Venezuela

In Venezuela stehen Arbeitgeber vor verschiedenen Steuerverpflichtungen im Zusammenhang mit Löhnen, Unternehmenssteuern und anderen Beiträgen.

Arbeitgebersteuern

• Körperschaftsteuer: Ansässige und nicht-ansässige Unternehmen mit festen Niederlassungen in Venezuela müssen ihre Jahreserklärungen innerhalb von drei Monaten nach Ablauf des Geschäftsjahres einreichen. Der Steuersatz beträgt einheitlich 34 %.
• Lohnsteuer (ISLR): Arbeitgeber ziehen die Einkommensteuer von den Gehältern der Arbeitnehmer ab, die einem progressiven Satz von 6 % bis 34 % entsprechend dem Einkommen des Arbeitnehmers folgt.
• Sozialversicherung: Arbeitgeber zahlen je nach Risikostufe des Arbeitsplatzes 10 % bis 12 % der Gehälter der Arbeitnehmer in die Sozialversicherung ein. Dieser Beitrag ist auf das Fünffache des Mindestlohns begrenzt.
• Parafiskalische Beiträge: Zusätzliche obligatorische Beiträge umfassen:
  • Arbeitslosenversicherung: 2 % des Gehalts bis zum Zehnfachen des Mindestlohns.
  • Wohnungsbeihilfe: 2 % des Gehalts.
  • Mitarbeiterschulung: 2 % des Gehalts.
  • LOPCYMAT (Arbeitssicherheit): 0,75 % bis 10 % des Gehalts, abhängig vom Berufsrisiko.
  • INCE (Nationales Institut für sozialistische Bildung und Ausbildung): 2 % der gesamten jährlichen Lohnsumme.
• Kommunale Steuern:
  • Gewerbesteuer: 0,5 % bis 10 % der Bruttoeinnahmen, abhängig vom Standort und der Art des Geschäfts.
  • Grundsteuer: Die Sätze variieren je nach Gemeinde.
• Wissenschafts- und Technologiebeitrag: Unternehmen mit einem jährlichen Bruttoeinkommen, das 150.000-mal den offiziellen Wechselkurs der höchstbewerteten Währung übersteigt, müssen 0,5 %, 1 % oder 2 % des Bruttoeinkommens beitragen, abhängig von ihren Aktivitäten.

Arbeitnehmersteuern

• Einkommensteuer (ISLR): Arbeitnehmer unterliegen einer progressiven Einkommensteuer von 6 % bis 34 % ihres Nettoeinkommens, einbehalten vom Arbeitgeber.
• INCE: Arbeitnehmer tragen 0,5 % von möglichen Gewinnbeteiligungen bei.
• Sozialversicherung: Arbeitnehmer leisten ebenfalls Beiträge zur Sozialversicherung, aber die Details sind begrenzt. Weitere Informationen müssten eingeholt werden.

Steuerjahr und Einreichungsfristen

• Steuerjahr: Das venezolanische Steuerjahr läuft vom 1. Januar bis zum 31. Dezember.
• Körperschaftsteuererklärung: Fällig innerhalb von drei Monaten nach Ablauf des Geschäftsjahres.
• Individuelle Einkommensteuererklärung: Fällig bis zum 31. März des Folgejahres.

Mindestlohn

Das derzeitige integrale indexierte Mindesteinkommen in Venezuela beträgt ungefähr 130 US-Dollar. Diese Zahl kann sich ändern und möglicherweise nicht vollständig aktuell sein.

Zusätzliche Überlegungen

• Steuereinheit (UT): Viele Steuerberechnungen und Schwellenwerte basieren auf der Steuereinheit (Unidad Tributaria - UT). Ihr Wert wird periodisch von der Regierung angepasst. Es ist wichtig, sich über den aktuellen UT-Wert im Klaren zu sein.
• Sondersteuerzahler: Bestimmte große Steuerzahler oder spezifische Industrien könnten abweichende Einreichungsfristen und Anforderungen gemäß dem jährlich herausgegebenen Kalender für Sondersteuerzahler haben.

Diese Informationen spiegeln den Stand vom 5. Februar 2025 wider und können aufgrund rechtlicher oder regulatorischer Aktualisierungen Änderungen unterliegen. Die Konsultation eines lokalen Steuerberaters wird für eine individuelle Beratung dringend empfohlen.

