Frankreich

In Frankreich haben Arbeitgeber verschiedene steuerliche Verpflichtungen im Zusammenhang mit Lohnabrechnung, Sozialversicherung und anderen Abgaben.

Lohnsteuer (Taxe sur les Salaires)

Diese Steuer gilt für Arbeitgeber, die in Frankreich ansässig sind und nicht der MwSt. unterliegen oder nur teilweise der MwSt. unterliegen. Die Steuer wird nach einem progressiven Tarif auf die während des Jahres gezahlten Gesamtvergütungen berechnet. Ab dem 5. Februar 2025 sind die genauen Schwellenwerte für 2025 noch ausstehend und hängen von der Veröffentlichung des Haushaltsgesetzes 2025 ab. Basierend auf den Zahlen von 2024 beträgt der Standardsteuersatz 4,25 %, wobei für Löhne über bestimmten Schwellenwerten höhere Steuersätze anfallen. Diese Schwellenwerte unterliegen jährlichen Überprüfungen. Die Zahlungsfristen hängen von der Höhe der im Vorjahr gezahlten Lohnsteuer ab. Wenn die gezahlte Steuer weniger als 4.000 € betrug, ist die Zahlung bis zum 15. Januar des folgenden Jahres fällig. Wenn die Steuer des Vorjahres 10.000 € überschritt, sind monatliche Raten innerhalb von 15 Tagen nach den Lohnzahlungen fällig.

Sozialversicherungsbeiträge

Arbeitgeber sind dafür verantwortlich, die Sozialversicherungsbeiträge der Arbeitnehmer einzubehalten und ihren eigenen Anteil an Arbeitgeberbeiträgen zu zahlen. Der gesamte Arbeitgeberbeitragssatz beträgt etwa 45 % des Bruttogehalts des Arbeitnehmers, während der Arbeitnehmerbeitrag etwa 20-23 % beträgt. Diese Sätze können sich je nach Faktoren wie der Anzahl der Mitarbeiter, der Branche des Unternehmens, Tarifverträgen und dem Standort des Arbeitnehmers ändern.

Einkommensteuer (Prélèvement à la Source)

Arbeitgeber müssen die Einkommensteuer direkt von den Gehältern der Arbeitnehmer einbehalten. Die französische Einkommensteuer verwendet ein progressives System mit Sätzen zwischen 0 % und 45 %, wobei potenziell höhere Sätze für Spitzenverdiener gelten, die jährlich über 250.000 € verdienen. Die einbehaltene Steuer ist bis zum 15. des folgenden Monats fällig, mit möglichen vierteljährlichen Zahlungsoptionen für Kleinunternehmen.

Andere Steuern und Berichte

• Forfait Social: Diese Steuer gilt für bestimmte Leistungen und Zulagen, die den Arbeitnehmern gewährt werden. Der Satz variiert, wird jedoch typischerweise auf den Wert der gewährten Leistung angewendet.
• Unfall- und Berufskrankheitsversicherung: Der Satz für diese Versicherung wird jährlich vom französischen Renten- und Arbeitsschutzfonds festgelegt.
• Wertteilungsbonus: Ab dem 1. Januar 2025 sind Unternehmen mit 11 bis 49 Mitarbeitern und konstanten Gewinnen (mindestens 1 % des Umsatzes über drei aufeinanderfolgende Jahre) verpflichtet, ein Gewinnbeteiligungsprogramm, einen Betriebssparplan einzurichten oder einen Wertteilungsbonus zu zahlen.
• Mitarbeiterbeteiligungspläne: Für Mitarbeiterbeteiligungspläne gelten spezielle Meldeanforderungen, mit Fristen für die Bereitstellung von Erklärungen an Begünstigte und die Einreichung spezifischer Berichte. Informationen zu Ausübungen von Aktienoptionen oder der Vesting von RSUs müssen bis zum 1. März des folgenden Jahres eingereicht werden.
• Jahresendberichte: Ab dem 13. Dezember 2024 müssen Arbeitgeber individuelle Erklärungen zu qualifizierten Aktienoptionen und RSUs bis zum 1. März 2025 an Begünstigte bereitstellen.

Es ist wichtig, offizielle Quellen zu konsultieren, um die aktuellsten und detailliertesten Informationen für 2025 zu erhalten, da sich die Vorschriften ändern können. Die hier bereitgestellten Informationen basieren auf den neuesten verfügbaren Daten vom 5. Februar 2025.

