在马耳他的雇佣税

马耳他为个人（包括雇员）实行累进税制，个人所得税和社会保险缴费是与就业相关税收的主要组成部分。在此体系中，雇主起着关键作用，通过直接从员工工资中预扣所得税和社会保险缴费，并将这些款项缴纳给税务当局。了解这些义务对于在马耳他的合规运营至关重要。

马耳他的税收年度与公历年度一致，从1月1日开始，到12月31日结束。雇主和员工在计算、缴纳和申报税款及缴费的过程中都负有特定责任，相关报告提交给税务局和社会保障局。

雇主社会保险和工资税义务

马耳他的雇主须为其雇员缴纳社会保险缴费（SSC）。这些缴费是强制性的，基于雇员的基本周薪计算。受雇者中最常见的类别是第一类（Class 1）。

2026年的标准第一类SSC税率为：

用于SSC计算的每周基本工资有最低和最高门槛。2026年的门槛为：

这意味着，雇主和雇员的每周SSC缴费最高各为€534.67的10%，即每人€53.47。无论收入多高，缴费都不超过此上限。

雇主必须计算其自身的缴费和雇员的缴费，从工资中扣除雇员部分，并每月将雇主与雇员的总缴费（合计）支付给社会保障局。

除SSC外，马耳他通常没有单独的“工资税”；雇主的主要义务涉及社会保险缴费和根据PAYE制度预扣的所得税。

雇主负责根据“按收入扣缴税款”系统（PAYE）从雇员工资中预扣所得税。预扣的税款金额取决于雇员的应纳税所得额及其税务状况（单身、已婚或有抚养子女）。雇员通常通过申报表向雇主提供其税务状况。

马耳他的所得税制度采用累进税率，即收入越高，税率越高。2026年，根据不同的税务状况，税率和收入级距如下：

雇主根据员工的月薪和选定的税务状况，使用这些表格计算每月的税款扣除额。其方法是将月薪年度化，应用相关的税级和扣除金额，得到年度税款总额后除以12即可得到每月应缴的PAYE税款。

马耳他的雇员可能有资格享受各种税款扣除和免税额，以减少其应纳税收入，从而降低所得税负担。虽然PAYE系统通过税率和税级隐含处理了个人的标准免税额（如上所示的扣除金额），但雇员在申报年度所得税时也可以申请其他扣除。

常见的扣除和免税额包括：

个人免税额： 根据雇员的税务状况（单身、已婚、父母）在税率和税级中体现。
父母免税额： 为有抚养子女的个人提供更优惠的税务计算。
特殊费用的扣除： 雇员可能可以就以下某些费用申请扣除：
- 抚养子女的学费。
- 托幼费。
- 医疗保险费（在特定条件下）。
- 某些养老保险缴款。
- 向认可慈善机构的捐款。

员工通常在结束税务年度后申报个人所得税申报表时申请这些额外扣除。如果税务机关或员工未另行指示，雇主的责任主要是依照税务状况扣缴税款，并根据工资总额预扣税款，不考虑这些具体扣除，除非员工提供了允许调整的特定文件或税务机关给予指示。

在马耳他，雇主具有严格的合规和申报责任。遵守截止日期至关重要，以避免处罚。

每月申报（FS5）： 雇主必须每月提交一次FS5表，详列当月支付的总毛工资、社会保险缴费（雇主和雇员）以及预扣的PAYE税款。所有SSC和PAYE的缴款须在工资月之后的最后一天前支付。例如，一月的工资，FS5和缴款应在二月底前完成。
年度申报（FS7和FS3）：
- 2027年2月15日之前（对应2026个税年度），雇主须提交FS7表。FS7为年度核算表，总结全年支付的工资、SSC以及所有雇员的PAYE。
- 同期，雇主还须在2月15日前向每位雇员提供FS3表。FS3为一份证明，列明雇员的年度总收入、社会保险缴费和预扣的PAYE税款。雇员用此表申报个人所得税。

所有提交和支付通常通过马耳他税务机关提供的电子平台在线完成。

雇用外籍雇员或作为外国企业在马耳他的运营，涉及额外的税务事项。

居留身份： 在马耳他的税务责任取决于个人的税务居留状态。居民一般对其全球收入课税，非居民则只对来源于马耳他的收入课税。雇主须根据外籍雇员的居留状态确认正确的税务待遇，这可能复杂且依赖于实际逗留时间和目的。
避免双重课税协定（DTA）： 马耳他与多个国家签有广泛的DTA，旨在避免个人在马耳他和其本国都被双重课税。这些协议可能影响在哪个国家对就业收入征税，以及雇主预扣税的具体程序。
特殊税务方案： 马耳他提供一些旨在吸引外籍人才和投资的特殊税收计划，包括：
- 高素质人才计划（Highly Qualified Persons Rules）： 适用于在特定行业（如金融服务、博彩、航空）工作的高端人士，符合条件并且工资高于一定门槛，可享受15%的降低税率。
- 马耳他退休计划（Malta Retirement Programme）： 为退休人员提供特殊税务地位，但对持续就业收入影响较小。
- 全球居住计划（Global Residence Programme）： 为未在马耳他从事有偿工作的个人提供特殊税务地位，通常对就业收入影响较小。