雇主税收缴款

税种	税率	基数
所得税（PAYE）	递进（0% - 35%）	员工应税收入
社会保障缴款（SSC） - 雇主	10%	员工的基本周工资，有限额
社会保障缴款（SSC） - 员工	10%	员工的基本周工资，有限额（由雇主代扣）

申报与合规

• 每月提交FS5表格：截止日期为工资发放月份的次月最后一天。
• 每年提交FS7和FS3表格：截止日期为次年的2月15日。
• 雇主必须为新员工或税务状态变更的员工申请PE号码并提交FS4表格。

在马耳他，员工税收扣除由收入税档、社会保险缴款以及特定允许扣除项目决定。

所得税

• 税率区间： 2026年，单身人士的年收入前€9,100免税。其余收入根据累进税率计算。这些税率区间每年可能变化，因此务必参考最新的官方税率。
• 税率： 普通所得税税率范围为15%至35%。注册的职业足球或水球运动员、运动员或持证教练适用7.5%的减免税率。符合特定就业条件的个人，可能享受15%的税率。这些条件包括在马耳他有雇佣合同，进行真实有效工作，拥有专业资格，并具有至少五年的专业经验。
• 最终税： 某些收入来源如股息，可能适用最终预扣税，纳税人可以选择。这意味着对该特定收入无需缴纳额外税款。
• 申报和缴纳： 就业收入的税款通过最终结算系统（FSS）直接从工资中扣除。雇主将这些扣款上缴税务机关。

社会保险缴款

• 员工缴款： 雇主和员工都需缴纳社会保险。2026年，员工的缴款一般为工资的10%。对于1962年1月1日或之后出生、年收入超过€29,084的人员，缴款固定为每周€55.93。
• 雇主缴款： 雇主也缴纳员工工资的10%，上限同员工的缴款水平。
• 自雇人士： 自雇人员按前一年净收入的15%缴纳，最高每周€83.89（适用于1962年1月1日或之后出生者）。
• 扣除： 社会保险缴款直接从员工工资中扣除，类似于所得税。

可扣除的开支和津贴

• 有限的扣除： 虽然某些商务开支可为自雇人士和企业主抵扣，但员工的开支扣除仅限于“完全、专门且必要”用于履行工作职责的费用。这意味着开支必须与工作直接相关，不能用于个人用途，并且是完成工作的必要条件。报销的开支通常不征税，除非产生了员工的收益。
• 特殊扣除： 一些个人可享有特定扣除，包括：
  • 私立独立学校、托儿所和高等教育的费用
  • 辅导服务费
  • 认可的体育活动费用
  • 私人老人或残障人士住宅的相关费用
  • 认可的创意或文化课程费
  • 学校交通费
• 养老金收入免税： 2026年，61岁及以上人士的所有退休养老金收入全部免于所得税。
• 赡养费： 支付给分居配偶的赡养费可在支付方扣除，收款方须缴税。

一般信息

• 纳税年度与评估： 马耳他的纳税年度为日历年。当年的收入在次年进行评估和征税。例如，2026年的收入在2027年评估。
• 注册： 员工必须在税务局注册，并获得税号，以便雇主正确处理薪资单。

此概览为马耳他员工税收扣除提供了一般总结。税法复杂且可能发生变化，建议咨询税务专业人士以获取个性化建议。