De Verenigde Arabische Emiraten voeren een belastingsysteem dat opvallend verschilt van dat van veel andere rechtsgebieden, vooral wat betreft individueel inkomen. In tegenstelling tot landen met progressieve of vlakke inkomstenbelastingtarieven op salarissen, legt de UAE over het algemeen geen inkomstenbelasting op de verdiensten van individuen uit werkgelegenheid. Dit fundamentele aspect vormt het landschap van de werkgeversverplichtingen en werknemersoverwegingen met betrekking tot belastingheffing. Hoewel er geen brede inkomstenbelasting op salarissen is voor de meeste bewoners en expatriates, hebben werkgevers wel specifieke verantwoordelijkheden met betrekking tot sociale zekerheidsbijdragen voor hun nationale werknemers, en zijn bedrijven die in de UAE opereren onderworpen aan andere belastingen zoals Vennootschapsbelasting en Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW).

Het begrijpen van deze nuances is cruciaal voor bedrijven die personeel in de UAE in dienst hebben, of het nu lokale entiteiten zijn of internationale bedrijven die uitbreiden naar de regio. De focus verschuift van het inhouden en rapporteren van inkomstenbelasting voor alle werknemers naar het beheren van specifieke bijdragen voor nationale medewerkers en het naleven van bredere vennootschapsbelastingsregels.

Employer of Record Social Security en Payroll Tax Verplichtingen

Werkgevers in de UAE zijn vooral verantwoordelijk voor het betalen van sociale zekerheidsbijdragen voor hun werknemers die UAE- of GCC-nationals zijn. Expatriate werknemers zijn over het algemeen niet onderworpen aan verplichte sociale zekerheidsbijdragen onder het nationale pensioensysteem van de UAE.

De General Pension and Social Security Authority (GPSSA) ziet toe op het pensioen- en socialsysteem voor UAE-nationals die werken in de private en publieke sectoren in de meeste Emiraten. Er bestaan aparte pensioenfondsen voor werknemers in Abu Dhabi (Abu Dhabi Pension Fund - ADPF) en Sharjah (Sharjah Social Security Fund - SSSF), die mogelijk iets verschillende bijdragepercentages of regels hanteren.

Voor werkgevers die bij de GPSSA zijn geregistreerd, worden de bijdragen berekend op basis van het bruto maandloon van de werknemer, inclusief basisloon en toeslagen. De bijdragepercentages voor 2025 worden verwacht de vastgestelde structuur te volgen:

Aandeelhouder	Bijdragepercentage (GPSSA)
Werkgever	12,5%
Werknemer	5%
Overheid	2,5% (voor UAE-nationals)
Totaal	20%

• Berekeningsbasis: Bijdragen worden doorgaans berekend op basis van de 'bijdragegrondslag', dat het bruto maandsalaris inclusief basisloon en toeslagen is, onderhevig aan minimum- en maximumbedragen die door de respectieve pensioenautoriteit worden vastgesteld.
• Minimum/Maximum Salaris: Er zijn minimum- en maximumsalarisgrenzen voor de berekening van de bijdrage. Voor GPSSA is het minimum bijdragegrondslag AED 1.000 en het maximum AED 50.000 per maand. Bijdragen worden berekend op het daadwerkelijke salaris binnen deze marges.
• GCC-nationals: Voor GCC-nationals die in de UAE werken, zijn sociale zekerheidsbijdragen verplicht en volgen zij de tarieven en regels van hun thuisland GCC, maar worden ze betaald aan de UAE's GPSSA (of het relevante fonds), dat deze vervolgens afdraagt. Het werkgeverspercentage is doorgaans afgestemd op het UAE-wergeverscentage (12,5%), terwijl het werknemerspercentage de regels van het thuisland volgt.

Werkgevers moeten hun in aanmerking komende werknemers registreren bij de relevante pensioenautoriteit (GPSSA, ADPF of SSSF) en maandelijks bijdragen leveren. Het niet registreren van werknemers of het niet tijdig betalen kan leiden tot sancties.

Er wordt geen algemene payrollbelasting geheven op de totale loonkosten van een bedrijf in de UAE, afgezien van de sociale zekerheidsbijdragen voor nationals.

Inkomstenbelasting Inhouding Verplichtingen

Een kerneigenschap van het UAE-belastingsysteem is het ontbreken van persoonlijke inkomstenbelasting op salarissen en loon voor de meeste personen. Dienovereenkomstig zijn werkgevers over het algemeen niet verplicht om inkomstenbelasting in te houden op de salarissen van hun werknemers.

Dit geldt voor zowel UAE-nationals als expatriate inwoners die in de UAE werken. Werknemers ontvangen hun bruto salaris zonder inhoudingen voor inkomstenbelasting aan de bron.

Het is belangrijk op te merken dat, hoewel de UAE geen inkomstenbelasting op salarissen heft, individuen mogelijk wel belastingplichtigheden in hun thuisland hebben op basis van hun wereldwijde inkomen, afhankelijk van hun belastingresidentiestatus en de belastingwetten van dat land. Dit is echter een zaak voor de individuele werknemer en veroorzaakt geen inhoudingsplicht voor de UAE-werkgever.

Werknemersbelastingaftrek en Toeslagen

Gezien het ontbreken van persoonlijke inkomstenbelasting op salarissen in de UAE, zijn er geen standaard belastingaftrekken of toeslagen die werknemers kunnen claimen tegen hun inkomen uit dienst binnen het UAE-belastingskader.

