Belastingen in Verenigd Koninkrijk

De Verenigde Koninkrijk beschikt over een uitgebreid belastingstelsel dat zowel werkgevers als werknemers beïnvloedt. Voor werkgevers omvat het beheer van de loonadministratie het begrijpen van verplichtingen met betrekking tot Pay As You Earn (PAYE) inkomstenbelasting en National Insurance Contributions (NIC's). Werknemers worden belast met inhoudingen op hun brutoloon voor inkomstenbelasting en NIC's, terwijl ze mogelijk ook profiteren van verschillende belastingaftrekken en -vrijstellingen die hun belastbare inkomen verlagen. Het nauwkeurig navigeren door deze vereisten is cruciaal voor naleving en soepele loonadministraties.

Het begrijpen van de specifieke regels voor het belastingjaar, dat loopt van 6 april tot 5 april, is essentieel. Het belastingjaar 2025/2026 zal zijn eigen set tarieven, drempels en regels hebben waaraan werkgevers zich moeten houden bij het verwerken van de loonadministratie en het rapporteren aan HM Revenue and Customs (HMRC).

Verplichtingen van werkgevers op het gebied van sociale zekerheid en loonbelasting

Werkgevers in het Verenigd Koninkrijk zijn voornamelijk verantwoordelijk voor het berekenen, inhouden en betalen van National Insurance Contributions (NIC's) namens hun werknemers, naast hun eigen werkgeversbijdragen. Deze bijdragen financieren overheidsvoorzieningen en diensten.

Employer's Class 1 NIC's worden betaald over inkomsten van werknemers boven een bepaalde drempel. Het tarief wordt toegepast op het inkomen boven de secundaire drempel, zonder bovengrens voor de bijdrage van de werkgever.

Inkomstperiode	Secundaire Drempel (per week)	Secundaire Drempel (per maand)	Secundaire Drempel (per jaar)	Employer Class 1 NIC Tarief
Wekelijks	£175	-	-	13,8%
Maandelijks	-	£758	-	13,8%
Jaarlijks	-	-	£9.100	13,8%

Opmerking: Deze drempels en tarieven zijn gebaseerd op het belastingjaar 2024/2025 en kunnen wijzigen voor het belastingjaar 2025/2026.

Werkgevers kunnen ook aansprakelijk zijn voor de Apprenticeship Levy als hun jaarlijkse loonsom meer dan £3 miljoen bedraagt. Het heffingspercentage is 0,5% van de jaarloonlast, en werkgevers ontvangen een vrijstelling van £15.000 om af te trekken van hun levy-betaling.

Vereisten voor inhouding van inkomstenbelasting

Werkgevers zijn verplicht het Pay As You Earn (PAYE) systeem te gebruiken om inkomstenbelasting in te houden op het salaris of loon van hun werknemers voordat deze worden betaald. De hoogte van de ingehouden belasting hangt af van de belastingcode van de werknemer, hun inkomsten, en de huidige tarieven en schijven voor inkomstenbelasting.

De belastingcode van een werknemer wordt uitgegeven door HMRC en weerspiegelt hun belastingvrije vrijstellingen. De standaard persoonlijke bijdrage is het bedrag aan inkomen dat iemand kan verdienen voordat inkomstenbelasting verschuldigd is. Voor het belastingjaar 2024/2025 is de standaard Personal Allowance £12.570. Deze vrijstelling wordt verminderd voor personen met een inkomen boven £100.000 en wordt volledig geëlimineerd bij een inkomen boven £125.140.

De tarieven voor inkomstenbelasting variëren afhankelijk van het inkomensniveau en de regio van het VK waar de werknemer woont (Engeland, Wales, Noord-Ierland of Schotland).

Tarieven en schijven voor inkomstenbelasting (Engeland, Wales en Noord-Ierland - belastingjaar 2024/2025)

Inkomstschijf	Tarief
Tot £12.570	0%
£12.571 tot £50.270	20%
£50.271 tot £125.140	40%
Boven £125.140	45%

Tarieven en schijven voor inkomstenbelasting (Schotland - belastingjaar 2024/2025)

Inkomstschijf	Tarief
Tot £12.570	0%
£12.571 tot £14.732	19%
£14.733 tot £25.296	20%
£25.297 tot £43.662	21%
£43.663 tot £75.000	42%
£75.001 tot £125.140	46%
Boven £125.140	48%

Opmerking: Deze tarieven en schijven zijn gebaseerd op het belastingjaar 2024/2025 en kunnen wijzigen voor het belastingjaar 2025/2026. Schotse tarieven en schijven worden vastgesteld door het Schotse Parlement.

Werkgevers berekenen de belastinginhouding voor elke loonperiode op basis van de belastingcode van de werknemer en de verhouding van de toepasselijke jaarlijkse belastingschijven voor die periode (bijvoorbeeld wekelijks, maandelijks).

Inhoudingen en vrijstellingen voor werknemers

De belastingplicht van werknemers wordt verlaagd door hun persoonlijke vrijstelling en mogelijk andere vrijstellingen of in aanmerking komende belastingvoordelen. De standaard Personal Allowance is de meest gebruikelijke aftrekpost.

