Belastingen in San Marino

In San Marino navigeren werkgevers door verschillende belastingverplichtingen en bijdragen met betrekking tot sociale zekerheid, specifieke inhoudingen voor buitenlandse werknemers en andere heffingen.

Verplichtingen van de werkgever

• Bijdragen sociale zekerheid: Werkgevers dragen bij aan verschillende sociale zekerheidsprogramma's die pensioenen (ouderdom, invaliditeit en nabestaanden), gezondheidszorg, gezinsuitkeringen, werkloosheidsverzekering en ongevallenverzekering dekken. Deze bijdragen worden doorgaans maandelijks betaald, en de tarieven variëren per categorie. Vanaf 2025 is de gecombineerde werkgeversbijdrage sociale zekerheid 27,4%. Daarnaast dragen werkgevers 8,4% bij aan het Social Security Institute (ISS).
• Werkgeversfonds voor ontslagvergoeding (TFR): Werkgevers dragen bij aan de TFR, die een lumpsum-uitkering aan werknemers biedt bij beëindiging van het dienstverband. Het bijdragepercentage voor TFR varieert op basis van de sector en de grootte van het bedrijf.
• FondISS (Opleidingsfonds): Werkgevers leveren een kleine bijdrage aan FondISS, een algemeen opleidingsfonds.
• Inhouding belasting voor buitenlandse werknemers: Een belasting van 13% wordt ingehouden op de salarissen van bepaalde buitenlandse werknemers zonder San Marino-residentievergunningen. Deze inhouding geldt niet voor alle buitenlandse werknemers, en de specifieke criteria moeten worden bevestigd met een belastingadviseur.

Aftrekposten voor werknemers

• Bijdragen sociale zekerheid: Werknemers dragen 8,3% van hun salaris bij aan sociale zekerheid. Deze bijdrage wordt ingehouden door de werkgever.
• Inkomstenbelasting: San Marino hanteert geen traditioneel loonbelastingstelsel. In plaats daarvan wordt de inkomstenbelasting voor individuen jaarlijks berekend op basis van een progressieve schaal, variërend van 9% voor inkomens onder €10.000 tot 35% voor inkomens boven €80.000. Werknemers hebben geen inkomstenbelasting direct ingehouden op hun salaris.

Vennootschapsbelasting

• Algemene inkomstenbelasting (IGR): Bedrijven in San Marino zijn onderworpen aan een vennootschapsbelasting van 17% over de nettowinst. Nieuw opgerichte bedrijven komen mogelijk in aanmerking voor een verlaagd tarief van 8,5% voor de eerste vijf jaar van activiteit onder bepaalde voorwaarden, zoals het aannemen van ten minste één werknemer binnen de eerste zes maanden en een tweede binnen 24 maanden. Een aanvullende inhoudingsbelasting van 5% wordt toegepast op inkomsten die aan individuen worden uitgekeerd, wat in sommige situaties aftrekbaar kan zijn, afhankelijk van relevante verdragen ter vermijding van dubbele belasting, zoals die met Italië.
• Aangifte en deadlines: Vennootschapsbelastingaangiften en indirecte belastingaangiften moeten vóór 30 juni van het volgende jaar worden ingediend. Financiële overzichten en begrotingen moeten vóór 31 mei worden goedgekeurd door de algemene vergadering van aandeelhouders.

Aanvullende informatie

• Minimumloon: San Marino kent geen wettelijk vastgesteld minimumloon.
• Looncyclus: De gebruikelijke looncyclus in San Marino is maandelijks. Salarissen worden doorgaans betaald op de laatste werkdag van de maand.

Houd er rekening mee dat deze informatie actueel is tot 5 februari 2025 en kan veranderen door wetswijzigingen. Het is essentieel om een belastingadviseur te raadplegen voor de nieuwste regelgeving en gepersonaliseerd advies.

In San Marino hebben zowel werkgevers als werknemers specifieke belastingverplichtingen en aftrekposten die worden gereguleerd door de nationale wetgeving.

Werkgevers Belastingverplichtingen en Aftrekposten

• Vennootschapsbelasting (CIT): Het standaard CIT-tarief is 17%. Nieuwe bedrijven kunnen in aanmerking komen voor een verlaagd tarief van 8,5% voor de eerste vijf jaar onder bepaalde voorwaarden, zoals het aannemen van een minimum aantal werknemers binnen gespecificeerde tijdframes.
• Socialezekerheidsbijdragen: Werkgevers dragen een percentage van de salarissen van werknemers bij aan socialezekerheid, die gebieden zoals pensioenen, gezondheidszorg en gezinsvoordelen dekt. Deze tarieven kunnen variëren op basis van de functie van de werknemer.
• Loonbelasting: Werkgevers houden inkomstenbelasting en socialezekerheidsbijdragen in op de salarissen van werknemers elke maand.
• Belastingkredieten: Incentives zoals belastingkredieten zijn beschikbaar voor werkgevers die investeren in werknemersopleiding, onderzoek en ontwikkeling, of werknemers uit achtergestelde groepen aannemen.

