San Marino

In San Marino navigeren werkgevers door verschillende belastingverplichtingen en bijdragen met betrekking tot sociale zekerheid, specifieke inhoudingen voor buitenlandse werknemers en andere heffingen.

Werkgeversverplichtingen

• Bijdragen aan sociale zekerheid: Werkgevers dragen bij aan verschillende sociale zekerheidsprogramma's die pensioenen (ouderdom, invaliditeit en nabestaanden), gezondheidszorg, gezinsbijslagen, werkloosheidsverzekering en verzekering voor werkgerelateerde ongevallen dekken. Deze bijdragen worden meestal maandelijks gedaan, en de tarieven variëren per categorie. Vanaf 2025 is de gecombineerde bijdrage van de werkgever aan sociale zekerheid 27,4%. Daarnaast dragen werkgevers 8,4% bij aan het Social Security Institute (ISS).
• Werknemersontslagfonds (TFR): Werkgevers dragen bij aan de TFR, die zorgt voor een eenmalige uitkering aan werknemers bij beëindiging van het dienstverband. Het bijdragepercentage voor TFR varieert afhankelijk van de sector en de grootte van het bedrijf.
• FondISS (Opleidingsfonds): Werkgevers leveren een kleine bijdrage aan FondISS, een algemeen opleidingsfonds.
• Inhouding Belasting voor Buitenlandse Werknemers: Een belasting van 13% wordt ingehouden op het salaris van bepaalde buitenlandse werknemers zonder verblijfsvergunning voor San Marino. Deze inhouding geldt niet voor alle buitenlandse werknemers, en de specifieke criteria moeten worden bevestigd met een belastingprofessional.

Werknemersaftrekposten

• Bijdragen aan sociale zekerheid: Werknemers dragen 8,3% van hun salaris bij aan sociale zekerheid. Deze bijdrage wordt ingehouden door de werkgever.
• Inkomstenbelasting: San Marino hanteert geen traditioneel systeem van loonbelasting. In plaats daarvan wordt de individuele inkomstenbelasting jaarlijks berekend op basis van een progressieve schaal, variërend van 9% voor inkomens onder €10.000 tot 35% voor inkomens boven €80.000. Werknemers hebben geen inkomstenbelasting die direct van hun salaris wordt afgetrokken.

Vennootschapsbelasting

• Algemene Inkomstenbelasting (IGR): Bedrijven in San Marino zijn onderworpen aan een vennootschapsbelasting van 17% op nettowinst. Nieuw opgerichte bedrijven kunnen in aanmerking komen voor een verlaagd tarief van 8,5% voor de eerste vijf jaren van activiteit onder bepaalde voorwaarden, zoals het aannemen van ten minste één werknemer binnen de eerste zes maanden en een tweede binnen 24. Een aanvullende bronbelasting van 5% is van toepassing op inkomsten die aan individuen worden uitgekeerd, wat in sommige situaties aftrekbaar kan zijn, afhankelijk van relevante dubbelbelastingverdragen, zoals die met Italië.
• Belastingaangifte en deadlines: Vennootschapsbelastingaangiften en indirecte belastingverklaringen moeten uiterlijk op 30 juni van het volgende jaar worden ingediend. Jaarrekeningen en budgetten moeten door de jaarlijkse algemene vergadering van aandeelhouders worden goedgekeurd voor 31 mei.

Aanvullende Informatie

• Minimumloon: San Marino heeft geen wettelijk minimumloon.
• Looncyclus: De typische looncyclus in San Marino is maandelijks. Salarissen worden meestal uitbetaald op de laatste werkdag van de maand.

Houd er rekening mee dat deze informatie actueel is vanaf 5 februari 2025 en kan veranderen door wetgevende updates. Het is van cruciaal belang om een belastingadviseur te raadplegen voor de nieuwste regelgeving en gepersonaliseerd advies.

In San Marino hebben zowel werkgevers als werknemers specifieke fiscale verplichtingen en aftrekposten die worden beheerst door de nationale wetgeving.

Fiscale Verplichtingen en Aftrekposten voor Werkgevers

• Vennootschapsbelasting (CIT): Het standaardtarief voor de vennootschapsbelasting is 17%. Nieuwe bedrijven kunnen in aanmerking komen voor een verlaagd tarief van 8,5% gedurende de eerste vijf jaar onder bepaalde voorwaarden, zoals het aannemen van een minimum aantal werknemers binnen specifieke tijdschema's.
• Socialezekerheidsbijdragen: Werkgevers dragen bij met een percentage van de salarissen van werknemers aan de sociale zekerheid, die gebieden dekt zoals pensioenen, gezondheidszorg en gezinsbijslagen. Deze tarieven kunnen variëren op basis van de functie van de werknemer.
• Loonbelasting: Werkgevers houden elke maand inkomstenbelasting en socialezekerheidsbijdragen in op de salarissen van werknemers.
• Belastingkortingen: Er zijn incentives zoals belastingkortingen beschikbaar voor werkgevers die investeren in opleidingsprogramma's voor werknemers, onderzoek en ontwikkeling, of die werknemers uit kansarme groepen aannemen.

