Steuern in Bolivien

Die Navigation durch die Komplexität der Beschäftigungsbesteuerung ist für Unternehmen, die in Bolivien tätig sind, von entscheidender Bedeutung. Das Steuersystem des Landes, verwaltet vom Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), umfasst Verpflichtungen für sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer im Zusammenhang mit Einkommensteuer, Sozialversicherungsbeiträgen und anderen lohnbezogenen Steuern. Das Verständnis dieser Anforderungen ist wesentlich für die Einhaltung der Vorschriften und einen reibungslosen Geschäftsbetrieb.

Arbeitgeber in Bolivien sind dafür verantwortlich, verschiedene Steuern und Beiträge im Namen ihrer Mitarbeitenden zu berechnen, einzubehalten und abzuführen, sowie ihre eigenen Beiträge zu leisten. Diese Verpflichtungen betreffen Bereiche wie Sozialversicherung, Wohnungsfonds und Berufsrisikoversicherung und stellen sicher, dass Mitarbeitende Zugang zu Gesundheitsversorgung, Renten und anderen Leistungen haben.

Verpflichtungen des Arbeitgebers in Bezug auf Sozialversicherung und Lohnsteuer

Arbeitgeber in Bolivien sind verpflichtet, monatliche Beiträge zu mehreren Fonds basierend auf den Bruttolöhnen ihrer Mitarbeitenden zu leisten. Diese Beiträge decken die Sozialversicherung (Renten- und Krankenversicherung), Wohnungsfonds und Berufsrisikoversicherung ab. Die spezifischen Beiträge sind in der Regel landesweit einheitlich, ohne bedeutende regionale Unterschiede für diese Kernbeiträge.

Wichtige Beitragssätze des Arbeitgebers umfassen typischerweise:

• Pensionsfonds-Verwalter (AFPs): Ein Prozentsatz des Gesamtverdienstes des Mitarbeiters.
• Nationale Gesundheitskasse (Caja Nacional de Salud - CNS) oder eine ähnliche Einrichtung: Ein Prozentsatz des Gesamtverdienstes.
• Nationaler Wohnungsfonds (Fondo Nacional de Vivienda Social - FONVIS): Ein Prozentsatz des Gesamtverdienstes.
• Berufsrisikoversicherung (Seguro de Riesgos Profesionales): Ein Prozentsatz, der je nach Branche und Risikoniveau leicht variieren kann.

Während spezifische Sätze jährlich angepasst werden können, wird die allgemeine Struktur für 2026 voraussichtlich dem aktuellen Modell folgen. Als Beispiel sind die typischen Beitragssätze des Arbeitgebers (Änderungen für 2026 vorbehalten):

Beitragsart	Arbeitgeberrate (ungefähr %)
Pensionsfonds (AFPs)	4,71%
Nationale Gesundheitskasse (CNS)	10,00%
Nationaler Wohnungsfonds (FONVIS)	2,00%
Berufsrisikoversicherung	1,71% (variabel)
Gesamt (ungefähr)	18,42% + variabel

Diese Beiträge werden auf das monatliche Bruttogehalt des Mitarbeiters inklusive Grundgehalt, Boni und andere Leistungen, die als Teil der steuerpflichtigen Einkommensbasis gelten, berechnet.

Einkommensteuer-Quellenabzugsvorschriften

Bolivien verfügt über ein Quellensteuersystem auf Einkommen der Mitarbeitenden, bekannt als das Regimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA). Arbeitgeber sind verantwortlich für den Einbehalt dieser Steuer vom monatlichen Gehalt der Mitarbeitenden. Der RC-IVA gilt für Einkommen aus abhängiger Beschäftigung.

Die Steuer wird monatlich auf Basis des Nettoeinkommens des Mitarbeiters berechnet. Ein wichtiger Schwellenwert für den RC-IVA basiert auf dem nationalen Mindestlohn (Salario Mínimo Nacional - SMN). Einkommen bis zu einem bestimmten Vielfachen des SMN sind von RC-IVA befreit. Für 2026 wird erwartet, dass diese Schwelle das 3-fache des aktuellen SMN beträgt.

