在危地马拉的雇佣税

在任何国家运营，理解就业税务的复杂性都是至关重要的，危地马拉也不例外。雇主和员工都必须了解他们在社会保障缴款、所得税预扣以及可用扣除方面的责任和权益，以确保完全遵守当地法规。由Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) 主要监管的危地马拉税收体系，需要在工资处理和报告方面保持细致的关注。

了解雇主缴款、员工扣除以及必要的报告程序的框架，对于顺利且合规的运营至关重要。这包括遵守社会保障的特定费率、根据既定档次正确应用所得税预扣，以及满足严格的支付和申报截止日期。保持对这些要求的了解，是在危地马拉成功管理员工的关键。

雇主社会保障和工资税义务

危地马拉的雇主主要负责向危地马拉社会保障研究所（IGSS - Instituto Guatemalteco de Seguridad Social）缴款。这些缴款涵盖多种福利，包括健康、产假和残疾保险，以及养老金。雇主的缴款是员工总工资的一定百分比。

IGSS的标准雇主缴款率为：

10.67% 的员工总工资。

在危地马拉，IGSS的标准缴款率没有显著的地区差异。除了IGSS外，雇主可能还需根据集体谈判协议或特定行业法规，承担其他基金或福利的义务，但主要的法定工资税是IGSS缴款。

所得税预扣要求

雇主必须每月从员工工资中预扣所得税（ISR - Impuesto Sobre la Renta）。预扣金额取决于员工的年度预估收入和适用的税率档次。危地马拉的税务年度与日历年一致（1月1日至12月31日）。

计算方式包括预估员工的年度总收入，减去允许的扣除和个人免税额，然后对剩余的应税收入应用累进税率。

年度所得税档次和税率如下：

年度应税收入（GTQ）	税率	固定税额（GTQ）
不超过300,000	5%	0
超过300,000	7%	15,000

雇主必须在雇佣关系开始时进行此计算，并在每年或员工收入或扣除发生重大变化时进行调整。计算出的年度税款责任，然后除以12，得出每月预扣金额。

员工税收扣除和免税额

危地马拉的员工有权享受某些扣除和免税额，以减少其ISR应税收入。这些在应用税率之前从年度总收入中扣除。

主要的扣除和免税额包括：

个人免税额： 每个纳税人都享有的标准年度免税额。
社会保障缴款： 员工的强制性IGSS缴款可扣除。标准的员工IGSS缴款率为4.83% 的总工资。
其他扣除： 某些其他支出，如医疗支出和教育支出，在符合SAT规定的条件且有适当证明的情况下，可在特定限额内扣除。

标准的年度个人免税额为固定金额。根据当前法规，2025税年此免税额为GTQ 48,000。IGSS缴款扣除基于员工全年实际缴纳的金额计算。

税务合规与报告截止日期

危地马拉的雇主必须遵守特定的截止日期，支付预扣税款和社会保障缴款，以及提交所需的报告。

每月支付： 预扣的ISR和雇主/员工的IGSS缴款必须每月支付。截止日期通常为支付工资的次月的最后一个工作日。
年度申报： 雇主需提交年度申报，详细说明上一年度支付给员工的收入和预扣的ISR。这份报告对于SAT的核查以及员工申报个人所得税都至关重要。年度雇主申报的截止日期通常在次年的一月或二月。

具体日期每年可能略有不同，或根据周末/假日调整，因此务必查阅官方SAT日历，确认2025年的具体截止日期。

外国工人和公司的特殊税务考虑

在危地马拉工作的外国个人和雇佣当地员工的外国公司，面临特定的税务考虑。

税务居民身份： 外国工人的税务义务很大程度上取决于其在危地马拉的税务居民身份。被视为税务居民的个人，其全球收入都须纳税，受双重征税协定的约束。非居民通常只对源自危地马拉的收入纳税。通常，居住天数超过183天即被视为税务居民。
非居民的预扣： 对于在危地马拉提供服务的非居民员工，雇主通常需要对其在危地马拉源自的总收入预扣ISR，税率为固定比例，不适用居民的累进税率或标准扣除。具体税率取决于收入类型。对于雇佣收入，适用常见税率。
外国公司： 没有在危地马拉设立常设机构但在当地雇佣员工的外国公司，仍可能有雇主义务，特别是在所得税预扣和社会保障缴款方面，具体取决于雇佣关系的性质和工作地点。通常需要设立本地实体或使用Employer of Record（雇主代表）服务，以合规管理这些义务。
双重征税协定： 危地马拉已与多个国家签订双重征税协定。这些协定可以影响外国工人和公司的税务义务，通过提供机制避免或减轻对同一收入的双重征税。务必考虑任何适用协定的条款。