Simbabwe

Ab dem 5. Februar 2025 haben Arbeitgeber in Simbabwe verschiedene Steuerpflichten, darunter Lohnsteuern, Körperschaftssteuer und andere Abgaben. Diese Verpflichtungen sind entscheidend für die Einhaltung der simbabwischen Steuergesetze.

Lohnsteuern (PAYE)

Das Pay As You Earn (PAYE) System verlangt von Arbeitgebern, dass sie Einkommenssteuer von den Gehältern und Pensionen der Mitarbeiter vor der Auszahlung abziehen. Das System basiert auf einem progressiven Steuersatz, was bedeutet, dass Besserverdiener einen höheren Prozentsatz ihres Einkommens als Steuer zahlen. Die steuerfreie Schwelle liegt bei monatlich ZWL 2.800,00 oder USD 100,00. Der höchste Steuersatz beträgt 40 % sowohl für ZWL- als auch für USD-Einkommen. Dieser höchste Satz gilt für jährliche Einkünfte über ZWL 84.000,01 bzw. USD 36.001,00. Zusätzlich zu den standardmäßigen PAYE-Sätzen wird ein AIDS-Zuschlag von 3 % zur berechneten Steuerschuld hinzugefügt.

• Abgabe und Zahlung: PAYE-Erklärungen und Zahlungen sind bis zum 10. des Folgemonats fällig.
• Ausnahmen: Bestimmte Einkunftsarten sind ausgenommen, wie spezifische Prämien. Abzugsfähige Ausgaben wie Pensionsbeiträge verringern das zu versteuernde Einkommen.

Körperschaftssteuer (CIT)

Unternehmen, die in Simbabwe tätig sind, unterliegen der Körperschaftssteuer. Die Zahlung erfolgt in vierteljährlichen Raten:

• 1. Quartal: 10% fällig bis zum 25. März
• 2. Quartal: 25% fällig bis zum 25. Juni
• 3. Quartal: 30% fällig bis zum 25. September
• 4. Quartal: 35% fällig bis zum 20. Dezember

Weitere Abgaben und Verpflichtungen

Arbeitgeber leisten auch Beiträge zu folgenden Zwecken:

• National Social Security Authority (NSSA): Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer tragen 3 % des Bruttoeinkommens zur NSSA bei.
• Zimbabwe Development Fund Levy: Arbeitgeber zahlen 1 % ihrer gesamten Lohnsumme.
• Unfallversicherung: Arbeitgeber müssen Unfallprävention und Unfallversicherung bereitstellen.

Darüber hinaus können spezifische Anforderungen für bestimmte Branchen bestehen, wie zum Beispiel Bergbaugebühren, die in bar und in Sachleistungen zu zahlen sind, sowie pauschale Steuern für bestimmte Transportunternehmer. Weitere Informationen können von der Zimbabwe Revenue Authority (ZIMRA) bezogen werden.

In Simbabwe sind Arbeitgeber gesetzlich verpflichtet, die Lohnsteuer (Pay As You Earn, PAYE) von den Gehältern der Mitarbeiter abzuziehen und an die Zimbabwe Revenue Authority (ZIMRA) abzuführen.

PAYE-Berechnung

Das PAYE-System ist progressiv, was bedeutet, dass höhere Verdiener einen größeren Prozentsatz ihres Einkommens als Steuern zahlen. Der steuerfreie Freibetrag für 2025 beträgt monatlich ZWL 2.800,00 oder USD 100,00. Der höchste Steuersatz beträgt 40% für Einkünfte über ZWL 84.000,01 oder USD 36.001,00 jährlich. Bei in ZWL und USD gezahlten Gehältern werden die USD-Steuertabellen verwendet, und die fällige Steuer wird entsprechend aufgeteilt. Eine 3%ige AIDS-Abgabe wird nach Abzug von Steuervergünstigungen hinzugefügt.

