Fidschi

In Fidschi haben Arbeitgeber verschiedene Steuerpflichten, darunter PAYE, FNPF und andere Abgaben.

PAYE (Pay As You Earn)

Arbeitgeber müssen die Einkommensteuer vom Gehalt der Mitarbeiter einbehalten und an den Fiji Revenue & Customs Service (FRCS) abführen. Die steuerfreie Grenze liegt bei 30.000 FJD. Über dieser Grenze werden residente Mitarbeiter je nach Einkommensklasse mit 18% bzw. 20% besteuert, während nicht-residente Mitarbeiter ab dem ersten Dollar mit einem Pauschalsatz von 20% besteuert werden. Arbeitgeber müssen sich innerhalb von 30 Tagen nach der Einstellung ihres ersten Mitarbeiters für PAYE registrieren. Eine monatliche Einreichung ist für Arbeitgeber erforderlich, die mindestens einen Mitarbeiter mit einem Einkommen über der steuerfreien Grenze haben. Arbeitgeber ohne Mitarbeiter, die über dieser Grenze verdienen, können eine halbjährliche Einreichung wählen. Zahlungs- und Einreichungsfristen sind der letzte Tag des Monats nach dem Einreichungszeitraum.

FNPF (Fiji National Provident Fund)

Die FNPF ist Fidschis obligatorisches Rentensystem. Arbeitgeber zahlen 10% des Bruttogehalts eines Mitarbeiters, während die Mitarbeiter 8% beitragen, insgesamt also 18%. Diese Beiträge sind für fidschianische Staatsbürger obligatorisch, mit einigen Ausnahmen. Expats können freiwillig der FNPF beitreten. Beiträge sind bis zum letzten Tag eines jeden Monats fällig.

Andere Steuern und Abgaben

• Fringe Benefit Tax (FBT): Eine Steuer von 20% auf Sachleistungen, die Mitarbeitern gewährt werden (z.B. Wohnen, Fahrzeuge).
• Gesetzliche Ausbildungssteuer: Wird an die Fiji National University gezahlt, berechnet als Prozentsatz der Gehälter und Vorstandsvergütungen, in der Regel halbjährlich fällig.
• Provisorische Steuer für Auftragnehmer: Wenn ein Unternehmen Auftragnehmer beschäftigt, muss es die Steuer zum vorgeschriebenen Satz einbehalten und monatlich an den FRCS abführen.

Allgemeine Arbeitgeberpflichten

Arbeitgeber müssen Gehaltsabrechnungen ausstellen, die alle Zahlungen und Abzüge detailliert aufführen. Sie müssen außerdem die Einhaltung der Arbeitsgesetze in Bezug auf Verträge, Arbeitszeiten und Kündigungsbedingungen sicherstellen. Es ist wichtig, dass Arbeitgeber über Steuersätze und Vorschriften auf dem Laufenden bleiben, da diese sich ändern können. Am heutigen Tag, dem 5. Februar 2025, sind diese Informationen aktuell, aber es wird empfohlen, beim FRCS oder einem Steuerberater die neuesten Updates zu bestätigen.

PAYE-Steuersystem

In Fidschi werden Arbeitnehmersteuerabzüge als Pay As You Earn (PAYE) bezeichnet und fungieren als endgültiges Steuersystem für Einkünfte aus einer einzigen Beschäftigungsquelle, die FJ$30.000 übersteigen.

PAYE ist die primäre Methode der Einkommenssteuererhebung in Fidschi und wird direkt an der Quelle von den Gehältern und Löhnen der Arbeitnehmer abgezogen. Seit dem 1. Januar 2013 ist PAYE eine endgültige Steuer, sodass keine jährlichen Steuererklärungen mehr für Arbeitnehmer erforderlich sind, die nur eine Einkommensquelle haben. Die Steuer wird auf das steuerpflichtige Einkommen berechnet, das das Bruttoeinkommen abzüglich aller anwendbaren Zulagen ist.

Steuersätze und Schwellenwerte

Die Einkommenssteuerschwelle beträgt FJ$30.000. Das bedeutet, dass Einkünfte bis zu diesem Betrag nicht besteuert werden. Für ansässige Arbeitnehmer, die über dieser Schwelle verdienen, gelten folgende Steuersätze:

• 18%: Für die Einkommensstufe, die ab heute gültig ist. Weitere Informationen finden Sie auf der Website des Fiji Revenue & Customs Service.
• 20%: Für die Einkommensstufe, die ab heute gültig ist. Weitere Informationen finden Sie auf der Website des Fiji Revenue & Customs Service.