In Venezuela ziehen Arbeitgeber von den Gehältern der Arbeitnehmer Steuern und Sozialversicherungsbeiträge ab und leiten sie an die zuständigen Behörden weiter.

Arbeitgeberpflichten

• Steuereinbehaltung und -abführung: Arbeitgeber ziehen Einkommenssteuer, Sozialversicherungsbeiträge und andere anwendbare Steuern von den Gehältern der Arbeitnehmer ab. Diese Gelder werden dann an die venezolanischen Steuerbehörden (SENIAT) und Sozialversicherungsträger überwiesen.
• Sozialversicherungsbeiträge: Arbeitgeber leisten Beiträge zu Sozialversicherungsprogrammen, die Bereiche wie Gesundheit, Renten und Arbeitslosenunterstützung abdecken. Der Beitrag des Arbeitgebers kann je nach Risiko, das mit der Arbeitsstelle verbunden ist, zwischen 10% und 12% des Gehalts des Arbeitnehmers liegen. Diese Beiträge sind auf das Fünffache des Mindestlohns begrenzt.
• Lohnabrechnungskonformität: Arbeitgeber müssen die venezolanischen Lohnvorschriften und -gesetze einhalten, einschließlich der korrekten Berechnung und rechtzeitigen Zahlung von Gehältern. Sie müssen auch ordnungsgemäße Aufzeichnungen aller Lohntransaktionen führen.
• Jahresendberichterstattung: Arbeitgeber sind verantwortlich für die Jahresendsteuerberichterstattung, in der die Einkommen und Steuerabzüge der Arbeitnehmer für das Jahr zusammengefasst werden. Diese Informationen werden den Steuerbehörden übermittelt.

Arbeitnehmerabzüge

• Einkommenssteuer (ISLR): Die Einkommenssteuer wird basierend auf einem progressiven Steuersystem von den Gehältern der Arbeitnehmer abgezogen. Der anwendbare Steuersatz hängt vom gesamten zu versteuernden Einkommen des Arbeitnehmers ab und reicht von 6% bis 34%. Die Einkommenssteuerklassen sind in Steuereinheiten (UT) definiert.
• Sozialversicherungsbeiträge (SSO): Arbeitnehmer leisten durch Abzüge von ihren Gehältern Beiträge zu Sozialversicherungsprogrammen. Der Beitragssatz des Arbeitnehmers variiert je nach Faktoren wie Gehalt und dem spezifischen Sozialversicherungsprogramm.
• Weitere Abzüge: Weitere Abzüge können Gewerkschaftsbeiträge, Versicherungsprämien oder gerichtlich angeordnete Abzüge umfassen, sofern zutreffend.

Steuerjahr und Abgabefristen

• Steuerjahr: Das Steuerjahr in Venezuela ist das Kalenderjahr (1. Januar bis 31. Dezember).
• Abgabefrist für Steuererklärungen: Die Frist für die Abgabe der jährlichen Einkommensteuererklärungen für Arbeitnehmer liegt typischerweise innerhalb von drei Monaten nach Ende des Steuerjahres (31. März). Für diejenigen mit bestimmten Einkommensgrenzen oder Einkommen aus selbstständiger Tätigkeit, die bestimmte Schwellenwerte überschreiten, können jedoch andere Abgabebestimmungen und -fristen gelten. Arbeitgeber sind dafür verantwortlich, den Arbeitnehmern die notwendigen Unterlagen für die Abgabe ihrer Steuererklärungen bereitzustellen.

Bitte beachten: Diese Informationen basieren auf den verfügbaren Daten und sind aktuell zum 5. Februar 2025. Steuer- und Rechtsvorschriften können sich ändern, daher wird empfohlen, sich für die aktuellsten Informationen an einen Steuerberater zu wenden.

In Venezuela wird die Mehrwertsteuer (MwSt.), bekannt als Impuesto al Valor Agregado (IVA), als Verbrauchssteuer auf die meisten Waren und Dienstleistungen erhoben.