Fiscale Verplichtingen en Aftrekposten voor Werknemers

• Inkomstenbelasting (IGR): De individuele inkomstenbelasting in San Marino is progressief, met tarieven variërend van 9% tot 35% op basis van inkomensgroepen. De belastingtarieven en -schijven per vandaag zijn als volgt:
  • Tot €10.000: 9%
  • €10.001 - €18.000: 13%
  • €18.001 - €28.000: 17%
  • €28.001 - €38.000: 21%
  • €38.001 - €50.000: 25%
  • €50.001 - €65.000: 28%
  • €65.001 - €80.000: 31%
  • Boven €80.000: 35%
• Socialezekerheidsbijdragen: Werknemers dragen ook een deel van hun salaris bij aan de sociale zekerheid.
• Fondiss: Werknemers dragen 2% van hun salaris bij aan Fondiss, een aanvullend pensioenfonds.
• Vakbondsbijdragen: Een klein percentage van het inkomen van een werknemer wordt ingehouden voor vakbondsbijdragen.

Algemene Fiscale Informatie

• Belastingjaar: Het belastingjaar in San Marino valt samen met het kalenderjaar, beginnend op 1 januari en eindigend op 31 december.
• Belastingaangiften: Belastingaangiften moeten meestal jaarlijks worden ingediend, met specifieke vervaldatums zoals aangegeven door de richtlijnen van de belastingautoriteit.
• Fiscale Incentives: San Marino biedt verschillende fiscale incentives om bedrijven en investeringen aan te trekken, waaronder belastingvrijstellingen voor startups en verlaagde belastingtarieven voor bepaalde sectoren. Er bestaan extra incentives voor bedrijven die werknemers in dienst nemen, investeren in specifieke projecten, of onderzoek en ontwikkeling uitvoeren. Controleer altijd de huidige regelgeving bij de relevante autoriteiten voor de meest recente informatie.

Let op: Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan aan verandering onderhevig zijn. Raadpleging van een belastingadviseur wordt aanbevolen voor gepersonaliseerd advies.

Invoerbelasting

San Marino hanteert een belasting in één fase, vaak aangeduid als invoerbelasting, op goederen en aanverwante diensten die in het land worden geïmporteerd. Het standaardtarief voor deze belasting is momenteel 17%. Bepaalde goederen kunnen onderhevig zijn aan verschillende tarieven, zoals grondstoffen die mogelijk in aanmerking komen voor lagere tarieven, terwijl sommige goederen en diensten geheel vrijgesteld kunnen zijn.

Registratie

Alle bedrijven die in San Marino actief zijn, ongeacht hun grootte of omzet, moeten zich registreren als "economische operatoren."

Facturering

Bedrijven zijn verplicht facturen uit te geven voor alle transacties. Hoewel elektronische facturering niet verplicht is voor binnenlandse transacties, is het wel verplicht voor transacties tussen Italiaanse bedrijven en bedrijven in San Marino vanaf 1 juli 2022. Deze e-facturen moeten worden ingediend via het Italiaanse SDI-platform.

Aangifte en Betaling

De invoerbelasting wordt betaald na het indienen van aankoopfacturen bij de Belastingdienst na de invoer van goederen. Betaling is verschuldigd bij ontvangst van een betalingsbericht van de Belastingdienst. De deadline voor het indienen van de jaarlijkse aangifte van de invoerbelasting is 30 juni van het volgende jaar. De dienstbelasting, een aparte belasting op bepaalde diensten, wordt twee keer per jaar betaald, in januari en juli, voor facturen of betalingen ontvangen in de voorafgaande zes maanden. De jaarlijkse verklaring voor de dienstbelasting moet samen met de jaarlijkse inkomstenbelastingaangifte worden ingediend, doorgaans op 30 juni.

Vrijgestelde Goederen en Diensten

Bepaalde goederen en diensten zijn vrijgesteld van invoerbelasting. Terwijl de specificaties kunnen variëren en mogelijk overleg met lokale experts vereisen, zijn voorbeelden grondstoffen die in de productie worden gebruikt, en sommige financiële diensten. Daarnaast zijn diensten verleend door de staat en overheidsinstanties over het algemeen vrijgesteld van de dienstbelasting van San Marino.

Andere Relevante Belastingen

Naast de invoerbelasting zijn bedrijven in San Marino onderhevig aan andere belastingen, waaronder vennootschapsbelasting (momenteel 17%), een algemene inkomstenbelasting voor individuen met progressieve tarieven, bronbelasting op dividenden voor individuele aandeelhouders (5%), en sociale zekerheidsbijdragen.

