在新加坡的雇佣税

新加坡对个人实行累进税制，就业收入是应税收入的主要组成部分。雇主和员工都具有不同的税务义务和考虑事项，必须每年遵守。理解这些要求对顺利的薪资操作以及遵循新加坡国内税务局（IRAS）和中央公积金局（CPF Board）的规定至关重要。雇主在确保正确缴款和扣缴方面扮演关键角色，而员工则能享受各种减免和津贴，降低总体税负。

雇主社会保障和薪资税务义务

新加坡的雇主主要负责为其员工——如果为新加坡公民或永久居民——缴纳中央公积金（CPF）。CPF是一个涵盖养老金、医疗和住房的综合社会保障储蓄计划。缴费比例由员工的年龄和月薪确定，包括雇主和员工的部分。

技能发展征费（SDL）是雇主的另一项强制性缴款。所有在新加坡工作（包括外籍员工）的员工都应缴纳。收集的资金用于支持劳动力培训和技能提升计划。

中央公积金（CPF）缴款

CPF缴款对新加坡公民或永久居民员工为强制性。缴费比例根据员工的年龄组和总工资变动。设有工资上限，限制最高缴费金额。


员工年龄组	月总工资	雇主缴费比例	员工缴费比例	总缴费比例
55岁以下	\> S$750	17%	20%	37%
55至60岁	\> S$750	16%	18%	34%
60至65岁	\> S$750	12.5%	12.5%	25%
65至70岁	\> S$750	9%	7.5%	16.5%
70岁以上	\> S$750	7.5%	5%	12.5%
所有年龄	S$50 - S$750	分级比例	分级比例	分级比例
所有年龄	\\< S$50	0%	0%	0%

备注：费率自2026年1月1日起生效。资料来源：CPF局。

CPF的普通工资（OW）缴费上限为每月S$8,000（截至2026年1月）。此外还有年度工资上限（AWC），限制年度的强制性CPF缴款总额。

技能发展征费（SDL）

SDL由雇主向所有在新加坡提供服务的员工（本地和外籍）缴纳。当前SDL费率为员工毛月工资的0.25%，每名员工每月最高S$11.25（依据工资上限S$4,500计算）。

所得税预扣要求

新加坡没有针对居民员工的每月“预付所得税”(PAYE)预扣系统。虽然雇主通常不需要在员工年度内每月预扣所得税，但在年度报税时，他们在报告员工收入给IRAS方面扮演关键角色。这份年度报告使IRAS能够评估员工的所得税责任。

然而，雇主在某些情况下须从非居民员工的报酬中预扣税款，以及对即将离境的新加坡员工（税务清关）进行扣税。

年度收入报告（IR8A表格）

雇主必须在每年3月1日前向IRAS提交IR8A表格及其附录（如附件8A、附件8B或IR8S表格），列出前一年度受雇员工的收入、实物福利和CPF缴款。IRAS利用这些信息预填员工的税务申报表。许多雇主参加自动申报计划（AIS），通过电子方式直接向IRAS提交这些资料。

离职员工的税务清关

当非新加坡公民员工（即外国人或新加坡永久居民）在新加坡停止雇佣、外派或计划离境超过三个月时，雇主必须通知IRAS并扣留应付给员工的全部款项。税务清关一般不适用于新加坡公民员工。该程序确保员工在离开前结清所有未缴税款。雇主必须在员工停止工作或离境至少一个月前提交IR21表格。

员工税务扣除与津贴

新加坡的员工可以申领各种税收扣除和个人减免，以减少应税收入。这些减免旨在支持家庭、鼓励储蓄，并认可某些开支。员工在申报年度所得税时享受这些减免。

常见的个人减免和扣除包括：

个人减免：所有居民纳税人均可获得的基本减免。
配偶/残疾配偶减免：支持配偶或残疾配偶。
符合资格/残疾子女减免：支持子女。
父母/祖父母/残疾父母/祖父母减免：支持父母或祖父母。
CPF减免：缴纳到CPF的强制和自愿缴款通常可在税前扣除，受一定限额限制。
捐款：向获批准的公益机构（IPC）捐款可抵税。
课程费用：为相关职业、商业、专业或工作所支付的获批准课程学费，或获得批准的学术/专业资格的费用，可在一定限额内扣除。
职业妇女子女减免（WMCR）：已婚、离婚或丧偶的职业母亲，依据其为符合条件子女所赚取的收入的一定比例获得减免。

这些减免和扣除的具体金额及资格标准由IRAS制定，可能会有所变动。员工在申报税款时应参照IRAS的官方指南，以获取最新最准确的信息。

税务遵从与申报截止日期

遵守税务截止日期对雇主和员工来说都至关重要，以避免处罚。

每月CPF缴款：雇主必须在每个自然月的最后一天前缴纳CPF，逾期缴纳将受到处罚。
每月SDL缴款：通常与CPF缴款一同支付。
年度员工收入报告（IR8A/AIS）：雇主必须在每年3月1日前提交IR8A表格或通过AIS电子提交，涵盖前一年度的收入。
税务清关（IR21表格）：雇主必须在员工停止雇用或离境超过三个月前至少一个月提交IR21。
员工所得税申报：居民个人如果采用电子申报，应于4月18日前申报年度所得税（表格B/B1），如果用纸质申报，则截止日为4月15日。

**对外国工人和公司的特殊税务事项|

新加坡对外国工人和公司的税务义务，主要取决于其税务居民身份和在新加坡的存在方式。

外籍员工

税务居民：通常认为，若为新加坡公民、新加坡永久居民，或在上一年度在新加坡停留或受雇满183天者，即为税务居民。
非居民的税率：非居民员工的税务将根据停留时间不同而不同：
- 60天或以下：一般免于缴纳就业收入税，但董事费、咨询费及某些其他收入除外。
- - 61至182天：以15%的统一税率对毛就业收入课税，或对净收入采用居民递进税率，以较高者为准。通常不享受个人减免。
- 183天或以上，跨两年累计：可能被视为该期间的税务居民。
- 上一年度滞留183天或以上：视为该年度的税务居民。
税务清关：如前所述，雇主须为离职或离境超过三个月的外籍员工办理税务清关。

外国公司

常设机构（PE）：外国公司在新加坡的税务责任取决于是否设有常设机构。通常包括固定的营业地点（如办公室或分支机构）或具有签约权限的代理。
税收：如果外国公司在新加坡设有PE，属该PE应纳税的收入须缴纳新加坡企业所得税。若无PE，则通常无需对从新加坡外取得的收入缴税。
雇主义务：即使没有PE，雇佣在新加坡的员工的外国公司，仍需负责相关雇主义务，包括CPF（针对新加坡公民和PR，若它们为法定雇主）和SDL，还必须遵守年度收入报告（IR8A）以及员工的税务清关（IR21）要求。