在马来西亚的雇佣税

马来西亚对个人实行累进税制， employment income 是应税收入的主要来源。雇主在此制度中扮演关键角色，需履行多项义务，包括从员工工资中预扣所得税以及对社会保障计划进行强制性缴费。了解这些责任对合规的工资核算以及确保员工履行税务义务至关重要。

马来西亚内陆税收局（LHDN）是负责所得税征收与管理的主管机构。除了所得税之外，雇主还必须向如员工公积金（EPF）、社会保障组织（SOCSO）以及就业保险系统（EIS）等计划缴费，这些计划分别提供退休储蓄、社会保障和失业救济。遵守 LHDN 及其他相关机构制定的规章对于在马来西亚经营的企业至关重要。

雇主社会保障与工资税义务

马来西亚的雇主需为员工缴纳多项强制性计划的费用。这些缴费通常依据员工的月薪计算。

员工公积金（EPF）： 一项退休储蓄计划。缴费对雇主和员工都属强制。缴费比例根据员工年龄和月薪分梯度确定。
社会保障组织（SOCSO）： 在员工发生工伤或残疾的情况下提供社会保障福利。缴费对马来西亚员工及永久居民属强制。包括两个计划：就业伤害计划和残疾计划。缴费比例依据月薪计算。
就业保险系统（EIS）： 为失业员工提供经济援助和就业搜索支持。缴费对18至60岁的马来西亚员工及永久居民属强制。缴费比例依据月薪计算。
人力资源开发基金（HRDF）： 适用于特定行业中拥有一定数量员工的雇主。用于培训和技能提升项目。缴费比例依据马来西亚员工的月薪。

EPF、SOCSO 和 EIS 的具体缴费比例及工资上限可能变化，通常由相关机构公布。雇主必须参照 EPF、SOCSO 和 EIS 所提供的最新时间表进行正确计算。

所得税预扣要求

雇主依法必须按照每月税务扣除（Monthly Tax Deduction，MTD）或 Potongan Cukai Bulanan（PCB）系统，从员工薪资中每月预扣所得税。PCB 的金额依据员工的预估年度收入计算，同时考虑由员工提交相应表格（如 TP1 表）申请的税收减免和扣除。

LHDN 规定了 PCB 的计算方法，可以通过 LHDN 的 PCB 计算器、工资软件或根据《税收扣除时间表》手动计算。每月扣除的金额由雇主汇交给 LHDN。该系统旨在逐步收集所得税，从而避免年终一次性缴纳巨大税款的压力，减轻员工的税务负担。

员工税务扣除与减免

马来西亚的员工有资格享受各种税务减免和个人免税额，以减轻应税收入。这些减免旨在根据个人情况和支出状况减轻税负。

常见的个人免税额包括：

个人免税
配偶免税（如适用）
子女免税（根据年龄和教育状态）
父母免税
父母的医疗支出
生活方式减免（如书籍、运动用品、网络订阅）
自身、配偶或子女患严重疾病的医疗支出
自身的学费
参与 EPF 和获批计划的缴费
生命保险及递延年金保费
医疗和教育保险保费

员工须保存所有相关凭证，以备 LHDN 核查。这些减免的具体额度由政府每年确定。

税务合规与申报截止期限

雇主必须遵守严格的税务合规与申报期限。逾期可能导致罚款。

PCB 汇交： 雇主须在次月15日前，将所扣除的全部 PCB 汇交至 LHDN。
E 表提交： 雇主须在每年3月31日前向 LHDN 提交年度《就业报酬声明书》（Form E），报告上一年度支付的总薪酬及所扣除的 PCB。
EA 表发放： 雇主须在每年3月31日前向员工提供《就业报酬声明书》（Form EA），列明上一年度的收入与扣除情况，员工凭此进行个人所得税申报。

员工应在每年4月30日前自行申报年度个人所得税（居民个人申报表 BE）。

外籍工人及企业的特殊税务考虑

外籍工人在马来西亚的税务义务主要依据其税务居民身份。

税务居民： 在一个日历年内在马来西亚居住182天或以上的个人，通常视为税务居民。其在马来西亚取得或收取的收入，按渐进式居民税率征税，类似马来西亚公民。也享受相同的税收减免和扣除。
非税务居民： 在马来西亚居住少于182天的个人，一般视为非税务居民。非居民在马来西亚取得的就业收入，按统一税率征税，通常高于居民起始税率，且不享个人减免。

在马来西亚雇佣个人（无论是本地还是外国公司），须遵守与马来西亚公司相同的雇主责任，包括 EPF、SOCSO、EIS、HRDF（如适用）以及 PCB 预扣的义务。设立合法实体或【Employer of Record 服务】(/countries/malaysia/faq/#976) 以合法雇佣及管理工资和税务义务是必要的。马来西亚与其他国家签订的具体税收协定也可能影响外国工人的某些收入的税务待遇。