Neukaledonien

In Neukaledonien stehen Arbeitgeber vor verschiedenen Steuerpflichten, einschließlich der Körperschaftssteuer, Sozialabgaben und anderen speziellen Abgaben.

Körperschaftssteuer (CIT)

• Steuersatz: Der standardmäßige CIT-Satz beträgt 21%.
• Zahlung: Die CIT wird in zwei Raten gezahlt, die bis zum Ende des 7. und 11. Monats des Geschäftsjahres fällig sind, basierend auf einem Drittel der CIT des Vorjahres. Der verbleibende Saldo ist vier Monate nach dem Ende des Geschäftsjahres fällig (30. April für Steuerzahler mit Kalenderjahr). Bergbau- und metallurgische Unternehmen leisten vier Vorauszahlungen.
• Deklaration: Fällig vier Monate nach dem Ende des Geschäftsjahres. Elektronische Einreichung ist für Unternehmen mit einem Jahresumsatz von mehr als XPF 10 Millionen obligatorisch.

Sozialabgaben

• Sätze: Reichen von 0,2% bis 11,67% der Mitarbeitervergütung, wobei monatliche Schwellenwerte den anwendbaren Satz bestimmen.
• Abdeckung: Umfasst die grundlegende Sozialversicherung, Arbeitslosenunterstützung, zusätzliche Rentenpläne, Todes-/Invaliditätsdeckung und zusätzliche Krankenversicherung.

Fonds für Fachkräfteentwicklung (CFP)

• Beitrag: Arbeitgeber mit einer jährlichen Gehaltsabrechnung, die einen bestimmten Betrag überschreitet, tragen je nach Branche 0,8% oder 1% ihrer Gehaltsabrechnung bei.

Kaledonischer Solidaritätsbeitrag (CCS)

• Sätze (ab 2024):
  • Erwerbseinkommen: 2%
  • Ersatz- und Solidaritätseinkommen: 1,3%
  • Einkünfte aus Vermögen: 4%
  • Spar- und Anlageprodukte: 4%
  • Spielgewinne: 4%
  • Wertpapierprodukte: 4%
  • Private Immobilienkapitalgewinne: 4%

Allgemeine Verbrauchssteuer (TGC)

• Eine Mehrwertsteuer (MwSt.), die auf in Neukaledonien konsumierte Waren und Dienstleistungen angewendet wird.
• Sätze:
  • Reduzierter Satz: 3%
  • Spezifischer Satz: 6%
  • Normaler Satz: 11%
  • Höherer Satz: 22%

Andere Steuern

• Versicherungsprämiensteuer (IPT): 7% auf Versicherungsprämien, ausgenommen Lebensversicherungs- und Rückversicherungsverträge.
• Kapitalertragsteuer auf Immobilien: 20% auf Gewinne aus Immobilienverkäufen, plus 4% CCS, insgesamt 24%. Ausnahmen und spezielle Berechnungsregeln können gelten.

Hinweis: Diese Informationen basieren auf Daten, die bis zum 5. Februar 2025 verfügbar sind, und könnten Änderungen in Vorschriften oder Sätzen unterliegen. Es wird empfohlen, einen lokalen Steuerberater für die aktuellsten Informationen zu konsultieren.

In Neukaledonien ziehen Arbeitgeber Steuern von den Gehältern der Mitarbeiter ab, was Sozialversicherungsbeiträge und Einkommenssteuer umfasst und sich auf das Nettogehalt eines Mitarbeiters auswirkt.

