Steuern in Türkei

Das Navigieren durch die Beschäftigungssteuern in der Türkei erfordert das Verständnis der unterschiedlichen Verpflichtungen, die sowohl Arbeitgebern als auch Arbeitnehmern auferlegt werden. Das System basiert in erster Linie auf Beiträgen zur sozialen Sicherheit und dem Einbehalten der Einkommensteuer aus den Gehältern der Arbeitnehmer, um die Einhaltung der nationalen Vorschriften sicherzustellen. Arbeitgeber spielen eine entscheidende Rolle bei der Berechnung, dem Einbehalt und der Abführung dieser Beträge an die entsprechenden Behörden im Auftrag ihrer Belegschaft.

Das türkische Steuerjahr entspricht dem Kalenderjahr und läuft vom 1. Januar bis zum 31. Dezember. Arbeitgeber sind verantwortlich für die monatliche Lohnabrechnung, einschließlich der Bestimmung des Bruttogehalts, der Anwendung der Sozialversicherungsbeiträge, der Berechnung der Einkommensteuer und der Stempelsteuer sowie letztlich der Auszahlung des Nettogehalts an den Arbeitnehmer. Das Verständnis der spezifischen Sätze, Schwellenwerte und Meldevorschriften ist wesentlich für eine regelkonforme Tätigkeit in der Türkei.

Arbeitgeberpflichten für Sozialversicherung und Lohnsteuer

Arbeitgeber in der Türkei sind verpflichtet, auf das Gehalt ihrer Arbeitnehmer bedeutende Beiträge zum Sozialversicherungssystem zu leisten. Diese Beiträge decken verschiedene Zweige der Sozialversicherung ab, darunter die Langzeitversicherung (Renten), die Kurzzeitversicherung (Krankheit, Mutterschaft, Arbeitsunfall und Berufskrankheit) sowie die Allgemeine Krankenversicherung. Die Beitragsgrundlage ist in der Regel das Bruttogehalt des Arbeitnehmers, wobei Mindest- und Höchstgrenzen gelten, die regelmäßig aktualisiert werden.

Der Standard-Social-Security-Beitragssatz für Arbeitgeber beträgt 20,5% des Bruttogehalts des Arbeitnehmers. Dieser Satz kann um 5 Prozentpunkte (auf 15,5%) reduziert werden, wenn der Arbeitgeber bestimmte Bedingungen im Zusammenhang mit fristgerechter Zahlung der Beiträge und Meldungen erfüllt. Zusätzlich leistet der Arbeitgeber Beiträge zum Arbeitslosigkeitsversicherungsfonds in Höhe von 2% des Bruttogehalts.

Beitragstyp	Standardrate Arbeitgeber	Ermäßigter Satz Arbeitgeber (falls zutreffend)
Sozialversicherungsbeiträge	20,5%	15,5%
Arbeitslosenversicherung	2,0%	2,0%
Gesamt	22,5%	17,5%

Hinweis: Diese Sätze werden auf das Bruttogehalt des Arbeitnehmers angewendet, wobei die jährlich festgelegten Mindest- und Höchstbeitragsgrundlagen zu beachten sind.

Arbeitgeber sind außerdem verantwortlich für die Berechnung und den Einbehalt der Stempelsteuer vom Bruttogehalt des Arbeitnehmers in Höhe von 0,00759% (bzw. 7,59 Promille). Dieser einbehaltene Betrag wird anschließend vom Arbeitgeber an das Finanzamt gezahlt.

Anforderungen an die Einkommensteuerabzüge

Arbeitgeber sind gesetzlich verpflichtet, die Einkommensteuer monatlich von den Gehältern ihrer Arbeitnehmer im Rahmen des Pay As You Earn (PAYE) Systems einzubehalten. Die Höhe der einbehaltenen Einkommensteuer hängt vom kumulativen steuerpflichtigen Einkommen des Arbeitnehmers im Kalenderjahr und den geltenden progressiven Einkommensteuersätzen ab.

Das steuerpflichtige Einkommen wird berechnet, indem der Anteil des Arbeitnehmers an den Sozialversicherungsbeiträgen und den Beiträgen zur Arbeitslosenversicherung vom Bruttogehalt abgezogen wird. Der resultierende Betrag unterliegt der Einkommensteuer gemäß den folgenden progressiven Steuerklassen (Sätze und Grenzwerte sind jährlichen Anpassungen unterworfen):

Kumulierbares steuerpflichtiges Einkommen (TRY)	Steuersatz
Bis [Schwellenwert 1]	15%
[Schwellenwert 1] bis [Schwellenwert 2]	20%
[Schwellenwert 2] bis [Schwellenwert 3]	27%
[Schwellenwert 3] bis [Schwellenwert 4]	35%
Über [Schwellenwert 4]	40%

Hinweis: Die konkreten Schwellenwerte für 2025 werden offiziell bekanntgegeben und unterliegen jährlichen Änderungen.

Arbeitgeber müssen das kumulative steuerpflichtige Einkommen jedes Arbeitnehmers im Laufe des Jahres verfolgen, um jeden Monat den korrekten Steuerklasse-Satz anzuwenden.

Steuerliche Abzüge und Freibeträge für Arbeitnehmer

Arbeitnehmer in der Türkei unterliegen Abzügen für Sozialversicherungsbeiträge, Beiträge zur Arbeitslosenversicherung und Einkommensteuer, die vom Arbeitgeber einbehalten werden.

