Beschäftigungssteuern in Neukaledonien

Neukaledonien betreibt ein eigenständiges Steuersystem, das von französischen Grundsätzen beeinflusst ist, aber an den lokalen Kontext angepasst wurde. Arbeitgeber und Arbeitnehmer haben jeweils spezifische Verpflichtungen hinsichtlich Sozialversicherungsbeiträgen und Einkommensteuer. Das Verständnis dieser Anforderungen ist entscheidend für regelkonforme Betriebs- und Beschäftigungspraxis innerhalb des Gebiets. Dazu gehört die Verfolgung von Beiträgen zu lokalen Sozialfonds und die Einhaltung der Einkommenssteuerbestimmungen, die für ansässige und nicht ansässige Personen gelten, die in Neukaledonien arbeiten.

Arbeitgeber Sozialversicherung und Gehaltsabrechnungs- / Steuerpflichten

Arbeitgeber in Neukaledonien sind dafür verantwortlich, für ihre Arbeitnehmer an verschiedenen Sozialversicherungsfonds Beiträge zu leisten. Diese Beiträge decken Bereiche wie Krankenversicherung (CAFAT - Caisse de Compensation des Prestations Familiales et des Accidents du Travail), Rente (Retraite), Familienleistungen (Prestations Familiales) und Arbeitslosenversicherung (Assurance Chômage) ab. Die Sätze werden auf das Bruttogehalt angewendet, oft bis zu bestimmten Beitragssätzen.

Die Beitragssätze der Arbeitgeber variieren je nach spezifischem Fonds und manchmal auch je Branche. Ab dem Zeitraum, der für 2025 gilt, sind typische Arbeitgeberbeitragssätze:

Beitragstyp	Grundlage	Arbeitgeberrate (ca.)
Krankenversicherung (CAFAT)	Bruttogehalt	~10,5%
Rente	Bruttogehalt	~8,5%
Familienleistungen	Bruttogehalt	~5,5%
Arbeitslosenversicherung	Bruttogehalt	~2,5%
Gesamtrate Arbeitgeber		~27%

Hinweis: Diese Sätze sind ungefähre Angaben und können Änderungen unterliegen. Die spezifischen Sätze können variieren, abhängig von Gehaltsgrenzen, Branche und Fonds-Regularien.

Arbeitgeber müssen diese Beiträge auf der Basis der gesamten Bruttovergütung der Arbeitnehmer berechnen, einschließlich Grundgehalt, Boni, und bestimmter Zulagen. Meldungen und Zahlungen erfolgen üblicherweise monatlich oder quartalsweise an die entsprechenden Sozialversicherungsträger.

Anforderungen an die Quellensteuer auf Einkommen

Neukaledonien betreibt kein traditionelles Pay As You Earn (PAYE)-System, bei dem Arbeitgeber die Einkommensteuer direkt vom Gehalt der Arbeitnehmer nach Steuerklassen einbehalten. Stattdessen sind die Arbeitnehmer grundsätzlich selbst verantwortlich für die Einreichung ihrer jährlichen Einkommensteuererklärungen und die direkte Bezahlung der Steuern an die Steuerbehörden basierend auf ihrem Gesamteinkommen aus allen Quellen.

Arbeitgeber sind jedoch verpflichtet, den Arbeitnehmern detaillierte Gehaltsabrechnungen (bulletins de paie) zur Verfügung zu stellen, die das Bruttogehalt, alle Abzüge (Arbeitnehmer-Sozialversicherungsbeiträge) und das Nettogehalt deutlich ausweisen. Diese Gehaltsabrechnungen dienen den Arbeitnehmern als wichtige Unterlagen bei der Abgabe ihrer jährlichen Steuererklärungen. Arbeitgeber müssen außerdem jährliche Zusammenfassungen der Einkünfte der Arbeitnehmer sowohl den Arbeitnehmern als auch der Steuerbehörde vorlegen.

Während eine direkte Quellensteuer durch den Arbeitgeber für ansässige Arbeitnehmer nicht standardmäßig ist, können in bestimmten Situationen oder bei non-residenten Arbeitnehmern spezielle Regelungen gelten, die mit den Steuerbehörden oder einem lokalen Experten geklärt werden sollten.

Arbeitnehmersteuerabzüge und Zulagen

Arbeitnehmer in Neukaledonien unterliegen der Einkommensteuer auf ihr weltweites Einkommen, wobei für Nicht-Residenten spezielle Regeln gelten. Bei der Einreichung ihrer jährlichen Steuererklärungen können Arbeitnehmer von bestimmten Abzügen und Zulagen profitieren, die ihr zu versteuerndes Einkommen mindern.

