Arbeidsbelastingen in Roemenië

Romania hanteert een progressief belastingsysteem voor individuen, hoewel arbeidsinkomen onderworpen is aan een vlaktarief nadat verplichte socialezekerheidsbijdragen zijn afgetrokken. Het systeem omvat aanzienlijke socialezekerheidsbijdragen van zowel werkgevers als werknemers, naast een vlak inkomenstaks tarief dat wordt toegepast op de netto salarisbasis. Werkgevers spelen een cruciale rol in het verzamelen en afdragen van deze belastingen en bijdragen via het loonadministratieproces, waardoor naleving van nationale regelgeving wordt gewaarborgd. Het begrijpen van deze verplichtingen is essentieel voor elk bedrijf dat personeel in Roemenië in dienst heeft, of het nu lokaal of buitenlands is.

Het beheren van loonadministratie en belastingnaleving in Roemenië vereist nauwkeurige aandacht voor detail, aangezien regels en tarieven kunnen veranderen. Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het berekenen, inhouden en betalen van diverse bijdragen en inkomstenbelasting namens hun werknemers, evenals het maken van hun eigen werkgeversbijdragen.

Verplichtingen van werkgevers inzake socialezekerheids- en loonbelasting

Werkgevers in Roemenië zijn verplicht bij te dragen aan verschillende socialezekerheidsfondsen op basis van het bruto salaris van hun werknemers. De belangrijkste werkgeversbijdragen zijn voor de Work Risk and Accident Insurance Contribution (CAM). De basis voor de berekening van deze bijdragen is over het algemeen het brutomaandsalaris van de werknemer, tot bepaalde plafondbedragen voor specifieke bijdragen.

De verwachte standaard werkgeversbijdragentarieven voor 2025 zijn als volgt:

Bijdrage Type	Afkorting	Tarief (Verwacht 2025)	Berekeningsbasis	Opmerkingen
Work Risk and Accident Insurance Contribution	CAM	2,25%	Brutosalaris	Tarief varieert op basis van de activiteit-risicoclas van de werkgever (0,15% - 0,85%)

Opmerking: Het tarief van 2,25% voor CAM is een algemene vermelding; het specifieke tarief hangt af van de NACE-code van het bedrijf en de bijbehorende risicoclas, variërend van 0,15% tot 0,85%. De bovenstaande tabel gebruikt de algemene referentie.

Werkgevers moeten er ook voor zorgen dat de werknemersbijdragen (CAS en CASS) correct worden berekend en ingehouden op het bruto salaris voordat het nettobedrag wordt uitbetaald.

Inhouding van inkomstenbelasting

Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van inkomstenbelasting op het salaris van hun werknemers. Het standaard inkomstenbelastingtarief dat wordt toegepast op arbeidsinkomen in Roemenië is een vlak tarief van 10%.

De Belastingbasis voor inkomstenbelasting wordt berekend door verplichte socialezekerheidsbijdragen van de werknemer (CAS en CASS) af te trekken van het brutomaandsalaris. Bepaalde persoonlijke aftrekken en toeslagen kunnen deze belastbare basis verder verlagen voordat de 10% belasting wordt toegepast.

De werkgever berekent het brutomaandsalaris, trekt de verplichte sociale bijdragen van de werknemer (CAS en CASS) af, vermindert met eventuele persoonlijke aftrekken en past vervolgens het 10% inkomstenbelastingtarief toe op het resulterende bedrag om de ingehouden inkomstenbelasting te bepalen.

Aftrekposten en toeslagen voor werknemers

Werknemers in Roemenië zijn onderworpen aan verplichte socialezekerheidsbijdragen en inkomstenbelasting. Deze worden doorgaans door de werkgever ingehouden op het brutoloon.

De belangrijkste werknemersbijdragen die voor 2025 worden verwacht, zijn:

Bijdrage Type	Afkorting	Tarief (Verwacht 2025)	Berekeningsbasis	Opmerkingen
Sociale Verzekeringsbijdrage	CAS	25%	Brutosalaris (tot een plafond)	Plafond is 24 keer het nationale brutominimumloon per maand
Sociale Gezondheidsverzekering	CASS	10%	Brutosalaris (geen plafond voor arbeidsinkomen)

Opmerking: Specifieke vrijstellingen of gereduceerde tarieven kunnen van toepassing zijn voor bepaalde sectoren (bijvoorbeeld IT, bouw, landbouw, voedingsindustrie) onder specifieke voorwaarden. De bovenstaande tarieven zijn algemene tarieven.

