Steuern in Frankreich

Das Navigieren durch die Komplexität der Gehaltsabrechnung und der Beschäftigungssteuern in Frankreich erfordert ein umfassendes Verständnis sowohl der Verpflichtungen des Employer of Record als auch der Beiträge der Arbeitnehmer. Das französische Sozialsystem, bekannt als Sécurité Sociale, ist umfangreich und deckt Gesundheit, Familienleistungen, Renten, Arbeitslosigkeit und mehr ab, finanziert durch Beiträge sowohl von Arbeitgebern als auch von Arbeitnehmern. Neben den Sozialbeiträgen sind Arbeitgeber auch dafür verantwortlich, die Einkommensteuer direkt von den Löhnen der Arbeitnehmer im Rahmen des Pay-As-You-Earn (PAS) Systems einzubehalten.

Die Einhaltung der französischen Steuer- und Sozialversicherungsbestimmungen ist für alle Arbeitgeber, die im Land tätig sind—egal ob sie eine registrierte französische Entität oder ein ausländisches Unternehmen mit Beschäftigten in Frankreich—obligatorisch. Diese Verpflichtungen umfassen die Berechnung und Zahlung verschiedener Beiträge und Steuern sowie die Einhaltung strenger Berichtspflichten. Das Verständnis dieser Anforderungen ist entscheidend, um die rechtliche Konformität sicherzustellen und Sanktionen zu vermeiden.

Verpflichtungen des Employer of Record bei Sozialversicherung und Lohnsteuer

Arbeitgeber in Frankreich sind für einen erheblichen Anteil der Sozialversicherungsbeiträge auf Grundlage der Bruttogehälter der Arbeitnehmer verantwortlich. Diese Beiträge finanzieren verschiedene Zweige des Sozialversicherungssystems. Die Sätze gelten für unterschiedliche Bemessungsgrundlagen, häufig bis zu bestimmten Obergrenzen (plafonds). Während die Sätze jährlichen Anpassungen unterliegen können, ergibt sich die typische Struktur aus Beiträgen für:

• Gesundheit, Mutterschaft, Vaterschaft, Invalidität, Tod (Assurance Maladie, Maternité, Invalidité, Décès): Es gilt ein allgemeiner Beitragssatz.
• Familienleistungen (Allocations Familiales): Die Sätze variieren je nach Bruttogehaltssumme des Unternehmens.
• Renten (Assurance Vieillesse): Beiträge teilen sich in einen allgemeinen Beitrag und einen Beitrag auf einen begrenzten Gehaltsanteil (bis zur Sozialversicherungsgrenze).
• Arbeitslosenversicherung (Assurance Chômage): Finanziert durch Beiträge sowohl des Arbeitgebers als auch des Arbeitnehmers.
• Ergänzende Renten (Retraite Complémentaire): Obligatorische Beiträge, verwaltet durch spezielle Stellen (AGIRC-ARRCO). Die Sätze gelten für unterschiedliche Gehaltsstufen (Tranches).
• Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten (Accidents du Travail et Maladies Professionnelles): Der ausschließlich vom Arbeitgeber zu tragende Satz ist variabel und hängt vom Tätigkeitssektor und der Größe des Unternehmens ab und spiegelt das Risikoniveau wider.
• Weitere Beiträge: Können Beiträge für berufliche Weiterbildung, Wohnungsförderung, Transport usw. umfassen.

Hier eine illustrative Übersicht typischer Beitragssätze des Arbeitgebers (diese sind Allgemeinangaben; spezifische Sätze für 2025 sollten bestätigt werden):

Beitragsart	Arbeitgeber-Satz (Indikativ)	Arbeitnehmer-Satz (Indikativ)	Bemessungsgrundlage
Gesundheit, Mutterschaft, etc.	7,00 % oder 13,00 %	0,00 %	Bruttogehalt
Familienleistungen	3,45 % oder 5,25 %	0,00 %	Bruttogehalt
Allgemeine Rente (Grundlage)	8,58 %	6,90 %	Bis zur Sozialversicherungsschwelle (SS)
Flexible Rente (unbegrenzt)	1,90 %	0,40 %	Gesamtes Bruttogehalt
Arbeitslosenversicherung	4,05 %	0,00 %	Bis zu 4-fache SS-Schwelle
Ergänzende Rente (AGIRC-ARRCO)	Variiert nach Tranche	Variiert nach Tranche	Gehaltsstufen (z.B. bis 1× SS, 1-8× SS)
Arbeitsunfälle/Berufskrankheiten	Variabel	0,00 %	Bruttogehalt
CSG (Contribution Sociale Généralisée)	0,00 %	9,20 % (inkl. 2,4 % nicht abziehbar)	Bruttogehalt (mit bestimmten Abzügen)
CRDS (Contribution au Remboursement de la Dette Sociale)	0,00 %	0,50 %	Bruttogehalt (mit bestimmten Abzügen)

Hinweis: Sätze, Obergrenzen (wie die monatliche Sozialversicherungsgrenze, die jährlich angepasst wird) und Berechnungsmethoden können sich jährlich ändern. Spezifische Reduzierungen oder Befreiungen können ebenfalls aufgrund von Einkommensniveau gelten (z.B. Fillon/Allgemeine Reduktion).

