In den Philippinen haben Arbeitgeber mehrere Steuerpflichten. Dazu gehören die Einbehaltung der Einkommensteuer, Beiträge zum Social Security System (SSS), Beiträge zur PhilHealth (Philippine Health Insurance Corporation) und Beiträge zum Home Development Mutual Fund (HDMF/Pag-IBIG).

Einbehaltung der Einkommensteuer

Die Philippinen betreiben ein gestaffeltes Einkommensteuersystem. Arbeitgeber sind verpflichtet, die Einkommensteuer monatlich oder halbmonatlich einzubehalten, abhängig vom Gehaltsplan des Unternehmens. Einbehaltene Steuern sollten innerhalb von zehn Tagen des folgenden Monats an das Bureau of Internal Revenue (BIR) mit dem BIR-Formular 1601-C überwiesen werden, wenn der Betrag ₱1.000 übersteigt, und innerhalb von fünfzehn Tagen des folgenden Monats, wenn der Betrag unter ₱1.000 liegt.

Beiträge zum Social Security System (SSS)

Arbeitgeber sind verpflichtet, SSS-Beiträge zu leisten, die zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer basierend auf dem monatlichen Gehaltskredit des Arbeitnehmers aufgeteilt werden. Diese Beiträge sollten monatlich gezahlt werden. Die Frist für die Überweisung hängt von der Art des Beitrags ab und kann entweder über Banken oder SSS-Zahlungspartner erfolgen.

Beiträge zur PhilHealth (Philippine Health Insurance Corporation)

Arbeitgeber sind auch verpflichtet, PhilHealth-Beiträge zu leisten. Diese Beiträge werden zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer basierend auf dem monatlichen Grundgehalt des Arbeitnehmers aufgeteilt. Wie SSS-Beiträge sollten auch PhilHealth-Beiträge monatlich gezahlt werden. Die Fristen für diese Zahlungen variieren je nach Zahlungskanälen.

Beiträge zum Home Development Mutual Fund (HDMF/Pag-IBIG)

Schließlich sind Arbeitgeber verpflichtet, Beiträge zum Home Development Mutual Fund (HDMF/Pag-IBIG) zu leisten. Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer leisten einen festen Prozentsatz des monatlichen Grundgehalts des Arbeitnehmers, bis zu einem Maximum von ₱5.000. Diese Beiträge sollten monatlich gezahlt werden. Zahlungen können online oder über autorisierte Partner erfolgen.

Mitarbeiter sind verpflichtet, einen Prozentsatz ihres monatlichen Gehaltsguthabens als ihren Anteil an den Beiträgen zur Sozialversicherungsanstalt (SSS) zu leisten. Ein Prozentsatz des monatlichen Grundgehalts des Mitarbeiters wird ebenfalls als ihr Anteil an den Beiträgen zur PhilHealth (Philippine Health Insurance Corporation) abgezogen.

Pflichtabzüge

• Sozialversicherungsanstalt (SSS): Mitarbeiter leisten einen Prozentsatz ihres monatlichen Gehaltsguthabens als ihren Anteil an den SSS-Beiträgen.
• PhilHealth (Philippine Health Insurance Corporation): Ein Prozentsatz des monatlichen Grundgehalts des Mitarbeiters wird als ihr Anteil an den PhilHealth-Beiträgen abgezogen.
• Home Development Mutual Fund (HDMF/Pag-IBIG): Ein Pflichtbeitrag basierend auf dem monatlichen Grundgehalt des Mitarbeiters (bis zu ₱5,000) wird abgezogen und an den Fonds überwiesen.
• Lohnsteuerabzug: Arbeitgeber sind verpflichtet, die Lohnsteuer vom Gehalt der Mitarbeiter auf Basis eines gestaffelten Steuersystems einzubehalten.

Optionale Abzüge

• Optionaler Standardabzug (OSD): Anstatt detaillierte Abzüge geltend zu machen, können Steuerzahler, die hauptsächlich aus Geschäftseinkommen oder beruflicher Praxis verdienen, einen 40% OSD geltend machen.

Der Standard-Mehrwertsteuersatz (MwSt) auf den Philippinen beträgt 12%. Dieser Satz gilt für die meisten Dienstleistungen, einschließlich professioneller Dienstleistungen, Vermietungen, Transport und andere steuerpflichtige Dienstleistungen, die in Abschnitt 108 des National Internal Revenue Code (NIRC) von 1997, in der geänderten Fassung, aufgeführt sind.

