Steuern in Frankreich

Das Navigieren durch die Komplexität der Gehaltsabrechnung und der Beschäftigungssteuern in Frankreich erfordert ein fundiertes Verständnis sowohl der Verpflichtungen des Employer of Record, EOR als auch der Beiträge der Arbeitnehmer. Das französische Sozialversicherungssystem, bekannt als Sécurité Sociale, ist umfassend und deckt Gesundheit, Familienleistungen, Renten, Arbeitslosigkeit und mehr ab. Es wird durch Beiträge sowohl der Employer of Record, EOR als auch der Contractors, Freelancers finanziert. Neben den Sozialabgaben sind Employers auch verantwortlich dafür, die Einkommensteuer direkt von den Gehältern der Contractors, Freelancers und Employees im Rahmen des Pay-As-You-Earn (PAS) Systems einzubehalten und an die Steuerbehörden abzuführen.

Die Einhaltung der französischen Steuer- und Sozialversicherungsvorschriften ist für alle Employers in dem Land verpflichtend, unabhängig davon, ob sie eine eingetragene französische Gesellschaft oder ein ausländisches Unternehmen sind das Personal in Frankreich recruits. Diese Verpflichtungen umfassen die Berechnung und Abführung verschiedener Beiträge und Steuern sowie die Einhaltung strenger Meldefristen. Das Verständnis dieser Anforderungen ist entscheidend, um die rechtliche Konformität sicherzustellen und Strafen zu vermeiden.

Verbindlichkeiten des Employer of Record für Sozialversicherung und Gehaltsabrechnung

Employers in Frankreich sind für einen erheblichen Anteil der Sozialversicherungsbeiträge auf Basis des Bruttogehalts der Contractors, Freelancers sowie der Employees verantwortlich. Diese Beiträge finanzieren verschiedene Zweige des Sozialversicherungssystems. Die Sätze werden auf unterschiedliche Bemessungsgrundlagen angewendet, oftmals bis zu bestimmten Höchstgrenzen (plafonds). Während sich die Sätze jährlich ändern können, besteht die typische Struktur aus Beiträgen für:

• Gesundheit, Mutterschaft, Vaterschaft, Invalidität, Tod (Assurance Maladie, Maternité, Invalidité, Décès): Ein allgemeiner Beitragssatz gilt.
• Familienleistungen (Allocations Familiales): Die Sätze variieren je nach Gesamtbruttogehalt des Unternehmens.
• Renten (Assurance Vieillesse): Beiträge werden in einen allgemeinen Beitrag und einen Beitrag auf einen begrenzten Gehaltsanteil (bis zur Sozialversicherungshöchstgrenze) aufgeteilt.
• Arbeitslosenversicherung (Assurance Chômage): Finanzieren sowohl Employer of Record, EOR als auch Contractors, Freelancers und Employees.
• Zusatzrenten (Retraite Complémentaire): Obligatorische Beiträge, verwaltet durch spezielle Stellen (AGIRC-ARRCO). Sätze gelten für verschiedene Gehaltsstufen (Tranches).
• Arbeitsunfälle und Berufserkrankungen (Accidents du Travail et Maladies Professionnelles): Der nur vom Employer of Record zu zahlende Satz ist variabel und hängt vom Tätigkeitssektor und der Größe des Unternehmens ab, was das Risikoniveau widerspiegelt.
• Weitere Beiträge: Kann Beiträge für berufliche Weiterbildung, Wohnraumförderung, Transport usw. umfassen.

Hier eine illustrative Übersicht der typischen Beitragssätze für Employer of Record (diese sind Richtwerte; spezifische Sätze für 2026 sind zu bestätigen):

Beitragsart	Employer of Record-Satz (indikativer Wert)	Contractors, Freelancers (indikativer Wert)	Bemessungsgrundlage
Gesundheit, Mutterschaft usw.	7,00 % oder 13,00 %	0,00 %	Bruttogehalt
Familienleistungen	3,45 % oder 5,25 %	0,00 %	Bruttogehalt
Allgemeine Rente (Basis)	8,55 %	6,90 %	Bis zur Sozialversicherungsgrenze (SS)
Allgemeine Rente (unlimitiert)	2,11 %	0,40 %	Gesamtbruttogehalt
Arbeitslosenversicherung	4,00 %	0,00 %	Bis zu 4-mal die SS-Grenze
Zusatzrente (AGIRC-ARRCO)	Variiert nach Tranche	Variiert nach Tranche	Gehaltsstufen (z.B. bis 1x SS, 1-8x SS)
Arbeitsunfälle/Berufskrankheiten	Variabel	0,00 %	Bruttogehalt
CSG (Contribution Sociale Généralisée)	0,00 %	9,20 % (inkl. 2,4 % nicht abziehbar)	Bruttogehalt (mit bestimmten Abzügen)
CRDS (Contribution au Remboursement de la Dette Sociale)	0,00 %	0,50 %	Bruttogehalt (mit bestimmten Abzügen)