Verpflichtungen zur Einkommensteuerabzug (Retenue à la source)

Seit dem 1. Januar 2019 arbeitet Frankreich mit einem Pay-As-You-Earn (PAS – Prélèvement à la Source) System für die Einkommensteuer. Arbeitgeber sind verantwortlich für den monatlichen Abzug der Einkommensteuer direkt vom Lohn der Arbeitnehmer und die Überweisung an die Steuerbehörden.

Der für einen Arbeitnehmer angewandte Steuersatz auf das netto steuerpflichtige Gehalt wird in der Regel direkt vom französischen Finanzamt (Direction Générale des Finances Publiques - DGFiP) über die monatliche Sozialversicherungserklärung (DSN) bereitgestellt. Dieser Satz ist personalisiert basierend auf der Haushaltssituation, dem Einkommen des Vorjahres und etwaigen Steuergutschriften oder Abzügen.

Arbeitnehmer haben folgende Optionen bezüglich des angewandten Satzes:

• Personalisiert (Taux personnalisé): Der vom Finanzamt anhand des Haushaltseinkommens berechnete Standardsteuersatz.
• Neutrale Rate (Taux neutre): Ein Standardsteuersatz nur basierend auf der Gehaltsstufe des Arbeitnehmers, ohne Berücksichtigung der spezifischen Haushaltssituation. Wird häufig für Neueinstellungen oder bei Datenschutzwünschen gewählt. Wenn die neutrale Rate zu einer niedrigeren Steuer führt als die personalisierte, muss der Arbeitnehmer die Differenz direkt an die Steuerbehörden zahlen.
• Individuelle Rate (Taux individualisé): Für Verheiratete, die gemeinsam veranlagen, können unterschiedliche Sätze basierend auf ihrem jeweiligen Einkommen gewählt werden, anstatt eines einheitlichen Satzes für beide Gehälter.

Die Rolle des Arbeitgebers beschränkt sich darauf, den vom DGFiP bereitgestellten Satz auf das netto steuerpflichtige Gehalt anzuwenden und die einbehaltene Summe abzuführen. Die Berechnung des Satzes erfolgt nicht durch den Arbeitgeber.

Steuerliche Abzüge und Freibeträge für Arbeitnehmer

Während die Einkommensteuer an der Quelle anhand eines vom Finanzamt bereitgestellten Satzes einbehalten wird, können Arbeitnehmer bei der Berechnung ihrer endgültigen jährlichen Steuerlast von bestimmten Abzügen und Freibeträgen profitieren. Diese werden typischerweise vom Arbeitnehmer in der jährlichen Steuererklärung geltend gemacht.

Häufige Abzüge und Freibeträge umfassen:

• Berufsausgaben (Frais professionnels): Arbeitnehmer können entweder einen Pauschalabzug von 10 % auf ihr Gehalt (bis zu einem bestimmten Jahreslimit) oder die tatsächlichen, nachweisbaren beruflichen Ausgaben abziehen (z.B. Fahrtkosten, Verpflegung, Weiterbildung). Der Pauschalabzug wird automatisch angewandt, sofern nicht tatsächliche Kosten deklariert werden.
• Spezifische Abzüge: Bestimmte Berufe können von besonderen, höheren Pauschalabzügen profitieren.
• Freibeträge und Gutschriften: Verschiedene Steueranreize und Freibeträge sind abhängig von der Familienkonstellation (z.B. Anzahl der Dependents), bestimmten Ausgaben (z.B. Kinderbetreuungskosten, Spenden, energetische Sanierungen) oder Einkommensarten. Sie verringern die endgültige Steuerbelastung, die mit den bereits an der Quelle abgeführten Beträgen verrechnet wird.

Die monatlich einbehaltene Einkommensteuer ist eine Vorauszahlung auf die endgültige jährliche Steuer. Die jährliche Steuererklärung ermöglicht es den Steuerbehörden, den genauen Steuerbetrag zu ermitteln, der zu zahlen oder erstattet zu bekommen ist, unter Berücksichtigung aller Einkommensquellen, Abzüge und Gutschriften.

