Steuern in Südsudan

Seit heute, dem 5. Februar 2025, haben Arbeitgeber in Südsudan verschiedene Steuerpflichten, einschließlich Lohnsteuer, Sozialversicherungsbeiträge und Quellensteuern. Diese Verpflichtungen können sich basierend auf neuen Gesetzgebungen ändern.

Personal Income Tax (PIT)

• Steuersystem: Südsudan verwendet ein progressives Personal Income Tax-System mit Raten von 0 % bis 20 %.
• Steueransässigkeit: Ansässige werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert. Nicht-Ansässige werden nur auf Einkommen aus innerhalb Südsudans erzielter Quelle besteuert. Die Ansässigkeit wird durch die Anwesenheit in Südsudan für 183 Tage oder mehr während des Steuerjahres bestimmt.
• Steuerjahr: Das Steuerjahr für Einzelpersonen ist das Kalenderjahr (1. Januar bis 31. Dezember).
• Abgabefrist: Steuererklärungen für das Personal Income Tax müssen bis zum 1. April des Folgejahres eingereicht werden.

Sozialversicherungsbeiträge

• National Social Insurance Fund (NSIF): Arbeitgeber sind verpflichtet, 17 % des Bruttogehalts des Mitarbeiters an den NSIF zu zahlen.
• Arbeitnehmerbeitrag: Arbeitnehmer zahlen 8 % ihres Bruttogehalts an den NSIF.
• Pensionsabzug: Beiträge der Arbeitnehmer zu staatlich genehmigten Pensionskassen (bis zu 8 % des Bruttogehalts) sind von ihrem Bruttoeinkommen abziehbar.

Quellensteuer (WHT)

• Allgemeine WHT: Arbeitgeber sind verpflichtet, Steuern von den Gehältern der Mitarbeiter einzubehalten und an die South Sudan Revenue Authority (SSRA) abzuführen. Diese Steuer wird an der Quelle einbehalten und monatlich abgeführt.
• Spezifische WHT-Sätze: Während die Standard-WHT-Sätze 10 % für Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren an Residenten und Nicht-Residenten betragen, gibt es andere spezifische WHT-Sätze, wie 20 % für technische/Beraterhonorare oder Vergütungen für Teilzeitarbeit. Zudem unterliegen Mietzahlungen für Residenten 20 % WHT und für Nicht-Residenten 10 %.

Business Profit Tax (BPT)

• Vorauszahlung bei Importen: Das Finanzgesetz 2024/2025 führte eine Vorauszahlung von 4 % auf Business Profit Tax für importierte Waren wieder ein.
• Mieteneinkommensteuer: Für Unternehmen, die ausschließlich im Immobiliensektor tätig sind, wurde eine Steuer von 30 % auf Mieteinkünfte eingeführt, vorbehaltlich zulässiger Abzüge.

Weitere relevante Informationen

• Steuerwährung: Steuererklärungen können in USD eingereicht werden, Steuern sollten jedoch grundsätzlich in der Währung gezahlt werden, in der das Einkommen erzielt wurde (SSP oder USD).
• Strafen: Es gelten Strafen für verspätete Einreichung und Zahlung der Steuern. Eine monatliche Strafe von 5 % wird auf unbezahlte Steuern angewendet, wobei Zinsen in Höhe von 120 % des Kreditzinses der Geschäftsbank anfallen.
• Tax Identification Number (TIN): Für jeden, der in Südsudan Einkommen erzielt, ist eine Registrierung für eine TIN erforderlich. Dies kann über die NRA-Website, bei NRA-Büros oder durch einen autorisierten Vertreter erfolgen.
• Wechselkurs für PIT: Für die Berechnung der Quellensteuer auf Personal Income Tax wird ein fixer Wechselkurs von 23 SSP zu 1 USD verwendet, um die Berechnungen zu vereinfachen.

Diese Informationen dienen nur der allgemeinen Orientierung und ersetzen keine professionelle Steuerberatung. Es ist ratsam, einen Steuerfachmann zu konsultieren, um spezifische Situationen und aktuelle Informationen zu klären.

Employee Tax Deductions in South Sudan for 2025

As of February 5, 2025, employers in South Sudan are responsible for deducting several taxes from employee salaries, including Personal Income Tax (PIT), social security contributions, and potentially withholding tax depending on the nature of the income. This overview details these deductions and other relevant tax obligations.

Personal Income Tax (PIT)

• Tax Rates: Progressive rates ranging from 0% to 20%, applying to both residents and non-residents. Non-residents are taxed only on South Sudan-sourced income. Residency is determined by being present in the country for 183 days or more within the tax year.
• Tax Year: The calendar year (January 1 to December 31).
• Filing Deadline: Individual tax returns are due by April 1st of the following year.
• Personal Relief: SSP 3,600 per year.
• Deductible Pension Contributions: Up to 8% of gross salary contributed to a government-approved pension fund.

