在马来西亚的雇佣税

马来西亚为个人实行累进税制，就业收入是主要的应税收入来源。雇主在这一体系中扮演着关键角色，履行多项义务，包括从员工工资中预扣所得税以及强制性缴纳社会保障计划的贡献。了解这些责任对于合规的薪酬处理和确保员工履行税务义务至关重要。

马来西亚内陆税收局（LHDN）是负责所得税征收与管理的主管机构。除了所得税外，雇主还必须为诸如Employees Provident Fund (EPF)、Social Security Organization (SOCSO) 和 Employment Insurance System (EIS) 等计划缴费，这些计划分别提供退休储蓄、社会保障和失业救济。遵守LHDN及其他相关机构制定的法规对于在马来西亚运营的企业来说至关重要。

雇主社会保障与薪酬税义务

马来西亚的雇主需要为其员工缴纳多项强制性计划的费用。这些缴费通常根据员工的月薪计算。

Employees Provident Fund (EPF): 退休储蓄计划。雇主和员工的缴费都是强制性的。缴费比例根据员工的年龄和月薪分层。
Social Security Organization (SOCSO): 为员工在就业伤害或残疾情况下提供社会保障福利。缴费对马来西亚员工和永久居民都是强制性的。有两个计划：就业伤害计划和残疾计划。缴费比例依据月薪而定。
Employment Insurance System (EIS): 为失业员工提供经济援助和求职支持。缴费对18至60岁的马来西亚员工和永久居民都是强制性的。缴费比例依据月薪。
Human Resources Development Fund (HRDF): 适用于特定行业且拥有一定人数员工的雇主。用于资助培训和技能提升项目。缴费比例依据马来西亚员工的月薪。

EPF、SOCSO 和 EIS 的具体缴费比例和工资上限可能会变动，通常由相关机构公布。雇主必须参考EPF、SOCSO 和 EIS提供的最新时间表，以确保计算的准确性。

所得税预扣要求

雇主依法必须通过每月税务扣缴系统（Monthly Tax Deduction，简称MTD）或 Potongan Cukai Bulanan（PCB）系统，从员工的薪酬中每月预扣所得税。PCB金额的计算依据员工的预估年度收入，考虑员工通过提交相关表格（如TP1表格）申报的税收减免和扣除。

PCB的计算方法由LHDN规定，可以使用LHDN的PCB计算器、薪酬软件或根据税务扣除时间表手动计算。每月扣除的金额由雇主汇缴给LHDN。该系统旨在全年逐步征收所得税，减轻员工在税务年度末一次性缴纳大量税款的负担。

员工税务扣除与免税额

马来西亚的员工有资格享受各种税务扣除和个人免税额，以减少应税收入。这些免税额旨在根据个人情况和支出减轻税负。

常见的个人免税额包括：

个人免税额
配偶免税额（如适用）
子女免税额（根据年龄和教育状况）
父母免税额
父母的医疗支出
生活方式免税额（如书籍、运动器材、互联网订阅）
自身、配偶或子女患有严重疾病的医疗支出
自身的教育费
对EPF及批准计划的缴款
人寿保险和递延年金保费
医疗和教育保险保费

员工必须保存所有申报扣除和免税额的支持文件，以备LHDN核查。每项免税额的具体金额由政府每年确定。

税务合规与申报截止日期

雇主在税务合规和申报方面有严格的截止期限。未能按时完成可能会受到处罚。

PCB汇缴： 雇主必须在次月15日前，将当月从所有员工扣缴的PCB总额汇缴给LHDN。
E表格提交： 雇主每年必须在3月31日前向LHDN提交年度雇佣收入申报表（Form E），报告上一年度支付的总薪酬和扣缴的PCB总额。
EA表格发放： 雇主必须在每年3月31日前向每位员工提供雇佣收入证明（Form EA），详细列出上一年度的收入和扣除情况，员工据此申报个人所得税。

员工负责在每年4月30日前提交年度所得税申报表（居民个人使用Form BE）。

外国工人和企业的特殊税务考虑

外国工人在马来西亚的税务义务主要取决于其税务居留身份。

税务居民： 在一个日历年内在马来西亚居住182天或以上的个人通常被视为税务居民。其在马来西亚获得或收到的收入按递进的居民税率征税，类似于马来西亚公民。也享有相同的税收减免和扣除。
非税务居民： 在马来西亚居住少于182天的个人通常被视为非居民。非居民在马来西亚获得的就业收入按固定税率征税，通常高于居民的起始税率，且不享受个人免税额。

在马来西亚雇佣个人的外国公司，无论是本地还是外资企业，都须遵守与马来西亚公司相同的雇主义务，包括EPF、SOCSO、EIS、HRDF（如适用）和PCB预扣。设立法人实体或使用Employer of Record服务是合法雇佣个人、管理薪酬和税务义务的必要条件。马来西亚与其他国家之间的税收协定可能影响外国工人的某些收入的税务处理。