税收 在 爱沙尼亚

爱沙尼亚采用现代化、以数字为重点的税收系统，以其简便性和统一税率而闻名。这一方法旨在简化个人和企业的合规流程。在爱沙尼亚运营的雇主负责从员工工资中预扣所得税并缴纳社会保障基金，确保与就业相关的税款得到正确管理和上缴税务机关。

了解这些义务对于在爱沙尼亚雇佣员工的公司至关重要，无论他们是本地雇员还是外国工人。该系统要求准确计算并及时报告，以保持合规并避免处罚。

雇主社会保障和工资税义务

爱沙尼亚的雇主需要代表其员工缴纳社会保障。主要的缴款包括社会税和失业保险。这些缴款是根据员工的总工资计算的。

社会税是雇主的重要缴款，用于资助国家养老金和健康保险。税率适用于员工的总工资，即使工资低于最低基数，也需按最低基数缴纳。

失业保险缴款由雇主和员工共同承担。雇主从员工工资中预扣员工部分，并与雇主自己的缴款一同支付。

以下是2025年的主要雇主缴款率：

缴款类型	比例（雇主）	计算基础
社会税	33%	总工资
失业保险	1.6%	总工资

社会税的最低月度基数与国家最低工资挂钩。如果员工的总工资低于此最低基数，仍需按最低基数计算并缴纳社会税，除非有特定例外情况（例如员工为退休人员、学生或休产假）。

所得税预扣要求

爱沙尼亚实行统一的所得税税率，适用于个人和公司（对分配利润征税）。雇主负责在支付前从员工的总工资中预扣所得税（PAYE - 现收现付制）。

标准所得税率适用于员工的应税收入。应税收入为总工资减去任何适用的免税额和某些扣除。

爱沙尼亚个人所得税制度的一个重要特点是递进的免税收入门槛。随着收入增加，该门槛逐渐降低，最终对高收入者为零。雇主在计算每月预扣所得税时，必须考虑员工是否已提交申请以适用免税额。

2025年的主要所得税信息如下：

税种	比例
所得税	20%

2025年的年度免税收入额度最高为€7848（每月€654）。当年度收入超过€14,400时，该额度会减少，对于年度收入达€25,200或以上的，免税额度为零。若员工提出申请，雇主计算月度免税额的公式将依据员工的总月收入而定。

员工税收扣除和免税额

在爱沙尼亚，员工需缴纳所得税，并为失业保险和可能的强制性养老金缴款。雇主从总工资中预扣这些款项。

2025年员工的缴款比例为：

缴款类型	比例（员工）	计算基础
失业保险	0.8%	总工资
强制性基金养老金*	2%	总工资

*强制性基金养老金计划通常对出生于1983年或之后的居民为强制性，但对早于此出生的居民为自愿。员工也可以在特定条件下选择退出或调整缴款比例。

除了雇主申请的基本免税额外，员工在提交年度所得税申报时，还可能享有其他扣除，包括：

• 儿童的额外免税额
• 住房贷款利息
• 教育支出
• 向批准的组织的礼物和捐款
• 自愿养老金缴款

这些额外扣除通常由员工在申报年度税务时直接向爱沙尼亚税务和海关局（MTA）申请，而非由雇主在每月工资中直接应用。

税务合规与申报截止日期

爱沙尼亚的雇主有严格的每月申报义务。主要申报表是TSD（收入和社会税、失业保险费及强制性基金养老金缴款申报表）。

TSD申报必须在支付后的每月10日前以电子方式提交给爱沙尼亚税务和海关局。相应的税款（社会税、失业保险、所得税、强制性基金养老金缴款）也必须在同一截止日期前缴纳。

未能按时提交TSD或缴纳税款可能导致罚款和利息。雇主必须确保所有税款和缴款的准确计算，以及及时提交所需的申报。

外国工人和企业的特殊税务考虑

在爱沙尼亚雇佣外国工人或作为外国公司运营涉及特定的税务考虑，主要与税收居民身份和常设机构有关。

个人的税收居民身份决定其在爱沙尼亚的税务义务。一般而言，如果个人在爱沙尼亚拥有永久住所或在12个月内在爱沙尼亚停留至少183天，则被视为税务居民。爱沙尼亚税务居民需对其全球收入纳税，而非居民通常只对其在爱沙尼亚来源的收入纳税。

在爱沙尼亚雇佣员工的外国公司可能需要考虑其业务是否在爱沙尼亚形成了常设机构（PE）。如果认定存在PE，外国公司可能需在爱沙尼亚就归属于该PE的利润缴纳企业所得税。

双重征税协定（DTT）在外国工人和企业中起着关键作用。爱沙尼亚与许多国家签有DTT，以防止收入被双重征税。这些协议通常规定不同类型收入（包括就业收入）的主要征税国。非居民工人的雇主应考虑相关的DTT，以确定正确的税务处理和预扣义务。

没有在爱沙尼亚设立PE的外国雇主，仍可能对在爱沙尼亚工作的员工承担预扣义务，特别是关于所得税和社会保障，具体取决于员工的居住状态以及适用的国际协议或欧盟关于社会保障协调的规定。使用“Employer of Record”可以简化这些复杂性，处理本地工资单、税务和合规要求。