Andere vrijstellingen en benefits die de belastingcode van een werknemer kunnen beïnvloeden, omvatten onder meer:

• Huwelijksvrijstelling: Maakt dat een echtgenoot of geregistreerde partner 10% van hun Personal Allowance kan overdragen aan hun partner als zij minder verdienen dan de Personal Allowance en hun partner geen hogere of aanvullende tariefbetaler is.
• Blindengelegenheidsvrijstelling: Een extra belastingvrije vrijstelling voor geregistreerde blinde personen.
• Belastingvoordeel op pensioenbijdragen: Bijdragen aan geregistreerde pensioenregelingen kunnen belastingvoordelen krijgen. Dit wordt vaak direct door de pensioenaanbieder gedaan, maar voor bepaalde regelingen ontvangt de werknemer belastingvoordeel via zijn belastingcode.
• Gift Aid: Donaties aan goede doelen via Gift Aid kunnen de basisheffingsschijf voor de schenker vergroten.
• Werkgerelateerde kosten: Werknemers kunnen mogelijk belastingvoordeel claimen voor bepaalde werkgerelateerde uitgaven die niet worden vergoed door hun werkgever, zoals zakenreizen, professionele vergoedingen of uniformen.

Deze vrijstellingen en voordelen worden meestal meegenomen in de belastingcode van de werknemer, die de werkgever instrueert over hoeveel belastingvrij inkomen er moet worden toegepast voordat de belasting wordt ingehouden.

Belastingnaleving en rapportagedeadlines

Werkgevers in het VK moeten voldoen aan de Real Time Information (RTI) rapportagevereisten. Dit betekent dat zij loon- en salarisinformatie moeten indienen bij HMRC voor of op de datum dat de werknemers worden betaald.

Belangrijke RTI-rapportages omvatten:

• Full Payment Submission (FPS): Wordt elke keer ingediend wanneer een werkgever werknemers betaalt, met details over betalingen, inhoudingen, en gegevens over starters/vertrekkers.
• Employer Payment Summary (EPS): Wordt maandelijks ingediend (indien van toepassing) om cijfers te rapporteren zoals NIC's teruggevorderd (bijvoorbeeld wettelijke betalingen), Apprenticeship Levy, of als er geen werknemers in een periode zijn betaald.

Werkgevers moeten ook:

• Werknemers aan het einde van het belastingjaar een P60-formulier geven (voor 31 mei), waarin hun totale loon en inhoudingen voor het jaar worden weergegeven.
• Onkosten en voordelen die aan werknemers worden verstrekt (die niet via de loonadministratie verlopen) rapporteren op P11D-formulieren (voor 6 juli na afloop van het belastingjaar).
• De ingehouden PAYE belasting en NIC's, plus de werkgeversbijdragen NIC's, betalen aan HMRC, meestal voor de 22e van de maand volgend op de loonperiode (19e indien per post betaald).

Het niet naleven van deze rapportage- en betalingsdeadlines kan leiden tot boetes en rente.

Speciale belastingoverwegingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven

Het in dienst nemen van buitenlandse werknemers of opereren als een buitenlands bedrijf in het VK brengt extra belastingcomplexiteiten met zich mee.

• Residency Status: De belastingplicht van een individu in het VK hangt af van hun residentiestatus. Andere regels gelden voor residents, non-residents en personen die tijdelijk non-resident zijn. Dit beïnvloedt de manier waarop hun wereldwijde inkomsten in het VK worden belast.
• National Insurance Contributions: De verplichting om UK NIC's te betalen, hangt meestal af van waar het werk wordt uitgevoerd. Speciale regels en overeenkomsten (zoals socialezekerheidsovereenkomsten of EU-regelingen, hoewel na-Brexit-regels gelden) kunnen beïnvloeden of NIC's in het VK of in een ander land verschuldigd zijn, vooral voor gedetacheerde werknemers.
• Double Taxation Treaties: Het VK heeft dubbele belastingverdragen met veel landen. Deze verdragen kunnen bepalen welk land het primaire recht heeft om bepaalde inkomsten te belasten en bieden oplossingen om dubbele belasting voor personen te voorkomen.
• Permanent Establishment: Een buitenlands bedrijf kan onderworpen worden aan de VK vennootschapsbelasting als wordt vastgesteld dat het een 'permanente vestiging' in het VK heeft. Het in dienst nemen van personeel in het VK kan bijdragen aan het ontstaan van een dergelijke vaste vestiging.
• PAYE voor buitenlandse werkgevers: Zelfs als een buitenlands bedrijf geen geregistreerd kantoor of filiaal in het VK heeft, kan het toch verplicht zijn PAYE te voeren als het werknemers in het VK in dienst heeft. In dergelijke gevallen is het vaak noodzakelijk een agent aan te wijzen of een Employer of Record te gebruiken om de fiscale en loonadministratie in VK te regelen.