Beschäftigungssteuern in Lettland

Latvia betreibt ein progressives Steuersystem für Personen, wobei Arbeitgeber eine entscheidende Rolle bei der Einbehaltung und Abführung verschiedener Steuern im Auftrag ihrer Arbeitnehmer spielen. Das Verständnis dieser Verpflichtungen ist essenziell für eine regelkonforme Gehaltsabrechnung und die effiziente Verwaltung von employment costs. Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer tragen zum staatlichen Sozialsystem bei, und Arbeitgeber sind verantwortlich für die Berechnung und Abführung der von den Gehältern der Arbeitnehmer einbehaltenen Einkommensteuer.

Die Einhaltung der lettischen Steuervorschriften umfasst die präzise Berechnung der Beiträge und Abzüge, die rechtzeitige Meldung an die State Revenue Service (SRS) sowie die Einhaltung spezifischer Fristen im Laufe des Jahres. Das System beinhaltet Regelungen für Arbeitnehmerabzüge und -freibeträge, die die endgültige Steuerbelastung beeinflussen können, was Arbeitgeber dazu verpflichtet, diese basierend auf Arbeitnehmererklärungen korrekt anzuwenden.

Arbeitgeber Sozialversicherung und Lohnsteuerpflichten

Arbeitgeber in Lettland sind verpflichtet, Beiträge zur State Mandatory Social Insurance Contributions (VSAOI) für ihre Arbeitnehmer zu zahlen. Diese Beiträge decken verschiedene Sozialleistungen ab, einschließlich Renten, Arbeitslosigkeit und Gesundheitsversorgung. Der Gesamtsatz beträgt voraussichtlich im Jahr 2025 34,09% des Bruttogehalts des Arbeitnehmers, bis zur maximalen jährlichen Bemessungsgrundlage. Dieser Satz wird zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer aufgeteilt:

Arbeitgeberbeitrag: 23,59%
Arbeitnehmerbeitrag: 10,50%

Die maximale jährliche Bemessungsgrundlage kann sich jedes Jahr ändern. Die Beiträge werden auf das Bruttogehalt des Arbeitnehmers vor Abzug der Personal Income Tax berechnet. Es gibt spezielle Sätze und Regeln für bestimmte Arbeitnehmerkategorien oder Einkommensarten, aber die oben genannten Sätze gelten für Standardbeschäftigungsverhältnisse.

Arbeitgeber sind dafür verantwortlich, sowohl ihren eigenen Anteil als auch den Anteil des Arbeitnehmers an VSAOI zu berechnen, den Arbeitnehmeranteil vom Bruttogehalt abzuziehen und den Gesamtbetrag an die State Revenue Service abzuführen.

Anforderungen an die Lohnsteuerabzugspflicht

Arbeitgeber sind verpflichtet, die Personal Income Tax (PIT), bekannt als IIN (Iedzīvotāju ienākuma nodoklis), von den Gehältern der Arbeitnehmer einzubehalten. Lettland wendet einen progressiven PIT-Satz basierend auf dem jährlichen Einkommen des Arbeitnehmers an. Die Steuer wird monatlich auf Grundlage des erwarteten Jahresgehalts berechnet und einbehalten, angepasst an den steuerfreien Grundbetrag und geltende Freibeträge.

Die für 2025 erwarteten progressiven PIT-Sätze sind:

20% auf das Jahreseinkommen bis zu €20.004
23% auf das Jahreseinkommen, das €20.004 übersteigt

Der Satz von 23% gilt für den Einkommenanteil, der den Schwellenwert übersteigt. Arbeitgeber wenden diese Sätze typischerweise monatlich auf das monatliche Bruttogehalt des Arbeitnehmers an, unter proportionaler Berücksichtigung der jährlichen Grenzen.

Arbeitgeber müssen bei der Berechnung der monatlichen PIT-Abzüge auch den steuerfreien Grundbetrag und die Freibeträge für dependents berücksichtigen.

Arbeitnehmerabzüge und Freibeträge

Arbeitnehmer in Lettland haben Anspruch auf bestimmte Abzüge und Freibeträge, die das zu versteuernde Einkommen verringern und somit die PIT-Verpflichtung senken. Arbeitgeber müssen diese bei der Berechnung der monatlichen PIT-Abzüge berücksichtigen, vorausgesetzt, der Arbeitnehmer hat die erforderlichen Unterlagen eingereicht (z.B. Steuerbuch).