Arbeitgeberverantwortungen

• Sozialabgaben: Arbeitgeber zahlen Sozialversicherungsbeiträge (Ruamm), die Gesundheitsversorgung, Rente, Familienleistungen, arbeitsbedingte Unfälle/Krankheiten und Arbeitslosigkeit abdecken. Die Sätze variieren und beinhalten sowohl einen Arbeitgeber- als auch einen Arbeitnehmeranteil.
• Fonds für Kompetenzenentwicklung (CFP): Arbeitgeber mit Gehaltsabrechnungen über einem bestimmten Betrag zahlen 0,8% oder 1% ihrer Gehaltsabrechnung in diesen Fonds ein.
• Zusätzliche Beiträge: Tarifverträge können zusätzliche Beiträge für eine ergänzende Altersvorsorge erfordern.
• Zahlungsfristen: Sozialversicherungsbeiträge sind in der Regel monatlich oder vierteljährlich fällig, abhängig von der fälligen Summe.
• Einhaltung: Es ist wichtig, über aktuelle Sätze und Vorschriften informiert zu bleiben, da Nichteinhaltung zu Strafen führt. Es wird empfohlen, lokale Gehaltsabrechnungsanbieter oder Steuerberater zu konsultieren.

Mitarbeiterabzüge

• Ruamm-Abzug: Dieser deckt obligatorische Sozialversicherungsbeiträge (Gesundheitsversorgung, Invalidität, Rente und Familienleistungen) ab, wobei die Sätze auf Grundlage des Gehaltsniveaus liegen.
• Andere zulässige Abzüge: Unter bestimmten Umständen können begrenzte Abzüge gelten, wie Unterhalt, wohltätige Spenden und einige arbeitsbezogene Ausgaben.
• Einkommenssteuer: Das Einkommenssteuersystem in Neukaledonien verwendet ein progressives Steuersystem mit acht Steuerklassen. Der höchste Grenzsteuersatz beträgt 45% für Jahreseinkommen über XPF 12 Millionen (etwa USD 106.080). Steuerbefreiungen gibt es für Überstundenvergütung und außergewöhnliche Boni bis zum 31. Dezember 2026. Ein allgemeiner Abzug von 20% gilt für Gehälter, die nicht XPF 9 Millionen übersteigen. Zusätzliche Einkommenssteuerreformmaßnahmen können 2025 eingeführt werden, vorbehaltlich gesetzgeberischer Änderungen.
• Arbeitskostenabzug: Arbeitnehmer können entweder die tatsächlichen Kosten oder 10% des Restbetrags (mindestens XPF 50,000, maximal XPF 800,000) abziehen.

Zusätzliche Überlegungen

• Steuerjahr: Das Steuerjahr in Neukaledonien entspricht dem Kalenderjahr (1. Januar bis 31. Dezember).
• Steuererklärungen: Mitarbeiter reichen jährliche Steuererklärungen innerhalb einer festgelegten Frist ein.

Es ist wichtig, sich mit lokalen Steuerfachleuten in Verbindung zu setzen, um die aktuellsten Informationen zu erhalten und die Einhaltung der Steuergesetze Neukaledoniens sicherzustellen, da diese Informationen bis zum 5. Februar 2025 aktuell sind und Änderungen unterliegen können.

In Neukaledonien wird die Mehrwertsteuer (MwSt.), vor Ort als Allgemeine Verbrauchssteuer (TGC) bekannt, auf die meisten Waren und Dienstleistungen erhoben.

TGC-Sätze

Seit dem 1. Januar 2022 verwendet Neukaledonien ein dreistufiges TGC-System:

• Standardsatz (11%): Gilt für die meisten Waren und Dienstleistungen. Dieser Satz wurde 2022 von 6% erhöht.
• Erhöhter Satz (22%): Gilt für Waren wie importierten Alkohol, zuckerhaltige Getränke, Tabak und Fahrzeuge sowie Langzeitmieten von Fahrzeugen (ausgenommen Hybrid- und Elektrofahrzeuge).
• Ermäßigter Satz (3%): Gilt für lokale Erzeugnisse, Grundnahrungsmittel, Kinotickets und Personentransport. Bücher sind ausgenommen.

