在马耳他的雇佣税

马耳他为个人（包括雇员）实行累进税制，所得税和社会保险缴款是与就业相关税收的主要组成部分。雇主在此系统中扮演着关键角色，通过直接从员工工资中扣缴所得税和社会保险缴款，并将这些款项汇缴给税务机关。了解这些义务对于在马耳他合规运营至关重要。

马耳他的税务年度与公历年度一致，从1月1日开始至12月31日结束。雇主和雇员在计算、支付和申报税款及缴款方面具有特定责任，须向税务局（Inland Revenue Department）和社会保险部门（Social Security Department）履行。

雇主社会保险和工资税义务

马耳他的雇主须为其雇员缴纳社会保险缴款（SSC）。这些缴款是强制性的，依据雇员的基本周工资计算。受雇人员最常见的类别是第一类（Class 1）。

预计2025年的标准第一类SSC费率为：

用于SSC计算的每周基本工资有最低和最高门槛。预计2025年的门槛为：

这意味着雇主和雇员的每周最高SSC缴款为€506.70的10%，即每人€50.67。无论收入多高，缴款都被限制在此最高额度。

雇主必须计算其缴款和雇员的缴款，从工资中扣除雇员部分，并每月将（雇主+雇员）总额支付给社会保险部门。

除了SSC外，马耳他通常没有单独的“工资税”；主要的雇主义务涉及SSC和根据PAYE系统预扣所得税。

雇主负责根据“按收入计税”（PAYE）系统，从雇员工资中预扣所得税。预扣税额取决于雇员的应税收入和其税务身份（单身、已婚或有抚养子女）。雇员通常通过申报表向雇主提供其税务身份。

马耳他的所得税制度是累进的，即收入越高，税率越高。预计2025年的税率和收入档次（根据不同税务身份）如下：

单身税率（适用于单身、分居或离婚人士）

已婚税率（适用于已婚人士）

父母税率（适用于有抚养子女的个人）

雇主根据雇员的月薪和所选税务身份，利用这些表格计算每月的税款扣除额。计算方法为：将月薪年化，应用相应的税率和可扣除金额，然后将年度税款除以12，得出每月的PAYE应缴税额。

马耳他的雇员可能有资格享受各种税收扣除和免税额，以减少应税收入，从而降低所得税负担。虽然PAYE系统通过税率和免税金额隐含处理了标准个人免税额，但雇员在年度报税时可以申报额外的扣除。

常见的扣除和免税额包括：

个人免税额： 根据雇员的税务身份（单身、已婚、父母）在税率和档次中体现。
父母免税额： 对有抚养子女的个人提供更优惠的税务计算。
特定支出的扣除： 雇员可申报某些支出的扣除，例如：
- 抚养子女的学费。
- 托儿费。
- 健康保险费（在特定条件下）。
- 某些养老金缴款。
- 向认可慈善机构的捐款。

雇员通常在年度所得税申报时申请这些额外扣除。雇主的主要职责是根据税务身份正确应用税率和预扣税款，通常不考虑这些具体扣除，除非税务机关或雇员提供了允许通过PAYE调整的相关文件。

马耳他的雇主具有严格的合规和申报义务。遵守截止日期至关重要，以避免处罚。

每月申报（FS5）： 雇主必须每月提交一次FS5表，详细列出上月支付的总毛工资、SSC缴款（雇主和雇员）以及预扣的PAYE税款。所有SSC和PAYE的缴款应在工资月份的次月最后一天之前支付。例如，1月工资的FS5和缴款截止到2月底。
年度申报（FS7和FS3）：
- 在次年2月15日之前（例如，2026年2月15日为2025税务年度的截止日期），雇主必须提交FS7表。FS7是一份年度对账表，总结全年支付的工资、SSC和PAYE。
- 同时，雇主还必须在2月15日之前向每位雇员提供FS3表。FS3是一份证明，列出雇员的全年总收入、SSC缴款和PAYE税款。雇员用此表申报个人所得税。

所有申报和缴款通常通过马耳他税务机关提供的在线门户电子完成。

雇用外国工人或作为外国公司在马耳他运营，会涉及额外的税务事项。

居留身份： 在马耳他的税务义务取决于个人的税务居留状态。居民通常对其全球收入纳税，而非居民仅对来源于马耳他的收入纳税。雇主必须根据外国雇员的居留状态确定正确的税务处理，复杂且取决于实际居留天数和意图。
双重征税协定（DTA）： 马耳他与多个国家签订了广泛的DTA。这些协议防止个人在马耳他和其本国对同一收入被双重征税。DTA可能影响雇佣收入的征税地点，并可能要求雇主在预扣税时采取特定程序。
特殊税收方案： 马耳他提供多项特殊税收方案，旨在吸引外国人才和投资。这些包括：
- 高技能人士规则： 对在特定行业（如金融、博彩、航空）工作的符合条件的个人，提供15%的优惠固定税率，前提是其收入超过一定的最低门槛。
- 马耳他退休计划： 为退休人员提供特殊税务身份，但对在职收入影响较小。
- 全球居住计划： 为非在马耳他从事有偿工作的个人提供特殊税务身份，对就业收入影响较小。