Hinweis: Sätze, Höchstgrenzen (wie die monatliche Sozialversicherungs-Höchstgrenze, die jährlich angepasst wird) und Berechnungsverfahren können jedes Jahr variieren. Es können auch spezifische Reduktionen oder Befreiungen bestehen, z.B. durch die Fillon-Gesamtvergünstigung.

Steuerliche Abzüge bei Einkommenssteuer

Seit dem 1. Januar 2019 gilt in Frankreich das Pay-As-You-Earn (PAS - Prélèvement à la Source) System für die Einkommenssteuer. Employers sind dafür verantwortlich, die Einkommensteuer direkt von den Gehältern der Contractors, Freelancers sowie Employees monatlich einzubehalten und an die Steuerbehörden zu übermitteln.

Der auf das Nettoeinkommen anwendbare Steuerabzugssatz wird zumeist direkt von der französischen Steuerverwaltung (Direction Générale des Finances Publiques - DGFiP) anhand der monatlichen Sozialversicherungserklärung (DSN) bereitgestellt. Dieser Satz ist auf die Haushaltssituation, das Einkommen des Vorjahres sowie Steuervergünstigungen oder -abzüge der jeweiligen Person personalisiert.

Employers, EOR und Recruitment haben folgende Optionen hinsichtlich des angewendeten Satzes:

• Personalisierter Satz (Taux personnalisé): Der vom Finanzamt aufgrund des Gesamteinkommens des Haushalts berechnete Standardsteuersatz.
• Neutrale Rate (Taux neutre): Ein Standardsteuersatz, der nur auf das Gehaltsniveau des Contractors / Freelancers basiert, ohne die spezifische Haushaltssituation zu berücksichtigen. Wird oft bei neuen Contractors, Freelancers oder Personen verwendet, die ihre personalisierte Rate nicht mitteilen möchten. Ist die Taux neutre niedriger als die personalisierte Rate, muss die Differenz direkt an die Steuerbehörden gezahlt werden.
• Individuelle Rate (Taux individualisé): Bei gemeinsam veranlagten Paaren können sie unterschiedliche Sätze basierend auf ihren jeweiligen Einkommen wählen, anstelle eines einheitlichen Satzes.

Die Rolle des Employer of Record bzw. COR ist es ausschließlich, den von der DGFiP bereitgestellten Satz auf das Nettoeinkommen des Contractors, Freelancers bzw. Employees anzuwenden und die einbehaltenen Beträge an die Steuerbehörden zu überweisen. Die Berechnung des Satzes obliegt nicht dem Employer of Record.

Steuerliche Abzüge und Freibeträge für Employees

Obwohl die Einkommensteuer beim Source anhand eines von der Steuerverwaltung vorgegebenen Satzes einbehalten wird, profitieren Employees bei der Berechnung ihrer finalen jährlichen Steuerlast von bestimmten Abzügen und Freibeträgen. Diese werden zumeist in der jährlichen Steuererklärung geltend gemacht.

Häufige Abzüge und Freibeträge umfassen:

• Berufskosten (Frais professionnels): Die Employees können entweder einen pauschalen Abzug von 10 % auf ihr Gehalt (bis zu einem bestimmten jährlichen Höchstbetrag) oder die tatsächlichen, nachweisbaren Berufsausgaben (z.B. Reisekosten, Verpflegung, Weiterbildung) geltend machen. Der Pauschalabzug von 10 % wird automatisch angewandt, es sei denn, bei der Steuererklärung werden die tatsächlichen Kosten deklariert.
• Spezifische Abzüge: Für bestimmte Berufe gelten höhere standardisierte Abzüge.
• Freibeträge und Gutschriften: Es gibt verschiedene Steuervergünstigungen und Freibeträge basierend auf der Familienlage (z.B. Anzahl der Dependents), bestimmten Ausgaben (z.B. Kinderbetreuungskosten, Spenden, energetische Sanierungen) oder Einkommensarten. Diese verringern die endgültige Steuerlast, die gegen die bereits abgeführten Beträge verrechnet wird.