Registrierungsgrenze

Unternehmen, die in Neukaledonien tätig sind, müssen sich für die TGC registrieren, wenn ihr Jahresumsatz eine bestimmte Schwelle überschreitet. Diese wurde ursprünglich auf CFP 15 Millionen festgelegt und wird schrittweise gesenkt, mit dem Ziel, XPF 10 Millionen für Waren und XPF 4 Millionen für Dienstleistungen zu erreichen. Unternehmen, die unterhalb der Schwelle liegen, können sich freiwillig registrieren, um die Vorsteuer auf Einkäufe zurückzufordern. Nicht ansässige Anbieter digitaler Dienstleistungen haben eine separate Schwelle von XPF 7,5 Millionen.

Einreichungsanforderungen

Registrierte Unternehmen müssen die TGC auf Verkäufe (Ausgangs-TGC) erheben und die TGC auf geschäftsbezogene Einkäufe (Eingangs-TGC) abziehen. Sie müssen periodisch TGC-Erklärungen einreichen (monatlich oder vierteljährlich, abhängig vom Umsatz). Erklärungen werden typischerweise elektronisch eingereicht, insbesondere wenn der Umsatz im Vorjahr die festgelegte Schwelle überschreitet. Für digitale Dienstleister, die nicht in Neukaledonien ansässig sind, liegt die Registrierungsschwelle bei XPF 7,5 Millionen.

Fristen

Die Frist zur Einreichung der jährlichen Steuererklärung endet vier Monate nach Ende des Geschäftsjahres (30. April für Steuerpflichtige mit Kalenderjahr). TGC-Erklärungen sind monatlich oder vierteljährlich, abhängig vom Umsatz des Unternehmens, fällig. Vorauszahlungen der Körperschaftssteuer sind bis zum Ende des 7. und 11. Monats des Geschäftsjahres fällig.

Ausnahmen

Bestimmte Waren und Dienstleistungen sind ausgenommen, darunter solche im Zusammenhang mit Gesundheit, Bildung, Finanzdienstleistungen, öffentlichen Dienstleistungen, Glücksspiel, Büchern und Exporten. Exporte sind typischerweise mit Nullsatz versehen, was es Unternehmen ermöglicht, die Vorsteuer auf Eingänge zurückzufordern.

TGC für nicht ansässige digitale Dienstleister

Neukaledonien wendet den Standard-TGC-Satz auf nicht ansässige Anbieter elektronischer Dienstleistungen für lokale Verbraucher an. Die Registrierungsschwelle für diese Anbieter liegt bei XPF 7,5 Millionen. Zu den abgedeckten Dienstleistungen gehören Streaming-Medien, E-Books, SaaS, Datenspeicherung, Werbung und bestimmte E-Learning-Dienste. Diese nicht ansässigen Steuerpflichtigen sind in der Regel verpflichtet, einen steuerlichen Vertreter zu benennen.

Strafen

Bei verspäteter Zahlung der TGC fallen Zinsen an, während verspätete Einreichung zu Strafen führt. Zusätzliche Strafen können bei böser Absicht oder Betrug anfallen.

Es ist wichtig zu beachten, dass dieser Überblick Informationen zum Stand vom 5. Februar 2025 bietet und sich Vorschriften ändern können. Die Konsultation offizieller Quellen oder die Einholung professioneller Steuerberatung wird für die aktuellsten Informationen empfohlen.

Neukaledonien bietet verschiedene Steueranreize, um Investitionen zu fördern und das Wirtschaftswachstum anzukurbeln.