Der Anteil des Arbeitnehmers an den Sozialversicherungsbeiträgen beträgt 14% des Bruttogehalts, und sein Anteil an der Arbeitslosenversicherung beträgt 1% des Bruttogehalts. Diese Beträge werden vor der Berechnung des steuerpflichtigen Einkommens für die Einkommensteuer abgezogen.

Beitragstyp	Arbeitnehmeranteil
Sozialversicherungsbeiträge	14,0%
Arbeitslosenversicherung	1,0%
Gesamt	15,0%

Hinweis: Diese Sätze werden auf das Bruttogehalt des Arbeitnehmers angewendet, wobei die jährlich festgelegten Mindest- und Höchstbeitragsgrundlagen zu beachten sind.

Während die primären Abzüge die Sozialversicherung und die Arbeitslosenversicherung betreffen, können weitere Abzüge oder Freibeträge gelten, z.B. spezielle Behindertenpauschbeträge oder Beiträge zu privaten Pensionskassen, die die Berechnung des steuerpflichtigen Einkommens beeinflussen können. Das System der persönlichen Freibeträge wurde weitgehend durch den Mindestlebenshaltungssatz (AGI) ersetzt, der in die Berechnung des Mindestlohns integriert wurde und somit den Nettomindestlohn erhöht, ohne eine separate steuerliche Freibetragsabzug zu gewähren.

Einhaltung von Steuervorschriften und Meldefristen

Arbeitgeber in der Türkei haben strenge monatliche Melde- und Zahlungspflichten.

• Monatliche Sozialversicherungsdeklarationen: Arbeitgeber müssen eine monatliche Erklärung (Aylık Prim ve Hizmet Belgesi) einreichen, die die Einkommen der Arbeitnehmer und die Sozialversicherungsbeiträge detailliert aufzeigt. Diese Erklärung ist in der Regel bis zum 23. des Folgemonats fällig.
• Monatliche Sozialversicherungszahlungen: Die berechneten Sozialversicherungsbeiträge (sowohl Arbeitgeber- als auch Arbeitnehmeranteile) müssen bis zum Ende des folgenden Monats gezahlt werden.
• Monatliche Quellensteuererklärungen: Arbeitgeber müssen eine monatliche Quellensteuererklärung (Muhtasar Beyanname) abgeben, in der die einbehaltene Einkommensteuer und die Stempelsteuer angegeben werden. Diese Erklärung ist in der Regel bis zum 23. des Folgemonats fällig.
• Monatliche Quellensteuerzahlungen: Die einbehaltene Einkommensteuer und Stempelsteuer müssen bis zum 26. des folgenden Monats gezahlt werden.

Für Arbeitgeber mit einer geringen Zahl an Arbeitnehmern (in der Regel 10 oder weniger) kann die Quellensteuererklärung und -zahlung quartalsweise statt monatlich erfolgen.

Die jährlichen Meldepflichten umfassen die Einreichung einer jährlichen Zusammenfassung der einbehaltenen Einkommensteuer für jeden Arbeitnehmer.

Besondere Steuerüberlegungen für ausländische Arbeiter und Unternehmen

Ausländische Personen, die in der Türkei arbeiten, sind im Allgemeinen denselben Einkommensteuer- und Sozialversicherungsvorschriften unterworfen wie türkische Staatsbürger, sofern sie als Steuerresidenten gelten. Die Steueransässigkeit wird in der Regel durch den Aufenthalt in der Türkei von mehr als sechs Monaten in einem Kalenderjahr bestimmt. Nichtansässige werden nur auf ihr in der Türkei erzieltes Einkommen besteuert.

Doppelbesteuerungsabkommen (DBAs), die die Türkei mit zahlreichen Ländern abgeschlossen hat, können die steuerlichen Verpflichtungen ausländischer Arbeiter und ausländischer Unternehmen beeinflussen. Diese Abkommen können Entlastungen von der Doppelbesteuerung bieten und festlegen, welches Land das Recht hat, bestimmte Einkommensarten zu besteuern. Ausländische Arbeitnehmer aus Ländern mit einem DBA können für einen bestimmten Zeitraum von türkischen Sozialversicherungsbeiträgen befreit sein, wenn sie weiterhin in das Sozialversicherungssystem ihres Heimatlandes einzahlen, vorausgesetzt, es besteht eine spezielle Sozialversicherungsvereinbarung.

Ausländische Unternehmen, die in der Türkei Mitarbeiter beschäftigen, müssen möglicherweise eine rechtliche Präsenz in der Türkei etablieren oder einen Employer of Record (EOR) Service nutzen, um die lokale Gehaltsabrechnung, Steuerabzüge und Sozialversicherungsbeiträge rechtssicher zu verwalten, insbesondere wenn sie kein registriertes Unternehmen in der Türkei haben. Die steuerlichen Verpflichtungen eines ausländischen Unternehmens hängen stark davon ab, ob es als in der Türkei dauerhaft ansässiges Unternehmen (PE) gilt. Wenn eine PE besteht, unterliegt das Unternehmen der Körperschaftsteuer auf die den PE zurechenbaren Gewinne, zusätzlich zu den Arbeitgeberpflichten. Die Verwendung eines EOR kann ausländischen Firmen dabei helfen, diese Komplexitäten zu bewältigen, ohne eine lokale Niederlassung zu gründen.