Nicht-ansässige Beschäftigte werden mit einem Pauschalsatz von 20% auf ihr steuerpflichtiges Einkommen vom ersten verdienten Dollar an besteuert.

Verantwortlichkeiten des Arbeitgebers

Arbeitgeber sind dafür verantwortlich, den korrekten PAYE-Betrag von jedem Gehalt/Lohn der Arbeitnehmer abzuziehen und bis zum Ende des Monats, der auf den Abzug folgt, an den Fiji Revenue & Customs Service (FRCS) zu überweisen. Arbeitgeber müssen sich innerhalb von 30 Tagen nach Unternehmensgründung bei der FRCS registrieren und monatliche Arbeitgeber-Monatspläne (EMS) einreichen, selbst wenn kein PAYE abgezogen wurde.

Verantwortlichkeiten des Mitarbeiters: Steuerklassenerklärung

Mitarbeiter müssen innerhalb von fünf Arbeitstagen nach Arbeitsbeginn eine Steuerklassenerklärung (TCD) bei ihrem Arbeitgeber einreichen.

• 'P' TCD wird eingereicht, wenn die Beschäftigung die primäre Einkommensquelle des Arbeitnehmers ist.
• 'S' TCD wird für sekundäre Beschäftigung verwendet. Wenn ein Arbeitnehmer innerhalb von fünf Tagen keine TCD einreicht, muss der Arbeitgeber die Steuer mit einem Satz von 20% abziehen.

Ausnahmen und Abzüge

Bestimmte Einkünfte sind von der PAYE-Steuer befreit, darunter:

• Pensionseinkommen: Pensionen aus genehmigten Fonds, wie dem Fiji National Provident Fund (FNPF), sind befreit.
• Einmalzahlungen: Einmalzahlungen (bis zu FJ$5.000) bei Änderungen der Dienstbedingungen (ohne Entlassungen) sind unter bestimmten Bedingungen befreit.
• Abfindungen: Bis zu FJ$15.000 von Abfindungszahlungen sind steuerfrei, darüber hinausgehende Beträge werden mit 15% besteuert. Dies erfordert eine vorherige Genehmigung durch die FRCS.
• Dividenden: Dividendeneinkommen aus bestimmten Quellen, einschließlich börsennotierter Unternehmen und des Fijian Holdings Unit Trust, sind steuerfrei. Andere Dividendeneinkommen sind nur dann steuerfrei, wenn sie bereits auf Unternehmensebene besteuert wurden.

Früher verfügbare Zulagen (für Ehe, Kinder, ältere Menschen, FNPF-Beiträge) sind seit dem 1. Januar 2013 nicht mehr abziehbar.

Besondere Steuersituationen

• Mehrfache Beschäftigungen: Arbeitnehmer mit mehreren Arbeitsverhältnissen oder zusätzlichen Einkommensquellen (wie Geschäftseinkommen) müssen eine Steuererklärung abgeben, selbst wenn ihr primäres Beschäftigungseinkommen unter der Schwelle liegt. Sie sollten Formular B verwenden und ihre Beschäftigungs-Steuerrückhaltebescheinigung beifügen.
• Nicht-ansässige Arbeitnehmer: Nicht-ansässige Arbeitnehmer werden anders besteuert und sollten die FRCS oder einen Steuerberater für spezifische Details konsultieren.
• Gehalterhöhungen für Beamte: Beamten, die Gehalterhöhungen erhalten, könnte für die ersten beiden Lohnperioden vorübergehend ein erhöhter Steuerabzug widerfahren. Das Gehaltssystem passt die nachfolgenden Abzüge an, um eine genaue jährliche Steuerzahlung entsprechend ihrem neuen Gehalt sicherzustellen.

Steueranreize für Arbeitgeber (ab 28. Juni 2024)

Es gibt verschiedene Steueranreize für Arbeitgeber, einschließlich:

• 300% Steuerabzug: Für Löhne, die für Praktika, Lehrlingsausbildung und Teilzeitarbeit gezahlt werden (verlängert bis zum 31. Dezember 2025).
• 400% Steuerabzug: Für Löhne, die an Personen mit Behinderungen gezahlt werden (verlängert bis zum 31. Dezember 2025).

Es ist wichtig zu beachten, dass Steuergesetze und -vorschriften Änderungen unterliegen können. Für die aktuellsten Informationen konsultieren Sie bitte den Fiji Revenue & Customs Service oder einen qualifizierten Steuerfachmann.

In Fidschi ist die Mehrwertsteuer (VAT) eine Verbrauchssteuer, die auf die meisten Waren und Dienstleistungen erhoben wird.