Wichtige Abzüge und Zulagen umfassen typischerweise:

Pflichtbeiträge zur Sozialversicherung: Der Anteil des Arbeitnehmers an den Beiträgen zu CAFAT, Rente, Familienleistungen und Arbeitslosenfonds ist im Allgemeinen vom Bruttogehalt für steuerliche Zwecke abziehbar.
Standardabzug: Ein Pauschalabzug oder -freibetrag steht eventuell zur Verfügung, der oft als Prozentsatz des Einkommens berechnet wird, bis zu einer bestimmten Grenze.
Familienzuschläge: Das Steuersystem gewährt Zulagen basierend auf der Anzahl der abhängigen Familienmitglieder (parts fiscales), was die endgültige Steuerlast erheblich beeinflusst. Je mehr 'parts' ein Haushalt hat, desto niedriger ist der effektive Steuersatz bei einem bestimmten Einkommensniveau.
Spezifische Ausgaben: Abzüge können für bestimmte Ausgaben erlaubt sein, wie Unterhaltszahlungen, wohltätige Spenden oder bestimmte berufliche Ausgaben, vorbehaltlich Bedingungen und Grenzen.

Die Berechnung des zu versteuernden Einkommens und der endgültigen Steuerlast hängt stark vom Gesamteinkommen, der Familiensituation (Anzahl der 'parts') sowie den berücksichtigten Abzügen und Zulagen ab.

Steuerkonformität und Meldefristen

Arbeitgeber in Neukaledonien haben bestimmte Fristen für die Meldung von Mitarbeiterinformationen und die Zahlung der Sozialversicherungsbeiträge.

Sozialversicherungs-Meldungen und Zahlungen: Diese sind in der Regel monatlich oder quartalsweise fällig, abhängig von der Größe des Unternehmens und den Anforderungen des jeweiligen Fonds. Die Fristen sind üblicherweise auf ein bestimmtes Datum nach Ende des Meldezeitraums festgesetzt (z.B. der 15. oder 20. des Folgemonats/des Folgequartals).
Jährliche Gehaltszusammenfassungen: Arbeitgeber müssen jedem Arbeitnehmer eine jährliche Zusammenfassung seines Bruttogehalts, der Abzüge und des Nettogehalts des vorherigen Kalenderjahres bereitstellen. Eine Kopie dieser Zusammenfassung muss auch an die Steuerverwaltung übermittelt werden. Die Frist hierfür ist in der Regel Anfang des Kalenderjahres (z.B. bis Ende Januar oder Februar).
Jährliche Steuererklärungen (Verantwortung des Arbeitnehmers): Obwohl dies keine Verpflichtung des Arbeitgebers ist, müssen Arbeitnehmer ihre persönliche Einkommensteuererklärung jährlich einreichen, meist im Zeitraum zwischen März und Mai, und Einkommen aus dem Vorjahr angeben.

Das Versäumen dieser Fristen kann zu Strafen, Zinsen und möglichen Prüfungen führen.

Steuerliche Sonderregelungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen, die in Neukaledonien tätig sind, stehen vor spezifischen Steuer- und Sozialversicherungserwägungen:

Aufenthaltsstatus: Die steuerliche Behandlung ausländischer Arbeitnehmer hängt von ihrem Aufenthaltsstatus in Neukaledonien ab. Ansässige Personen werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert, während Nicht-Ansässige im Allgemeinen nur auf in Neukaledonien erzieltes Einkommen besteuert werden. Der Aufenthalt wird anhand von Kriterien wie physischer Präsenz, Domizil und wirtschaftlichem Interesse bestimmt.
Sozialversicherungszugehörigkeit: Ausländische Arbeiter, die von einem Neukaledonien-Unternehmen angestellt sind, unterliegen im Allgemeinen dem lokalen Sozialversicherungssystem (CAFAT, etc.), es sei denn, es besteht eine internationale Sozialversicherungsvereinbarung oder eine spezielle Befreiung (z.B. für entsandte Arbeitnehmer aus Ländern mit bilateraler Vereinbarung).
Reischaltabkommen: Neukaledonien ist durch Doppelbesteuerungsabkommen, die Frankreich abgeschlossen hat, abgedeckt. Diese können eine Doppelbesteuerung für in Vertragsstaaten lebende Beschäftigte in Neukaledonien vermeiden. Die Anwendung dieser Abkommen in Neukaledonien erfordert jedoch eine sorgfältige Prüfung.
Ständige Niederlassung: ausländische Unternehmen, die in Neukaledonien tätig sind, könnten eine ständige Niederlassung auslösen, was zur Körperschaftsteuer im Gebiet führt. Die ausgeübten Tätigkeiten und die Dauer des Aufenthalts sind hierbei wichtige Faktoren.
Spezifische Quellensteuer: Obwohl für Arbeitnehmerlohn nicht Standard, können Quellensteuern für bestimmte Zahlungen an Nicht-Residenten gelten, wie Zahlungen für Dienstleistungen oder Lizenzgebühren.

Das Navigieren durch diese Komplexitäten erfordert ein umfassendes Verständnis der lokalen Vorschriften und möglicherweise internationaler Steuerprinzipien. Die Einbindung lokaler Experten oder eines Employer of Record wird für ausländische Unternehmen, die Personal beschäftigen oder in Neukaledonien tätig sind, dringend empfohlen.