Arbeidsbelastingen in Roemenië

Romania beschikt over een progressief belastingsysteem voor individuen, hoewel het arbeidsinkomen onderworpen is aan een vlak tarief na aftrek van verplichte sociale bijdragen. Het systeem omvat aanzienlijke sociale zekerheidsbijdragen van zowel werkgevers als werknemers, naast een vlak inkomstenbelastingtarief dat wordt toegepast op de nettoloonbasis. Werkgevers spelen een cruciale rol in de inning en de betaling van deze belastingen en bijdragen via het loonproces, zodat wordt voldaan aan de nationale regelgeving. Het begrijpen van deze verplichtingen is essentieel voor elk bedrijf dat personeel in Romania in dienst heeft, of het nu lokaal of extern is.

Het beheren van salarisadministratie en belastingnaleving in Romania vereist nauwkeurigheid, aangezien de regels en tarieven kunnen veranderen. Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het berekenen, inhouden en betalen van diverse bijdragen en inkomstenbelasting namens hun werknemers, evenals het zelf betalen van werkgeversspecifieke bijdragen.

Employer of Record Social Security en Payroll Belastingverplichtingen

Werkgevers in Romania zijn verplicht bij te dragen aan verschillende sociale zekerheidsfondsen op basis van het bruto salaris van hun werknemers. De primaire werkgeversbijdragen zijn voor de Work Risk and Accident Insurance Contribution (CAM). De basis voor de berekening van deze bijdragen is over het algemeen het brutomaandsalaris van de werknemer, tot bepaalde plafonds voor specifieke bijdragen.

De verwachte standaard werkgeversbijdragepercentages voor 2025 zijn als volgt:

Bijdrage Type	Afkorting	Tarief (Verwacht 2025)	Berekeningsbasis	Opmerkingen
Work Risk and Accident Insurance Contribution	CAM	2,25%	Brutoloon	Tarief varieert op basis van de risicoklasse van de activiteit van de werkgever (0,15% - 0,85%)

Opmerking: Het tarief van 2,25% voor CAM is een algemeen tarief dat vaak wordt genoemd; het specifieke tarief hangt af van de NACE-code van het bedrijf en de bijbehorende risicoklasse, variërend van 0,15% tot 0,85%. De bovenstaande tabel gebruikt de algemene referentie.

Werkgevers moeten er ook voor zorgen dat de werknemersbijdragen (CAS en CASS) correct worden berekend en ingehouden op het brutoloon voordat het nettoloon wordt uitbetaald.

Inhoudingsverplichting voor Inkomstenbelasting

Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van inkomstenbelasting van het salaris van hun werknemers. Het standaard inkomstenbelastingtarief dat wordt toegepast op arbeidsinkomen in Romania is een vlak tarief van 10%.

De belastbare grondslag voor de inkomstenbelasting wordt berekend door de verplichte werknemersbijdragen aan de sociale zekerheid (CAS en CASS) af te trekken van het brutomaandsalaris. Bepaalde persoonlijke aftrekken en toeslagen kunnen deze belastbare basis verder verminderen voordat de 10% belasting wordt toegepast.

De werkgever berekent het brutoloon, trekt de verplichte sociale bijdragen van de werknemer (CAS en CASS) af, vermindert met eventuele persoonlijke aftrekken en past vervolgens het 10% inkomstenbelastingtarief toe op het resulterende bedrag om de ingehouden inkomstenbelasting te bepalen.

Employee Tax Deductions and Allowances

Werknemers in Romania zijn onderworpen aan verplichte sociale zekerheidsbijdragen en inkomstenbelasting. Deze worden meestal door de werkgever ingehouden op het brutoloon.

De belangrijkste werknemersbijdragen die voor 2025 worden verwacht, zijn:

Bijdrage Type	Afkorting	Tarief (Verwacht 2025)	Berekeningsbasis	Opmerkingen
Sociale Verzekeringsbijdrage	CAS	25%	Brutoloon (tot een plafond)	Het plafond is 24 keer het nationale bruto minimumloon per maand
Sociale Gezondheidsverzekeringbijdrage	CASS	10%	Brutoloon (geen plafond voor arbeidsinkomen)

Opmerking: Specifieke vrijstellingen of verlaagde tarieven kunnen gelden voor bepaalde sectoren (bijv. IT, bouw, landbouw, voedselindustrie) onder specifieke voorwaarden. De bovengenoemde tarieven zijn algemene tarieven.