Mehrwertsteuer-Sätze

• Standardrate: 15% (gültig ab 1. August 2023). Diese gilt für die meisten Waren und Dienstleistungen, die nicht speziell mit null Prozent besteuert oder befreit sind.
• Nullsatz: 0%. Dieser gilt für grundlegende Waren und Dienstleistungen wie Grundnahrungsmittel (z. B. Mehl, Reis, Zucker, Brot, Dosenfisch, Speiseöl, Kartoffeln, Zwiebeln, Knoblauch), Säuglingsnahrung, Pulver- und Flüssigmilch, Dhal, Tee, Salz, Seife, Waschpulver, Toilettenpapier, Damenbinden, Zahnpasta, Kerosin, Kochgas und verschreibungspflichtige Medikamente. Exporte sind ebenfalls zum Nullsatz besteuert.
• Befreit: Diese Lieferungen unterliegen nicht der Mehrwertsteuer, und Unternehmen, die diese bereitstellen, können keine Vorsteuerabzüge auf entsprechende Ausgaben geltend machen. Beispiele: Wohnraummiete, Bildungsdienste, die von Bildungseinrichtungen angeboten werden, Glücksspiel, Spenden von gemeinnützigen Organisationen, die Bereitstellung von Finanzdienstleistungen und der Verkauf eines Unternehmens als laufender Betriebe.

Mehrwertsteuer-Registrierung

• Schwellenwert: Unternehmen müssen sich für die Mehrwertsteuer registrieren, wenn ihr jährlicher Bruttoumsatz FJD 100,000 übersteigt oder wenn sie erwarten, diese Schwelle innerhalb von 12 Monaten zu überschreiten.
• Freiwillige Registrierung: Unternehmen unterhalb der Schwelle können sich freiwillig registrieren, müssen jedoch dann für einen Mindestzeitraum registriert bleiben (bitte beachten Sie die aktuellen Vorschriften für Einzelheiten).
• Zeitrahmen: Die Registrierung muss innerhalb von 21 Tagen nach Haftung erfolgen. Die Registrierung kann online über die Website des Fiji Revenue & Customs Service (FRCS) erfolgen.

Mehrwertsteuer-Erklärung und Zahlung

• Erklärungen: Unternehmen mit einem Jahresumsatz unter FJD 300,000 reichen ihre Mehrwertsteuererklärungen jährlich ein. Unternehmen, die diese Schwelle überschreiten, reichen die Erklärungen monatlich ein.
• Frist: Monatliche Erklärungen und Zahlungen sind bis zum letzten Tag des Monats nach dem steuerpflichtigen Zeitraum fällig. Jährliche Erklärungen sind bis zum Ende des Geschäftsjahres fällig.
• Methode: Erklärungen und Zahlungen werden typischerweise online über das FRCS Taxpayer Online Service (TPOS)-Portal eingereicht.

Zusätzliche Informationen

Bitte beachten Sie, dass diese Informationen auf den neuesten verfügbaren Daten vom heutigen Tag, dem 5. Februar 2025, basieren und Änderungen unterliegen können. Es ist wichtig, einen Steuerberater zu konsultieren oder auf offizielle FRCS-Ressourcen zu verweisen, um die aktuellsten und detailliertesten Informationen zu den Mehrwertsteuerregelungen in Fidschi zu erhalten. Die offizielle FRCS-Website ist eine wertvolle Ressource.

Fidschi bietet eine Reihe von steuerlichen Anreizen, die darauf abzielen, Investitionen und wirtschaftliches Wachstum in verschiedenen Sektoren zu fördern. Ab dem heutigen Tag, dem 5. Februar 2025, können sich diese Anreize ändern, und es ist wichtig, die aktuellen Vorschriften bei den zuständigen Behörden zu überprüfen.

Körperschaftsteuersätze

• Standard-Körperschaftssteuersatz: Der Standard-Körperschaftssteuersatz in Fidschi beträgt in der Regel 20 %. Bestimmte Anreize können diesen Satz jedoch erheblich senken.
• Reduzierter Satz für bestimmte Branchen: Einige Sektoren profitieren von reduzierten Körperschaftsteuersätzen. So unterliegen beispielsweise Unternehmen, die an der South Pacific Stock Exchange (SPSE) gelistet sind, einem niedrigeren Körperschaftssteuersatz.
• Steuerferien: Steuerferien stehen für bestimmte Investitionen und Branchen zur Verfügung und befreien Unternehmen für einen festgelegten Zeitraum von der Zahlung der Körperschaftssteuer. Diese Ferien können je nach Art und Umfang der Investition zwischen fünf und 20 Jahren liegen.