Werknemers ontvangen hun volledige salaris, en er zijn geen voorzieningen voor het aftrekken van kosten zoals huisvesting, vervoer, of persoonlijke toeslagen voor belastingdoeleinden, aangezien deze niet relevant zijn in een systeem zonder inkomstenbelasting op salarissen.

Eventuele inhoudingen op een salaris van een werknemer hebben doorgaans betrekking op:

• Deel van de werknemer in verplichte sociale zekerheidsbijdragen (voor UAE- en GCC-nationals).
• Vrijwillige inhoudingen door de werknemer gemachtigd (bijvoorbeeld voor spaarregelingen, leningterugbetalingen).
• Inhoudingen toegestaan volgens de UAE arbeidswet onder specifieke omstandigheden (bijvoorbeeld voor disciplinaire redenen, terugbetaling van voorschotten).

Deze inhoudingen houden geen verband met belastingtoeslagen maar betreffen bijdragen of terugbetalingen.

Belastingnaleving en Rapportagedeadlines

Verplichtingen van werkgevers richten zich vooral op sociale zekerheidsbijdragen voor in aanmerking komende werknemers en het naleven van bredere vennootschapsbelasting- en VAT-regelgeving die op de bedrijfsentiteit van toepassing is.

• Sociale Zekerheidsbijdragen: Werkgevers moeten hun in aanmerking komende werknemers registreren binnen een bepaalde periode (bijvoorbeeld 30 dagen na indiensttreding) en maandelijkse bijdragebetalingen indienen bij de relevante pensioenautoriteit. Betalingen zijn gewoonlijk verschuldigd vóór de 15e van de volgende maand. Te late betalingen leiden tot sancties. Werkgevers moeten de autoriteit ook informeren over eventuele veranderingen in salaris of arbeidsstatus van een werknemer.
• Vennootschapsbelasting: Bedrijven in de UAE zijn onderworpen aan Vennootschapsbelasting. Hoewel dit een belasting is op de winst van het bedrijf en niet op werknemerssalarissen, moeten werkgevers voldoen aan registratie-, aangifte- en betalingsverplichtingen onder de Vennootschapsbelastingwet. Het standaardtarief voor Vennootschapsbelasting is 9% op belastbare winst boven AED 375.000. Deadlines voor indiening en betaling zijn meestal negen maanden na het einde van het boekjaar.
• Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW): Bedrijven die een bepaald jaarlijks omzetdrempel overschrijden, moeten zich registreren voor BTW en voldoen aan periodieke aangifte- en betalingsverplichtingen (meestal kwartaal). BTW is een consumptiebelasting en staat niet direct in verband met loonadministratie, maar is wel een belangrijk aspect van belastingnaleving voor werkgevers die een bedrijf runnen.

Werkgevers moeten nauwkeurige loonadministratie, arbeidsovereenkomsten en registratiedetails voor alle werknemers bijhouden, vooral voor degenen die onder sociale zekerheidsregels vallen.

Speciale Belastingoverwegingen voor Buitenlandse Werknemers en Bedrijven

Het belastingsysteem van de UAE biedt verschillende voordelen voor buitenlandse werknemers en internationale bedrijven.

• Buitenlandse Werknemers: Zoals vermeld, zijn buitenlandse werknemers (expatriates) over het algemeen niet onderworpen aan inkomstenbelasting op hun salaris dat in de UAE wordt verdiend. Ze zijn doorgaans ook vrijgesteld van verplichte bijdragen aan het nationale socialezekerheidsstelsel van de UAE. Hun belastingverplichtingen zijn meestal beperkt tot indirecte belastingen zoals BTW op goederen en diensten die zij gebruiken. Ze moeten zich wel bewust zijn van hun belastingresidentieregels en mogelijke belastingverplichtingen in hun thuisland.
• Buitenlandse Bedrijven: Bedrijven die zich in de UAE vestigen, hetzij via een vestiging, dochteronderneming of vrijhandelszone-onderneming, zijn onderworpen aan dezelfde vennootschapsbelasting en BTW-regelgeving als lokale bedrijven. De Vennootschapsbelasting geldt voor hun belastbare winst die uit activiteiten in de UAE wordt gehaald. Bedrijven die actief zijn in bepaalde Vrijhandelszones kunnen profiteren van specifieke belastingvoordelen, mogelijk inclusief een belastingtarief van 0% gedurende een bepaalde periode, mits zij voldoen aan alle eisen van de Vrijhandelszone en geen zaken doen met het vasteland van de UAE.
• Permanent Establishment: Buitenlandse bedrijven die diensten verlenen of een significante aanwezigheid hebben in de UAE, moeten mogelijk overwegen of zij een belastbare aanwezigheid (Permanent Establishment) hebben gecreëerd onder de UAE Vennootschapsbelastingwet en relevante verdragen ter dubbele belasting, wat verplichtingen voor Vennootschapsbelasting kan veroorzaken.
• Arbeidsstructuur: De structuur van het in dienst nemen van buitenlandse werknemers (bijvoorbeeld direct in dienst van een UAE-entiteit, seconded from an overseas entity) kan gevolgen hebben voor immigratie, arbeidsrecht en mogelijk belasting, hoewel het doorgaans geen inhoudingsplicht voor inkomstenbelasting op salarissen in de UAE veroorzaakt.

Voor buitenlandse bedrijven die personeel in de UAE in dienst nemen, blijven de belangrijkste overwegingen het navigeren door de vereisten voor sociale zekerheid voor nationale werknemers, inzicht in vennootschapsbelastingverplichtingen en naleving van arbeids- en immigratiewetgeving, in plaats van het beheersen van inkomstenbelastinginhoudingen voor hun expatriate personeelsbestand.