税收 在 乌克兰

在乌克兰导航税收环境对于在该国运营的任何雇主或在乌克兰雇佣个人的外国公司来说都是至关重要的。该系统涉及雇主和员工的缴款，涵盖各种社会保障福利和所得税义务。理解这些要求对于合规和顺利的薪资操作至关重要。

乌克兰的雇佣税收体系主要基于个人所得税（PIT）和统一社会贡献（USC）。雇主负责代表员工计算、预扣和缴纳这些税款，以及自己对社会保障基金的缴款。合规涉及遵守特定的税率、计算基础、申报截止日期，并理解可能适用于不同类型工人或实体的细微差别。

雇主社会保障和工资税义务

乌克兰的雇主主要负责缴纳统一社会贡献（USC），该基金用于各种社会保险计划，包括养老金、临时残疾、失业和职业事故/疾病。大多数雇主的标准USC税率适用于员工的毛工资。

雇主的标准USC税率为22%，基于员工的毛工资。也存在一些特殊例外，例如残疾员工的减免税率（实际支付工资的8.41%）或某些类型的收入，如民事法律合同下的报酬（22%）。计算USC的最高基数被限制在最低工资的某个倍数。到2025年，这一上限预计将根据当年设定的最低工资进行更新。缴款按月缴纳。

缴款类型	比例	基数
统一社会贡献（USC）	22%	员工的毛工资（上限内）
残疾员工的USC	8.41%	员工的毛工资（上限内）

通常在乌克兰各地区的标准USC税率没有显著差异。

所得税预扣要求

雇主必须从员工的毛工资和其他应税收入中预扣个人所得税（PIT）和军事税。这些税款在支付净工资之前由源头扣除。

标准PIT税率为18%，适用于员工的毛收入，扣除任何适用的扣除或免税额后。

军事税率为1.5%，适用于员工的毛收入，无任何扣除。

每次支付收入（如工资、奖金、假期工资）时，雇主都必须计算并预扣PIT和军事税。两者的总预扣金额每月上缴税务机关。

税种	比例	基数
个人所得税（PIT）	18%	毛收入（扣除/免税后）
军事税	1.5%	毛收入

员工税收扣除和免税额

乌克兰的员工可能有资格享受某些税收扣除，主要通过社会税收抵免（STC）。STC减少应缴PIT的收入基础。申请STC时，员工必须向雇主提交申请和支持文件。

标准STC金额为以报告年度1月1日设定的最低工资的百分比。到2025年，该金额将基于年初生效的最低工资。只要员工的月毛收入不超过某个阈值（通常是最低工资的倍数），一般可以申请STC。

特定类别的员工，如单亲母亲、多子女父母或残疾人士，可能有资格获得更高的STC金额。雇主在计算每月预扣PIT时，根据员工的有效申请和资格应用STC。

合规和申报截止日期

乌克兰的雇主在工资税和PIT方面有特定的申报义务。主要报告是“应计（支付）给纳税人的收入金额及其预扣税款的税务计算，以及应计的单一缴款金额（通常称为“税务计算”或“统一报告”）”。

该报告汇总所有员工的PIT、军事税和USC信息。必须在季度结束后第40天**之前提交给税务机关。

预扣的PIT、军事税和应计的USC的缴款截止日期通常为每月。通常在报告月份的20日之前缴纳。如果工资在特定日期支付，税款的截止日期通常在工资支付后的三个银行工作日内。

未按时申报和缴款可能导致重大罚款和处罚。

外国工人和公司的特殊税务考虑

在乌克兰工作的外国个人受乌克兰所得税规则的约束。他们的税务身份（居民或非居民）决定其税务责任的范围。

• **居民：**对其全球收入征税。
• **非居民：**仅对其乌克兰来源的收入征税。

在乌克兰雇佣非居民外国工人时，雇主通常需要从其乌克兰来源的收入中预扣PIT和军事税（18% PIT，1.5%军事税）。对在乌克兰签订雇佣合同的外国员工的工资也适用USC。

乌克兰与其他国家之间的双重征税协定（DTT）可能影响外国工人和外国公司的税务。DTT旨在防止双重征税，并可能根据具体条款和个人的税务居民身份提供减免税率或豁免。未在乌克兰注册的外国雇主在雇佣个人时可能面临挑战和复杂性，通常需要通过“雇主记录”来确保遵守乌克兰的劳动和税务法律。