Wichtige Abzüge und Freibeträge umfassen:

Steuerfreier Grundbetrag: Ein monatlicher Betrag des Einkommens, der nicht der PIT unterliegt. Dieser Betrag ist progressiv, sinkt mit steigendem Einkommen und kann bei höheren Verdienern null sein. Die genaue progressive Skala und der maximale steuerfreie Betrag werden jährlich festgelegt.
Freibetrag für Dependents: Ein fixer monatlicher Freibetrag für jeden dependents (z.B. Kinder, bestimmte Familienmitglieder), den der Arbeitnehmer angibt. Dieser Betrag wird vor der PIT-Berechnung vom Bruttogehalt abgezogen.
Begründete Ausgaben: Arbeitnehmer können Abzüge für bestimmte Kosten geltend machen, z.B. Ausbildung, medizinische Ausgaben und Spenden. Diese werden typischerweise vom Arbeitnehmer über die jährliche Einkommensdeklaration geltend gemacht, Arbeitgeber könnten sie jedoch berücksichtigen, wenn der Arbeitnehmer Unterlagen vorlegt, die monatliche Anpassungen erlauben (weniger üblich bei diesen Ausgabenarten).
Pflichtige Sozialversicherungsbeiträge (Arbeitnehmeranteil): Die 10,50% VSAOI, die vom Arbeitnehmer gezahlt werden, sind bei der PIT-Berechnung abzugsfähig vom Bruttogehalt.

Arbeitgeber müssen sicherstellen, dass sie die korrekten Informationen von Arbeitnehmern (meist über das elektronische Steuerbuch) haben, um den steuerfreien Grundbetrag und die dependent- Freibeträge monatlich korrekt anzuwenden.

Steuerliche Compliance- und Meldefristen

Arbeitgeber in Lettland haben spezifische Meldepflichten und Fristen für die Lohnsteuer. Das primäre Meldeverfahren ist der monatliche Bericht, der bei der State Revenue Service eingereicht wird.

Wichtige Meldepflichten und Fristen:

Monatlicher Bericht über Einkommensteuer und Beiträge zur staatlichen Pflichtversicherung: Arbeitgeber müssen einen Bericht über das Einkommen der Arbeitnehmer, einbehaltene PIT und VSAOI-Beiträge für den Vormonat einreichen. Dieser Bericht ist in der Regel bis zum 17. Tag des Folgemonats fällig.
Zahlung der Steuern: Die berechneten PIT- und VSAOI-Beträge müssen ebenfalls bis zum gleichen Termin wie der Monatsbericht, meist bis zum 17. Tag des Folgemonats, an die SRS gezahlt werden.
Jährliche Einkommensdeklaration: Während dies primär in der Verantwortung des Arbeitnehmers liegt, stellen Arbeitgeber die erforderlichen Einkommens- und Steuerinformationen bereit, damit diese ihre jährlichen Erklärungen einreichen können, falls erforderlich (z.B. um zusätzliche Abzüge geltend zu machen). Arbeitgeber übermitteln außerdem jährliche Summen zu Einkommen und Steuern der Arbeitnehmer an die SRS.

Eine genaue und fristgerechte Einreichung dieser Berichte und Zahlungen ist entscheidend, um Strafen und Zinsen zu vermeiden.

Besondere Steuerüberlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Die Beschäftigung ausländischer Arbeitnehmer oder der Betrieb als ausländisches Unternehmen in Lettland bringt zusätzliche steuerliche Überlegungen mit sich.

Steuerresidenz: Die steuerliche Behandlung ausländischer Arbeitnehmer hängt von ihrem Steuerresidenzstatus in Lettland ab. Residenzpflichtige werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert, Nicht-Residenzpflichtige grundsätzlich nur auf ihr in Lettland erzieltes Einkommen. Residenz wird in der Regel anhand der Tage in Lettland (183 Tage oder mehr innerhalb eines 12-Monats-Zeitraums) oder durch einen festen Wohnsitz oder Mittelpunkt der vitalen Interessen in Lettland bestimmt.
Doppelbesteuerungsabkommen: Lettland hat mit vielen Ländern Doppelbesteuerungsabkommen unterzeichnet. Diese können beeinflussen, wo Einkommen besteuert wird, und Entlastungen bei Doppelbesteuerung bieten. Arbeitgeber von Nicht-Residenzarbeitnehmern sollten die Bestimmungen der entsprechenden Abkommen berücksichtigen.
Betriebsstätte (PE): Ein ausländisches Unternehmen, das in Lettland Personal beschäftigt, könnte unbeabsichtigt eine Betriebsstätte (permanent establishment) schaffen, was die Körperschaftsteuerpflicht in Lettland auslöst. Die Definition einer PE nach lettischem Recht und in den relevanten Doppelbesteuerungsabkommen ist entscheidend.
Sozialversicherung für Expatriates: Regeln bezüglich Sozialversicherungsbeiträgen für ausländische Arbeitnehmer hängen vom Herkunftsland und den anwendbaren EU-Regelungen oder bilateralen Sozialversicherungsabkommen ab. Entsendte Arbeitnehmer aus EU/EEA-Ländern oder der Schweiz können weiterhin den Sozialversicherungssystemen ihres Heimatlandes unterliegen, sofern sie A1-Bescheinigungen besitzen.

Das Navigieren durch diese Komplexitäten erfordert sorgfältige Beachtung der individuellen Umstände, der Residenzregeln und internationaler Abkommen. Employer of Record Dienstleistungen sind besonders wertvoll bei der Verwaltung dieser Aspekte für ausländische Unternehmen und Arbeitnehmer in Lettland.