Fristen für Steuer- und Berichterstattungspflichten

Die Hauptmethode für Arbeitgeber, um Sozialversicherungsbeiträge zu deklarieren und die Einkommensteuerabzüge in Frankreich zu melden, ist die Déclaration Sociale Nominative (DSN). Die DSN ist eine monatliche elektronische Einzelmeldung, die die meisten vorherigen sozialen Meldungen ersetzt.

Wichtige Aspekte von DSN und Compliance:

• Monatliche Übermittlung: Die DSN muss jeden Monat für alle Beschäftigten eingereicht werden.
• Fristen: Die Frist für die Einreichung der DSN und Zahlung der damit verbundenen Sozialbeiträge sowie der einbehaltenen Einkommensteuer ist in der Regel der 5. des Folgemonats bei quartalsweiser Abrechnung oder für Unternehmen, die auf den 5. bezahlen, oder der 15. des Folgemonats für die meisten anderen Firmen.
• Inhalt: Die DSN enthält detaillierte Informationen über den Arbeitgeber, jeden einzelnen Mitarbeiter (Gehalt, gearbeitete Stunden, Art des Vertrags etc.), die berechneten Sozialbeiträge und den einbehaltenen Einkommensteuerbetrag.
• Zahlung: Die Zahlung der Sozialbeiträge und der einbehaltenen Einkommensteuer erfolgt elektronisch, meist per SEPA-Lastschrift, verbunden mit der DSN-Übermittlung.

Versäumt man die rechtzeitige oder korrekte Einreichung der DSN oder die fristgerechte Zahlung, können erhebliche Bußgelder, Zuschläge und Zinsen folgen.

Spezielle steuerliche Überlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Ausländische Unternehmen, die Mitarbeiter in Frankreich beschäftigen, auch ohne eine registrierte französische Entität, können zu Arbeitgeberpflichten führen. Das Konzept eines "Betriebsstättens" oder das bloße Vorhandensein eines Mitarbeiters, der regelmäßig in Frankreich arbeitet, kann steuerliche und sozialversicherungsrechtliche Verpflichtungen hervorrufen.

• Sozialversicherung:
  • EU/EEA/Schweiz: EU-Verordnungen (EG) Nr. 883/2004 und 987/2009 regeln grundsätzlich, dass die Sozialversicherungsbeiträge im Land der Beschäftigung fällig sind. Ein A1-Zertifikat bestätigt, dass ein temporär nach Frankreich entsandter Mitarbeiter weiterhin dem System des Heimatlandes unterliegt.
  • Andere Länder: Frankreich hat bilaterale Sozialversicherungsvereinbarungen mit vielen Ländern, um Doppelbeiträge zu vermeiden. Gibt es keine Vereinbarung, können Beiträge in beiden Ländern fällig werden.
• Einkommensteuer:
  • Steuerwohnsitz: Eine in Frankreich arbeitende Person kann französischer Steuerresident werden, was der französischen Einkommensteuer auf ihr weltweites Einkommen unterliegt. Nicht-Residenten werden grundsätzlich nur auf ihre französischen Einkünfte besteuert.
  • Arbeitgeber-Abzug: Ein ausländischer Arbeitgeber mit Mitarbeitern in Frankreich muss sich in der Regel für die Steuernachlasspflichten registrieren und das PAS-System betreiben, auch wenn kein registrierter Sitz in Frankreich besteht.
• Impatriate-Regime: Frankreich bietet für bestimmte Mitarbeiter und Firmenleiter, die von einer ausländischen Firma entsandt oder direkt im Ausland rekrutiert wurden, ein günstiges steuerliches und sozialversicherungsrechtliches Regime. Es gewährt Befreiungen auf einen Teil des Gehalts (den "Impatriate-Bonus") und bestimmte ausländische Einkünfte für bis zu acht Jahre bei Erfüllung der Voraussetzungen.

Ausländische Unternehmen müssen ihre Verpflichtungen bei der Beschäftigung von Personal in Frankreich sorgfältig prüfen, um die Einhaltung sowohl steuerlicher als auch sozialversicherungsrechtlicher Vorgaben sicherzustellen, und sich möglicherweise an internationale Abkommen und spezielle Expat-Regimes halten. Die Nutzung eines Employer of Record kann diesen Prozess vereinfachen, indem es als rechtlicher Arbeitgeber in Frankreich auftritt und alle Gehaltsabrechnungs-, Steuer- und Sozialversicherungs­pflichten im Auftrag des ausländischen Unternehmens übernimmt.