Die Berechnung umfasst:

1. Bestimmung des Gesamteinkommens des Mitarbeiters pro Monat.
2. Abzug der obligatorischen Sozialversicherungsbeiträge, die vom Mitarbeiter gezahlt werden (typischerweise etwa 12,71% für Renten und andere geringe Beiträge).
3. Abzug der nicht steuerpflichtigen Grenze (3 x SMN).
4. Das verbleibende Betrag ist die steuerpflichtige Bemessungsgrundlage.
5. Mitarbeitende können auch einen Teil ihrer Steuerschuld durch Vorlage gültiger Mehrwertsteuer (MwSt, VAT)-Rechnungen für den persönlichen Verbrauch ausgleichen. Der Betrag, der angerechnet werden kann, beträgt typischerweise 13% des Rechnungswertes, bis zu einem bestimmten Limit (oft in Zusammenhang mit dem SMN).

Der auf die Bemessungsgrundlage angewandte Steuersatz beträgt pauschal 13%.

Die monatliche RC-IVA-Berechnung lautet: (Bemessungsgrundlage) * 13% - (Vorsteuer aus Rechnungen) = Monatsbetrag an RC-IVA, der abgezogen/ einbehalten wird

Wenn die Vorsteuer den berechneten Steuerbetrag übersteigt, kann der Überschuss oft vorgetragen werden, um die RC-IVA-Verpflichtung zukünftiger Monate auszugleichen.

Arbeitnehmersteuerliche Abzüge und Freibeträge

Mitarbeitende in Bolivien reduzieren ihre RC-IVA-Verbindlichkeiten hauptsächlich durch zwei Mechanismen:

• Nicht steuerpflichtige Grenze: Wie erwähnt, sind Einkommen bis zu 3-mal der landesweite Mindestlohn pro Monat von RC-IVA befreit. Dies stellt eine bedeutende Freigrenze für alle Mitarbeitenden dar.
• MwSt-Rechnungsanrechnung: Mitarbeitende können monatlich Originalrechnungen für den persönlichen Verbrauch (Waren und Dienstleistungen) bei ihrem Arbeitgeber vorlegen. Sie erhalten einen Steuergutschrift in Höhe von 13% des Rechnungswertes. Dieser Kredit wird gegen ihre berechnete monatliche RC-IVA-Verbindlichkeit verrechnet. Es gibt in der Regel eine Obergrenze für den Gesamtwert der Rechnungen, die monatlich vorgelegt werden dürfen, oft in Zusammenhang mit einem Vielfachen des SMN.

Darüber hinaus gibt es begrenzte spezifische einzeln aufgeführte Abzüge für abhängig Beschäftigte im Rahmen des RC-IVA-Regimes. Der primäre Weg, die Steuerbelastung zu verringern, besteht darin, die nicht steuerpflichtige Grenze und die MwSt-Rechnungsanrechnung zu nutzen.

Fristen für die Steuerkonformität und Berichterstattung

Arbeitgeber in Bolivien haben spezielle monatliche und jährliche Meldepflichten beim SIN hinsichtlich der Lohnsteuern und des Steuerabzugs auf Einkommen der Mitarbeitenden.