Werknemers Belastingverplichtingen en Aftrekposten

• Inkomstenbelasting (IGR): De inkomstenbelasting in San Marino is progressief, met tarieven variërend van 9% tot 35% op basis van inkomensschijven. De belastingtarieven en schijven zoals vandaag zijn als volgt:
  • Tot €10.000: 9%
  • €10.001 - €18.000: 13%
  • €18.001 - €28.000: 17%
  • €28.001 - €38.000: 21%
  • €38.001 - €50.000: 25%
  • €50.001 - €65.000: 28%
  • €65.001 - €80.000: 31%
  • Boven €80.000: 35%
• Socialezekerheidsbijdragen: Werknemers dragen ook een deel van hun salaris bij aan socialezekerheid.
• Fondiss: Werknemers dragen 2% van hun salaris bij aan Fondiss, een aanvullend pensioenfonds.
• Vakbondsbijdragen: Een klein percentage van het inkomen van een werknemer wordt ingehouden voor vakbondsbijdragen.

Algemene Belastinginformatie

• Belastingjaar: Het belastingjaar in San Marino loopt gelijk met het kalenderjaar, van 1 januari tot en met 31 december.
• Aangiften: Belastingaangiften zijn doorgaans jaarlijks verschuldigd, met de specifieke deadlines zoals aangegeven door de belastingautoriteit.
• Belastingvoordelen: San Marino biedt diverse belastingvoordelen om bedrijven en investeringen aan te trekken, waaronder belastingvrijstellingen voor startups en verlaagde belastingtarieven voor bepaalde industrieën. Aanvullende incentives bestaan voor bedrijven die werknemers aannemen, investeren in specifieke projecten, of onderzoek en ontwikkeling uitvoeren. Verifieer altijd de huidige regelgeving bij de relevante autoriteiten voor de meest recente informatie.

Opmerking: Deze informatie is actueel tot 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan wijzigingen. Het wordt aanbevolen om een belastingadviseur te raadplegen voor persoonlijke begeleiding.

San Marino gebruikt een enkelvoudig importbelastingssysteem in plaats van een traditionele BTW/GST.

Importbelasting

San Marino heft een enkelvoudige belasting, vaak aangeduid als importbelasting, op goederen en gerelateerde diensten die het land binnenkomen. De standaardtarief voor deze belasting is momenteel 17%. Sommige goederen kunnen onderworpen zijn aan andere tarieven, zoals grondstoffen die mogelijk in aanmerking komen voor verlaagde tarieven, terwijl sommige goederen en diensten helemaal vrijgesteld kunnen zijn.

Registratie

Alle bedrijven die in San Marino opereren, ongeacht grootte of omzet, moeten zich registreren als "economische operators."

Facturering

Bedrijven zijn verplicht om facturen uit te reiken voor alle transacties. Hoewel elektronische facturering niet verplicht is voor binnenlandse transacties, is het wel vereist voor transacties tussen Italiaanse bedrijven en bedrijven in San Marino vanaf 1 juli 2022. Deze e-facturen moeten worden ingediend via het Italiaanse SDI-platform.

Indienen en Betaling

Importbelasting wordt betaald nadat aankoopfacturen zijn ingediend bij de Belastingdienst na de invoer van goederen. Betaling is verschuldigd bij ontvangst van een betalingskennis van de Belastingdienst. De deadline voor het indienen van de jaarlijkse importbelastingaangifte is 30 juni van het volgende jaar. Servicebelasting, een aparte belasting op bepaalde diensten, wordt twee keer per jaar betaald, in januari en juli, voor facturen of betalingen die in de voorgaande zes maanden zijn ontvangen. De jaarlijkse servicebelastingaangifte moet worden ingediend samen met de jaarlijkse inkomstenbelastingaangifte, meestal op 30 juni.

Vrijgestelde Goederen en Diensten

Bepaalde goederen en diensten zijn vrijgesteld van importbelasting. Hoewel de specificaties kunnen variëren en mogelijk overleg met lokale experts vereisen, voorbeelden zijn grondstoffen die worden gebruikt in de productie, en sommige financiële diensten. Daarnaast zijn diensten geleverd door de staat en overheidsinstanties over het algemeen vrijgesteld van San Marino's servicebelasting.

Andere Relevante Belastingen

Naast de importbelasting zijn bedrijven in San Marino onderworpen aan andere belastingen, waaronder vennootschapsbelasting (momenteel 17%), een algemene inkomstenbelasting voor individuen met progressieve tarieven, withholding tax op dividenden voor individuele aandeelhouders (5%), en sociale zekerheidsbijdragen.

