雇主税收缴款

税种	税率	基数
所得税（PAYE）	递进（0% - 35%）	员工应税收入
社会保障缴款（SSC） - 雇主	10%	员工的基本周工资，有限额
社会保障缴款（SSC） - 员工	10%	员工的基本周工资，有限额（由雇主代扣）

申报与合规

• 每月提交FS5表格：截止日期为工资发放月份的次月最后一天。
• 每年提交FS7和FS3表格：截止日期为次年的2月15日。
• 雇主必须为新员工或税务状态变更的员工申请PE号码并提交FS4表格。

在马耳他，员工税收扣除由所得税税率档次、社会保障缴款以及特定允许扣除项目决定。

所得税

• 税率档次： 2026年，单身人士年收入的首€12,000免税。剩余收入将根据递进税率档次计算所得税。这些档次每年可能会变动，因此必须参考最新的官方税率。
• 税率： 一般所得税率范围为15%至35%。注册的职业足球或水球运动员、运动员或持牌教练适用较低的7.5%税率。符合特定就业条件的某些个人可能享受15%的税率。这些条件包括：具有受马耳他法律规制的雇佣合同以进行真实且有效的马耳他工作、拥有专业资格，并且拥有至少五年的专业经验。
• 终结税： 一些收入来源，如股息，可能需要缴纳终结预扣税，纳税人可以选择。这意味着该部分收入无需再缴纳额外税款。
• 申报与缴纳： 就业收入的税款通过终结结算系统（FSS）直接从工资中扣除。雇主将这些扣款提交给税务机关。

社会保障缴款

• 员工缴款： 雇主和员工都需缴纳社会保障。2026年，员工的缴款通常为其工资的10%。对于1962年1月1日或之后出生、年收入超过€29,084的人，缴款为每周€55.93的固定额度。
• 雇主缴款： 雇主同样缴纳员工工资的10%，上限与员工缴款相同。
• 自雇人士： 自雇个人按其前一年的年度净收入的15%缴款，最高每周€83.89，适用于1962年1月1日或之后出生的人。
• 扣除： 社会保障缴款与所得税类似，直接从员工工资中扣除。

可扣除的支出和津贴

• 有限扣除： 虽然某些商业支出可为自雇人士和企业主扣除，但员工的支出扣除仅限于“完全、专门且必要”用于履行工作职责的费用。这意味着支出必须与工作直接相关，不得用于个人用途，并且是完成工作的必要支出。报销的费用通常不征税，除非带来收益。
• 特殊扣除： 个人可以享受一些特定扣除，包括：
  • 私立独立学校、托儿所和高等教育的学费
  • 协调者服务费
  • 批准的体育活动费
  • 私人养老院或残疾人士的家庭护理费
  • 批准的创造性或文化课程费用
  • 学校交通费
• 养老金收入豁免： 2026年，所有退休养老金收入对61岁及以上的个人完全免征所得税。
• 赡养费： 支付给分居配偶的赡养费可由支付方扣除，收款方需申报缴纳。

一般信息

• 纳税年度及评估： 马耳他的纳税年度为日历年。某一年的收入会在次年进行评估和征税。例如，2026年的收入在2027年评估。
• 注册： 员工必须在税务局注册，并获取税号以便雇主正确处理薪资。

本概要提供了马耳他员工税收扣除的一般总结。税法复杂且可能发生变更，建议始终咨询税务专业人士以获得个性化建议。