San Marino

In San Marino navigieren Arbeitgeber durch verschiedene Steuerverpflichtungen und Abgaben im Zusammenhang mit der Sozialversicherung, spezifischen Abzügen für ausländische Arbeitnehmer und anderen Abgaben.

Arbeitgeberpflichten

• Sozialversicherungsbeiträge: Arbeitgeber leisten Beiträge zu verschiedenen Sozialversicherungsprogrammen, die Renten (Alter, Invalidität und Hinterbliebene), Gesundheitsversorgung, Familienzulagen, Arbeitslosenversicherung und Arbeitsunfallversicherung abdecken. Diese Beiträge werden typischerweise monatlich geleistet und die Sätze variieren je nach Kategorie. Ab 2025 beträgt der kombinierte Arbeitgeberbeitrag zur Sozialversicherung 27,4 %. Zusätzlich leisten Arbeitgeber einen Beitrag von 8,4 % an das Istituto di Sicurezza Sociale (ISS).
• Mitarbeiterabfindungsfonds (TFR): Arbeitgeber leisten Beiträge zum TFR, der eine Einmalzahlung bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses an die Mitarbeiter vorsieht. Der Beitragssatz für TFR variiert je nach Sektor und Unternehmensgröße.
• FondISS (Trainingsfonds): Arbeitgeber leisten einen kleinen Beitrag an FondISS, einen allgemeinen Trainingsfonds.
• Quellensteuer für ausländische Arbeitnehmer: Eine Steuer von 13 % wird von den Gehältern bestimmter ausländischer Arbeitnehmer ohne Wohnsitzgenehmigung in San Marino einbehalten. Dieser Abzug gilt nicht für alle ausländischen Arbeitnehmer, und die spezifischen Kriterien sollten mit einem Steuerfachmann geklärt werden.

Arbeitnehmerabzüge

• Sozialversicherungsbeiträge: Arbeitnehmer leisten 8,3 % ihres Gehalts als Beitrag zur Sozialversicherung. Dieser Beitrag wird vom Arbeitgeber einbehalten.
• Einkommensteuer: San Marino betreibt kein traditionelles Lohnsteuersystem. Stattdessen wird die individuelle Einkommensteuer jährlich auf einer progressiven Skala berechnet, die von 9 % für Einkommen unter €10.000 bis zu 35 % für Einkommen über €80.000 reicht. Arbeitnehmer haben keine Einkommensteuer, die direkt von ihren Gehältern abgezogen wird.

Unternehmenssteuern

• Allgemeine Einkommensteuer (IGR): Unternehmen in San Marino unterliegen einer Unternehmenssteuer von 17 % auf Nettoumsätze. Neu gegründete Unternehmen könnten unter bestimmten Bedingungen für einen ermäßigten Satz von 8,5 % in den ersten fünf Jahren der Tätigkeit berechtigt sein, z. B. durch die Einstellung von mindestens einem Mitarbeiter innerhalb der ersten sechs Monate und eines zweiten innerhalb von 24 Monaten. Eine zusätzliche Quellensteuer von 5 % gilt für an Einzelpersonen ausgeschüttete Einnahmen, die in einigen Situationen abziehbar sein kann, abhängig von relevanten Doppelbesteuerungsabkommen, wie dem mit Italien.
• Steuererklärungen und Fristen: Unternehmenssteuererklärungen und Erklärungen zu indirekten Steuern sind bis zum 30. Juni des Folgejahres fällig. Finanzberichte und Budgets müssen bis zum 31. Mai auf der Jahreshauptversammlung der Aktionäre genehmigt werden.

Zusätzliche Informationen

• Mindestlohn: San Marino hat keinen gesetzlichen Mindestlohn.
• Zahlungszyklus: Der typische Zahlungszyklus in San Marino ist monatlich. Gehälter werden in der Regel bis zum letzten Arbeitstag des Monats gezahlt.

Bitte beachten Sie, dass diese Informationen aktuell zum 5. Februar 2025 sind und sich aufgrund gesetzlicher Aktualisierungen ändern können. Es ist wichtig, sich mit einem Steuerberater für die neuesten Vorschriften und persönliche Beratung in Verbindung zu setzen.

In San Marino haben sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer spezifische Steuerpflichten und Abzüge, die durch die nationale Gesetzgebung geregelt sind.

Steuerpflichten und Abzüge der Arbeitgeber

• Körperschaftssteuer (CIT): Der Standardsteuersatz der Körperschaftssteuer beträgt 17%. Neue Unternehmen können unter bestimmten Bedingungen, wie z.B. der Einstellung einer Mindestanzahl von Mitarbeitern innerhalb festgelegter Zeiträume, für die ersten fünf Jahre einen reduzierten Satz von 8,5% erhalten.
• Sozialversicherungsbeiträge: Arbeitgeber zahlen einen Prozentsatz der Gehälter der Mitarbeiter in die Sozialversicherung ein, die Bereiche wie Renten, Gesundheitsversorgung und Familienleistungen abdeckt. Diese Sätze können je nach Funktion des Mitarbeiters variieren.
• Lohnsteuer: Arbeitgeber ziehen jeden Monat die Einkommensteuer und die Sozialversicherungsbeiträge von den Gehältern der Mitarbeiter ab.
• Steuergutschriften: Anreize wie Steuergutschriften stehen Arbeitgebern zur Verfügung, die in Mitarbeitertrainingsprogramme, Forschung und Entwicklung investieren oder Mitarbeiter aus benachteiligten Gruppen einstellen.

Steuerpflichten und Abzüge der Arbeitnehmer

• Einkommensteuer (IGR): Die Einkommensteuer in San Marino ist progressiv, mit Steuersätzen von 9% bis 35%, je nach Einkommensklasse. Die aktuellen Steuersätze und Klassen sind wie folgt:
  • Bis zu €10.000: 9%
  • €10.001 - €18.000: 13%
  • €18.001 - €28.000: 17%
  • €28.001 - €38.000: 21%
  • €38.001 - €50.000: 25%
  • €50.001 - €65.000: 28%
  • €65.001 - €80.000: 31%
  • Über €80.000: 35%
• Sozialversicherungsbeiträge: Arbeitnehmer zahlen ebenfalls einen Teil ihres Gehalts in die Sozialversicherung ein.
• Fondiss: Arbeitnehmer zahlen 2% ihres Gehalts in den Fondiss, einen zusätzlichen Pensionsfonds.
• Gewerkschaftsbeiträge: Ein kleiner Prozentsatz des Einkommens eines Arbeitnehmers wird für Gewerkschaftsbeiträge abgezogen.

Allgemeine Steuerinformationen

• Steuerjahr: Das Steuerjahr in San Marino entspricht dem Kalenderjahr, beginnend am 1. Januar und endend am 31. Dezember.
• Steuererklärungen: Steuererklärungen sind in der Regel jährlich fällig, wobei die spezifischen Fälligkeitsdaten von den Vorgaben der Steuerbehörde abhängen.
• Steueranreize: San Marino bietet verschiedene Steueranreize, um Unternehmen und Investitionen anzuziehen, einschließlich Steuerbefreiungen für Startups und reduzierte Steuersätze für bestimmte Branchen. Zusätzliche Anreize bestehen für Unternehmen, die Mitarbeiter einstellen, in spezifische Projekte investieren oder Forschung und Entwicklung betreiben. Es wird empfohlen, die aktuellen Vorschriften bei den zuständigen Behörden zu überprüfen, um die neuesten Informationen zu erhalten.

Hinweis: Diese Informationen sind aktuell zum 5. Februar 2025 und können Änderungen unterliegen. Eine Beratung mit einem Steuerberater wird für individuelle Anleitungen empfohlen.

San Marino verwendet ein einstufiges Einfuhrsteuersystem anstelle einer traditionellen Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer.

Einfuhrsteuer

San Marino erhebt eine einstufige Steuer, oft als Einfuhrsteuer bezeichnet, auf Waren und damit verbundene Dienstleistungen, die in das Land importiert werden. Der Standardsatz für diese Steuer beträgt derzeit 17 %. Bestimmte Waren können unterschiedlichen Steuersätzen unterliegen, wie zum Beispiel Rohstoffe, die möglicherweise für reduzierte Steuersätze qualifizieren, während einige Waren und Dienstleistungen insgesamt von der Steuer befreit sein können.

Registrierung

Alle Unternehmen, die in San Marino tätig sind, unabhängig von Größe oder Umsatz, müssen sich als "wirtschaftliche Betreiber" registrieren.

Rechnungsstellung

Unternehmen sind verpflichtet, für alle Transaktionen Rechnungen auszustellen. Elektronische Rechnungsstellung ist für inländische Transaktionen nicht vorgeschrieben, jedoch ab dem 1. Juli 2022 für Transaktionen zwischen italienischen Unternehmen und Unternehmen in San Marino erforderlich. Diese E-Rechnungen müssen über die italienische SDI-Plattform eingereicht werden.

Einreichung und Zahlung

Die Einfuhrsteuer wird nach Einreichung der Kaufrechnungen bei der Finanzbehörde nach dem Import der Waren bezahlt. Die Zahlung ist fällig, sobald eine Zahlungsaufforderung von der Finanzbehörde eingeht. Die Frist für die Einreichung der jährlichen Einfuhrsteuererklärung ist der 30. Juni des Folgejahres. Die Dienstleistungssteuer, eine separate Steuer auf bestimmte Dienstleistungen, wird zweimal jährlich, im Januar und Juli, für Rechnungen oder Zahlungen entrichtet, die im vorangegangenen Sechsmonatszeitraum eingegangen sind. Die jährliche Dienstleistungssteuererklärung muss zusammen mit der jährlichen Einkommensteuererklärung eingereicht werden, in der Regel bis zum 30. Juni.

Steuerbefreite Waren und Dienstleistungen

Bestimmte Waren und Dienstleistungen sind von der Einfuhrsteuer befreit. Die Einzelheiten können variieren und erfordern möglicherweise eine Beratung mit lokalen Experten, Beispiele sind jedoch Rohstoffe, die in der Herstellung verwendet werden, und einige Finanzdienstleistungen. Darüber hinaus sind Dienstleistungen, die vom Staat und staatlichen Stellen erbracht werden, in der Regel von der Dienstleistungssteuer San Marinos befreit.

Andere relevante Steuern

Zusätzlich zur Einfuhrsteuer unterliegen Unternehmen in San Marino weiteren Steuern, darunter die Körperschaftssteuer (derzeit 17 %), eine allgemeine Einkommensteuer für Einzelpersonen mit progressiven Sätzen, eine Quellensteuer auf Dividenden für Einzelaktionäre (5 %) und Beiträge zur Sozialversicherung.

Steueranreize

San Marino bietet verschiedene Steueranreize, insbesondere für Start-ups. Diese Anreize umfassen Steuerbefreiungen und Abzüge für Investitionen in qualifizierende Start-ups.

San Marino bietet verschiedene Steueranreize für Unternehmen und Privatpersonen.

Unternehmenssteuerliche Anreize

• Neue Unternehmen: Neue Unternehmen profitieren in den ersten fünf Jahren von einer 50%igen Reduzierung des standardmäßigen Körperschaftsteuersatzes von 17%, was zu einem effektiven Steuersatz von 8,5% führt. Sie sind zudem für vier Jahre von der Zahlung der Gewerbesteuer befreit, wenn sie ihren ersten Mitarbeiter innerhalb von sechs Monaten und einen zweiten innerhalb von 24 Monaten einstellen. Weitere Steuergutschriften sind für Mitarbeiterschulungen, technologische Innovationen und Unternehmensentwicklungsprogramme verfügbar.
• Startups (High-Tech und Innovativ): Diese Startups genießen eine vollständige Einkommenssteuerbefreiung für die ersten drei Jahre. Nach diesem Zeitraum zahlen sie 4% für die nächsten vier Jahre und 8% für die folgenden fünf Jahre.
• Maritime Unternehmen: Neue maritime Unternehmen erhalten eine 80%ige Reduzierung der standardmäßigen Einkommenssteuer von 17% für zehn Jahre, wodurch der Satz effektiv auf 3,4% gesenkt wird.
• Kapitalertragsbefreiung: Unternehmen, die qualifizierende Anteile für mindestens 12 Monate halten und diese seit Erwerb als Finanzanlagevermögen ausweisen, sind von der Kapitalertragssteuer befreit.
• Verlustverrechnung: Unternehmen können bis zu 80% ihrer Verluste gegen das zu versteuernde Einkommen für drei Jahre verrechnen.
• Reinvestitionsanreiz: Gewinne, die in Sachanlagen und Wirtschaftsgüter für technologische Aufrüstungen, Immobilienverbesserungen, Energieeffizienz oder Umweltschutz reinvestiert werden, sind für fünf Jahre steuerfrei.
• Erhöhung des Gesellschaftskapitals: Unternehmen, die ihr Gesellschaftskapital erhöhen, profitieren von einer Steuerbefreiung in Höhe von 10% des hinzugefügten Betrags.
• Dividendenbesteuerung: Dividenden, die an juristische Personengesellschafter ausgezahlt werden, sind steuerfrei. Für Einzelaktionäre gilt ein Quellensteuersatz von 5%. Eingehende Dividenden an san-marinesische Holdinggesellschaften (die Anteile für mindestens 12 Monate halten) aus Doppelbesteuerungsabkommen-Ländern werden nur auf 5% der erhaltenen Dividenden besteuert, nach Abzug etwaiger ausländischer Quellensteuer. Ausgehende Dividenden von san-marinesischen Tochtergesellschaften an ausländische Holdinggesellschaften unterliegen keiner Quellensteuer.
• Investmentfonds: Investmentfonds sind von der Einkommenssteuer auf ihre Gewinne befreit. Fondsverwaltungsunternehmen unterliegen jedoch einem speziellen Pauschalsteuersatz von 12% auf Gewinne.

Individuelle Steueranreize

• Progressive Steuersätze: Privatpersonen unterliegen progressiven Einkommenssteuersätzen, die von 9% für Einkommen unter €10.000 bis 35% für Einkommen über €80.000 reichen.
• Rentneraufenthalt: Ausländische Rentner im Privatsektor mit einem Jahreseinkommen von mindestens €50.000 (brutto) oder beweglichen Vermögenswerten von mindestens €300.000 können sich für ein spezielles Steuerregime mit einem Steuersatz von 6% auf ihr Renteneinkommen qualifizieren. Dieser Steuersatz gilt für zehn Jahre und kann verlängert werden. Für Rentner, die Führungskräfte oder Beamte einer internationalen Organisation waren und ein Jahreseinkommen von mindestens €100.000 haben, gilt ein reduzierter Steuersatz von 3%. (Hinweis: Diese Einkommensanforderungen steigen ab dem Steuerjahr 2025).

Allgemeine Steuerinformationen

• San Marino hat kein Mehrwertsteuersystem (MwSt). Stattdessen wird eine Einphasensteuer auf Importe angewendet.
• Das Land arbeitet aktiv an der Harmonisierung seiner Steuergesetze mit den EU- und internationalen Standards.

Es ist wichtig, einen Steuerberater zu konsultieren, um die aktuellsten Informationen und individuelle Beratung zu erhalten. Steuerrecht und -vorschriften können komplex sein und unterliegen Änderungen. Diese Informationen sind aktuell zum 5. Februar 2025 und spiegeln möglicherweise keine zukünftigen Aktualisierungen oder Änderungen wider.