在萨摩亚的雇佣税

萨摩亚实行一套税收体系，涵盖对个人和企业征收的所得税，以及其他税种，例如增值商品和服务税（VAGST）。对于雇主和雇员而言，主要考虑因素集中在“您的收入税预扣制度”（Pay As You Earn, PAYE）以及对萨摩亚国家公务员基金（SNPF）的缴款，该基金是国家社会保障计划。了解这些义务对于在国内合规经营至关重要。

确保准确计算、扣缴和汇缴税款与缴款，是任何萨摩亚雇主的基本责任。这包括遵守相关政府主管部门，主要是海关与税务部（MCR）及萨摩亚国家公务员基金制定的具体税率、门槛和截止期限。

雇主社会保障与工资税义务

萨摩亚的雇主需代表其员工缴纳萨摩亚国家公务员基金（SNPF）费用，这是主要的社会保障缴款。除了SNPF缴款外，没有对雇主总工资额征收的其他单独普遍工资税。

SNPF缴款按员工的毛工资或薪资的百分比计算。雇主和员工都需为该基金缴款。雇主有责任从员工工资中扣除员工部分，并将雇主与员工的总缴款（两个部分加起来）汇交给SNPF。

根据预期适用于2025年的现行法规，缴款比例为：

雇主缴款： 员工毛工资的7%
员工缴款： 员工毛工资的7%

因此，向SNPF汇交的总缴款为员工毛工资的14%。这些缴款必须按月支付给SNPF。

所得税预扣要求

雇主须依照“您的收入税预扣制度”（PAYE），从员工工资中预扣所得税。预扣税额取决于员工的应税收入以及适用的所得税税率。应税收入通常为毛工资减去符合条件的扣除或免税额。

萨摩亚的个人所得税采用累进税率，收入越高，税率越高。雇主必须使用由海关与税务部（MCR）提供的官方税表或计算方法，正确确定每次支付时应预扣的税额。

以下是预计2025纳税年度适用的所得税税阶及税率：

年度应税收入（SAT）	税率
不超过15,000	0%
15,001至30,000	5%
30,001至60,000	10%
60,001至120,000	20%
超过120,000	27%

雇主必须每月将从所有员工预扣的PAYE税款汇交给MCR。

员工税款扣除与免税额

萨摩亚的员工可能有资格享受某些扣除和免税额，以降低应税收入，从而影响雇主预扣的PAYE税款。虽然税制相对简单，但常见考虑包括：

个人免税额： 一定额度的收入免税（目前为每年SAT15,000）
SNPF缴款： 员工的强制性SNPF缴款（毛工资的7%）通常可作为所得税的扣除。
特定免税额： 根据其性质和是否属于普通工资或报销而不同，一些就业相关的补贴可能在税务处理上有所不同。

雇主在计算员工的应税收入以进行PAYE预扣时，须正确考虑符合资格的扣除和免税额。员工在年度所得税申报时，亦可申领额外的扣除或免税额，有可能获得退税。

税务合规与申报截止期限

萨摩亚的雇主有特定的截止日期，必须申报和汇缴PAYE税和SNPF缴款。遵守这些期限对于避免罚款和利息至关重要。

每月PAYE汇款： 扣缴自员工的PAYE税款，必须在工资发放次月的7日前汇交给MCR。
每月SNPF汇款： 雇主与员工的总缴款，必须在工资发放次月的14日前汇交给萨摩亚国家公务员基金（SNPF）。
年度PAYE调节： 雇主需在税年结束后（通常为每年的12月31日）之前，向MCR提交年度PAYE扣缴调节报告，详细列出年度支付的总工资和预扣的税款。
年度员工收入报表： 雇主须向每位员工提供年度收入总额和预扣税款的总结，以便其自行申报个人所得税。

保持准确的工资记录，是满足上述申报义务的关键。

外国工人和企业的特殊税务考虑事项

在萨摩亚的外国工人和企业，可能会根据其居住状态和业务性质面临特定的税务考虑。

居住状态： 个人在萨摩亚的税务义务取决于是否被视为居民或非居民。一般而言，居住者被视为在萨摩亚有住所或在12个月内在萨摩亚逗留超过183天的个人。居民对其全球收入纳税，非居民通常只对来源于萨摩亚的收入纳税。
外国员工（雇员）： 在萨摩亚工作的外国员工，无论其居住状态如何，均须对其在萨摩亚来源的雇佣收入依法支付PAYE税款。雇主必须像对待本地员工一样，从工资中预扣PAYE税款。非居民员工可能不具备与居民相同的扣除和免税额。
外国企业（雇主）： 在萨摩亚雇佣员工的外国企业，可能根据其业务的性质和持续时间，建立应纳税的存在（常设机构）。如果存在常设机构，该公司可能需就由该机构所产生的利润缴纳公司所得税。无论是否有常设机构，只要在萨摩亚雇佣员工，均必须注册为雇主，并履行PAYE及SNPF的相关义务。
税收协定： 萨摩亚已与部分国家签署避免双重课税协定（DTA）。这些协议可能影响在萨摩亚工作或经营的这些国家居民的税务待遇，可能提供避免双重课税的优惠。

处理这些特殊事项通常需要仔细分析具体情况，包括雇佣合同条款、外国企业的运营性质，以及适用的税收协定条款。