在新加坡的雇佣税

新加坡为个人实行累进税制，雇佣收入是应税收入的主要构成部分。雇主和员工都具有明确的税务义务和考虑事项，必须每年遵守。了解这些要求对于顺利进行薪资发放和符合新加坡税务局（IRAS）以及中央公积金局（CPF）规定至关重要。雇主在确保正确缴款和预扣方面扮演重要角色，而员工则可以通过各种扣除和免税额减轻整体税负。

雇主社会保障和薪资税务义务

新加坡的雇主主要负责为其新加坡公民或永久居民的员工缴纳中央公积金（CPF）。CPF是一个涵盖退休、医疗和住房的全面社会保障储蓄计划。缴款比例由员工的年龄和月薪决定，包括雇主和员工两个部分。

**技能发展费（SDL）**是雇主的另一项强制性缴纳。这项费用适用于所有在新加坡工作的员工，包括外籍员工。所收集的资金用于支持劳动力培训和技能提升计划。

中央公积金（CPF）缴款

对新加坡公民或永久居民的员工，CPF缴款是强制性的。缴款比例根据员工的年龄组和总工资变化。设有工资上限，限制所需缴款的最大金额。

员工年龄组	月总工资	雇主缴款比例	员工缴款比例	总缴款比例
55岁以下	> 750新元	17%	20%	37%
55到60岁	> 750新元	16%	18%	34%
60到65岁	> 750新元	12.5%	12.5%	25%
65到70岁	> 750新元	9%	7.5%	16.5%
70岁以上	> 750新元	7.5%	5%	12.5%
所有年龄段	50至750新元	分级缴纳	分级缴纳	分级缴纳
所有年龄段	< 50新元	0%	0%	0%

注意：这些比例为参考值，基于现行法规。2026年的具体比例将以官方公告为准。

CPF的普通工资（OW）缴款上限为每月8,000新元（截至2026年1月）。此外，还设有年度工资上限（AWC），限制年度的强制性CPF缴款总额。

技能发展费（SDL）

雇主应为所有在新加坡提供服务的员工（本地和外籍）支付SDL。当前的SDL费率为员工毛工资的0.25%，每人每月最高11.25新元（基于4,500新元的工资上限）。

所得税预扣要求

新加坡实行“按收付税制”(PAYE)，即源泉扣缴制度。虽然雇主通常不需要在年度内每月从居民员工的工资中扣缴所得税，但他们在每年向IRAS报告员工收入方面扮演重要角色。这一年度报告使IRAS能够评估员工的所得税责任。

然而，在某些情况下，雇主必须从非居民员工的薪酬中预扣税款，以及在员工离境（税务清关）时从支付中扣除。

年度收入申报（表格IR8A）

雇主必须在每年3月1日前向IRAS提交表格IR8A及其附录（如附录8A、8B或IR8S），适用于上一年度所有受雇员工。该表格详细列出员工的收入、实物福利和CPF缴款，IRAS用以预填员工的纳税申报单。许多雇主加入自动汇入计划（AIS），电子方式直接向IRAS提交这些信息。

离职员工的税务清关

当员工（新加坡公民、永久居民或外籍）在新加坡终止雇佣或计划离开新加坡超过三个月时，雇主必须通知IRAS，并扣留应付给员工的所有款项。这一过程称为税务清关，确保员工在离境之前结清所有未缴税款。雇主必须至少在员工停止雇佣或离境日期前一个月提交IR21表格。

员工税收扣除和免税额

在新加坡的员工可以申领多种税务扣除和个人免税额，以减少应税收入。这些免税是为了支持家庭、鼓励储蓄，并识别某些支出。在申报年度所得税时，员工可以申领这些免税和扣除。

常见的个人免税额和扣除项目包括：

个人免税额（Personal Relief）：所有居民纳税人皆可申领的基本免税额。
配偶/残疾配偶免税额（Spouse/Handicapped Spouse Relief）：支持配偶或残疾配偶。
符合资格/残疾子女免税额（Qualifying/Handicapped Child Relief）：支持子女。
父母/祖父母/残疾父母/祖父母免税额（Parent/Grandparent/Handicapped Parent/Grandparent Relief）：支持父母或祖父母。
CPF免税（CPF Relief）：强制和自愿缴纳的CPF，通常可抵税，有限额。
捐赠抵税（Donations）：向获认可的公共机构（IPC）进行的现金捐赠可抵税。
课程费（Course Fees）：支付的课程费（相关职业、业务、专业或就业）以及获得的学历/专业资格的学费，在一定额度内可抵税。
职业妇女子女免税额（WMCR）：已婚、离婚或丧偶的职业妇女，针对符合条件子女，根据其收入的一定百分比申领。

这些免税和扣除的具体金额及资格标准由IRAS制定，可能会有所变动。员工在申报税款时，应参考IRAS的官方指南，以获取最准确、最新的信息。

税务合规和申报截止日期

遵守税务截止期限对雇主和员工都至关重要，以避免罚款。

每月CPF缴款： 雇主必须在当月最后一天前支付CPF。逾期支付会产生罚款。
每月SDL付款： SDL通常与CPF一同支付。
年度员工收入申报（IR8A/ AIS）： 雇主必须在每年3月1日前提交IR8A或通过AIS电子提交，以申报上一年度收入。
税务清关（IR21表格）： 雇主必须在员工停止雇佣或离境超过三个月前至少一个月提交IR21。
员工所得税申报： 居民个人须在4月18日（电子申报）或4月15日（纸质申报）之前完成年度所得税申报。

外籍员工和企业的特殊税务考虑

外籍员工和企业的税务义务在很大程度上取决于其税务居民身份和在新加坡的存在性质。

外籍员工

税务居民: 如果是新加坡公民、新加坡永久居民或在上一年中在新加坡停留或工作183天或以上的外籍人士，通常视为税务居民。
非居民税率： 非居民员工的税务处理方式不同，取决于其在新加坡的逗留时间：
- 60天或更少逗留：一般免于对雇佣收入征税，但包括董事费、咨询费和某些其他收入除外。
- 61至182天：按15%的固定税率对毛雇佣收入征税，或按居民递进税率对净收入征税，以较高者为准。通常不能享受个人免税额。
- 183天或以上，在两年期间内：可能被视为在该期间的税务居民。
- 前一年中逗留183天或以上：视为当年的税务居民。
税务清关： 如前述，雇主必须对停止雇佣或离境的外籍员工进行税务清关。

外国公司

常设机构（PE）： 外国公司在新加坡的税务责任取决于是否设有常设机构。常设机构通常包括固定的营业场所（如办事处或分支机构）或拥有合同权限的代理。
征税： 如果外国公司在新加坡设有PE，与该PE相关联的收入须缴纳新加坡企业税；若无PE，则通常不需对境外收入缴税。
雇主义务： 雇佣在新加坡工作的个人的外国公司，即使没有PE，也可能仍需履行CPF义务（对新加坡公民/PR为法定雇主）及SDL缴款，还必须遵守员工的年度收入申报（IR8A）和税务清关（IR21）等相关要求。