Die monatlich einbehaltene Einkommensteuer ist eine Vorauszahlung auf die endgültige jährliche Steuer. Die jährliche Steuererklärung ermöglicht es den Steuerbehörden, die genaue Steuerlast zu berechnen, wobei alle Einkommensquellen, Abzüge und Vergünstigungen berücksichtigt werden.

Fristen für Steuerkonformität und Berichterstattung

Die primäre Methode für Employers in Frankreich, Sozialversicherungsbeiträge zu melden und die Steuerabzüge zu berichten, ist die Déclaration Sociale Nominative (DSN). Die DSN ist eine monatliche, elektronische Meldung, die die meisten früheren Sozialmeldepflichten ersetzt.

Wesentliche Aspekte der DSN und der Einhaltung:

• Monatliche Übermittlung: Die DSN muss jeden Monat für alle Employees eingereicht werden.
• Fristen: Die Frist für die Einreichung der DSN und die Zahlung der entsprechenden Sozialbeiträge und des einbehaltenen Einkommenssteuers beträgt typischerweise den 5. des Folgemonats bei Unternehmen, die quartalsweise Beiträge zahlen oder zur Zahlung am 5. autorisiert sind, oder den 15. des Folgemonats bei den meisten anderen Unternehmen.
• Inhalt: Die DSN enthält detaillierte Angaben zum Employer, jedem einzelnen Employee (Gehalt, gearbeitete Stunden, Vertragsart etc.), den berechneten Sozialabgaben und der einbehaltenen Einkommensteuer.
• Zahlung: Die Zahlung der Sozialbeiträge und des einbehaltenen Einkommenssteuers erfolgt meist elektronisch, z.B. durch SEPA-Lastschriftverfahren, im Zusammenhang mit der DSN-Einreichung.

Nicht pünktliche oder ungenaue Einreichung der DSN oder Nichtzahlung der Beiträge und Steuern bis zur Frist kann zu erheblichen Strafen, Zuschlägen und Zinsen führen.

Besondere steuerliche Regelungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Ausländische Unternehmen, die in Frankreich recruitieren und Mitarbeitende beschäftigen, auch ohne eine eingetragene französische Gesellschaft, können Employer obligations auslösen. Das Konzept eines "Betriebsstätte" oder nur die habitual employment in Frankreich kann steuerliche und sozialversicherungsrechtliche Pflichten begründen.

• Sozialversicherung:
  • EU/EEA/Schweiz: Die EU-Verordnungen (EG) Nr. 883/2004 und 987/2009 regeln im Allgemeinen, dass die Sozialversicherungsbeiträge in dem Land fällig sind, in dem die Arbeit geleistet wird. Ein A1-Zertifikat kann bestätigen, dass ein in Frankreich entsandter Employee weiterhin dem System des Heimatlandes unterliegt.
  • Andere Länder: Frankreich hat bilaterale Abkommen mit vielen Ländern, um Doppelbeiträge zu vermeiden. Falls kein Abkommen besteht, könnten Beiträge in beiden Ländern fällig sein.
• Einkommenssteuer:
  • Steuerlicher Wohnsitz: Eine Person, die in Frankreich arbeitet, kann französischer Steuerresident werden und auf ihr weltweites Einkommen in Frankreich steuerpflichtig sein. Nicht-residente sind grundsätzlich nur auf ihre französischen Einkünfte steuerpflichtig.
  • Arbeitgeber Withholding: Ein ausländischer Employer mit Mitarbeitenden in Frankreich muss sich in der Regel als Employer für die Steuerabzugsverpflichtung registrieren und das PAS-System betreiben, auch ohne eigene französische Entity.
• Impatriate-Regime: Frankreich bietet ein vorteilhaftes steuerliches und sozialversicherungsrechtliches Umfeld für bestimmte Employees und Geschäftsleiter, die durch eine ausländische Company nach Frankreich entsandt werden oder direkt aus dem Ausland bei einer französischen Firma recruit werden. Dieses Regime gewährt steuerbefreite Impatriation Bonuses und bestimmte Auslandseinkünfte für bis zu acht Jahre, sofern die spezifischen Voraussetzungen erfüllt sind.

Ausländische Companies müssen ihre Verpflichtungen sorgfältig prüfen, wenn sie Mitarbeitende in Frankreich beschäftigen, um sowohl die steuerlichen als auch die sozialversicherungsrechtlichen Anforderungen zu erfüllen. Dabei kann die Zusammenarbeit mit einem Employer of Record (COR) das Verfahren vereinfachen, da dieser als rechtlich anerkannter Employer of Record in Frankreich alle Gehaltsabrechnungen, Steuern und Sozialversicherungsbeiträge im Auftrag des ausländischen Unternehmens übernimmt.