Arbeitgebersteuerbeiträge

Steuerart	Satz	Basis
PAYE (Einkommensteuer)	Progressiv (variiert nach Einkommensgruppe)	Bruttogehälter des Arbeitnehmers
FNPF (Fiji National Provident Fund)	10% (Arbeitgeber)	Bruttogehälter des Arbeitnehmers
Fringe Benefits Tax (FBT)	20%	Aufwertungswert der geldwerten Vorteile
Social Responsibility Tax (SRT)	10%	Steuerpflichtiges Einkommen über FJ$50.000

Einreichung & Compliance

• PAYE, SRT und FBT-Abzüge müssen bis zum letzten Tag des Monats, der auf den Abzug folgt, an den Fiji Revenue and Customs Service (FRCS) abgeführt werden.
• FNPF-Beiträge müssen bis zum Ende jedes Monats abgeführt werden.
• Arbeitgeber müssen monatliche Contribution Schedules bis zum 14. Tag jeden Monats an FNPF übermitteln.

In Fiji gelten employee tax deductions, bekannt als Pay As You Earn (PAYE), als endgültiges Steuersystem für Einkünfte aus einer einzigen Beschäftigungsquelle, die 30.000 FJ$ übersteigen.

PAYE-Steuersystem

PAYE ist die primäre Methode der Einkommenssteuererhebung in Fiji, die direkt vom Gehalt oder Lohn der Mitarbeitenden abgezogen wird. Seit dem 1. Januar 2013 ist PAYE eine endgültige Steuer, wodurch die jährliche Steuererklärung für Mitarbeitende mit nur einer Einkommensquelle entfällt. Die Steuer wird auf das berechnungsfähige Einkommen erhoben, welches das Bruttoeinkommen abzüglich etwaiger anwendbarer Freibeträge ist.

Steuersätze und Freibeträge

Der Einkommenssteuerfreibetrag beträgt 30.000 FJ$. Dies bedeutet, dass Einkünfte bis zu diesem Betrag nicht besteuert werden. Für ansässige Mitarbeitende, die über dem Freibetrag verdienen, gelten folgende Steuersätze:

• 18 %: Für Einkommen zwischen 30.001 FJ$ und 50.000 FJ$.
• 20 %: Für Einkommen zwischen 50.001 FJ$ und 270.000 FJ$.

Für Einkommen über 270.000 FJ$ gelten die folgenden Raten:

• 33 %: Für Einkommen zwischen 270.001 FJ$ und 300.000 FJ$.
• 34 %: Für Einkommen zwischen 300.001 FJ$ und 350.000 FJ$.
• 35 %: Für Einkommen zwischen 350.001 FJ$ und 400.000 FJ$.
• 36 %: Für Einkommen zwischen 400.001 FJ$ und 450.000 FJ$.
• 37 %: Für Einkommen zwischen 450.001 FJ$ und 500.000 FJ$.
• 38 %: Für Einkommen zwischen 500.001 FJ$ und 1.000.000 FJ$.
• 39 %: Für Einkommen, das 1.000.000 FJ$ übersteigt.

Nichtansässige Mitarbeitende werden ab dem ersten verdienten Dollar mit einem Pauschalsatz von 20 % auf ihr berechnungsfähiges Einkommen besteuert.

Pflichten des Arbeitgebers

Arbeitgeber sind dafür verantwortlich, den korrekten PAYE-Betrag vom Gehalt oder Lohn jedes Mitarbeiters abzuziehen und bis zum Ende des Monats nach der Abführung an die Fiji Revenue & Customs Service (FRCS) zu überweisen. Arbeitgeber müssen sich innerhalb von 30 Tagen nach Geschäftsaufnahme bei der FRCS registrieren und monatliche Employer Monthly Schedules (EMS) einreichen, auch wenn kein PAYE abgezogen wurde.

Pflichten der Mitarbeitenden: Steuerkennzeichen-Erklärung

Mitarbeitende müssen innerhalb von fünf Arbeitstagen nach Arbeitsbeginn eine Steuerkennzeichen-Erklärung (TCD) bei ihrem Arbeitgeber einreichen.

• Das TCD 'P' wird eingereicht, wenn die Beschäftigung die primäre Einkommensquelle des Mitarbeitenden ist.
• Das TCD 'S' wird für eine Nebentätigkeit verwendet. Wenn ein Mitarbeitender innerhalb von fünf Tagen kein TCD vorlegt, muss der Arbeitgeber Steuern in Höhe von 20 % abziehen.

Befreiungen und Abzüge

Bestimmte Einkünfte sind von PAYE-Steuer befreit, darunter:

• Renten Einkommen: Renten aus genehmigten Fonds, wie dem Fiji National Provident Fund (FNPF), sind befreit.
• Lumpenszahlungen: Lumpenszahlungen (bis zu 5.000 FJ$) bei Änderungen der Arbeitsbedingungen (ohne Abfindung) sind unter bestimmten Voraussetzungen befreit.
• Abfindungen: Bis zu 15.000 FJ$ an Abfindungszahlungen sind befreit; der Rest wird mit 15 % besteuert. Dafür ist die vorherige Genehmigung der FRCS erforderlich.
• Dividenden: Dividenden aus bestimmten Quellen, einschließlich börsennotierter Unternehmen und Fijian Holdings Unit Trust, sind befreit. Andere Dividendeneinkünfte sind nur dann befreit, wenn sie bereits auf Unternehmensebene besteuert wurden.

Frühere anwendbare Freibeträge (Ehe-, Kinder-, ältere Familienmitglieder, FNPF-Beiträge) sind seit dem 1. Januar 2013 nicht mehr abziehbar.

Besondere Steuersituationen

• Mehrfachbeschäftigung: Mitarbeitende mit mehreren Jobs oder zusätzlichen Einkommensquellen (wie Geschäftseinkünften) müssen eine Steuererklärung abgeben, auch wenn ihr primäres Einkommen unter dem Freibetrag liegt. Sie sollten Formular B verwenden und ihre Steuerabzugsbescheinigung beifügen.
• Nichtansässige Mitarbeitende: Nichtansässige Mitarbeitende werden anders besteuert und sollten die FRCS oder einen Steuerberater zu den genauen Regelungen konsultieren.
• Gehaltserhöhungen für Beamte: Beamte, die Gehaltserhöhungen erhalten, könnten vorübergehend höhere Steuerabzüge in den ersten beiden Abrechnungsperioden erleben. Das Lohnsystem passt die weiteren Abzüge an, um die jährliche Steuerzahlung entsprechend ihrem neuen Gehalt zu gewährleisten.

Steuerliche Anreize für Arbeitgeber (Stand 28. Juni 2025)

Es stehen mehrere Steueranreize für Arbeitgeber zur Verfügung, darunter:

• 300 % Steuerabzug: Für Löhne, die für Praktika, Lehrlingsausbildung und Teilzeitarbeit bezahlt werden (verlängert bis 31. Dezember 2026).
• 400 % Steuerabzug: Für Löhne, die an Menschen mit Behinderungen gezahlt werden (verlängert bis 31. Dezember 2026).

Es ist wichtig zu beachten, dass sich Steuergesetze und -vorschriften ändern können. Für die aktuellsten Informationen konsultieren Sie bitte die Fiji Revenue & Customs Service oder einen qualifizierten Steuerberater.