Der allgemeine Prozess zur Berechnung der PAYE ist:

1. Berechnung des Bruttoeinkommens (einschließlich Leistungen und Zulagen).
2. Abzug des steuerfreien Einkommens (z. B. bestimmte Boni, Erstattungen).
3. Abzug zulässiger Abzüge (z. B. Rentenbeiträge).
4. Anwendung der relevanten Steuersätze auf das zu versteuernde Einkommen.
5. Abzug der anwendbaren Steuervergünstigungen.
6. Hinzufügen der 3% AIDS-Abgabe.

Abzüge und Befreiungen

Mehrere Abzüge und Befreiungen können das zu versteuernde Einkommen eines Mitarbeiters reduzieren. Diese umfassen Beiträge zu genehmigten Rentenfonds (bis zu ZWL 852.000 oder USD 3.000 jährlich), bestimmte Geschäftsausgaben (Reisen, Unterhaltung, Kraftfahrzeug) und wohltätige Spenden. Arbeitgeberbeiträge zu Rentenfonds und Krankenversicherungssystemen sind für Arbeitnehmer nicht steuerpflichtig.

Steuervergünstigungen

Steuergutschriften reduzieren die endgültige Steuerbelastung nach der Steuerberechnung. Dazu gehören Gutschriften für ältere, blinde oder behinderte Personen (jährlich USD 900 oder ZWL-Äquivalent) und eine medizinische Gutschrift (1 USD für jeden ausgegebenen USD 2).

Zusätzliche Überlegungen

• Arbeitgeber müssen sich bei der ZIMRA registrieren lassen, wenn sie Mitarbeiter haben, die mehr als USD 300 monatlich (oder Äquivalent) verdienen.
• PAYE-Erklärungen und Zahlungen sind bis zum 10. des folgenden Monats an die ZIMRA fällig.
• Verspätete Zahlungen ziehen eine Strafe von 100% und 10% Jahreszinsen nach sich.
• Arbeitgeber müssen detaillierte Aufzeichnungen über Arbeitnehmerentgelt und Steuerabzüge führen.

Allgemeine Steuerinformationen für Mitarbeiter in Simbabwe

Neben den Pflichten des Arbeitgebers bezüglich PAYE sollten sich Mitarbeiter auch über andere Aspekte des Steuersystems in Simbabwe informieren.

• Steuerresident: Personen gelten als Steuerresidenten, wenn sie gewöhnlich ansässig sind und sich mindestens 183 Tage im Steuerjahr in Simbabwe aufhalten. Residenten werden auf ihr in Simbabwe erzieltes Einkommen besteuert. Nicht-Residenten werden auf Einkommen aus in Simbabwe erbrachten Dienstleistungen besteuert, es sei denn, es besteht ein anwendbares Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) und die Beschäftigung dauerte weniger als 183 Tage.

• Kapitalertragssteuer: Kapitalgewinne werden besteuert, obwohl unter bestimmten Umständen wie dem Verkauf eines Hauptwohnsitzes eine Verschiebungsbefreiung möglich ist.

• Andere Steuern: Mitarbeiter leisten auch Beiträge zur National Social Security Authority (NSSA).

Hinweis: Diese Informationen sind aktuell ab dem 5. Februar 2025 und können sich ändern. Konsultieren Sie immer die ZIMRA oder einen Steuerfachmann für die aktuellsten Informationen.

In Simbabwe ist die Mehrwertsteuer (MwSt) eine Verbrauchssteuer, die auf die meisten Waren und Dienstleistungen erhoben wird.

MwSt-Sätze und Schwellenwerte

• Standardsatz: 15 % (ab dem 1. Januar 2023 gültig)
• Nullsatz: 0 % gilt für bestimmte Waren und Dienstleistungen, hauptsächlich Exporte.
• Registrierungsschwelle: 25.000 USD oder der entsprechende Betrag in Simbabwe-Dollar (ZWL) in steuerpflichtigen Lieferungen innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten (ab dem 1. Januar 2024 gültig).

Registrierung

• Pflichtregistrierung: Obligatorisch für Unternehmen, die die Schwelle von 25.000 USD überschreiten.
• Freiwillige Registrierung: Möglich für Unternehmen unterhalb der Schwelle, vorbehaltlich der Genehmigung durch ZIMRA.
• Anforderungen: Dazu gehören eine gültige Steueridentifikationsnummer (TIN), aktuelle Steuerzahlungen, Verkaufsunterlagen, Verkaufsprognosen, Bankauszüge, Mietvereinbarungen oder Grundbuchauszüge und ein Bestellschreiben für den öffentlichen Beauftragten.

Einreichung und Zahlung

• Erklärungen: Monatliche MwSt-Erklärungen (Formular VAT7) sind bis zum 25. Tag des Monats nach dem Berichtszeitraum fällig.
• Zahlung: MwSt-Zahlungen sind zusammen mit der Einreichung der Erklärung fällig.
• Währung: Die MwSt sollte in der Währung der ursprünglichen Transaktion entrichtet werden. Transaktionen in Fremdwährungen sollten für Berichtszwecke zum Interbankenkurs am Tag der Transaktion in RTGS-Dollars umgerechnet werden.
• Fiscalization: Elektronische Fiskalgeräte (EFDs) sind vorgeschrieben, um steuerpflichtige Transaktionen in Echtzeit an ZIMRA zu übermitteln.

Steuerfreie Waren und Dienstleistungen

Einige Waren und Dienstleistungen sind von der MwSt befreit, darunter:

• Wasser für den Hausgebrauch
• Haushaltsstrom
• Von lokalen Behörden erhobene Gebühren
• Bestimmte landwirtschaftliche und gartenbauliche Geräte oder Maschinen
• Kraftstoffe und Kraftstoffprodukte
• Straßenmautgebühren
• Tabak
• Grundnahrungsmittel
• Finanzdienstleistungen
• Medizinische Dienstleistungen
• Bildungsdienstleistungen (Vorschule bis Sekundarschule)
• Wohnunterkünfte
• Gespendete Waren/Dienstleistungen an gemeinnützige Organisationen
• Öffentlicher Nahverkehr

MwSt auf digitale Dienstleistungen

• Simbabwe erhebt seit dem 1. Januar 2020 Mehrwertsteuer auf digitale und Rundfunkdienste, die von nicht ansässigen Anbietern an Einwohner erbracht werden.
• Nicht ansässige Anbieter, die die MwSt-Schwelle überschreiten, müssen sich bei ZIMRA registrieren oder einen Fiskalvertreter ernennen.

Informationen sind aktuell mit Stand vom 5. Februar 2025 und können sich ändern.

Simbabwe bietet eine Reihe von Steueranreizen, die dazu dienen, Investitionen und Wirtschaftswachstum in verschiedenen Sektoren zu fördern. Diese Anreize zielen darauf ab, sowohl inländische als auch ausländische Investitionen anzuziehen, spezifische Branchen zu stärken und nachhaltige Entwicklung zu fördern.

