Arbeidsbelastingen in Verenigde Arabische Emiraten

De Verenigde Arabische Emiraten hanteren een belastingsysteem dat opvallend verschilt van vele andere jurisdicties, met name wat betreft het persoonlijke inkomen. In tegenstelling tot landen met progressieve of platte inkomstenbelastingtarieven op salarissen, legt de UAE over het algemeen geen inkomstenbelasting op de verdiensten van individuen uit werkgelegenheid op. Dit fundamentele aspect vormt het landschap van werkgeversverplichtingen en werknemersoverwegingen met betrekking tot belastingheffing. Hoewel er geen algemene inkomstenbelasting op salarissen is voor de meeste inwoners en expats, hebben werkgevers wel specifieke verantwoordelijkheden met betrekking tot socialezekerheidsbijdragen voor hun nationale werknemers, en zijn bedrijven die in de UAE opereren onderworpen aan andere belastingen zoals vennootschapsbelasting en belasting over de toegevoegde waarde (BTW).

Het begrijpen van deze nuances is essentieel voor bedrijven die personeel in de UAE in dienst hebben, of het nu lokale entiteiten zijn of internationale bedrijven die uitbreiden naar de regio. De focus verschuift van inkomstenbelastinginhouding en rapportage voor alle werknemers naar het beheren van specifieke bijdragen voor nationale staf en het naleven van bredere regelgeving voor vennootschapsbelasting.

Employer of Record Social Security- en Payrollbelastingverplichtingen

Werkgevers in de UAE zijn vooral verantwoordelijk voor het betalen van socialezekerheidsbijdragen voor hun werknemers die UAE- of GCC-nationals zijn. Expat-werknemers zijn over het algemeen niet onderworpen aan verplichte socialezekerheidsbijdragen onder het nationale pensioenregime van de UAE.

De General Pension and Social Security Authority (GPSSA) controleert het pensioen- en socialezekerheidsstelsel voor UAE-nationals die werken in de private en publieke sectoren in de meeste Emiraten. Er bestaan aparte pensioenfondsen voor werknemers in Abu Dhabi (Abu Dhabi Pension Fund - ADPF) en Sharjah (Sharjah Social Security Fund - SSSF), die mogelijk licht verschillende bijdragepercentages of regels hebben.

Voor werkgevers die geregistreerd zijn bij de GPSSA worden bijdragen berekend op basis van het brutomaandloon van de werknemer, inclusief basisloon en vergoedingen. De bijdragepercentages voor 2025 worden verwacht de vastgestelde structuur te volgen:

Bijdrager	Bijdragepercentage (GPSSA)
Werkgever	12,5%
Werknemer	5%
Overheid	2,5% (voor UAE-nationals)
Totaal	20%

Berekeningsbasis: Bijdragen worden gewoonlijk berekend op basis van het 'bijdrage salaris', dat het bruto maandloon inclusief basisloon en vergoedingen is, onderhevig aan minimum- en maximumlimieten vastgesteld door de respectieve pensioenautoriteit.
Minimum-/Maximumloon: Er zijn minimum- en maximumloon thresholds voor de berekening van de bijdrage. Voor GPSSA ligt het minimum bijdrage salaris op AED 1.000, en het maximum op AED 50.000 per maand. Bijdragen worden berekend op het werkelijke salaris binnen deze range.
GCC-Nationals: Voor GCC-nationals die in de UAE werken, zijn socialezekerheidsbijdragen verplicht en volgen ze de tarieven en regels van hun thuis-GCC-land, maar worden ze betaald aan de GPSSA (of relevant fonds) van de UAE die ze vervolgens naar de juiste instantie overmaakt. Het werkgeverspercentage ligt doorgaans op 12,5%, terwijl het werknemerspercentage wordt bepaald door de regels van hun thuisland.

Werkgevers moeten hun in aanmerking komende werknemers registreren bij de relevante pensioenautoriteit (GPSSA, ADPF of SSSF) en maandelijkse bijdragen voldoen. Het niet registreren van werknemers of het niet tijdig betalen kan leiden tot boetes.

Er wordt geen algemene payrollbelasting geheven op de totale loonkosten van een bedrijf in de UAE, afgezien van de socialezekerheidsbijdragen voor nationaliteiten.

Inkomstenbelasting Inhoudingsverplichtingen

Een belangrijk kenmerk van het UAE-belastingsysteem is de afwezigheid van persoonlijke inkomstenbelasting op salarissen en lonen voor de meeste personen. Bijgevolg zijn werkgevers over het algemeen niet verplicht om inkomstenbelasting in te houden op de salarissen van hun werknemers.

Dit geldt zowel voor UAE-nationals als voor expat-werknemers die in de UAE werken. Werknemers ontvangen hun bruto salaris zonder inhoudingen voor inkomstenbelasting aan de bron.

Het is belangrijk op te merken dat, hoewel de UAE geen inkomstenbelasting op salarissen heft, individuen mogelijk wel belastingverplichtingen hebben in hun thuisland op basis van hun wereldwijde inkomen, afhankelijk van hun fiscale residentiestatus en de belastingwetten van dat land. Dit is echter een zaak voor de individuele werknemer en creëert geen inhoudingsverplichting voor de UAE-werkgever.

Belastingaftrekposten en Vrijstellingen voor Werknemers

Gezien het ontbreken van persoonlijke inkomstenbelasting op salarissen in de UAE, zijn er geen standaard belastingaftrekken of vrijstellingen waar werknemers aanspraak op kunnen maken tegen hun arbeidsinkomen binnen het UAE-belastingkader.

Werknemers ontvangen hun volledige salaris, en er zijn geen voorzieningen voor het aftrekken van kosten zoals huisvesting, vervoer of persoonlijke vrijstellingen voor belastingdoeleinden, omdat deze niet relevant zijn in een systeem zonder inkomstenbelasting op salarissen.

Eventuele inhoudingen van het salaris van een werknemer betreffen meestal:

Deeltrekking van de werknemer in de verplichte socialezekerheidsbijdragen (voor UAE- en GCC-nationals).
Vrijwillige inhoudingen toegestaan door de werknemer (bijv. voor spaarregelingen, leningterugbetalingen).
Inhoudingen toegestaan door de UAE Arbeidswet onder specifieke omstandigheden (bijv. voor disciplinaire redenen, terugvordering van voorschotten).

Deze inhoudingen zijn niet gerelateerd aan belastingvrijstellingen, maar meer aan bijdragen of terugbetalingen.

Belastingnaleving en Rapportagedeadlines

Verplichtingen van werkgevers richten zich vooral op socialezekerheidsbijdragen voor in aanmerking komende werknemers en het naleven van bredere regelgeving voor vennootschapsbelasting en VAT die voor de bedrijfsentiteit van toepassing is.

Socialezekerheidsbijdragen: Werkgevers moeten in aanmerking komende werknemers registreren binnen een bepaalde termijn (bijvoorbeeld 30 dagen na indiensttreding) en maandelijkse bijdragebetalingen doen aan de betreffende pensioenautoriteit. Betalingen zijn doorgaans verschuldigd voor de 15e van de volgende maand. Bij te late betalingen kunnen boetes worden opgelegd. Werkgevers moeten de autoriteit ook informeren over eventuele wijzigingen in salaris of arbeidsstatus van werknemers.
Vennootschapsbelasting: Bedrijven in de UAE zijn onderworpen aan vennootschapsbelasting. Hoewel dit een belasting op de winst van het bedrijf is, en niet op werknemerssalarissen, moeten werkgevers voldoen aan registratie-, aangifte- en betalingsverplichtingen onder de Vennootschapsbelastingwet. Het standaardtarief voor vennootschapsbelasting is 9% op belastbaar inkomen boven AED 375.000. Deadlines voor aangifte en betaling liggen meestal negen maanden na het einde van het boekjaar.
Belasting over de toegevoegde waarde (BTW): Bedrijven die een bepaald jaaromzetdrempel overschrijden, moeten zich registeren voor BTW en voldoen aan periodieke aangifte- en betalingsverplichtingen (meestal per kwartaal). BTW is een consumptiebelasting en staat niet direct in verband met payroll, maar is een belangrijke belastingaspect voor werkgevers die een bedrijf uitoefenen.

Werkgevers moeten nauwkeurige loonadministraties, arbeidscontracten en registratiedetails voor alle werknemers bijhouden, vooral degenen die onder socialezekerheidsregels vallen.

Speciale belastingoverwegingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven

Het belastingsysteem van de UAE biedt verschillende voordelen voor buitenlandse werknemers en internationale bedrijven.

Buitenlandse werknemers: Zoals vermeld, zijn buitenlandse werknemers (expats) over het algemeen niet onderworpen aan inkomstenbelasting over hun salaris dat in de UAE wordt verdiend. Ze zijn ook meestal vrijgesteld van verplichte bijdragen aan het nationale socialezekerheidsstelsel van de UAE. Hun belastingverplichtingen beperken zich meestal tot indirecte belastingen zoals BTW op goederen en diensten die zij gebruiken. Echter, ze moeten zich bewust zijn van hun fiscale residentieregels en mogelijke belastingverplichtingen in hun thuislanden.
Buitenlandse bedrijven: Bedrijven die een vestiging in de UAE oprichten, of dat nu via een tak, dochteronderneming of free zone-onderneming is, zijn onderworpen aan dezelfde vennootschapsbelasting en BTW-regelgeving als lokale bedrijven. De vennootschapsbelasting geldt voor hun belastbare inkomen uit activiteiten in de UAE. Bedrijven die actief zijn in bepaalde Free Zones kunnen profiteren van specifieke belastingvoordelen, inclusief mogelijk een 0%-tarief voor vennootschapsbelasting gedurende een bepaalde periode, mits ze voldoen aan alle Free Zone-vereisten en geen zaken doen met de UAE-mainland.
Permanent Establishment: Buitenlandse bedrijven die diensten leveren of een belangrijke aanwezigheid in de UAE hebben, moeten overwegen of zij onder de UAE-vennootschapsbelastingwet en relevante dubbelbelastingverdragen een belastbare aanwezigheid (Permanent Establishment) hebben gecreëerd, wat aanleiding geeft tot vennootschapsbelastingverplichtingen.
Arbeidsstructuur: De structuur van het in dienst nemen van buitenlandse werknemers (bijv. rechtstreeks in dienst bij een UAE-entiteit, seconded from an overseas entity) kan gevolgen hebben voor immigratie, arbeidsrecht en mogelijk belasting, hoewel het doorgaans geen inhoudingsverplichting voor inkomstenbelasting op salarissen in de UAE creëert.

Voor buitenlandse bedrijven die personeel in de UAE in dienst hebben, ligt de prioriteit bij het navigeren door de vereisten voor socialezekerheid voor nationale werknemers, het begrijpen van de vennootschapsbelastingverplichtingen en het naleven van arbeid- en immigratiewetten, in plaats van het beheren van inhoudingsverplichtingen voor inkomstenbelasting voor hun expat-werknemers.