MwSt.-Sätze

• Standardsatz: 16% (Dieser Satz kann jährlich im Rahmen des Haushaltsgesetzes zwischen 8% und 16,5% geändert werden.)
• Zusätzlicher Satz: 15% auf bestimmte Luxusgüter (einschließlich Fahrzeuge und Schmuck). Eine zusätzliche Steuer zwischen 5% und 25% gilt für Waren und Dienstleistungen, die in Fremdwährung, Kryptowährungen oder Krypto-Vermögenswerten bezahlt werden, die nicht von der venezolanischen Regierung ausgegeben wurden.
• Ermäßigter Satz: 8% (Gilt für spezifische Waren und Dienstleistungen, wie einige Lebensmittel, Inlandsflugtickets, bestimmte professionelle Dienstleistungen und Bauwesen).
• Nullsatz: 0% (Gilt für Exporte von Waren und Dienstleistungen).
• Befreit: Bestimmte essentielle Waren und Dienstleistungen sind befreit, darunter Grundnahrungsmittel (wie Brot, Reis, Milch), Bücher, Zeitungen, Bildung, öffentlicher Nahverkehr, medizinische Dienstleistungen und Strom für Wohnzwecke.

MwSt.-Registrierung

Alle Unternehmen, die in Venezuela steuerpflichtige Waren oder Dienstleistungen anbieten, müssen sich registrieren und eine Steueridentifikationsnummer (RIF) von SENIAT (Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria) erhalten. Es gibt keine Registrierungsgrenze. Nicht ansässige Unternehmen ohne ständige Niederlassung können sich nicht für die MwSt. registrieren. Unternehmen müssen sich innerhalb von 30 Tagen nach der Gründung registrieren. Vorregistrierungs-Vorsteuer ist nicht erstattungsfähig, und es gibt keine freiwillige Registrierung.

MwSt.-Erklärung und Zahlung

• Steuerzeitraum: Das Steuerjahr folgt im Allgemeinen dem Kalenderjahr, obwohl Unternehmen, die in kommerziellen, industriellen oder Dienstleistungsaktivitäten tätig sind, ein abweichendes Geschäftsjahr wählen können (dies erfordert eine vorherige Genehmigung zur Änderung).

• Erklärung und Zahlung: Die MwSt. ist fällig, wenn die Rechnung ausgestellt wird, die Dienstleistung erbracht wird oder die Zahlung fällig ist (je nachdem, was zuerst eintritt). Die endgültigen Steuererklärungen und die vollständige Zahlung sind innerhalb von drei Monaten nach Ende des Steuerjahres fällig oder an einem bestimmten Datum für diejenigen, die als 'Sondersteuerpflichtige' bezeichnet werden.

• Geschätzte Steuerzahlungen: 'Sondersteuerpflichtige' können über abweichende Einreichungsfristen verfügen und sind möglicherweise verpflichtet, geschätzte Steuerzahlungen zu leisten, potenziell wöchentlich oder zweiwöchentlich. Alle anderen Unternehmen leisten in der Regel geschätzte Zahlungen in sechs monatlichen Raten, während Bergbau- und Kohlenwasserstoffunternehmen 12 monatliche Zahlungen leisten.

Steuerbefreite Waren und Dienstleistungen

Venezuela befreit mehrere Waren und Dienstleistungen von der Mehrwertsteuer. Zu den befreiten Kategorien gehören bestimmte Grundnahrungsmittel, Bücher, Zeitungen und Zeitschriften, Bildung, öffentlicher Nahverkehr, Eintrittskarten für kulturelle Einrichtungen, Bank- und Versicherungsdienstleistungen, Importe durch diplomatische Vertreter, medizinische Hilfe, Strom für Wohnzwecke und Düngemittel.

Andere relevante Steuern

Neben der Mehrwertsteuer werden in Venezuela mehrere andere Steuern erhoben, darunter Gemeindesteuern (basierend auf dem Bruttoeinkommen), eine Anti-Drogen-Steuer (1% des operativen Buchgewinns), eine Sportsteuer (1% des Nettobuchgewinns) und eine Wissenschafts- und Technologiesteuer (0,5% des Bruttoeinkommens des Vorjahres). Sondersteuerpflichtige können auch für zusätzliche Abgaben wie den 70%igen Beitrag der Einnahmen aus dezentralisierten oder autonomen Dienstleistungen haftbar sein.