In Frankreich ziehen Arbeitgeber verschiedene Steuern und Sozialversicherungsbeiträge von den Gehältern der Arbeitnehmer ab. Diese Abzüge finanzieren Sozialprogramme wie Gesundheitsversorgung, Renten und Arbeitslosenunterstützung und tragen zur Einkommensteuerpflicht des Einzelnen bei.

Einkommensteuer

• Progressives System: Das französische Einkommensteuersystem ist progressiv, die Steuersätze steigen je nach Einkommensniveau. Steueransässige werden auf ihr Welteinkommen besteuert, während Nichtansässige nur auf Einkünfte aus französischen Quellen besteuert werden.
• Pauschaler Abzug: Ein pauschaler Abzug von 10% wird auf Erwerbseinkommen angewandt, begrenzt auf einen bestimmten Betrag (für das Einkommen 2022 betrug die Obergrenze 13.522 €. Der Betrag für 2025 muss noch bestätigt werden). Arbeitnehmer können stattdessen tatsächliche Berufsausgaben abziehen, dies erfordert jedoch eine detaillierte Aufzeichnung.
• Zusätzliche Steuer für Gutverdiener: Gutverdiener (alleinstehende Steuerzahler mit einem Haushaltseinkommen über 250.000 €, oder Paare über 500.000 €) könnten einer zusätzlichen Steuer unterliegen, um einen Mindeststeuersatz von 20% sicherzustellen. Diese komplexe Berechnung berücksichtigt verschiedene Faktoren und gilt für Einkommen, das zwischen 2024 und 2026 erzielt wird.

Sozialversicherungsbeiträge

• Umfassendes System: Das französische Sozialversicherungssystem deckt Gesundheitsversorgung, Arbeitsunfälle, Rente, Familienzulagen und Arbeitslosigkeit ab.
• Arbeitgeber- und Arbeitnehmerbeiträge: Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer zahlen Beiträge zur Sozialversicherung. Die Beiträge der Arbeitgeber liegen durchschnittlich bei etwa 45%, während die Beiträge der Arbeitnehmer zwischen 20% und 23% liegen. Die tatsächlichen Sätze hängen von verschiedenen Faktoren ab, einschließlich Unternehmensgröße, Branche und Tarifverträgen.
• Spezifische Programme: Sozialversicherungsbeiträge finanzieren verschiedene spezifische Programme, jedes mit eigenem Beitragssatz und Berechnungsmethode.

Weitere Abzüge

• Steuergutschriften und -ermäßigungen: Arbeitnehmer könnten von Steuergutschriften oder -ermäßigungen für bestimmte Ausgaben profitieren, wie z.B. Haushaltsdienstleistungen, Kinderbetreuung, Spenden und Gewerkschaftsbeiträge. Eine Vorauszahlung von 60% dieser Gutschriften erfolgt typischerweise im Januar, basierend auf den Ausgaben des Vorjahres. Überzahlungen müssen später im Jahr zurückerstattet werden. Anpassungen dieser Vorauszahlung können vor einer bestimmten Frist vorgenommen werden (in einigen Fällen bis zum 12. Dezember des Vorjahres).
• CSG und CRDS: Die Contribution Sociale Généralisée (CSG) und Contribution au Remboursement de la Dette Sociale (CRDS) sind Sozialversicherungsbeiträge, die direkt von den Gehältern abgezogen werden. Während die meisten Sozialversicherungsbeiträge bei der Berechnung der Einkommensteuer abziehbar sind, sind CSG und CRDS teilweise nicht abziehbar.

Meldung und Fristen

• Jährliche Einkommensteuererklärung: Alle Ansässigen und Nichtansässigen mit Einkünften aus französischen Quellen müssen eine jährliche Steuererklärung abgeben. Die Fristen für die Online-Einreichung fallen typischerweise zwischen Ende Mai und Anfang Juni, je nach Département, mit Abgabefristen für Papieranmeldungen normalerweise Mitte Mai.
• Gehaltsabrechnungen: Arbeitgeber müssen monatliche Gehaltsabrechnungen (elektronisch oder auf Papier) bereitstellen, die Gehalt, Abzüge und Beiträge detailliert aufführen.
• DSN (Déclaration Sociale Nominative): Arbeitgeber müssen eine monatliche DSN-Erklärung an Sozialversicherungsorganisationen abgeben. Die Fristen variieren je nach Unternehmensgröße: der 15. des Folgemonats für Unternehmen mit weniger als 50 Mitarbeitern und der 5. für Unternehmen mit 50 oder mehr Mitarbeitern.
• Aktienpläne: Für Mitarbeiterbeteiligungspläne gelten spezifische Meldeanforderungen und Fristen, typischerweise bis zum 1. März des Folgejahres, mit begleitender Dokumentation für die jährliche Steuererklärung des Mitarbeiters.