Werknemers kunnen ook profiteren van persoonlijke aftrekken die hun belastbaar inkomen verminderen voor de berekening van de 10% inkomstenbelasting. De basispersoonlijke aftrek geldt voor personen met een bruto maandsalaris onder een bepaalde drempel. Deze aftrekbedragen variëren afhankelijk van het bruto-inkomen en nemen toe bij werknemers met mensen die zij onderhouden.

Verwachte persoonlijke drempel- en aftrekbedragen voor 2025 (gebaseerd op huidige regelgeving):

Bruto Maandsalaris Drempel (RON)	Basispersoonlijke Aftrek (RON)	Extra Aftrek per Onderhouder (RON)
Tot 2.000	500	150
2.001 - 3.000	Dalend van 500 tot 0	150
Boven 3.000	0	150

Opmerking: De basispersoonlijke aftrek neemt lineair af voor bruto-inkomens tussen 2.001 RON en 3.000 RON, en bereikt nul bij 3.000 RON. De extra aftrek voor onderhouds-contactpersonen (echtgenoot, kinderen, of andere ondersteunde familieleden) is vast per onderhouder, ongeacht het inkomen van de werknemer, maar geldt alleen als het bruto inkomen van de werknemer onder 3.000 RON ligt.

Belastingnaleving en rapportagedeadlines

Werkgevers in Roemenië zijn verantwoordelijk voor tijdige berekening, inhouding, aangifte en betaling van loonbelasting en socialezekerheidsbijdragen. De primaire aangifte hiervoor is Formulier 112, de "Declarație privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a asiguraților."

Formulier 112 moet maandelijks worden ingediend vóór de 25e van de maand volgend op de rapportageperiode (dus de 25e februari voor januari loonadministratie). De corresponderende betalingen voor de ingehouden socialezekerheidsbijdragen en inkomstenbelasting moeten ook voor die deadline worden voldaan.

Jaarlijkse rapportageverplichtingen bestaan ook, waarbij de inkomsten en betaalde belastingen aan werknemers gedurende het jaar worden samengevat. Werkgevers moeten nauwkeurige loonadministratie bijhouden, inclusief details van brutoloon, bijdragen, aftrekken en nettoloon voor elke werknemer.

Specifieke belastingoverwegingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven

Het in dienst nemen van buitenlandse werknemers of het opereren als een buitenlands bedrijf in Roemenië brengt specifieke belastingoverwegingen met zich mee.

Belastingresidentie: De belastingverplichtingen van een individu in Roemenië hangen af van hun belastingresidentiestatus. Over het algemeen worden personen die belastingresident in Roemenië zijn, belast op hun wereldwijde inkomen, terwijl niet-residenten alleen worden belast op inkomen uit Roemenië. Een buitenlandse werknemer kan een Roemeense belastingresident worden als hij aan bepaalde criteria voldoet, zoals het hebben van zijn domicilie in Roemenië of meer dan 183 dagen in een periode van 12 maanden in het land aanwezig zijn.

Dubbeltaksverdragen: Roemenië heeft een uitgebreid netwerk van dubbelbelastingverdragen met andere landen. Deze verdragen streven ernaar hetzelfde inkomen niet in twee verschillende rechtsgebieden te belasten en kunnen voorzien in verlichting of specifieke regels omtrent de belasting van arbeidsinkomen voor buitenlandse werknemers. De bepalingen van een relevant verdrag kunnen nationale belastingwetgeving overrideen in bepaalde omstandigheden.

Buitenlandse Bedrijven: Een buitenlands bedrijf dat personeel in Roemenië in dienst neemt, kan de oprichting van een vaste inrichting (PE) voor belastingdoeleinden veroorzaken, afhankelijk van de aard en duur van haar activiteiten. Als een PE wordt opgericht, wordt het buitenlandse bedrijf onderworpen aan Roemeense vennootschapsbelasting op de winst die aan de PE kan worden toegerekend. Zelfs zonder een PE moet een buitenlands bedrijf dat inwoners in Roemenië in dienst heeft, zich meestal registreren als werkgever voor loonbelasting en socialezekerheidsbijdragen en aan alle verplichtingen voldoen, inclusief inhouding en rapportage. Het gebruik van een [Employer of Record]-dienst kan buitenlandse bedrijven helpen deze complexe loonadministratie- en nalevingsvereisten te beheren zonder een lokale entiteit of PE op te richten.