Social Security Contributions

• Employee Contribution: 8% of gross salary. Contributed to the National Social Insurance Fund (NSIF).
• Employer Contribution: 17% of the employee's gross salary to the NSIF.

Withholding Tax (WHT)

Several categories of income may be subject to withholding tax, meaning the payer deducts the tax and remits it to the government. Some relevant rates in 2025 include:

• Government Contracts: 15% for resident contractors, 20% for non-resident contractors.
• Rental Income (for real estate businesses only): 30% of rental income. Note that this is a separate tax and does not apply to individuals renting out personal properties.
• Mobile Money Commissions: 10% of commissions paid to dealers.

Other Tax Considerations

• Advance Business Profit Tax (BPT): A 4% advance BPT is levied on imported goods and can be claimed as a credit against final BPT liability. The rate differs for sole proprietors based on annual turnover.
• Sales Tax: While not an employee deduction, the standard sales tax rate is generally 18%, with some exceptions. As of the 2023/24 financial year, it increased to 20% for imported goods and hotel, restaurant, and bar services.
• Excise Duties: Vary by product. The 2024/25 Financial Act introduced significant changes to these rates.
• Customs Duties: Exemptions exist for imports of raw materials and intermediate goods, provided the finished goods are subject to customs duties upon leaving the company premises.

It's important to stay up-to-date with potential changes to these rates and regulations, as South Sudan's tax laws may be subject to modifications. This information is based on available data as of February 5, 2025. Consulting with a tax advisor is recommended for specific situations.

In Südsudan wird auf verschiedene Waren und Dienstleistungen eine Verkaufssteuer erhoben. Ab dem 2. Dezember 2024 beträgt der Standardsatz für die Verkaufssteuer 20 % und gilt für importierte Waren sowie Dienstleistungen, die von Hotels, Restaurants und Bars erbracht werden.

Verkaufssteuersätze (Gültig ab 2. Dezember 2024)

• Standardrate: 20 % auf importierte Waren, Hotelservices, Restaurantservices und Barservices.

Schwellenwerte für die Registrierung

Derzeit gibt es keinen festgelegten Mindestumsatzschwellenwert für die Verkaufssteuerregistrierung. Jedes Unternehmen, das Waren nach Südsudan importiert, Waren im Land produziert oder bestimmte Dienstleistungen anbietet, muss sich für die Verkaufssteuer registrieren.

Meldepflichten

• Rechnungen: Unternehmen müssen für alle Transaktionen, die der Verkaufssteuer unterliegen, Rechnungen ausstellen.
• Erklärungen: Monatliche Verkaufssteuererklärungen (Formular 112) sind bis zum 15. Tag des Monats nach dem Steuerzeitraum einzureichen. Diese Erklärung sollte den Wert der produzierten und importierten Waren sowie die Erbringung steuerpflichtiger Dienstleistungen detailliert auflisten.
• Zahlung: Die Zahlungen der Verkaufssteuer sind gleichzeitig mit der Frist für die Einreichung der Erklärung fällig (15. des Folgemonats).

Fristen

• Monatliche Verkaufssteuererklärung und Zahlung: 15. Tag des Monats nach dem Berichtszeitraum.
• Jährliche Einkommensteuererklärung: 1. April des Folgejahres, anwendbar auf Business Profits Tax und Personal Income Tax für Unternehmer.

Steuerbefreite Waren und Dienstleistungen

Bestimmte Befreiungen von der Verkaufssteuer bestehen, einschließlich:

• Waren und Dienstleistungen, die durch Vereinbarungen mit der südsudanesischen Regierung, den Vereinten Nationen, diplomatischen Missionen oder internationalen Gebern abgedeckt sind, sofern sie direkt mit dem Projekt oder der Mission verbunden sind.
• Rohstoffe und Zwischenprodukte (Zollbefreiung gilt; Zölle sind jedoch auf die Fertigwaren bei deren Verlassen des Unternehmensgeländes zu zahlen).

Zusätzliche Informationen

• Die Verkaufssteuer ist eine Verbrauchssteuer, keine Einkommenssteuer. Für Importe wird die Verkaufssteuer an der Grenze gezahlt und basiert auf dem Zollwert plus etwaige Einfuhr- und Verbrauchssteuern.
• Vorauszahlung auf Business Profit Tax (BPT): Eine Vorauszahlung von 4 % auf importierte Waren wird erhoben. Unternehmen können diese als Steuergutschrift bei der jährlichen BPT-Erklärung geltend machen.
• Mieteneinkommensteuer: Eine Steuer von 30 % gilt für Einkünfte aus Mietinvestitionen für Unternehmen, die ausschließlich im Immobiliensektor tätig sind.

Es ist für Unternehmen im Südsudan entscheidend, stets über Änderungen in den Steuervorschriften informiert zu bleiben und fristgerecht zu handeln, um mögliche Strafen und Zinskosten zu vermeiden.