Es ist wichtig zu beachten, dass diese Informationen aktuell sind per heute, dem 5. Februar 2025, und Änderungen unterliegen könnten. Die Konsultation offizieller Regierungsressourcen oder eines qualifizierten Steuerberaters wird immer für individuelle Beratung empfohlen.

Frankreichs Mehrwertsteuer (MWSt), bekannt als Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), ist eine Verbrauchssteuer, die auf die meisten Waren und Dienstleistungen angewendet wird.

MWSt-Sätze

• Standardsatz: 20% (die meisten Waren und Dienstleistungen)

• Ermäßigte Sätze:

  • 10%: Bestimmte Lebensmittel, Personenbeförderung, einige Bauarbeiten
  • 5,5%: Nahrungsmittel, Bücher, Gas, Strom, bestimmte kulturelle und sportliche Veranstaltungen, Dienstleistungen für ältere Menschen
  • 2,1%: Arzneimittel, Zeitungen, Zeitschriften

• Nullsatz: Bestimmte Exporte, innergemeinschaftliche Lieferungen, Seeschiffe

• Befreit: Medizinische und paramedizinische Versorgung, bestimmte finanzielle und bildungsbezogene Dienstleistungen, unbewegliches Eigentum, Glücksspiel

MWSt-Registrierung

• Schwellenwerte:

  • 85.000 € für innerhalb Frankreichs verkaufte Waren (2025)
  • 37.500 € für innerhalb Frankreichs von ansässigen Unternehmen erbrachte Dienstleistungen (2025).
  • Keine Schwelle für nicht ansässige Unternehmen und Fernverkäufe, die jährlich 10.000 € übersteigen

• Format: FR 12345678901

• Anforderungen: Unternehmen, die die Schwellenwerte überschreiten, müssen sich für die französische MWSt registrieren. Nicht ansässige Unternehmen müssen möglicherweise einen steuerlichen Vertreter benennen. Die Registrierung erfolgt über den Elektronischen Geschäftsvorgänge-Schalter (Guichet unique). Erforderliche Dokumente umfassen: MWSt-Registrierungsformular, Satzung, Auszug aus dem Handelsregister, MWSt-Verpflichtungszertifikat, falls zutreffend (für in anderen EU-Ländern registrierte Unternehmen).

MWSt-Erklärung und Zahlung

• Häufigkeit:

  • Monatlich: Standard für die meisten Unternehmen.
  • Vierteljährlich: Erlaubt, wenn die jährliche MWSt-Verpflichtung unter 4.000 € liegt.

• Fristen:

  • Nicht ansässige Unternehmen: Bis zum 19. des Monats nach dem Berichtszeitraum für monatliche und vierteljährliche Meldungen.
  • Ansässige Unternehmen: Bis zum 25. des Monats nach dem Berichtszeitraum (oder am nächsten Arbeitstag).

• Methode: Elektronische Einreichung und Zahlung per Lastschrift sind obligatorisch.

• Erklärungen:

  • Formular CA3: Wird für reguläre MWSt-Erklärungen verwendet.
  • Formular 3310-CA3 wird für monatliche Meldungen im normalen Regime verwendet.

MWSt-Erstattung für ausländische Unternehmen

Ausländische Unternehmen können die in Frankreich gezahlte MWSt zurückfordern. Der Antrag erfolgt online über die Steuerwebseite des Ansässigkeitslandes des Unternehmens. Fristen sind der 30. Juni (N+1) für Nicht-EU-Unternehmen und der 30. September (N+1) für EU-Unternehmen. Dokumente wie Rechnungen, beleggebende Dokumente (falls zutreffend), und das Mandat zur Ernennung eines Vertreters können erforderlich sein.

Weitere Überlegungen:

• One-Stop-Shop (OSS): Vereinfacht die MWSt-Meldung für Online-Händler, die Waren an Verbraucher in mehreren EU-Ländern verkaufen.
• Aufruf- und Konsignationslager: Spezifische Regelungen gelten für diese Bestandsverwaltungsmethoden.

Diese Informationen dienen nur als allgemeine Orientierungshilfe und sind aktuell zum 5. Februar 2025. Bestimmte Umstände können weitere Untersuchungen erfordern. Konsultieren Sie einen Steuerfachmann für individuelle Beratung.

