Beschäftigungssteuern in Simbabwe

Zimbabwe führt ein Quellbesteuerungssystem durch, was bedeutet, dass Einkommen dort besteuert wird, wo es seinen Ursprung hat. Einkünfte aus Beschäftigung, die von Einzelpersonen in Zimbabwe erzielt werden, unterliegen der Pay As You Earn (PAYE)-Einkommensteuer, die Arbeitgeber gesetzlich vorgeschrieben sind, vom Gehalt der Arbeitnehmer einzubehalten und an die Zimbabwe Revenue Authority (ZIMRA) abzuführen. Neben der Einkommensteuer haben Arbeitgeber auch Verpflichtungen im Zusammenhang mit Sozialversicherungsbeiträgen und anderen potenziellen lohnbezogenen Abgaben.

Das Verständnis dieser Verpflichtungen ist entscheidend für Unternehmen, die in Zimbabwe tätig sind, unabhängig davon, ob sie lokale Einheiten oder ausländische Unternehmen sind, die Personal im Land beschäftigen. Die Einhaltung der Vorschriften gewährleistet einen reibungslosen Geschäftsbetrieb und vermeidet Strafen. Das Steuerjahr in Zimbabwe läuft vom 1. Januar bis zum 31. Dezember.

Arbeitgeberpflichten im Bereich Sozialversicherung und Lohnsteuer

Arbeitgeber in Zimbabwe sind in erster Linie verantwortlich für Beiträge an die National Social Security Authority (NSSA). Die NSSA verwaltet obligatorische Sozialsysteme, einschließlich des Pension and Other Benefits Scheme (POBS) und des Accident Prevention and Workers' Compensation Scheme (APWCS).

NSSA-Beiträge: Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer sind verpflichtet, Beiträge an die NSSA zu leisten. Beiträge werden in der Regel als Prozentsatz des Bruttogehalts des Arbeitnehmers berechnet, bis zu einer vorgeschriebenen maximalen versicherbaren Einkommensgrenze. Die Sätze und Grenzen können sich jährlich ändern. Für 2025 werden die Sätze voraussichtlich der bewährten Struktur folgen, mit Beiträgen, die zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer aufgeteilt werden.
- Pension and Other Benefits Scheme (POBS): Dies ist das Hauptsystem für Altersvorsorge und verwandte Leistungen. Beiträge sind ein Prozentsatz des versicherbaren Einkommens des Arbeitnehmers, je zur Hälfte zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer aufgeteilt.
- Accident Prevention and Workers' Compensation Scheme (APWCS): Dieses System deckt Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten ab. Beiträge werden in der Regel ausschließlich vom Arbeitgeber getragen und als Prozentsatz der Gesamtlohnsumme berechnet, wobei die Sätze je nach Risikoprofil der Branche variieren.
AIDS-Beitrag: Während dies kein separater lohnbezogener Steuer im traditionellen Sinne ist, wird der AIDS-Beitrag über das Einkommensteuersystem erhoben. Arbeitgeber berechnen und ziehen den AIDS-Beitrag von der zu zahlenden Einkommensteuer ihrer Arbeitnehmer ab. Er beträgt typischerweise 3% des fälligen Einkommensteuerbetrags.

Arbeitgeber müssen sich bei NSSA und ZIMRA registrieren und sicherstellen, dass alle einbehaltenen Beiträge und Abgaben termingerecht abgeführt werden.

Einkommensteuerpflichtige Quellenabzüge (PAYE)

Arbeitgeber sind verantwortlich für die Berechnung, Einbehaltung und Abführung der Pay As You Earn (PAYE)-Steuer auf die Vergütung ihrer Arbeitnehmer. Zur Vergütung zählen Gehälter, Löhne, Boni, Zulagen und Leistungen. Die Höhe des einzubehaltenden PAYE hängt vom steuerpflichtigen Einkommen des Arbeitnehmers und den aktuellen Steuersätzen sowie Schwellenwerten ab.

Das Einkommensteuersystem in Zimbabwe ist progressiv, das heißt, höhere Einkommensniveaus werden mit höheren Sätzen besteuert. SteuerSätze und -grenzen werden regelmäßig überprüft, in der Regel jährlich im nationalen Haushalt. Für 2025 bestimmen die jährlichen Einkommenssteuerklassen und die entsprechenden monatlichen PAYE-Klassen (durch Division der Jahresbeträge durch 12) die abzuziehende Steuer.

Nachstehend eine beispielhafte Struktur möglicher jährlicher Einkommensteuerklassen für 2025, die zur Ableitung der monatlichen PAYE-Abzüge verwendet wird:

Jährliches steuerpflichtiges Einkommen (ZWL)	Steuersatz (%)
0 - [Grenzwert 1]	0
[Grenzwert 1] - [Grenzwert 2]	[Satz 1]
[Grenzwert 2] - [Grenzwert 3]	[Satz 2]
[Grenzwert 3] - [Grenzwert 4]	[Satz 3]
[Grenzwert 4] - [Grenzwert 5]	[Satz 4]
Über [Grenzwert 5]	[Satz 5]

Hinweis: Die genauen Grenzwerte und Sätze für 2025 basieren auf den offiziellen Haushaltsansagen.

Arbeitgeber müssen das monatliche steuerpflichtige Einkommen für jeden Arbeitnehmer berechnen, die entsprechenden monatlichen Steuerklasse anwenden und den entsprechenden PAYE-Betrag abziehen. Der AIDS-Beitrag (3% des berechneten PAYE) wird dann zum PAYE-Betrag addiert, um die gesamte Steuerabzugssumme zu ermitteln.