Steueranreize für Unternehmen

• Steuerbefreiung: Investoren können von Steuerabzügen profitieren, indem sie sich an der Finanzierung von Projekten beteiligen. Förderfähige Sektoren umfassen Landwirtschaft, Fischerei, Transport, Bauwesen, Gastgewerbe, Industrie und Bergbau. "Sensitive" Sektoren wie Fischerei und Kraftstofftransport erfordern eine spezielle Genehmigung. Die Investition muss in greifbare, abschreibbare Vermögenswerte erfolgen, wobei immaterielle Vermögenswerte wie Patente ausgeschlossen sind.
• Steuergutschrift: Dies ermöglicht es Unternehmen, einen Teil ihrer Investitionskosten in bestimmten Sektoren von ihren Steuern abzuziehen, insbesondere ausgabenbezogene Exporte. Es gibt auch eine F&E-Steuergutschrift in Höhe von 30% der förderfähigen Ausgaben, begrenzt auf XPF 5 Millionen (Informationen gültig ab dem 16. April 2024).
• Ausrüstungsunterstützung: Dieses Programm unterstützt Investitionen in Ausrüstung, indem es einen Teil der Kosten deckt. Der Beitrag der Provinz überschreitet in der Regel nicht 50%, außer bei Kleinstbetrieben, und die Investition muss unter XPF 100 Millionen liegen. Weitere Unterstützung ist für Ausrüstungen verfügbar, die der Umweltbewahrung dienen, insbesondere für erneuerbare Energien, Wassereinsparung und Sanitärsysteme.
• Unterstützung für Machbarkeitsstudien: Teilweise Kostendeckung für Vorinvestitionsstudien, einschließlich wirtschaftlicher, rechtlicher, technischer Machbarkeitsstudien, Impact-Studien und Sicherheitsdiagnosen, ist für Projekte unter XPF 100 Millionen verfügbar.

Steuerbefreiungen für Einzelpersonen

• Steuerbefreiung für Überstundeneinkommen: Verlängert bis zum 31. Dezember 2026.
• Außergewöhnliche Kaufkraftprämien: Steuer- und Sozialbeitragsbefreiungen für diese Prämien werden für 2024 und 2025 verlängert.

Allgemeine Steuerinformationen

• Körperschaftssteuer: Der Standardsteuersatz für Unternehmensgewinne beträgt 35%. Bergbau- und metallurgische Unternehmen haben spezielle Anreize, einschließlich eines 15-jährigen Steuerstabilisierungsregimes und besonderer Regeln für Verlustvortrag und Dividendenausschüttung.
• Einkommensteuer: Ansässige werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert, während Nichtansässige nur für Einkünfte aus Quellen in Neukaledonien besteuert werden. Doppelbesteuerungsabkommen können Anwendung finden. Ein Steueranreiz mit einer 30%igen Reduktion über sechs Jahre besteht für Investitionen in den Zwischennetzwohnungen (Stand Dezember 2013). Eine bedeutende Steuerreform, die im August 2014 vereinbart wurde, umfasste Änderungen der Quellensteuern auf Dividenden und die Einführung einer Mehrwertsteuer (TGA - Taxe Générale sur les Activités), die für den 1. Januar 2016 geplant war. Diese Reform sollte die bestehenden Steuern auf Dienstleistungen und einige importierte Waren ersetzen. Auch die Besteuerung von Kapitalgewinnen wurde erwartet.

Es ist wichtig zu beachten, dass die politische Lage in Frankreich Auswirkungen auf die finanzielle Unterstützung Neukaledoniens sowie auf die Umsetzung geplanter Anreize und Reformen haben kann. Der Zusammenbruch der französischen Regierung im Dezember 2024 ließ das Budget für 2025, einschließlich der Bestimmungen für Neukaledonien, unsicher. Ab dem 2. Januar 2025 ist der letzte Teil eines zuvor vereinbarten Finanzhilfepakets davon abhängig, dass der Kongress von Neukaledonien Reformen der Allgemeinen Verbrauchssteuer (TGC) verabschiedet.

Diese Informationen sind ab dem 5. Februar 2025 aktuell und können Änderungen unterliegen. Es wird empfohlen, offizielle Regierungsquellen und Juristen für die neuesten Details und individuelle Beratung zu konsultieren.