Einkommenssteueranreize

• Körperschaftssteuersatz: Der reguläre Körperschaftsteuersatz beträgt 25,75% einschließlich des AIDS-Zuschlags. Bestimmte Sektoren und Aktivitäten profitieren jedoch von ermäßigten Sätzen oder Steuerbefreiungen.
• Fertigungs- und Exportunternehmen: Unternehmen, die sich mit der Herstellung oder Verarbeitung beschäftigen und einen erheblichen Teil ihrer Produktion exportieren, profitieren von ermäßigten Körperschaftssteuersätzen. Die spezifischen Sätze hängen von den Exportgrenzen ab, die ab 2015 gelten. Ein Export von mehr als 30%, aber weniger als 41%, qualifiziert für einen Satz von 20%, während ein Export von mehr als 41%, aber weniger als 51%, zu einem Satz von 17,5% führt. Neuere Daten (2025) zeigen einen Satz von 20% für Unternehmen, die 50% oder mehr ihrer Produktion exportieren.
• Sonderwirtschaftszonen (SEZs): Seit dem 1. Januar 2025 wurde die Steuerbefreiung für Unternehmen in SEZs aufgehoben, und sie unterliegen nun einem Körperschaftssteuersatz von 15%. Die Quellensteuer auf SEZ-Investitionen wurde ebenfalls von 15% auf 10% gesenkt.
• Bergbau: Das zu versteuernde Einkommen für Inhaber spezieller Bergbaupachten beträgt 15%, während Unternehmen im allgemeinen Bergbau einem Steuersatz von 25% unterliegen.
• Build-Own-Operate-Transfer (BOOT) und Build-Operate-Transfer (BOT) Projekte: Unternehmen, die BOOT- oder BOT-Projekte durchführen, profitieren von einer Steuerbefreiung in den ersten fünf Betriebsjahren, gefolgt von einem Steuersatz von 15% in den darauffolgenden fünf Jahren.
• Lizenzierte Investoren: Lizenzierte Investoren, die alle ihre Waren und Dienstleistungen exportieren, werden während der ersten fünf Betriebsjahre mit einem Satz von 25% besteuert. Ab 2025 sind alle bestehenden Steuerbefreiungen für lizenzierte Investoren ausgelaufen.
• Landwirtschaft: Landwirte können spezielle Abschreibungen auf Aufwendungen für Zäune, Landräumung, Bohrlocherstellung und Luft- oder geophysikalische Untersuchungen geltend machen.

Mehrwertsteueranreize (MwSt)

• Tourismus: Betreiber von ausgewiesenen touristischen Einrichtungen in anerkannten Tourismusentwicklungszonen oder Anbieter von Jagdsafaris erheben 0% MwSt. auf Dienstleistungen für Nichtansässige, die in Fremdwährung zahlen.
• Landwirtschaft: Eine Reihe von landwirtschaftlichen Betriebsmitteln (Tierfutter, Heilmittel, Düngemittel, Pflanzen, Samen, Pestizide) und landwirtschaftliches Gerät sind von der MwSt. befreit.
• Investitionsgüter: Die MwSt. auf importierte Investitionsgüter, die im Bergbau, in der Fertigung, in der Landwirtschaft und in der Luftfahrt eingesetzt werden, kann aufgeschoben werden. Die Aufschubfrist variiert zwischen 90 und 180 Tagen, je nach Wert des Geräts. Ab 2015: USD 100,000 bis 1,000,000 qualifizieren sich für 90 Tage, USD 1,000,001 bis 10,000,000 für 120 Tage und USD 10,000,001 und mehr für 180 Tage.
• Flüssigerdgas (LPG): Seit dem 1. Januar 2025 ist LPG von der MwSt. befreit.

Andere Steueranreize und Überlegungen

• Sonderabschreibungen (SIA): Eine spezielle Anfangsabschreibung ist auf Investitionsgüter für lizenzierte Investoren in Höhe von 50% im ersten Jahr und 25% in den darauffolgenden zwei Jahren verfügbar (ab 2017 wirksam).
• Quellensteuer: Dividenden aus notierten Wertpapieren werden mit 10% besteuert, während nicht notierte Dividenden mit 15% besteuert werden. Zinsen von simbabwischen Banken werden mit 15% besteuert. Lizenzgebühren an Nichtansässige unterliegen einer Quellensteuer von 15%, obwohl Steuerabkommen diesen Satz reduzieren können. Die Quellensteuer auf Kapitalerträge für marktfähige Wertpapiere beträgt ab dem 1. Januar 2025 1%. Eine spezielle Kapitalertragsteuer wird auf die Übertragung von Bergbaurechten nach dem 31. Dezember 2023 erhoben.
• Steuerfreibetrag: Ab dem 1. Januar 2025 beträgt der steuerfreie Freibetrag für die lokale Währung ZWL 33.600 pro Jahr.

Diese Informationen sind aktuell bis zum 5. Februar 2025 und können sich aufgrund von Politikänderungen und Aktualisierungen ändern. Es ist ratsam, sich mit Steuerfachleuten oder den zuständigen Behörden für die neuesten Informationen in Verbindung zu setzen.