT) contra el impuesto sobre la renta.
  • Flexibilidad en el pago del IVA usando Certificados de Crédito Fiscal.

• Incentivos Aduaneros:

  • Exenciones de aranceles de importación para bienes de capital, repuestos y consumibles.
  • Exención de derechos de exportación para bienes producidos por el Vehículo de Propósito Especial (SPV) después de tres años.

• Beneficios de Cambio de Divisas:

  • Pago no restringido de dividendos e intereses en moneda extranjera.
  • Exenciones parciales de la repatriación de ingresos de exportación.

• Otros Beneficios:

  • Garantía de estabilidad del régimen de incentivos por 30 años.
  • Distribución libre de productos del proyecto sin preferencias del mercado local.

• Elegibilidad: Vehículos de Propósito Especial (SPVs) creados exclusivamente para los proyectos calificativos. Esto incluye corporaciones, sociedades de responsabilidad limitada, sucursales de entidades extranjeras, empresas conjuntas y otros contratos asociativos.

• Aplicación: Los SPVs deben presentar una solicitud y plan de inversión. La aprobación se concede dentro de los 45 días naturales. La fecha límite para la solicitud es dos años desde el 8 de julio de 2024 (con una posible extensión de un año).

Régimen Provincial para Inversiones Estratégicas - Buenos Aires

La provincia de Buenos Aires ofrece un programa de incentivos separado para inversiones estratégicas superiores a USD 5 millones.

• Beneficios:
  • Estabilidad fiscal por hasta 30 años.
  • Exenciones parciales de impuesto a la propiedad, impuesto sobre ingresos brutos, e impuesto de sellos.

Impuesto sobre los Bienes Personales

• La tasa general para el impuesto sobre los bienes personales es de 0.50%. Las entidades micro, pequeñas y medianas clasificadas como "contribuyentes cumplidores" se benefician de una tasa reducida de 0.375% para 2023-2025.

Esta información es vigente al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Es recomendable consultar con un profesional fiscal para obtener asesoramiento personalizado.