Beschäftigungssteuern in Türkei

Das Navigieren durch die Beschäftigungssteuern in der Türkei erfordert das Verständnis der unterschiedlichen Verpflichtungen, die sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer treffen. Das System basiert hauptsächlich auf Beiträgen zur sozialen Sicherheit und der Quellensteuer auf das Einkommen der Mitarbeiter, um die Einhaltung der nationalen Vorschriften sicherzustellen. Arbeitgeber spielen eine entscheidende Rolle bei der Berechnung, Einbehaltung und Überweisung dieser Beträge an die zuständigen Behörden im Auftrag ihrer Belegschaft.

Das türkische Steuerjahr entspricht dem Kalenderjahr und läuft vom 1. Januar bis zum 31. Dezember. Arbeitgeber sind für die monatliche Gehaltsabrechnung verantwortlich, einschließlich der Festlegung des Bruttogehalts, der Anwendung der Beiträge zur sozialen Sicherheit, der Berechnung der Einkommensteuer und der Stempelsteuer sowie letztlich der Zahlung des Nettogehalts an den Arbeitnehmer. Das Verständnis der spezifischen Sätze, Schwellenwerte und Meldeanforderungen ist entscheidend für regelkonforme Vorgänge in der Türkei.

Arbeitgeberpflichten zur Sozialversicherung und Lohnsteuer

Arbeitgeber in der Türkei sind verpflichtet, erhebliche Beiträge zum sozialen Sicherheitssystem zugunsten ihrer Arbeitnehmer zu leisten. Diese Beiträge decken verschiedene Zweige der sozialen Versicherung ab, einschließlich der Altersvorsorge (Renten), der Kurzzeitversicherung (Krankheit, Mutterschaft, Arbeitsunfall und Berufskrankheit) und der allgemeinen Krankenversicherung. Die Beitragsgrundlage ist in der Regel das Bruttogehalt des Arbeitnehmers, das Mindest- und Höchstgrenzen unterliegt, die regelmäßig aktualisiert werden.

Der Standardbeitragssatz des Arbeitgebers zur sozialen Sicherheit beträgt 21,75% des Bruttogehalts des Mitarbeiters. Dieser Satz kann um 5 Prozentpunkte (auf 16,75%) reduziert werden, wenn der Arbeitgeber bestimmte Bedingungen bezüglich rechtzeitiger Beitragszahlung und Berichterstattung erfüllt. Zusätzlich leistet der Arbeitgeber einen Beitrag zum Arbeitslosenversicherungsfonds in Höhe von 2% des Bruttogehalts.

Beitragsart	Standardrate Arbeitgeber	Rabattierte Rate Arbeitgeber (falls zutreffend)
Beiträge zur sozialen Sicherheit	21,75%	16,75%
Arbeitslosenversicherung	2,0%	2,0%
Gesamt	23,75%	18,75%

Hinweis: Diese Sätze werden auf das Bruttogehalt des Mitarbeiters angewendet, vorbehaltlich jährlich festgelegter Mindest- und Höchstbeitragsgrundlagen.

Arbeitgeber sind zudem für die Berechnung und Einbehaltung der Stempelsteuer vom Bruttogehalt des Mitarbeiters zu einem Satz von 0,759% (oder 7,59 Promille) verantwortlich. Dieser einbehaltene Betrag wird anschließend vom Arbeitgeber an das Finanzamt gezahlt.

Anforderungen an die Quellensteuerabzug

Arbeitgeber sind gesetzlich verpflichtet, die Einkommensteuer von den monatlichen Gehältern ihrer Mitarbeiter im Rahmen des Pay As You Earn (PAYE)-Systems einzubehalten. Die Höhe der einbehaltenen Einkommensteuer hängt vom kumulierten steuerpflichtigen Einkommen des Mitarbeiters im Kalenderjahr und den anwendbaren progressiven Einkommensteuersätzen ab.

Das steuerpflichtige Einkommen wird berechnet, indem die Sozialversicherungsbeiträge und Beiträge zur Arbeitslosenversicherung des Mitarbeiters vom Bruttogehalt abgezogen werden. Der resultierende Betrag ist einkommensteuerpflichtig nach den folgenden progressiven Steuerklassen (Sätze und Grenzwerte können jährlich angepasst werden):

Kumuliertes steuerpflichtiges Einkommen (TRY)	Steuerbetrag
Bis 190.000	15%
190.001 bis 400.000	20%
400.001 bis 1.500.000	27%
1.500.001 bis 5.300.000	35%
Über 5.300.000	40%

Hinweis: Die genauen Grenzwerte für 2026 werden offiziell bekannt gegeben und können sich jährlich ändern.

Arbeitgeber müssen das kumulierte steuerpflichtige Einkommen eines jeden Mitarbeiters während des Jahres verfolgen, um den korrekten Steuerklasse-Betrag monatlich anzuwenden.

Steuerliche Abzüge und Freibeträge für Arbeitnehmer

Arbeitnehmer in der Türkei sind Abzügen für Beiträge zur sozialen Sicherheit, Beiträge zur Arbeitslosenversicherung und Einkommensteuer unterworfen, die vom Arbeitgeber einbehalten werden.