• Monatliche Erklärungen: Arbeitgeber müssen monatliche Steuererklärungen (Formular 608) einreichen, in denen die Berechnung und der Einbehalt des RC-IVA für alle Mitarbeitenden detailliert dargestellt werden. Diese Erklärung enthält auch Informationen über die vorgelegten MwSt-Rechnungen der Mitarbeitenden. Die Frist für Einreichung und Zahlung liegt typischerweise im Zeitraum vom 13. bis 22. des Monats nach dem Berichtszeitraum, abhängig von der Steuer-Identifikationsnummer (NIT) des Arbeitgebers, gemäß Zeitplan des SIN.
• Monatliche Sozialversicherungsbeiträge: Zahlungen für Sozialversicherung, Gesundheit, Wohnen und Berufsrisikoversicherung sind ebenfalls monatlich an die jeweiligen Verwalter (AFPs, CNS/Fonds für Gesundheit, FONVIS) zu leisten. Fristen werden von diesen Stellen festgelegt, orientieren sich aber grundsätzlich an den Steuertagen.
• Jahresberichte: Arbeitgeber sind verpflichtet, jährliche Zusammenfassungen der Mitarbeitereinkommen und einbehaltenen Steuern beim SIN einzureichen. Dies unterstützt die Mitarbeitenden bei der Abgabe ihrer jährlichen Steuererklärungen, falls erforderlich (obwohl die meisten lohnabhängigen Steuerpflichten monatlich durch Quellensteuer erledigt werden).

Die Führung genauer Lohnaufzeichnungen, inklusive Details zu Einkommen, Abzügen, Einbehalten und vorgelegten MwSt-Rechnungen, ist für die Einhaltung der Vorschriften unerlässlich.

Besondere Steuerüberlegungen für ausländische Mitarbeitende und Unternehmen

Ausländische Einzelpersonen, die in Bolivien arbeiten, sowie ausländische Unternehmen, die im Land tätig sind, stehen vor spezifischen steuerlichen Überlegungen:

• Steuerlicher Wohnsitz: Die steuerlichen Verpflichtungen einer Person in Bolivien hängen von ihrem Status als Steuerinländer ab. Im Allgemeinen gelten Personen, die sich mehr als 183 Tage in einem Zeitraum von 12 Monaten in Bolivien aufhalten, als Steuerinländer und unterliegen der bolivianischen Einkommensteuer auf ihr weltweites Einkommen. Nicht-Residenten werden in der Regel nur auf ihre in Bolivien erzielten Einkünfte besteuert.
• Ausländische Mitarbeitende: Fremdpersonal, das für eine bolivianische oder eine ausländische Einheit mit festem Sitz in Bolivien arbeitet, unterliegt den gleichen RC-IVA-Quellenabzugsvorschriften wie nationale Mitarbeitende, sofern sie als Steuerinländer gelten. Für Nicht-Residente gelten andere Quellensteuerregeln unter dem allgemeinen Einkommensteuerregime (Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas - IUE) anstelle des RC-IVA.
• Ausländische Unternehmen: Ausländische Unternehmen, die in Bolivien ohne registrierte Niederlassung oder Tochtergesellschaft tätig sind, können dennoch steuerliche Verpflichtungen haben, wenn sie Einkünfte aus bolivianischen Quellen erzielen. Zahlungen bolivianischer Unternehmen an nicht ansässige ausländische Firmen für Dienstleistungen oder andere Einkünfte können der Quellenbesteuerung unter dem IUE-Regime unterliegen, mit unterschiedlichen Sätzen je nach Art der Einkünfte.
• Ständige Betriebstätte (PE): Wenn ein ausländisches Unternehmen in Bolivien eine ständige Betriebstätte (z.B. Zweigstelle, Büro oder Baustelle mit längerem Bestehen) errichtet, gilt es in der Regel als Steuerinländer für steuerliche Zwecke und unterliegt der bolivianischen Körperschaftsteuer (IUE) auf den Anteil der Gewinne, die der PE zuzurechnen sind.
• Doppelbesteuerungsabkommen: Bolivien hat Doppelbesteuerungsabkommen mit mehreren Ländern abgeschlossen. Diese Abkommen können die steuerliche Behandlung von Einkünften für Einwohner dieser Länder beeinflussen, z.B. durch Senkung der Quellensteuersätze oder durch Befreiungen, um eine doppelte Besteuerung zu vermeiden. Es ist wichtig, die jeweilige Abkommen genau zu prüfen, falls zutreffend.

Die Einhaltung dieser Regeln erfordert eine sorgfältige Abwägung des steuerlichen Status ausländischer Mitarbeitender, der Aktivitäten des ausländischen Unternehmens in Bolivien sowie der möglichen Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen.