税务 在 爱沙尼亚

爱沙尼亚运营着一个现代化、以数字为核心的税收体系，以其简洁性和统一税率而闻名。这一做法旨在简化个人和企业的合规流程。在爱沙尼亚运营的雇主负责从员工工资中扣缴所得税并缴纳社会保障基金，以确保与雇佣相关的税务得到正确管理和上缴税务机关。

理解这些义务对在爱沙尼亚雇佣员工的公司至关重要，无论是本地雇员还是外国工人。该系统要求准确计算并及时报告，以保持合规并避免罚款。

雇主社会保障和工资税义务

爱沙尼亚的雇主需要为其员工缴纳社会保障费。主要的缴款包括社会税和失业保险。这些缴款基于员工的总工资计算。

社会税是主要的雇主缴款，用于资助国家养老保险和医疗保险。税率适用于总工资，即使工资较低，最低基数也适用。

失业保险缴款由雇主和员工共同承担。雇主从员工的工资中扣留员工部分，并与自身缴款一同缴纳。

以下是2026年的主要雇主缴款率：

缴款类型	比例（雇主）	计算基础
社会税	33%	总工资
失业保险	0.8%	总工资

社会税的最低月度计算基数与全国最低工资挂钩。2026年，最低社会税责任的月度基数为€886，换算出的最低社会税义务为€292.38/月。如果员工的总工资低于此最低基数，仍需基于最低基数计算并支付社会税，除非有特殊例外（例如员工为退休人员、学生或休产假）。

所得税预扣要求

爱沙尼亚的所得税率为统一的平坦税率，适用于个人和公司（对分配的利润）。雇主有责任在支付之前，从员工的总工资中预扣所得税（PAYE - 薪资所得税预扣）。

标准所得税率应用于员工的应税收入。应税收入为总工资减去任何适用的免税额和某些扣除。

爱沙尼亚个人所得税系统的重要特色之一是免税收入门槛。从2026年起，所有个人每月享有€700的全民免税收入（每年€8,400），无论其年度收入多少。对于已达到退休年龄的个人，年度免税收入为€9,312（每月€776）。雇主在计算每月预扣所得税时，必须考虑这一点，前提是员工已向雇主提出申请使用免税额。

2026年的主要所得税信息如下：

税种	比例
所得税	22%

员工税收扣除和免税额

爱沙尼亚的员工需缴纳所得税，并为失业保险及可能的强制性养老基金缴款。雇主从员工的总工资中扣除这些款项。

2026年，员工的扣款比例为：

扣款类型	比例（员工）	计算基础
失业保险	1.6%	总工资
强制性基金养老*	2%、4%或6%	总工资

*强制性基金养老计划对于出生于1983年或之后的居民通常是强制的，但对于早期出生的员工则为自愿。员工可以选择2%、4%或6%的缴款率，默认为2%。员工每年可更改一次比例（申请截止日期为11月30日），以在来年一月生效。

除了雇主请求的基本免税额外，员工在提交年度所得税申报时还可能享有其他扣除项目，包括：

• 孩子额外的免税收入
• 住房贷款利息
• 教育支出
• 对认可组织的礼物和捐款
• 自愿养老缴款

这些额外的扣除通常由员工本人在提交年度税务申报时，直接向爱沙尼亚税务与海关局（MTA）申请，而非由雇主在每月工资中直接应用。

税务合规和申报截止日期

爱沙尼亚的雇主有严格的每月申报义务。主要申报文件是TSD（收入、社会税、失业保险金及强制性养老基金缴款申报表）。

TSD申报必须在支付后的次月10日之前电子提交给爱沙尼亚税务与海关局。相关税款（社会税、失业保险、所得税、强制性养老基金缴款）也必须在同一截止日期前缴清。

未按期限提交TSD或缴纳税款可能会导致罚款和利息。雇主必须确保所有税款和缴款的准确计算，以及及时提交所需申报。

面向外国工人和公司特别的税务考虑

在爱沙尼亚雇用外国工人或作为外国公司运营涉及特定的税务因素，主要与税务居民身份和常设机构有关。

个人的税务居民身份决定了其在爱沙尼亚的税务义务。通常，个人如果在爱沙尼亚有永久住所，或在12个月内在爱沙尼亚停留至少183天，即被视为税务居民。爱沙尼亚税务居民就其全球收入纳税，而非居民通常只就其在爱沙尼亚来源的收入缴税。

在爱沙尼亚雇用员工的外国公司，可能需要考虑其活动是否构成立足点（PE）。如果认定存在PE，外国公司可能需要就其在PE中产生的利润在爱沙尼亚缴纳企业所得税。

双重征税协定（DTTs）在外国工人和公司的税务安排中扮演重要角色。爱沙尼亚与许多国家签有DTT，以防止收入被双重征税。这些协定通常规定不同类型收入，包括就业收入，哪个国家具有主要征税权。非居民员工的雇主应考虑相关DTT，以确定正确的税务处理和预扣义务。

没有在爱沙尼亚设立PE的外国雇主，仍可能对在爱沙尼亚工作的员工承担预扣义务，特别是在所得税和社会保障方面，具体取决于员工的税务居民身份及相关的国际协议或欧盟关于社会保障协调的法规。使用Employer of Record可以简化这些复杂情况，处理本地工资、税务及合规要求。