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澳大利亚实行累进税制，包括所得税、商品及服务税（GST）以及各州的各种税收，如工资税。雇主在这一体系中扮演着关键角色，负责从员工工资中预扣所得税、为员工缴纳退休金（superannuation）以及根据其总工资支付工资税。了解这些义务对于在澳大利亚雇佣员工时确保合规和顺利运营至关重要。

管理员工税款扣除也是整体雇佣税务环境的一部分，尽管申报扣除的主要责任在于员工。雇主需要正确处理津贴，并了解其与税收体系的互动。应对这些要求，尤其是对于刚进入澳大利亚市场或雇佣外国工人的企业，需要细心关注细节并遵守澳大利亚税务局（ATO）和州税务局制定的法规框架。

雇主社会保障和工资税义务

澳大利亚的雇主除了支付总工资外，还承担两项主要义务：退休金缴款和工资税。

退休保障（Superannuation Guarantee, SG）是雇主必须代表符合条件的员工向退休基金缴纳的强制性缴款。2024-2025财年，SG比例为12%，基于员工的普通工时收入。缴款至少应按季度支付，许多雇主则按月支付。存在最低收入门槛，低于此门槛可能不需要缴纳SG，但对于大多数全职和兼职员工，月收入超过一定金额时，SG是强制性的。

工资税是对雇主支付的总工资征收的州和领地税。各州和领地的规则、门槛和税率差异显著。一般而言，一旦雇主在澳大利亚的总工资超过某一财年门槛，就需缴纳工资税。该门槛和适用的税率由支付工资的州或领地决定。例如，门槛可能从不足$100万到超过$150万不等，税率通常在4.85%到6.85%之间。在多个州运营的雇主，可能需要根据在各个管辖区支付工资的比例进行复杂的计算。

其他雇主成本还包括工伤保险费，这也是州级的，依据行业和雇主的索赔历史而异。

所得税预扣要求

雇主必须根据“预扣所得税（PAYG）”制度，从支付给员工的款项中预扣所得税。预扣金额取决于多个因素，包括：

员工的税号（TFN）申报情况。
员工是否申报免税额。
员工的税收抵免或学生贷款还款情况。
员工的税务居留身份。
由ATO提供的相关税率表。

雇主使用ATO的税务表或批准的软件计算每次支付应预扣的正确税额。预扣的税款必须定期支付给ATO，通常为每月或每季度，具体取决于雇主的预扣总额。

2024-2025财年的居民所得税税率（不包括医疗保险附加税）如下：

应纳税所得额	该收入应缴税款
$0 – $18,200	无税
$18,201 – $45,000	超过$18,200部分的16%
$45,001 – $135,000	$4,288加上超过$45,000部分的30%
$135,001 – $190,000	$31,288加上超过$135,000部分的37%
$190,001及以上	$51,838加上超过$190,000部分的45%

注意：这些税率不包括医疗保险附加税，后者对于大多数居民通常为应纳税收入的2%。

非居民员工的税务处理不同于第一美元收入，没有免税额，起征点较高。

员工税务扣除和津贴

虽然雇主负责根据总工资预扣税款，但员工在提交年度所得税申报时，通常可以申报与工作相关的支出扣除。常见的可扣除支出包括：

工作相关差旅： 出差（如不同工作地点之间、参加会议）产生的费用。
工作相关服装： 强制制服、非强制制服（由纺织、服装和鞋类工会注册）或防护服的费用。
家庭办公支出： 在家工作时产生的费用，可采用特定方法计算（如每小时固定费率或实际支出）。
职业发展： 课程、研讨会或与当前工作直接相关的教育费用。
工具和设备： 工作使用的物品，超过一定价值的可以折旧多年度。
工会费和专业协会费。

员工通常需要保留记录（如收据）以证明其申报的合理性。

雇主支付给员工的津贴（如差旅、餐饮、工具或车辆津贴）通常视为应税收入的一部分，需进行PAYG预扣。然而，如果津贴用于特定工作相关支出，且员工将津贴用于该目的，可能可以申报相应的扣除。不同类型的津贴有具体规则。

税务合规与申报截止日期

澳大利亚的雇主必须遵守严格的申报和支付截止日期。主要的申报方式是单一触发工资（Single Touch Payroll, STP），要求雇主在每次支付员工工资时向ATO报告工资、PAYG预扣和退休金信息。

主要合规义务和典型截止日期包括：

PAYG预扣款： 截止日期根据雇主规模（预扣总额）不同而异。大型预扣者支付更频繁（如每周），中小型预扣者通常按月或季度支付。
退休金缴款（Superannuation Guarantee）： 每季度截止（每季度结束后28天内：10月28日、1月28日、4月28日、7月28日）。缴款必须在截止日前到账。
单一触发工资年度结算： 雇主每年必须在7月14日之前完成年度STP数据的最终申报（或对紧密持有受益人的雇主在9月30日前）。此步骤使员工的收入单“税务准备就绪”。
工资税申报与支付： 频率（每月或每季度）和截止日期由相关州或领地税务局设定。还需进行年度调节。

未能遵守这些义务可能导致重大处罚，包括利息和罚款。

外国工人和企业的特殊税务考虑

雇佣外国工人或作为外国公司在澳大利亚运营，会带来额外的税务复杂性。

税务居民身份： 个人在澳大利亚的税务义务取决于其税务居留身份，这由特定测试决定，而非国籍或签证状态。澳大利亚居民需对全球收入纳税，非居民通常只对澳大利亚来源的收入纳税。

外国居民的税率： 外国居民的所得税税率不同于居民，没有免税额。2024-2025财年，外国居民（不包括通常不缴纳的医疗保险附加税）的税率为：

应纳税所得额	该收入应缴税款
$0 – $135,000	每$1 30%
$135,001 – $190,000	$40,500加上超过$135,000部分的37%
$190,001及以上	$61,050加上超过$190,000部分的45%

雇主必须确保对外国员工应用正确的PAYG预扣税率。

外国公司： 在澳大利亚运营的外国公司，如果被视为通过常设机构开展业务，可能需缴纳澳大利亚公司税。这可能引发企业所得税、商品及服务税（GST）以及分支利润税等义务。澳大利亚与许多国家签有避免双重征税协定（DTA），可影响收入的征税方式，避免双重征税。理解DTA的影响对于外国公司及其员工至关重要。

管理外国工人的税务义务需要仔细评估其居留状态并正确应用预扣规则。对于外国公司，确定税务存在和相关责任是第一步关键。