Steuerliche Abzüge und Freibeträge für Arbeitnehmer

Arbeitnehmer in Zimbabwe könnten für bestimmte Steuerabzüge und Freibeträge in Frage kommen, die ihr steuerpflichtiges Einkommen verringern und somit ihre PAYE-Verpflichtung senken. Die Verfügbarkeit und Beträge dieser Abzüge sind im Income Tax Act und den dazugehörigen Verordnungen festgelegt.

Häufige Überlegungen sind:

Steuerfreier Freibetrag: Ein Teil des jährlichen Einkommens ist von der Einkommensteuer befreit. Dieser jährliche Freibetrag wird durch 12 geteilt, um den monatlichen steuerfreien Betrag für PAYE-Berechnungen zu ermitteln.
Pensionsbeiträge: Obligatorische Beiträge zu genehmigten Pensionskassen (wie NSSA POBS) sind für den Arbeitnehmer in der Regel steuerlich absetzbar, bis zu bestimmten Grenzen.
Weitere genehmigte Abzüge: Spezifische Zulagen oder Ausgaben können steuerlich abzugsfähig sein, wie in der Steuergesetzgebung festgelegt. Dazu gehören bestimmte Krankheitskosten oder andere Beiträge, vorbehaltlich Bedingungen und Grenzen.

Arbeitgeber müssen diese Abzüge bei der Berechnung des steuerpflichtigen Einkommens eines Arbeitnehmers für PAYE korrekt berücksichtigen.

Steuerkonformität und Meldefristen

Arbeitgeber in Zimbabwe unterliegen strengen Fristen für die Abführung der einbehaltenen Steuern und Beiträge sowie für die Einreichung der erforderlichen Berichte bei ZIMRA und NSSA.

PAYE-Abführung: Die von den Gehältern abgezogene PAYE-Steuer muss bis zum 10. Tag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem die Vergütung gezahlt wurde, an ZIMRA abgeführt werden.
NSSA-Beiträge: Die NSSA-Beiträge (sowohl Arbeitgeber- als auch Arbeitnehmeranteile) müssen ebenfalls bis zum 10. Tag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem die Gehälter gezahlt wurden, überwiesen werden.
Jahresmeldungen (P6-Formular): Arbeitgeber sind verpflichtet, bis zum 30. Januar des Folgejahres eine Jahresmeldung (Formular P6) an ZIMRA einzureichen. Dieses Formular fasst die Gesamtsumme der gezahlten Vergütungen und die einbehaltene PAYE für jeden Arbeitnehmer im vorherigen Steuerjahr zusammen.
NSSA-Jahresmeldungen: Jahresberichte, in denen die Arbeitnehmerverdienste und Beiträge aufgeführt sind, sind ebenfalls bis zum 31. Januar bei NSSA einzureichen.

Wenn diese Fristen nicht eingehalten werden, können Strafen, Zinsen und weitere Durchsetzungsmaßnahmen durch ZIMRA und NSSA verhängt werden.

Besondere steuerliche Aspekte für ausländische Arbeitskräfte und Unternehmen

Ausländische Arbeitskräfte und Unternehmen, die in Zimbabwe tätig sind, sehen sich spezifischen steuerlichen Überlegungen gegenüber:

Residenzstatus: Die steuerliche Behandlung ausländischer Arbeitskräfte hängt stark von ihrem Residenzstatus für Steuerzwecke ab. Eine Person gilt im Allgemeinen als ansässig, wenn sie gewöhnlich in Zimbabwe ansässig ist oder sich für einen bestimmten Zeitraum im Land aufhält (z.B. 183 Tage innerhalb eines 12-Monats-Zeitraums). Ansässige werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert, während Nicht-Ansässige im Allgemeinen nur auf in Zimbabwe bezogenes Einkommen besteuert werden.
PAYE für Nicht-Ansässige: Arbeitgeber nicht-ansässiger Arbeitnehmer, die Einkommen aus einer Zimbabwe-Quelle erzielen, sind dennoch verpflichtet, PAYE einzubehalten, wobei spezifische Sätze oder Schwellenwerte je nach Art und Dauer des Arbeitsverhältnisses sowie etwaigen Doppelbesteuerungsabkommen Anwendung finden können.
Ausländische Unternehmen: Ausländische Unternehmen, die in Zimbabwe tätig sind, könnten der Körperschaftsteuer, Quellensteuern auf bestimmte Zahlungen (wie Managementgebühren, Lizenzzahlungen oder Dividenden) und möglicherweise der Mehrwertsteuer (MwSt) unterliegen, abhängig von ihrer Tätigkeit und Registrierung.
Doppelbesteuerungsabkommen (DBA): Zimbabwe hat mit mehreren Ländern DBA abgeschlossen. Diese Abkommen können Entlastung bei der Doppelbesteuerung bieten, indem sie die Besteuerungsrechte aufteilen oder Steuergutschriften gewähren. Arbeitgeber ausländischer Arbeitnehmer aus Ländern mit DBA sollten die Bestimmungen der Abkommen berücksichtigen.
Registrierung: Ausländische Unternehmen, die Personal in Zimbabwe beschäftigen, auch ohne eine feste Niederlassung, müssen sich möglicherweise bei ZIMRA und NSSA als Arbeitgeber registrieren.

Die Bewältigung dieser Komplexitäten erfordert sorgfältige Beachtung des zimbabweanischen Steuerrechts und möglicherweise internationaler Steuergrundsätze.