Belastingvoordelen

San Marino biedt verschillende belastingvoordelen, met name voor startups. Deze voordelen omvatten belastingvrijstellingen en aftrekken voor investeringen in in aanmerking komende startups.

San Marino biedt diverse belastingvoordelen voor bedrijven en particulieren.

Belastingvoordelen voor Bedrijven

• Nieuwe Bedrijven: Nieuwe ondernemingen profiteren van een 50% verlaging van de standaard vennootschapsbelasting van 17% gedurende de eerste vijf jaar, wat resulteert in een effectief belastingtarief van 8,5%. Ze krijgen ook vier jaar vrijstelling van belastingvergunningstarieven als ze hun eerste werknemer binnen zes maanden aannemen en een tweede binnen 24 maanden. Aanvullende belastingkredieten zijn beschikbaar voor werknemerstraining, technologische innovatie en bedrijfsontwikkelingsprogramma's.
• Startups (Hoogtechnologisch en Innovatief): Deze startups genieten een volledige vrijstelling van inkomstenbelasting voor de eerste drie jaar. Na deze periode betalen ze 4% voor de volgende vier jaar en 8% voor de vijf jaar daarna.
• Maritieme Bedrijven: Nieuwe maritieme bedrijven krijgen 80% korting op de standaard inkomstenbelasting van 17% gedurende tien jaar, wat het tarief effectief verlaagt tot 3,4%.
• Kapitaalwinstvrijstelling: Bedrijven die ten minste 12 maanden in aanmerking komende aandelen houden en deze sinds de verwerving als financiële vaste activa rapporteren, zijn vrijgesteld van vermogenswinstbelasting.
• Verliesverrekening: Bedrijven kunnen tot 80% van hun verliezen verrekenen met belastbaar inkomen voor een periode van drie jaar.
• Herverdiepingsprikkel: Winst die wordt herbelegd in vaste activa en kapitaalgoederen voor technologische upgrades, vastgoedverbeteringen, energie-efficiëntie of milieubescherming, is vijf jaar vrijgesteld van belasting.
• Aandelenkapitaalverhoging: Bedrijven die hun aandelenkapitaal verhogen, profiteren van een belastingvrijstelling gelijk aan 10% van het toegevoegde bedrag.
• Dividend Heffing: Dividenden betaald aan rechtspersonenaandeelhouders zijn belastingvrij. Individuele aandeelhouders zijn onderworpen aan een bronbelasting van 5%. Binnenkomende dividenden naar San Marine holdingbedrijven (die ten minste 12 maanden aandelen aanhouden) uit landen met een Dubbelbelastingverdrag worden alleen belast op 5% van de ontvangen dividenden, na aftrek van eventuele buitenlandse bronbelasting. Uitgaande dividenden van San Marine dochterondernemingen naar buitenlandse holdingbedrijven zijn niet onderworpen aan bronbelasting.
• Beleggingsfondsen: Beleggingsfondsen zijn vrijgesteld van inkomstenbelasting op hun winsten. Beheersmaatschappijen van fondsen zijn echter onderworpen aan een speciale vlaktaks van 12% op de inkomsten.

Belastingvoordelen voor Particulieren

• Progressieve Belastingtarieven: Individuen zijn onderworpen aan progressieve inkomstenbelastingtarieven, variërend van 9% voor inkomsten onder €10.000 tot 35% voor inkomsten boven €80.000.
• Pensioenresidentie: Buitenlandse gepensioneerden in de particuliere sector met een jaarlijks inkomen van minimaal €50.000 (bruto) of roerende activa van minimaal €300.000 kunnen in aanmerking komen voor een speciaal belastingregime met een belastingtarief van 6% op hun pensioeninkomen. Dit tarief is tien jaar van toepassing en kan hernieuwbaar zijn. Voor gepensioneerden die leidinggevende functies of ambten bij een internationale organisatie hebben gehad en een jaarlijks inkomen van ten minste €100.000, geldt een verlaagd belastingtarief van 3%. (Opmerking: deze inkomenseisen zijn verhoogd vanaf het belastingjaar 2025).

Algemene Belastinginformatie

• San Marino kent geen systeem van Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW). In plaats daarvan gebruikt het een enkelvoudige belasting die wordt toegepast op import.
• Het land werkt actief aan de harmonisatie van zijn belastingwetten met EU- en internationale normen.

Het is belangrijk om een belastingadviseur te raadplegen voor de meest actuele informatie en persoonlijke begeleiding. Belastingwetten en -voorschriften kunnen complex zijn en zijn onderhevig aan wijzigingen. Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en weerspiegelt mogelijk geen toekomstige updates of wijzigingen.