Belastingvoordelen

San Marino biedt verschillende belastingvoordelen, met name voor startups. Deze voordelen omvatten belastingvrijstellingen en aftrekposten voor investeringen in in aanmerking komende startups.

San Marino biedt diverse belastingvoordelen voor bedrijven en individuen.

Corporate Tax Incentives

• Nieuwe bedrijven: Nieuwe bedrijven profiteren van een vermindering van 50% op de standaard 17% vennootschapsbelasting voor de eerste vijf jaar, wat resulteert in een effectief belastingtarief van 8,5%. Ze krijgen ook een vrijstelling van vier jaar van belastinglicentiekosten als ze binnen zes maanden hun eerste werknemer aannemen en een tweede binnen 24 maanden. Extra belastingkredieten zijn beschikbaar voor werknemersopleiding, technologische innovatie en bedrijfsontwikkelingsprogramma's.
• Startups (High-Tech en Innovatief): Deze startups genieten een volledige vrijstelling van inkomstenbelasting voor de eerste drie jaar. Na deze periode betalen ze 4% voor de volgende vier jaar en 8% voor de daaropvolgende vijf jaar.
• Maritieme bedrijven: Nieuwe maritieme bedrijven krijgen een vermindering van 80% op de standaard 17% inkomstenbelasting voor tien jaar, waardoor het tarief effectief wordt verlaagd tot 3,4%.
• Vermogenswinstvrijstelling: Bedrijven die kwalificerende aandelen minstens 12 maanden aanhouden en deze rapporteren als financiële vaste activa sinds aankoop, zijn vrijgesteld van vermogenswinstbelasting.
• Verliescompensatie: Bedrijven kunnen tot 80% van hun verliezen compenseren tegen belastbaar inkomen voor drie jaar.
• Herinvesteringsvoordeel: Winsten die worden herinvesteerd in vaste activa en kapitaalgoederen voor technologische upgrades, vastgoedverbeteringen, energie-efficiëntie of milieubescherming, zijn voor vijf jaar vrijgesteld van belasting.
• Aandelenkapitaalverhoging: Bedrijven die hun aandelenkapitaal verhogen, profiteren van een belastingvrijstelling gelijk aan 10% van het toegevoegde bedrag.
• Dividendinhouding: Dividenden betaald aan rechtspersonen als aandeelhouders zijn belastingvrij. Individuele aandeelhouders zijn onderworpen aan een inhoudingsbelasting van 5%. Ontvangende dividenden door Sammarinese houdstermaatschappijen (aandelen aanhouden voor minstens 12 maanden) uit landen met dubbele belastingverdragen worden slechts belast op 5% van de ontvangen dividenden, na eventuele buitenlandse inhoudingsbelasting. Uitgaande dividenden van Sammarinese dochterondernemingen naar buitenlandse houdstermaatschappijen zijn niet onderworpen aan inhoudingsbelasting.
• Investeringsfondsen: Investeringsfondsen zijn vrijgesteld van inkomstenbelasting over hun winst. Fondsenbeheermaatschappijen zijn echter onderworpen aan een speciale vaste belasting van 12% over de inkomsten.

Individuele Belastingvoordelen

• Progressieve belastingtarieven: Individuen vallen onder progressieve inkomstenbelastingtarieven, variërend van 9% voor inkomsten onder €10.000 tot 35% voor inkomsten boven €80.000.
• Residency voor gepensioneerden: Buitenlandse gepensioneerden in de private sector met een jaarlijks inkomen van minstens €50.000 (bruto) of roerende activa van minstens €300.000 kunnen in aanmerking komen voor een speciaal belastingregime met een belastingtarief van 6% op hun pensioeninkomen. Dit tarief is tien jaar van toepassing en kan worden verlengd. Voor gepensioneerden die ooit leidinggevenden of functionarissen waren van een internationale organisatie en een jaarlijks inkomen van minstens €100.000 hebben, geldt een verlaagd belastingtarief van 3%. (Opmerking: Deze inkomenseisen zijn per belastingjaar 2025 verhoogd).

Algemene Belastinginformatie

• San Marino heeft geen Belasting Toegevoegde Waarde (BTW) systeem. In plaats daarvan wordt een enkelvoudige belasting toegepast op importen.
• Het land werkt actief aan het harmoniseren van zijn belastingwetten met EU- en internationale normen.

Het is belangrijk om een belastingadviseur te raadplegen voor de meest actuele informatie en persoonlijke begeleiding. Belastingwetten en -regels kunnen complex zijn en onderhevig aan veranderingen. Deze informatie is actueel tot 5 februari 2025 en weerspiegelt mogelijk niet toekomstige updates of wijzigingen.