Frankreich bietet verschiedene Steueranreize zur Förderung wirtschaftlicher Aktivitäten und Investitionen.

Steueranreize für Unternehmen

• Reduzierter Körperschaftsteuersatz (IS): Der Standard-Körperschaftsteuersatz beträgt seit dem 1. Januar 2022 25%. Es gibt einen ermäßigten Satz von 15% auf Gewinne bis zu €38.120 für Unternehmen mit einem Umsatz von €10 Millionen oder weniger. Ab Oktober 2024 ist eine vorübergehende Sondersteuer für Unternehmen mit einem Jahresumsatz von €1 Milliarde oder mehr ab 2025 vorgeschlagen. Die genauen Sätze hängen von der endgültigen Gesetzgebung ab.
• Abschaffung des Beitrags zur Wertschöpfung von Unternehmen (CVAE): Die CVAE wird schrittweise reduziert und soll gemäß einem Gesetzentwurf vom Oktober 2024 bis 2030 abgeschafft werden. Beachten Sie, dass das Abschaffungsdatum Änderungen unterworfen sein kann.
• Grundsteuerermäßigung für Industrieanlagen: Eine 50%ige Ermäßigung gilt für die Grundsteuer auf bebaute Grundstücke, die von Unternehmen (TFPB) gezahlt wird, sowie die Gewerbesteuer (CFE). Die Gesamtersparnis wird ab 2021 auf jährlich €3,25 Milliarden geschätzt.
• Optionale CFE-Befreiung: Die örtlichen Behörden können neu gegründeten oder erweiterten Betrieben eine dreijährige CFE-Befreiung gewähren.
• Forschungs- und Entwicklungsteuerkredit (CIR): Unternehmen können eine Steuergutschrift von 30% auf förderfähige F&E-Ausgaben bis zu €100 Millionen und 5% auf darüber hinausgehende Ausgaben in Anspruch nehmen. Für einige neue kleinere Unternehmen und KMU ist die Steuergutschrift sofort erstattbar.
• Innovationssteuerkredit (CII): KMU können einen steuerlichen Vorteil von 20% auf förderfähige Innovationsausgaben bis zu €400.000 erhalten, ebenfalls sofort erstattbar.
• Status als Junges Innovatives Unternehmen (JEI): Unternehmen, die erheblich in F&E investieren, können sich als JEIs qualifizieren. Bis zum 31. Dezember 2025 können JEIs je nach Genehmigung durch die örtlichen Behörden für bis zu sieben Jahre von Grundsteuerbefreiungen profitieren.
• Steuergutschrift für grüne Industrie (C3IV): Eingeführt im Finanzgesetz 2024, bietet diese einen 20%igen Steuerkredit auf förderfähige Ausgaben für grüne Industrien. Höhere Prozentsätze können je nach Standort der Investitionen bis zu einem Höchstbetrag von EUR 150 Millionen gelten.

Steueranreize für Einzelpersonen

• Pauschalbesteuerung für Kapitaleinkünfte: Ein Pauschalsteuersatz von 30% gilt für bestimmte Kapitaleinkünfte, einschließlich Dividenden, Zinsen und Kapitalgewinne. Die Option, nach der progressiven Einkommenssteuerskala besteuert zu werden, die einen 40%igen Freibetrag auf Dividenden einschließt, steht französischen Bewohnern zur Verfügung.
• Steueranreize für Impatriates: Impatriate-Arbeitnehmer können von teilweisen Einkommenssteuerbefreiungen profitieren. Dies gilt auch für Einkünfte aus ausländischen Finanzvermögen, die von französischen Steueransässigen gehalten werden.
• Steuererleichterungen für Spenden: Steuergutschriften sind für wohltätige Spenden verfügbar, wobei die jährliche Obergrenze für Spenden an Organisationen, die Menschen in Not unterstützen, im Jahr 2024 bei €1.000 liegen bleibt und im Haushaltsplan 2025 Änderungen unterworfen sein kann.

Antragsverfahren

Die Antragsverfahren für jeden Anreiz variieren. Es wird dringend empfohlen, die offizielle Website der französischen Steuerbehörden (impots.gouv.fr) oder einen qualifizierten Steuerberater für detaillierte Informationen und Anleitungen zu den Anspruchskriterien und erforderlichen Dokumentationen zu konsultieren.

Diese Information spiegelt den Stand vom heutigen Tag, dem 5. Februar 2025, wider und kann sich ändern, da sich Steuergesetze weiterentwickeln.