Beschäftigungssteuern in Paraguay

Paraguay führt ein territoriales Steuersystem, was bedeutet, dass im Allgemeinen nur Einkommen, das aus Quellen im Land stammt, besteuert wird. Der steuerliche Rahmen umfasst Körperschaftsteuer, Einkommensteuer, Mehrwertsteuer und spezifische Steuern auf bestimmte Aktivitäten und Güter. Für Arbeitgeber und Arbeitnehmer drehen sich die Hauptüberlegungen um Sozialversicherungsbeiträge und persönliche Einkommensteuerpflichten im Zusammenhang mit Beschäftigungseinkommen. Arbeitgeber sind verantwortlich für die Berechnung, den Einbehalt und die Abführung von Steuern und Beiträgen zugunsten ihrer Mitarbeiter, um die Einhaltung der nationalen Vorschriften sicherzustellen, die hauptsächlich vom Undersekretariat für Besteuerung (SET) und dem Sozialversicherungsinstitut (IPS) verwaltet werden.

Die Navigation durch diese Pflichten erfordert ein klares Verständnis der anwendbaren Sätze, Schwellenwerte und Meldeanforderungen. Die Einhaltung ist sowohl für lokale als auch für ausländische Unternehmen, die in Paraguay tätig sind, von entscheidender Bedeutung, um Strafen zu vermeiden und reibungslose Geschäftsabläufe sowie Mitarbeitermanagement zu gewährleisten.

Arbeitgeber Sozialversicherung und Lohnsteuerpflichten

Arbeitgeber in Paraguay sind verpflichtet, Beiträge an das Sozialversicherungsinstitut (IPS) zugunsten ihrer Mitarbeiter zu leisten. Diese Beiträge decken verschiedene Leistungen ab, einschließlich Gesundheitsversorgung, Renten und andere soziale Wohlfahrtsprogramme. Die Beitragsgrundlage ist in der Regel das Bruttogehalt des Mitarbeiters.

Die erwarteten Standardbeitragssätze für 2025 bleiben voraussichtlich wie folgt:

Arbeitgeberbeitrag: 16,5 % des Bruttogehalts des Mitarbeiters.
Arbeitnehmerbeitrag: 9 % des Bruttogehalts des Mitarbeiters (vom Arbeitgeber einbehalten).

Es gibt keine wesentlichen regionalen Unterschiede bei diesen Raten; sie gelten landesweit einheitlich. Über die IPS-Beiträge hinaus gibt es in der Regel keine getrennten "Lohnsteuer" in Form einer eigenständigen Steuer auf die Lohnabrechnung, mit Ausnahme der Rolle des Arbeitgebers beim Einbehalten und Abführen der Einkommensteuer der Arbeitnehmer.

Einkommensteuer-Abzugsanforderungen

Arbeitgeber sind verpflichtet, die Personal Income Tax (Impuesto a la Renta Personal - IRP) von den Gehältern ihrer Mitarbeiter einzubehalten, wenn das jährliche Einkommen des Mitarbeiters einen bestimmten Schwellenwert übersteigt. Die IRP gilt für in Paraguay ansässige Personen, die Einkommen aus Beschäftigung, gewerblichen Tätigkeiten oder Kapitalgewinnen erzielen. Bei Beschäftigungseinkommen wird die Steuer auf das Nettoeinkommen nach zulässigen Abzügen und Freibeträgen berechnet.

Der jährliche Einkommensgrenzwert für die IRP-Pflicht ist vom Mindestlohn abhängig. Für 2025 ist eine Person steuerpflichtig auf Beschäftigungseinkommen, wenn ihr Bruttojahreseinkommen 36-fache des aktuellen Mindestlohns übersteigt.

Die IRP-Sätze für Beschäftigungseinkommen sind progressiv:

Jährliches steuerpflichtiges Einkommen (in Guaraníes - PYG)	Steuersatz
Bis 500.000.000	8 %
Über 500.000.000	10 %

Arbeitgeber müssen die geschätzte jährliche Steuerverbindlichkeit für jeden Mitarbeiter, der den Schwellenwert überschreitet, berechnen und einen Teil davon jeden Monat einbehalten. Die Einbehaltungssumme wird typischerweise durch Division der geschätzten Jahressteuer durch 12 berechnet.

