在乌克兰的雇佣税

在乌克兰导航税务环境对于在该国运营的任何雇主或雇用人员的外资企业来说都是关键环节。系统涉及雇主和员工双方的缴款，涵盖各种社会保障福利和所得税义务。理解这些要求对于合规和顺利的薪酬操作至关重要。

乌克兰的雇佣税收体系主要基于个人所得税（PIT）和统一社会贡献（USC）。雇主负责为其员工计算、预扣并缴纳这些税款，同时自己向社会保障基金缴纳贡献。合规涉及遵守特定的税率、计算基数、申报截止日期，并理解适用于不同类型工人或实体的细节差异。

雇主社会保障和工资税义务

乌克兰的雇主主要负责缴纳统一社会贡献（USC），该款项用于各类社会保险计划，包括养老金、临时伤残、失业和职业事故/疾病保险。大多数雇主适用的USC标准税率是员工毛工资的 22%。

雇主的USC标准税率是 22% ，依据员工的毛工资计算。存在一些特定例外，例如为残疾员工提供的减免率（实际工资支出中的8.41%）或某些收入类型（如民事法律合同项下的报酬，22%）。USC的计算基数上限以最低工资的某个倍数为封顶。到2026年，该封顶值将根据当年设定的最低工资进行更新。缴款按月支付。

缴款类型	税率	基数
统一社会贡献（USC）	22%	员工毛工资（上限范围内）
残疾员工的USC	8.41%	员工毛工资（上限范围内）

在乌克兰各地区间，USC的标准税率通常没有显著差异。

所得税预扣要求

雇主必须从员工的毛工资及其他应税收入中预扣个人所得税（PIT）和军事税。这些税在支付净工资前在源头进行扣除。

标准PIT税率为 18% ，适用于员工的毛收入，扣除任何适用的扣除或免税额后。

军事税率为 1.5% ，直接适用于员工的毛收入，不允许扣除。

每次支付收入（如工资、奖金、休假工资）时，雇主都必须计算并预扣PIT和军事税。两个税种的预扣总额每月汇缴给税务部门。

税种	税率	基数
个人所得税（PIT）	18%	毛收入（扣除后）
军事税	1.5%	毛收入

员工税收扣除和免税额

乌克兰的员工可通过社会税收抵免（STC）获得某些税收扣除。STC降低应缴PIT的收入基数。申请STC，员工必须向雇主提交申请和支持文件。

标准STC金额为以报告年度1月1日有效的最低工资的某个百分比。到2026年，该金额将根据年初设定的最低工资为准。一般而言，如果员工的月毛收入不超过某个阈值（通常是最低工资的某个倍数），则可以申请STC。

特定类别的员工，比如单亲母亲、多子女父母或残疾人士，可能有资格获得更高的STC金额。雇主在计算每月预扣PIT时，将依据员工有效的申请及其资格，应用STC。

合规和申报截止日期

乌克兰的雇主在薪资税和PIT方面有特定的申报义务。主要申报表是《税务计算涉及的应计（支付）金额与预扣税额，以及应计的单一缴款金额》（通常简称为“税务计算”或“统一报告”）。

该报告归纳所有员工的PIT、军事税和USC信息。必须在月度之后的20日之前提交给税务部门。

预扣的PIT、军事税和应缴USC的支付截止期通常为月度。支付通常截止到工资支付后的20日。如果是特定日期支付工资，税款支付期限通常为工资支付后银行连续三天内。

未按时申报或支付可能导致严重的罚款和罚金。

对外籍工人和公司特别税务考虑

在乌克兰工作的外籍个人适用乌克兰的所得税法规。他们的税务身份（居民或非居民）决定其税务责任范围。

**居民：**对全球收入纳税。
**非居民：**只对其在乌克兰来源的收入纳税。

在乌克兰雇用非居民外籍工人，通常要求从其乌克兰来源的收入中预扣PIT和军事税（18% PIT，1.5%军事税）。此外，工资也应缴纳USC。

乌克兰与其他国家之间的双重征税协定（DTTs）可影响外籍工人和外企的税务安排。DTT旨在避免双重征税，根据具体协定条款和个体的税务居民身份，可能减免税率或免税某些收入类型。在乌克兰没有注册实体的外企雇用人员，可能面临雇主责任的复杂性，通常需要通过“Employer of Record”解决，以确保遵守乌克兰的劳动和税务法律。