Bitte beachten Sie, dass diese Informationen aktuell sind bis zum 5. Februar 2025 und sich aufgrund von Änderungen in der Steuergesetzgebung oder administrativen Praktiken ändern können. Eine Beratung durch einen Steuerberater wird empfohlen, um individuelle Fragen zu klären und spezifische Umstände zu berücksichtigen.

Südsudan bietet eine Reihe von Steueranreizen, die darauf ausgelegt sind, Investitionen anzuziehen und das Wirtschaftswachstum zu fördern.

Business Profit Tax (BPT)

Ab dem 2. Dezember 2024 wurde eine 4%ige Vorauszahlung des BPT auf importierte Waren wieder eingeführt. Dies dient als Vorauszahlung auf die endgültige BPT-Verbindlichkeit und kann bei der Einreichung der Jahressteuererklärung als Gutschrift geltend gemacht werden. Eine Steuer von 30% wird auf Mieteinnahmen für Unternehmen erhoben, die ausschließlich im Immobiliensektor tätig sind, nach zulässigen Abzügen wie Gemeindesteuern, Stadtabgaben und Hypothekenzinsen. Es gibt auch Anreize, die für bestimmte Einkommensquellen und Investitionsprioritäten gelten.

Individual Income Tax (PIT)

Die Einkommensteuersätze für Einzelpersonen bleiben progressiv und liegen zwischen 0% und 20%. Spezifische Sätze für 2025 sind nicht verfügbar; basierend auf den aktuellsten Informationen sind diese wahrscheinlich ähnlich wie die Sätze von 2024:

• Monatliches Einkommen bis SSP 5.000: 0%
• Monatliches Einkommen SSP 5.001 - 10.000: 10%
• Monatliches Einkommen SSP 10.001 - 15.000: 15%
• Monatliches Einkommen über SSP 15.000: 20%

Eine Abzug von 8% vom Bruttoeinkommen ist für Beiträge zu genehmigten Pensionsplänen oder dem National Social Insurance Fund (NSIF) zulässig. Es gibt mehrere Ausnahmen vom Bruttoeinkommen, darunter:

• Löhne von ausländischen Diplomaten, Konsularvertretern und Kontaktbüropersonal
• Löhne von ausländischen Vertretern, Beamten und Mitarbeitern internationaler Organisationen (regierungs- und nichtregierungsbezogen)
• Löhne von Mitarbeitern und Auftragnehmern von Geberagenturen, die in humanitäre Hilfsarbeit involviert sind (vorbehaltlich staatlicher Vereinbarungen)
• Entschädigungen für Eigentums- oder Personenschäden
• Zinsen und Dividenden (bei einbehaltener Steuer)
• Pensionszahlungen von Regierungsangestellten

Withholding Tax (WHT)

Die Quellensteuer-Sätze wurden für Regierungsverträge wie folgt überarbeitet:

• Residenten-Auftragnehmer: 15%
• Nicht-Residenten-Auftragnehmer: 20%

Es wurde eine WHT von 10% auf Mobilgeld-Kommissionen eingeführt, die an Händler gezahlt werden. Weitere WHT-Sätze umfassen:

• Dividenden (Residenten und Nicht-Residenten): 10%
• Zinsen (Residenten und Nicht-Residenten): 10%
• Royalties (Residenten und Nicht-Residenten): 10%
• Miete (Residenten): 20%
• Miete (Nicht-Residenten): 10%
• Gebühren für technische/beratende Dienstleistungen oder Teilzeitarbeit: 20%

Customs and Excise Duties

Ausnahmen von Zöllen gelten für importierte Rohstoffe und Zwischenprodukte. Allerdings sind Zölle auf Fertigwaren bei deren Ausfuhr aus den Firmenräumlichkeiten zu zahlen. Das Excise-Steuersystem hat bedeutende Änderungen erfahren, mit Anpassungen der Sätze für verschiedene Produkte.

Additional Incentives

Weitere Anreize umfassen Kapitalzulagen (20%-100%), abzugsfähige Jahreszulagen (20%-40%) und andere Abschreibungszulagen (8%-20%). Zusätzliche Anreize werden fallweise gewährt, insbesondere für Investitionen in strategische oder transformative Sektoren. Diese Sektoren umfassen Landwirtschaft, Infrastruktur (physisch und sozial), Bergbau, Energie, natürliche Ressourcen, Forstwirtschaft, Fertigung, Transport, Telekommunikation, Medien, ICT und Finanzinstitutionen. Antragsverfahren und spezifische Zulassungskriterien für diese fallweisen Anreize werden von der South Sudan Investment Authority verwaltet.

Bitte beachten Sie, dass diese Informationen Stand Februar 5, 2025, aktuell sind und Änderungen unterliegen können. Es wird empfohlen, einen Steuerberater oder die South Sudan Revenue Authority für die neuesten Details zu konsultieren.