Steuerabzüge und Freibeträge für Arbeitnehmer

Arbeitnehmer, die IRP-pflichtig sind, können ihre steuerpflichtigen Einkünfte durch die Inanspruchnahme bestimmter zulässiger Abzüge und persönlicher Freibeträge mindern. Diese Abzüge müssen durch gültige Rechnungen oder Quittungen belegt werden. Gängige abzugsfähige Ausgaben sind:

Ausgaben im Zusammenhang mit Gesundheit (ärztliche Beratungen, Hospitalisation, Medikamente).
Ausbildungsausgaben (Schulgeld, Schulmaterialien) für den Steuerpflichtigen und Angehörige.
Ausgaben für Wohnen (Miete, Hypothekenzinsen) bis zu bestimmten Grenzen.
Ausgaben für Kleidung und Nahrung, oft unter bestimmten Grenzen oder Voraussetzungen.
Investitionen und Ausgaben im Zusammenhang mit der beruflichen oder unternehmerischen Tätigkeit des Steuerpflichtigen (falls zutreffend).
Spenden an förderungswürdige Organisationen.
IPS-Beiträge (der Arbeitnehmeranteil von 9 % ist abzugsfähig).

Es gibt auch persönliche Freibeträge, z.B. für Angehörige (Ehepartner, Kinder), die die steuerliche Bemessungsgrundlage weiter verringern können. Die Gesamtsumme der abzugsfähigen Ausgaben und Freibeträge darf bestimmte Prozentsätze des Bruttoeinkommens oder konkrete Höchstgrenzen nicht überschreiten, je nach Kategorie der Ausgaben. Arbeitnehmer sind verantwortlich für die Aufbewahrung ihrer Nachweise für abzugsfähige Ausgaben.

Steuer-Compliance- und Meldefristen

Arbeitgeber haben mehrere wichtige Compliance-Pflichten und Fristen im Jahresverlauf:

Monatliche IPS-Beiträge: Arbeitgeber- und Arbeitnehmerbeiträge müssen jeweils bis zu bestimmten Fristen im Monat beim IPS eingereicht werden, meistens innerhalb der ersten Arbeitstage des Folgemonats.
Monatliche IRP-Abführung: Die einbehaltene Einkommensteuer der Arbeitnehmer muss monatlich an die Steuerbehörde (SET) abgeführt werden. Die Frist richtet sich in der Regel nach der Steuernummer (RUC) des Arbeitgebers.
Jährliche IRP-Meldung: Arbeitgeber müssen eine jährliche informative Erklärung einreichen, in der die im Jahr gezahlten Einkünfte und die einbehaltene IRP aufgeführt sind. Dieses Dokument ist für die Arbeitnehmer bei der Einreichung ihrer eigenen IRP-Jahreserklärungen wichtig.
Jährliche Arbeitgeber-IRP-Einreichung: Arbeitnehmer, die den Einkommensschwellenwert überschreiten, müssen ihre eigene jährliche IRP-Erklärung in der Regel bis März des folgenden Jahres einreichen, basierend auf den Informationen ihres Arbeitgebers und ihrer Aufzeichnungen zu abzugsfähigen Ausgaben.

Spezifische Fristen werden jährlich vom SET und IPS veröffentlicht. Arbeitgeber müssen die vorgesehenen elektronischen Systeme für die Einreichung von Erklärungen und Zahlungen verwenden.

Besondere Steuerüberlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Ausländische Arbeitnehmer, die sich in Paraguay mehr als 120 Tage in einem Steuerjahr aufhalten, gelten im Allgemeinen als Steuerresidenten und unterliegen der IRP auf ihr paraguayanisches Einkommensquelle unter den gleichen Regeln wie paraguayische Staatsbürger. Arbeitgeber solcher ausländischer Residenten müssen die gleichen IPS-Beiträge und IRP-Abzugspflichten erfüllen.

Ausländische Unternehmen, die in Paraguay tätig sind, auch ohne eine Betriebsstätte, können steuerpflichtig sein, wenn sie Mitarbeiter im Land beschäftigen. Wenn eine ausländische Firma direkt Personen in Paraguay beschäftigt, muss sie sich möglicherweise als Arbeitgeber beim IPS und SET registrieren und die üblichen Lohnsteuer- und Quellensteuerpflichten erfüllen. Alternativ nutzen viele ausländische Unternehmen einen Employer of Record (EOR)-Dienst, um diese Komplexitäten zu verwalten, sodass sie die paraguayischen Arbeits- und Steuerrechtsvorschriften vollständig einhalten, ohne eine lokale Gesellschaft zu gründen. Nicht ansässige Personen im Homeoffice für ein ausländisches Unternehmen, die in Paraguay wohnen, können ebenfalls IRP-Pflichten haben, abhängig von Art und Herkunft ihres Einkommens.