Stand: 5. Februar 2025

Venezuelas Steuersystem bietet verschiedene Anreize für Unternehmen und Einzelpersonen, mit einem Schwerpunkt auf der Förderung bestimmter Sektoren und der regionalen Entwicklung. Ab dem 5. Februar 2025 gelten die folgenden Anreize:

Steuerliche Anreize für Unternehmen

• Sonderwirtschaftszonen (SEZs): Anreize für Unternehmen, die in ausgewiesenen SEZs operieren, können Rückerstattungen auf Einfuhrzölle und andere nationale Steuern umfassen. Zusätzlich sind Vorteile wie vereinfachte Verwaltungsverfahren über einen One-Stop-Shop-Mechanismus, einschließlich einer digitalen Plattform, und der Zugang zu spezialisierten Ausbildungszentren verfügbar.
• Regionale Anreize: In bestimmten unterentwickelten Staaten und Industrieparks gibt es Einkommenssteuerbefreiungen für qualifizierte Unternehmen. Venezuela weist zudem Industrie-, Handels- und Dienstleistungsfreizonen mit spezifischen Steuervorteilen aus.
• Sektorspezifische Anreize: Die Regierung bietet gezielte Anreize für Investitionen in „strategische“ Sektoren. Diese Anreize können variieren, beinhalten jedoch Steuerbefreiungen, spezielle Kreditfinanzierungen, Exportanreize und Schuld-zu-Equity-Umwandlungen.
• Zollbefreiungsanreize: Rückzahlungen von Einfuhrzöllen sind für Materialien verfügbar, die in der Produktion exportierter Waren verwendet werden. Dies kann durch ein Steuererstattungszertifikat des Finanzministeriums erleichtert werden, das von der Staatskasse für nationale Steuerzahlungen akzeptiert wird. Es ist jedoch wichtig zu beachten, dass dieser Anreiz in der Praxis nicht konsequent angewendet wird.
• Ausländische Steuervergütung: Unternehmen können eine Steuervergütung für im Ausland gezahlte Steuern bis zur Höhe der venezolanischen Steuerpflicht auf diese Einkünfte geltend machen.

Steuerliche Anreize für Einzelpersonen

• Steuereinheitensystem: Die Einkommensteuer für Einzelpersonen wird auf Basis von Steuereinheiten (TUs) berechnet. Der Wert einer TU kann sich ändern und muss für das betreffende Steuerjahr bestätigt werden.
• Progressive Steuersätze: Venezuela wendet ein progressives Einkommensteuersystem für Einwohner an, mit Sätzen von 6% bis 34%. Nichtansässige unterliegen typischerweise einem Pauschalsatz von 34%.
• Abzüge und Freibeträge: Einwohner können verschiedene Abzüge geltend machen, darunter solche für Bildung, medizinische Ausgaben und Wohnkosten (Miete oder Hypothekenzinsen). Ein Standardabzug ist ebenfalls verfügbar.

Steuerbefreiungen (Vorherige Jahre)

Obwohl sie für das aktuelle Steuerjahr nicht mehr gelten, ist es erwähnenswert, frühere Befreiungen:

• Im Jahr 2017 wurde eine vorübergehende Befreiung von der Einkommensteuer für ansässige Einzelpersonen für Einkommen bis zu 6.000 TUs gewährt.
• Bereits 2016 wurde eine ähnliche, aber kleinere Befreiung von 3.000 TUs angeboten.

Allgemeine Steuerinformationen

• Steuerjahr: Das Steuerjahr entspricht typischerweise dem Kalenderjahr, obwohl Unternehmen mit vorheriger Genehmigung der Steuerbehörden ein abweichendes Geschäftsjahr wählen können.
• Gemeindesteuern: Gemeinden erheben eine jährliche Steuer auf wirtschaftliche Aktivitäten, basierend auf den Bruttoeinnahmen, wobei die Sätze je nach Standort und Geschäftstyp variieren.
• Beitrag zu Wissenschaft und Technologie: Unternehmen mit einem jährlichen Bruttoeinkommen, das einen festgelegten Schwellenwert überschreitet, tragen einen Prozentsatz (0,5%, 1% oder 2%) zu Initiativen in Wissenschaft und Technologie bei.

Wichtiger Hinweis: Steuerregelungen können sich ändern. Konsultieren Sie einen Steuerfachmann für die aktuellsten Informationen und individuelle Beratung.