Werknemers kunnen ook profiteren van persoonlijke aftrekken die hun belastbare inkomen voor de berekening van de 10% inkomstenbelasting verminderen. De basisvoorwaarde voor de persoonlijke aftrek is dat het bruto maandsalaris onder een bepaalde drempel ligt. Deze aftrekwaarde varieert op basis van het bruto-inkomensniveau en neemt toe voor werknemers met gezinsleden.

Verwachte drempels en bedragen voor persoonlijke aftrek voor 2025 (gebaseerd op huidige regelgeving):

Bruto Maandsalaris Drempel (RON)	Basis Persoonlijke Aftrek (RON)	Aanvullende Aftrek per Persoon (RON)
Tot 2.000	500	150
2.001 - 3.000	Afname van 500 tot 0	150
Boven 3.000	0	150

Opmerking: De basispersoonlijke aftrek neemt lineair af voor bruto-inkomens tussen 2.001 RON en 3.000 RON, en bereikt nul bij 3.000 RON. De aanvullende aftrek voor gezinsleden (echtgenoot, kinderen, of andere ondersteunde familieleden) is per persoon vastgesteld, ongeacht het inkomen van de werknemer, maar geldt alleen als het bruto inkomen van de werknemer onder 3.000 RON ligt.

Belastingnalevings- en rapportagetermijnen

Werkgevers in Romania zijn verantwoordelijk voor tijdige berekening, inhouding, aangifte en betaling van loonbelasting en sociale bijdragen. De primaire aangifte hiervoor is formulier 112, de "Aangifte met betrekking tot de verplichtingen voor de betaling van sociale bijdragen, inkomstenbelasting en het nominale overzicht van verzekerde personen."

Formulier 112 moet maandelijks worden ingediend vóór de 25e van de maand volgend op de rapportageperiode (d.w.z. de 25e februari voor de januari-loonbetalingen). De bijbehorende betalingen voor de ingehouden sociale bijdragen en inkomstenbelasting moeten ook vóór die deadline worden gedaan.

Jaarlijkse rapportageverplichtingen bestaan ook, die het inkomen en de betaalde belastingen aan werknemers gedurende het jaar samenvatten. Werkgevers moeten nauwkeurige loonadministratie bijhouden, inclusief details van het brutoloon, bijdragen, inhoudingen en nettobedrag voor elke werknemer.

Speciale belastingoverwegingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven

Het in dienst nemen van buitenlandse werknemers of het opereren als een buitenlands bedrijf in Romania brengt specifieke belastingoverwegingen met zich mee.

Belastingresidentie: De fiscale verplichtingen van een persoon in Romania hangen af van hun fiscale residentiestatus. Over het algemeen worden personen die fiscaal resident zijn in Romania belast op hun wereldwijde inkomen, terwijl niet-inwoners alleen belast worden op inkomsten die in Romania zijn verkregen. Een buitenlandse werknemer kan een fiscaal inwoner worden van Romania als zij aan bepaalde criteria voldoen, zoals het hebben van hun domicilie in Romania of meer dan 183 dagen in een periode van 12 maanden in het land aanwezig zijn.

Dubbele belastingverdragen: Romania heeft een uitgebreid netwerk van verdragen ter voorkoming van dubbele belasting met andere landen. Deze verdragen zijn bedoeld om te voorkomen dat hetzelfde inkomen in twee jurisdicties wordt belast en kunnen verlichting bieden of specifieke regels bevatten over de belasting op arbeidsinkomen voor buitenlandse werknemers. De bepalingen van een relevant verdrag kunnen de binnenlandse belastingwetgeving overrideen in bepaalde omstandigheden.

Buitenlandse bedrijven: Een buitenlands bedrijf dat personeel in Romania in dienst neemt, kan de oprichting van een vaste inrichting (PE) voor belastingdoeleinden activeren, afhankelijk van de aard en duur van haar activiteiten. Als een PE wordt opgericht, wordt het buitenlandse bedrijf onderworpen aan Roemeense vennootschapsbelasting op de winst die aan de PE kan worden toegerekend. Zelfs zonder een PE moet een buitenlands bedrijf dat inwoners in Romania in dienst neemt meestal registreren als werkgever voor loonbelasting en socialere bijdragen en alle bijbehorende verplichtingen nakomen, inclusief inhouding en rapportage. Het gebruik van een Employer of Record dienst kan buitenlandse bedrijven helpen om deze complexe loonadministratie en nalevingsvereisten te beheren zonder een lokale entiteit of PE op te richten.