在马耳他的雇佣税

马耳他实行一种渐进式个人所得税制度，包括员工在内，所得税和社会保障缴款是与雇佣相关税收的主要组成部分。在此制度中，雇主起着至关重要的作用，直接从员工工资中预扣所得税和社会保障缴款，并将这些款项缴纳给税务机关。理解这些义务对于在马耳他的合规运营至关重要。

马耳他的税收年度与公历一致，从1月1日持续至12月31日。雇主和员工在税款和缴款的计算、支付和报告方面都承担具体责任，向税务局和社会保障部门报告。

雇主社会保障和工资税义务

马耳他雇主需为其员工缴纳社会保障缴款（SSC）。这些缴款是强制性的，依据员工的基本周薪计算。雇佣人员最常见的类别是第1类。

2026年，第1类SSC的标准税率为：

用于SSC计算的每周基本工资有最低和最高门槛。2026年的门槛分别为：

这意味着雇主和员工的每周最大SSC缴款均为€534.67的10%，即每人€53.47。无论收入多高，缴款都被限制在此最大值。

雇主必须计算其本身的缴款和员工的缴款，从员工工资中扣除后，将雇员的部分与雇主的全部缴款合计，每月支付给社会保障部门。

除了SSC外，马耳他通常没有单独的“工资税”；雇主的主要责任涉及SSC和根据PAYE系统预扣的所得税。

雇主负责在“按收入计税”(PAYE)系统下从员工的工资中预扣所得税。预扣的税额取决于员工的应税收入和其税务状态（单身、已婚或有抚养子女）。员工通常通过填写申报表向雇主提供其税务状态。

马耳他的所得税制是渐进式的，意味着较高的收入税率较高。2026年的税率和收入区间（根据不同的税务状态）如下：

单身税率（适用于单身、分居或离婚人士）

已婚税率（适用于已婚人士）

父母税率（适用于有抚养子女的个人）

雇主利用这些表格，根据员工的月薪和选择的税务状态计算每月的税款扣除额。具体计算包括将月薪年化，应用相应的税级和扣除金额，然后将年度总税款除以12，得到每月的PAYE税额。

马耳他的员工或许有资格获得多种税款减免和津贴，以减少他们的应税收入，从而降低所得税负担。虽然PAYE系统通过税级（如前述的扣除金额）隐式处理了标准的个人津贴，但员工在报税时可能还会申领其他扣除。

常见的减免和津贴包括：

个人津贴： 根据员工的税务状态（单身、已婚、父母）在税率和税级中考虑。
父母津贴： 针对有抚养子女的个人提供更优惠的税收计算。
特定支出的扣除： 员工可以申领某些支出的扣除，例如：
- 抚养子女的学费。
- 托儿支出。
- 健康保险费（在特定条件下）。
- 某些养老金缴款。
- 捐款给认可的慈善机构。

员工通常在年度所得税申报时申领这些额外的扣除。雇主的角色主要是根据税务状态正确预扣税款和从总工资中扣除税款，除非税务机关或员工提供特定文件，允许通过PAYE系统进行调整，否则不会考虑这些具体的扣除。

马耳他对雇主的合规和报告义务有严格要求。遵守截止期限对于避免处罚至关重要。

每月申报（FS5）: 雇主必须每月提交一份FS5表格，详细列明上一月支付的总工资、SSC缴款（雇主和雇员）以及扣除的PAYE税款。所有SSC和PAYE的支付截止日期为工资月份后一个月的最后一天。例如，1月份的工资需要在2月底前提交FS5及缴款。
年度申报（FS7和FS3）:
- 在税务年度结束后第15个工作日前（例如，2026年税务年度的截止日为2027年2月15日），雇主须提交FS7表格。FS7为年度调节表，汇总年度内所有员工的总工资、SSC和PAYE。
- 同时，雇主还必须在2月15日前提供每位员工一份FS3表格。FS3是一份详细说明员工全年总收入、SSC缴款和PAYE税款的证明。员工凭此申报个人所得税。

所有提交和支付通常通过马耳他税务机关提供的线上平台进行。

雇佣外国工人或作为外国公司在马耳他运营时，会涉及额外的税务事项。

居留身份： 一个个体在马耳他的税务义务取决于他们的税务居民身份。居民通常对其全球收入纳税，而非居民仅对源自马耳他的收入纳税。雇主需根据员工的居留身份判定正确的税务处理方式，这可能复杂，并依赖于实际居留天数和意图等因素。
双重征税协定（DTA）： 马耳他与许多国家签订了广泛的DTA协议。这些协议旨在避免个人在马耳他和其所在国家的重复征税。DTA协议可能影响雇佣收入的征税地点，并可能要求雇主在预扣税款时采取特定程序。
特别税收计划： 马耳他提供多项特殊税制，以吸引外国人才和投资，包括：
- 高素质人才规则： 对于在特定行业（如金融服务、博彩、航空）工作的符合条件的个人，提供15%的固定税率，适用特定条件和较高最低收入门槛。
- 马耳他退休方案： 提供特殊的税务身份，但与活跃就业收入关系不大。
- 全球居住计划： 为非在马耳他有工作的人士提供特殊税务身份，也较少涉及就业收入。