Investitionsanreize

• Short Life Investment Package (SLIP): Dieses Paket bietet eine 10-jährige Steuerbefreiung für Kapitalinvestitionen, die einen festgelegten Schwellenwert überschreiten. Es beinhaltet auch Zollbefreiungen auf Investitionsgüter. SLIP-Anreize sind für Investitionen in Sektoren wie Altersversorgungsanlagen, Krankenhausresorts und neue Wohnungsentwicklungen verfügbar.
• Steuerabzüge für Kapitalausgaben: Unternehmen können für bestimmte Kapitalausgaben steuerliche Abzüge erhalten. Beispiele umfassen:
  • Abzüge für Investitionen in Forschung und Entwicklung, insbesondere in den Sektoren IKT und erneuerbare Energien.
  • Abzüge für den Erwerb und die Renovierung bestehender Hotels und Resorts.
• Steuerfreie Regionen (TFRs): Unternehmen, die in ausgewiesenen TFRs gegründet werden, können sich für Steuer- und Zollbefreiungen qualifizieren. Diese Regionen umfassen Vanua Levu, Rotuma, Kadavu, Levuka, Lomaiviti und Lau. Bestimmte Investitionsschwellen und Bedingungen können gelten.

Beschäftigungsanreize

• Abzüge für Löhne und Gehälter: Unternehmen können Abzüge für Löhne und Gehälter geltend machen, die an bestimmte Kategorien von Mitarbeitern gezahlt werden. Diese umfassen:
  • Erhöhte Abzüge für Löhne, die an Mitarbeiter auf Praktikumsplätzen, in der Ausbildung und Teilzeitbeschäftigten gezahlt werden.
  • Höhere Abzüge für Gehälter, die an Personen mit Behinderungen gezahlt werden.
• Steuerabzug für Schulungen: Ein Abzug ist für Aufwendungen verfügbar, die bei der Schulung von Mitarbeitern entstehen, um die Entwicklung von Fähigkeiten innerhalb der Belegschaft zu fördern.

Sektorenspezifische Anreize

• Landwirtschaft: Der Landwirtschaftssektor profitiert von verschiedenen Steuererleichterungen und Zollbefreiungen auf importierte Güter. Diese Anreize zielen darauf ab, kommerzielle Landwirtschaft, Ernährungssicherheit und die allgemeine Entwicklung des landwirtschaftlichen Sektors zu fördern.
• Informations- und Kommunikationstechnologie (IKT): Anreize für den IKT-Sektor beinhalten Steuerbefreiungen, basierend auf Beschäftigungsniveaus und Exportanteilen. Start-ups in diesem Sektor können auch von Abzügen für Anlaufkosten profitieren.
• Audiovisuelle Industrie: Steuerabzüge sind für Investitionsausgaben in audiovisuelle Produktionen erhältlich.
• Herstellung: Abzüge sind für Investitionen in die Lebensmittelverarbeitung und Forstwirtschaft verfügbar und fördern die Wertschöpfung und Ressourcennutzung im verarbeitenden Sektor.
• Tourismus und Gastgewerbe: Der Tourismussektor profitiert von Steuerferien für neue Hotelentwicklungen und Abzügen für Renovierungen und Umbauten bestehender Objekte.
• Erneuerbare Energien: Steuerferien und zollfreie Einfuhrregelungen sind für Investitionen in Projekte im Bereich erneuerbare Energien verfügbar und unterstützen nachhaltige Entwicklungsinitiativen.

Weitere Steuerbestimmungen

• Export Income Deduction (EID): Unternehmen, die im Export tätig sind, können einen Abzug auf ihr Exporteinkommen geltend machen, was exportorientierte Aktivitäten weiter anreizt. Der EID-Satz kann je nach Sektor variieren.
• Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung (DTAs): Fidschi hat DTAs mit verschiedenen Ländern abgeschlossen, um die Doppelbesteuerung für international tätige Unternehmen zu vermeiden.

Anwendungsverfahren

Die spezifischen Anwendungsverfahren für jeden Anreiz können variieren. Es ist wichtig, die Fiji Revenue & Customs Service (FRCS) oder die relevanten Regierungsministerien für detaillierte Informationen und Anleitungen zu den Zulassungskriterien, erforderlichen Dokumentationen und Antragsverfahren zu kontaktieren. Professionelle Beratung durch Steuerberater oder Unternehmensberater kann ebenfalls hilfreich sein, um sich im Anreizsystem zurechtzufinden und steuerliche Vorteile optimal zu nutzen.