雇主税收缴款

税种	税率	基数
所得税（PAYE）	递进（0% - 35%）	员工应税收入
社会保障缴款（SSC） - 雇主	10%	员工的基本周工资，有限额
社会保障缴款（SSC） - 员工	10%	员工的基本周工资，有限额（由雇主代扣）

申报与合规

• 每月提交FS5表格：截止日期为工资发放月份的次月最后一天。
• 每年提交FS7和FS3表格：截止日期为次年的2月15日。
• 雇主必须为新员工或税务状态变更的员工申请PE号码并提交FS4表格。

在马耳他，员工的税收扣除由所得税档次、社会保障缴款以及特定的允许扣除项目决定。

所得税

• 税率档次： 2025年，年收入的前€12,000免税。之后的收入根据递进税率档次计算所得税。这些档次每年可能会变化，因此必须参考最新的官方税率。
• 税率： 一般所得税税率范围为15%至35%。注册的职业足球或水球运动员、运动员或持牌教练适用较低的7.5%税率。符合特定就业条件的某些个人可能有资格享受15%的税率。这些条件包括：拥有受马耳他法律约束的雇佣合同，进行真实且有效的马耳他工作，具备专业资格，并拥有至少五年的专业经验。
• 最终税： 某些收入来源，如股息，可能适用最终预扣税，纳税人可以选择。这意味着该特定收入无需缴纳额外税款。
• 申报与缴纳： 就业收入的税款通过最终结算系统（FSS）直接从工资中扣除。雇主将这些扣款上缴税务机关。

社会保障缴款

• 员工缴款： 雇主和员工都需缴纳社会保障。2025年，员工的缴款通常为其工资的10%。对于出生于1962年1月1日或之后且年收入超过€28,303的人，缴款为每周固定€54.43。
• 雇主缴款： 雇主也缴纳员工工资的10%，上限与员工缴款相同。
• 自雇人士： 自雇人士根据前一年的净收入缴纳15%，最高每周€81.64，适用于出生于1962年1月1日或之后的人。
• 扣除： 社会保障缴款与所得税类似，直接从员工工资中扣除。

可扣除的支出和免税额

• 有限的扣除： 虽然某些商业支出对自雇人士和企业主是可扣除的，但员工的支出扣除仅限于“完全、专门且必要”用于履行工作职责的费用。这意味着支出必须与工作直接相关，不得用于个人用途，并且对完成工作至关重要。报销的支出通常不征税，除非它们为员工带来收益。
• 特定扣除： 某些特定的扣除项目适用于个人，包括：
  • 私立独立学校、托儿所和高等教育的学费
  • 促成服务费
  • 批准的体育活动费用
  • 私人养老院或残疾人住所的费用
  • 批准的创意或文化课程费用
  • 学校交通费
• 养老金收入免税： 2025年，继续工作的养老金领取者，养老金收入的80%，最高€13,309，免征税款。
• 赡养费： 支付给分居配偶的赡养费对支付方可扣除，对接受方则需缴税。

一般信息

• 税务年度与评估： 马耳他的税务年度为公历年度。某一年度的收入在次年进行评估和征税。例如，2025年的收入在2026年进行评估。
• 注册： 员工必须在税务局注册，并获得税号，以便雇主正确处理工资单。

此概述提供了马耳他员工税收扣除的基本总结。税法复杂且可能发生变化，因此建议咨询税务专业人士以获得个性化建议。