Der Anteil des Arbeitnehmers an den Beiträgen zur sozialen Sicherheit beträgt 14% seines Bruttogehalts, und sein Anteil an der Arbeitslosenversicherung beträgt 1% seines Bruttogehalts. Diese Beträge werden vor der Berechnung des steuerpflichtigen Einkommens für die Einkommensteuer vom Bruttogehalt abgezogen.

Beitragsart	Arbeitnehmeranteil
Beiträge zur sozialen Sicherheit	14,0%
Arbeitslosenversicherung	1,0%
Gesamt	15,0%

Hinweis: Diese Sätze werden auf das Bruttogehalt des Arbeitnehmers angewendet, vorbehaltlich jährlich festgelegter Mindest- und Höchstbeitragsgrundlagen.

Während die primären Abzüge die Beiträge zur sozialen Sicherheit und Arbeitslosenversicherung darstellen, können weitere Abzüge oder Freibeträge gelten, wie spezifische Invaliditätszuschläge oder Beiträge zu privaten Pensionskassen, die die Berechnung des steuerpflichtigen Einkommens beeinflussen können. Das System der persönlichen Freibeträge wurde weitgehend durch den Mindestlebenshaltungssatz (AGI) ersetzt, der in die Mindestlohnberechnung integriert wurde, was den Netto-Mindestlohn effektiv erhöht, anstatt eine separate Steuerfreibetragsabzug zu gewährleisten.

Steuerliche Einhaltung und Meldefristen

Arbeitgeber in der Türkei haben strenge monatliche Melde- und Zahlungspflichten.

Monatliche Sozialversicherungsdeklaration: Arbeitgeber müssen eine monatliche Deklaration (Aylık Prim ve Hizmet Belgesi) einreichen, in der die Einnahmen und Beiträge zur sozialen Sicherheit der Mitarbeiter detailliert aufgeführt sind. Diese Deklaration ist in der Regel bis zum 26. des Folgemonats fällig.
Monatliche Sozialversicherungszahlungen: Die berechneten Beiträge zur sozialen Sicherheit (sowohl Arbeitgeber- als auch Arbeitnehmeranteile) müssen bis zum Ende des folgenden Monats gezahlt werden.
Monatliche Quellensteuererklärung: Arbeitgeber müssen eine monatliche Quellensteuererklärung (Muhtasar Beyanname) einreichen, in der die einbehaltene Einkommensteuer und Stempelsteuer für die Gehälter der Mitarbeiter aufgeführt sind. Diese Deklaration ist in der Regel bis zum 26. des Folgemonats fällig.
Monatliche Quellensteuerzahlungen: Die einbehaltene Einkommensteuer und Stempelsteuer müssen bis zum 26. des gleichen Monats, in dem die Deklaration erfolgte, gezahlt werden.

Für Arbeitgeber mit einer kleinen Anzahl von Mitarbeitern (in der Regel 10 oder weniger) können die Quellensteuererklärung und -zahlung quartalsweise anstatt monatlich erfolgen.

Jährliche Berichterstattung umfasst die Einreichung einer jährlichen Zusammenfassung der Einkommensteuerabzüge für jeden Mitarbeiter.

Besondere Steuerregelungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Ausländische Personen, die in der Türkei arbeiten, unterliegen grundsätzlich denselben Einkommensteuer- und Sozialversicherungsregelungen wie türkische Staatsbürger, sofern sie als steuerlich ansässig gelten. Die Steueransässigkeit wird in der Regel durch den physischen Aufenthalt in der Türkei für mehr als sechs Monate in einem Kalenderjahr bestimmt. Nichtansässige werden nur auf ihr in der Türkei erzieltes Einkommen besteuert.

Das Doppelbesteuerungsabkommen (DTT), das die Türkei mit zahlreichen Ländern hat, kann die steuerlichen Verpflichtungen ausländischer Arbeitnehmer und ausländischer Unternehmen beeinflussen. Diese Abkommen können eine Doppelbesteuerung vermeiden helfen und festlegen, welches Land das Recht hat, bestimmte Einkommensarten zu besteuern. Ausländische Arbeitnehmer aus Ländern mit einem DTT können für eine bestimmte Zeit von den türkischen Sozialversicherungsbeiträgen befreit sein, wenn sie weiterhin Beiträge zu den Sozialversicherungssystemen ihres Heimatlandes leisten und eine spezielle Sozialversicherungsvereinbarung besteht.

Ausländische Unternehmen, die in der Türkei Personen beschäftigen, müssen möglicherweise eine rechtliche Präsenz in der Türkei gründen oder einen Employer of Record (EOR) Dienst nutzen, um die lokale Gehaltsabrechnung, Steuerabzüge und Sozialversicherungsbeiträge konform zu verwalten, insbesondere wenn sie keine registrierte Gesellschaft in der Türkei haben. Die steuerlichen Verpflichtungen eines ausländischen Unternehmens hängen stark davon ab, ob es als dauerhafte Niederlassung (PE) in der Türkei gilt. Bei Bestehen einer PE unterliegt das Unternehmen der Körperschaftsteuer auf die Gewinne, die dieser Niederlassung zugerechnet werden, zusätzlich zu den Arbeitgeberpflichten. Die Nutzung eines EOR kann ausländischen Unternehmen helfen, diese Komplexitäten zu verwalten, ohne eine lokale Gesellschaft zu gründen.