税务 在 新加坡

新加坡为个人实施渐进式税制， employment 收入是应税收入的主要组成部分。雇主和雇员都有明确的税务义务和考虑事项，必须每年遵守。理解这些要求对顺利进行工资单操作以及遵守新加坡国内税务局（IRAS）和中央公积金局（CPF）至关重要。雇主在确保正确缴款和扣税方面发挥关键作用，而雇员则可享受各种扣除和免税额，从而降低整体税负。

雇主社会保障和工资税义务

新加坡的雇主主要负责为其新加坡公民或永久居民员工缴纳中央公积金（CPF）。CPF是一项涵盖退休、医疗和住房的综合社会保障储蓄计划。缴费比例按员工的年龄和月薪确定，包括雇主和雇员部分。

**技能发展费（SDL）**是雇主的另一项强制缴款。这项费应由所有在新加坡工作的员工（包括外籍员工）支付。所收款项用于支持劳动力培训和技能提升计划。

中央公积金（CPF）缴款

CPF缴款对新加坡公民或永久居民的员工是强制性的。缴款比例根据员工的年龄组和总工资而变化，有薪资上限限制最大缴款额度。

员工年龄组	月收入总额	雇主缴款比例	雇员缴款比例	总缴款比例
55岁以下	> S$750	17%	20%	37%
55至60岁	> S$750	15%	14%	29%
60至65岁	> S$750	11.5%	9.5%	21%
65至70岁	> S$750	9%	7.5%	16.5%
70岁以上	> S$750	7.5%	5%	12.5%
所有年龄段	S$50 - S$750	递进比例	递进比例	递进比例
所有年龄段	< S$50	0%	0%	0%

注：这些费率为指示性，仅基于现行法规，2025年的具体费率以官方公告为准。

CPF的普通工资（OW）缴费上限为每月S$6,800（截止2023年9月，可能会变动）。年度工资上限（AWC）也限制年度内的强制性CPF缴纳总额。

技能开发费（SDL）

SDL由雇主为所有在新加坡提供服务的员工（本地和外籍）缴纳。目前的SDL费率是员工总月薪的0.25%，每名员工最高S$11.25（基于S$4,500的工资上限）。

所得税预扣要求

新加坡采用源泉扣缴（PAYE）制度进行所得税收取。虽然雇主通常不需要在每月从居民员工的薪水中预扣所得税，但他们在每年向IRAS报告员工收入方面发挥关键作用。此年度报告让IRAS能够评估员工的所得税责任。

然而，在某些条件下，雇主需从非居民员工的酬金中预扣税款，以及对即将离开新加坡的员工（税务清关）进行预扣。

年度收入申报（IR8A表格）

雇主必须在每年3月1日前，向IRAS提交IR8A表格及其附件（如附件8A、附件8B或IR8S表格），涵盖所有在上一日历年度受雇员工的收入、实物利益和CPF缴款情况。IRAS据此预填员工报税表。许多雇主参与自动申报计划（AIS），通过电子方式直接向IRAS提交这些信息。

离职员工的税务清关

当员工（新加坡公民、永久居民或外籍人员）在新加坡停止工作或计划离境超过三个月时，雇主必须通知IRAS并扣留应付给员工的所有款项。此程序称为税务清关，确保员工在离境前结清所有未缴税款。雇主必须至少在员工离职或离境前一个月提交IR21表格。

员工的税收扣除和免税额

新加坡的员工可以申请多种税务扣除和个人免税额，以减少应税收入。这些免税额旨在支持家庭、鼓励储蓄，并确认某些支出。在申报年度所得税时，员工可以申请这些免税额。

常见的个人免税额和扣除包括：

• 个人免税额： 所有居民纳税人都可享受的基础免税额。
• 配偶/残疾配偶免税额： 支持配偶或残疾配偶。
• 抚养/残疾子女免税额： 支持子女。
• 父母/祖父母/残疾父母/祖父母免税额： 支持父母或祖父母。
• CPF免税额： 一般情况下，强制和自愿缴纳的CPF款项均可在一定限额内税前扣除。
• 捐款： 向认可的公共慈善机构（IPC）进行的现金捐款可税前扣除。
• 课程费： 支付的认可课程学费（与职业、业务、专业或就业相关）或认可的学术/专业资格的学费，一定金额内可扣除。
• 在职母亲子女免税额（WMCR）： 适用于已婚、离婚或丧偶的在职母亲，按其收入的百分比为其符合条件子女提供扶持。

这些免税额的具体金额和资格标准由IRAS确定，可能会有所变动。员工在申报税款时，建议参考IRAS官方指南，以获取最新最准确信息。

税务合规与申报截止日期

遵守税务截止日期对雇主和员工都至关重要，以避免罚款。

• 每月CPF缴款： 雇主必须在每个日历月最后一天前支付CPF，逾期会有罚款。
• 每月SDL缴款： SDL通常与CPF一起缴纳。
• 年度员工收入申报（IR8A/AIS）： 雇主必须在每年3月1日之前，通过电子方式提交IR8A表格，涵盖上一年度的收入。
• 税务清关（IR21表格）： 雇主必须在员工停止工作或离境至少一个月之前提交IR21表格。
• 员工所得税申报： 居民个人必须在4月18日之前完成年度所得税申报（B/B1表格），如电子申报；纸质申报者截止为4月15日。

外国工人和企业的特殊税务考虑

外国工人和企业在新加坡的税务责任，主要取决于他们的税务居民身份和在该国的工作性质。

外籍员工

• 税务居民： 通常，如果是新加坡公民、新加坡永久居民，或在上一个日历年度在新加坡停留或就业超过183天的外国人，即视为税务居民。
• 非居民的税率： 非居民员工的税务处理依据停留时间：
  • 停留60天或以下：通常免征所得税，但包括董事费用、咨询费及某些其他收入。
  • 停留61至182天：按15%的固定税率对总就业收入课税，或按照居民递进税率对净收入课税，以较高者为准。一般不享受个人免税额。
  • 连续两年期间累计达183天或以上：可能被视为税务居民。
  • 在上一年度累计183天或以上：视为当年度的税务居民。
• 税务清关： 如前所述，对停止雇佣或离开新加坡的外籍员工必须进行税务清关。

外国公司

• 永久机构（PE）： 外国公司在新加坡的税务责任取决于是否拥有永久机构（PE）。PE通常包括固定营业场所（如办事处或分支机构）或有权签订合同的代理。
• 课税： 如果外国公司在新加坡拥有PE，与该PE相关的收入须缴纳新加坡企业税。没有PE的外国公司，其在境外取得的收入一般不须缴纳新加坡企业税。
• 雇主义务： 在新加坡雇佣人员的外国公司，即使没有PE，仍需要承担与CPF（针对本地公民/PR的法定雇主责任）、SDL相关的雇主义务，以及为在新加坡工作的员工遵守年度收入申报（IR8A）和税务清关（IR21）要求。
• 税务协定： 新加坡与许多国家签有防止双重征税协定（DTA），这些协定可以避免双重征税，影响外国公司和个人的收入税务处理。

遵守这些税务要求需要细心留意细节并按期限操作。委托Employer of Record的服务，有助于企业，特别是外国实体，妥善、高效、合规地管理这些复杂的工资单和税务义务在新加坡的事务。