MwSt-Befreiungen

Es gibt bestimmte Dienstleistungen, die von der MwSt befreit sind. Diese wichtigen Ausnahmen umfassen:

• Bildungsdienstleistungen: Dienstleistungen, die von Bildungseinrichtungen erbracht werden.
• Medizinische und zahnärztliche Dienstleistungen: Professionelle Dienstleistungen, die von Ärzten und Zahnärzten erbracht werden.
• Vermietung von Wohneinheiten: Vermietung von Wohneinheiten mit einer monatlichen Miete, die im Jahr 2023 ₱15,000 nicht überschreitet. Diese Schwelle wird periodisch von der BIR angepasst.
• Spezifische Dienstleistungen: Andere Dienstleistungen, die unter Abschnitt 109(1) des NIRC von 1997, in der geänderten Fassung, aufgeführt sind.

Einreichung und Zahlung der MwSt

Unternehmen mit einem jährlichen Bruttoumsatz von mehr als ₱3,000,000 müssen sich für die MwSt registrieren. MwSt-registrierte Unternehmen reichen ihre MwSt-Erklärungen über das BIR-Formular 2550M (für monatliche Einreichung) oder das BIR-Formular 2550Q (für vierteljährliche Einreichung) ein. Die MwSt ist am oder vor dem 20. Tag nach dem Ende jedes steuerpflichtigen Monats oder am 25. Tag des Monats nach dem Ende jedes steuerpflichtigen Quartals fällig. Zahlungen können online, über autorisierte Banken oder bei akkreditierten BIR-Steuereinnehmern erfolgen.

Steueranreize können für Unternehmen einen erheblichen Vorteil darstellen, indem sie Möglichkeiten zur Reduzierung der Steuerverpflichtungen und zur Steigerung der Rentabilität bieten. Hier sind einige der wichtigsten verfügbaren Steueranreize:

Einkommensteueranreize

Einkommensteuerbefreiung (ITH)

Die ITH ermöglicht es Unternehmen, für einen bestimmten Zeitraum von der Zahlung der Körperschaftsteuer befreit zu sein. Sie steht registrierten Unternehmen gemäß dem Corporate Recovery and Tax Incentives for Enterprises Act (CREATE-Gesetz) zur Verfügung. Die spezifischen Kriterien hängen von der Art der Geschäftstätigkeit, dem Registrierungsort und der Registrierung bei Investitionsförderungsagenturen (IPAs) wie PEZA ab. Um sich zu bewerben, müssen sich Unternehmen bei der Board of Investments (BOI) oder anderen relevanten IPAs registrieren und deren spezifische Antragsverfahren einhalten.

Sonderkörperschaftsteuer (SCIT)

Die SCIT bietet einen niedrigeren Körperschaftsteuersatz im Vergleich zum Standardsteuersatz. Unternehmen, die sich mit bevorzugten Aktivitäten gemäß dem CREATE-Gesetz beschäftigen, können sich für die SCIT qualifizieren. Diese Aktivitäten umfassen typischerweise die Förderung der wirtschaftlichen Entwicklung, die Schaffung von Arbeitsplätzen oder exportorientierte Industrien. Ähnlich wie bei der ITH ist in der Regel eine Registrierung bei der BOI oder anderen IPAs erforderlich.

Zoll- und Mehrwertsteueranreize

Zollbefreiungen bei Importen

Unternehmen können unter bestimmten Bedingungen Kapitalausrüstung, Ersatzteile und Rohstoffe zollfrei importieren. Die Art der Geschäftstätigkeit, die Herkunft der Importe und die Registrierung bei IPAs können die Berechtigung bestimmen. Eine Registrierung bei der BOI oder anderen IPAs ist oft erforderlich, zusammen mit der Einreichung der notwendigen Dokumente für Importfreigaben.

Mehrwertsteuerbefreiung und Nullsatz

Registrierte Exporteure und Unternehmen, die bestimmte Aktivitäten ausüben, können von der Zahlung der Mehrwertsteuer (VAT) auf ihre Verkäufe oder Einkäufe befreit sein. Das Bureau of Internal Revenue (BIR) bestimmt die Berechtigung basierend auf der Art des Geschäfts und dem Registrierungsstatus bei den relevanten Agenturen. Unternehmen müssen sich möglicherweise beim BIR registrieren und spezifische Zertifizierungen erhalten, um von der Mehrwertsteuerbefreiung oder dem Nullsatz zu profitieren.

Erhöhte Abzüge (ED)

Der ED-Anreiz ermöglicht es Unternehmen, einen höheren Prozentsatz bestimmter Ausgaben von ihrem zu versteuernden Einkommen abzuziehen, wodurch ihre Steuerverpflichtung reduziert wird. Das CREATE-Gesetz legt die qualifizierenden Ausgaben für erhöhte Abzüge fest, wie Forschung und Entwicklung, Schulungen und inländische Inputkosten. Obwohl eine formelle Registrierung möglicherweise nicht erforderlich ist, ist die ordnungsgemäße Führung von Aufzeichnungen über qualifizierende Ausgaben entscheidend, um diese Abzüge bei der Steuererklärung geltend zu machen.