RoemeniëGedetailleerde Belastingverplichtingen

In Roemenië navigeren werkgevers door verschillende belastingverplichtingen, waaronder loonbelastinginhouding, sociale zekerheidbijdragen en specifieke sectorgebonden belastingen.

Loonbelasting

• Tarief: Een vast tarief van 10% wordt toegepast op werknemersinkomen.
• Inhouding: Werkgevers houden loonbelasting in op werknemerssalarissen.
• Vervaldatum: Betaling en indiening van de aangifte dienen te gebeuren vóór de 25e van de volgende maand.

Sociale Zekerheidsbijdragen

• Werknemersbijdragen:
  • Pensioenverzekering: 25% van het bruto inkomen.
  • Ziekteverzekering: 10% van het bruto inkomen.
• Werkgeversbijdragen:

  • Sociale verzekering:

    • 4% voor bijzondere arbeidsomstandigheden.
    • 8% voor speciale arbeidsomstandigheden.
    • 0% voor normale arbeidsomstandigheden.

  • Arbeidsverzekering (ongevallenverzekering): 2,25% van het bruto salaris.

• Vervaldatum: Werkgevers- en werknemersbijdragen aan de sociale zekerheid zijn verschuldigd vóór de 25e van de volgende maand.

Andere Belastingen en Regelingen

• Dividendbelasting: 10% op dividenden uitgekeerd vanaf 1 januari 2025.
• Bouwbelasting: 1% van de waarde van bestaande constructies per 31 december van het voorgaande jaar (heringevoerd in 2025). Te betalen in twee termijnen, vóór 30 juni en 31 oktober.
• Micro-ondernemingsbelasting: Van toepassing op bedrijven met een jaarlijkse omzet tot EUR 250.000 (verlaagd van EUR 500.000 in 2025). Tarieven zijn 1% voor bedrijven met werknemers en 3% voor die zonder werknemers.
• Minimumloon: Varieert per sector; bijvoorbeeld RON 4.582 in de bouwsector en RON 4.050 in de landbouw/voedselindustrie vanaf januari 2025.
• Belastingvrijstelling voor lage salarissen: RON 300 per maand is onbelast onder specifieke voorwaarden tot 31 december 2025.
• Afschaffing van belastingvoordelen: Bepaalde belastingvoordelen die voorheen van toepassing waren op werknemers in IT, bouw, landbouw en de voedingsindustrie zijn per januari 2025 verwijderd.

Aanvullende Werkgeversverantwoordelijkheden

• Jaarlijks Salariscertificaat: Moet op verzoek aan werknemers worden verstrekt.
• Rapportage: Werkgevers moeten maandelijks belastingaangiften (Aangifte 112) indienen vóór de 25e van de volgende maand.

Het is belangrijk op te merken dat deze informatie actueel is per 5 februari 2025 en onderhevig kan zijn aan veranderingen door wetswijzigingen. Raadpleeg altijd een belastingadviseur voor de meest recente informatie.

In Roemenië omvatten belastingaftrekken voor werknemers verplichte sociale zekerheidsbijdragen, inkomstenbelasting en bepaalde toegestane aftrekken voor specifieke uitgaven en persoonlijke omstandigheden.

Sociale Zekerheidsbijdragen

• Pensioenverzekering: 25% van het brutoloon.
• Ziektekostenverzekering: 10% van het brutoloon.
• Vrijstelling: Een aftrek van RON 300 van de berekeningsbasis voor deze bijdragen is van toepassing op voltijdwerknemers die tussen RON 4050 (minimum brutoloon) en RON 4300 verdienen. Dit geldt met ingang van 2025.

Inkomstenbelasting

• Tarief: 10% van het belastbare inkomen (brutoloon na sociale zekerheidsbijdragen en andere aftrekken).
• Aftrekken: Verschillende categorieën persoonlijke aftrekken op basis van het aantal personen ten laste nemen af naarmate het brutoloon stijgt. Aftrekken zijn alleen beschikbaar voor een maandelijks inkomen van maximaal RON 5300. Werknemers met een handicap kunnen volledig vrijgesteld zijn van inkomstenbelasting.

Andere Aftrekbare Uitgaven

• Vrijwillige Pensioenfondsen: Bijdragen tot het RON-equivalent van EUR 400 per jaar.
• Particuliere Ziektekostenverzekering: Premies en abonnementen tot het RON-equivalent van EUR 400 per jaar.
• Vakbondsbijdragen: Maandelijkse lidmaatschapsbijdragen.
• Sportfaciliteit Abonnementen: Tot het RON-equivalent van EUR 100 per jaar.
• Goede Doelen Donaties: Tot 3,5% van de jaarlijkse inkomstenbelasting kan naar goede doelen worden gericht.
• Verwijdering van Fiscale Stimuleringsmaatregelen (2025): Fiscale stimuleringsmaatregelen zoals belastingvrijstellingen of verminderde bijdragen die voorheen beschikbaar waren voor sectoren zoals IT, bouw en landbouw worden afgeschaft voor inkomsten verkregen vanaf januari 2025.
• Minimumlonen (2025): Minimumloon in de bouwsector is vastgesteld op RON 4.582, terwijl het minimumloon voor de voedings- en landbouwsector RON 4.050 bedraagt.
• Maaltijdvouchers/Voedseltoeslag: Werknemers kunnen deze voordelen ontvangen, maar ze worden meegenomen in de berekening voor de RON 4300-drempel voor de RON 300 aftrek. Dit is specifiek voor 2025.

Algemene Belastinginformatie

• Belastingen zijn gebaseerd op het wereldwijde inkomen voor Roemeense belastingplichtigen, en op Roemeens-gegenereerd inkomen voor niet-ingezetenen.
• Specifieke regels zijn van toepassing op vergoedingen voor reiskosten en nutsvoorzieningen voor telewerkers (tot RON 400 per maand).

In Roemenië is de belasting over de toegevoegde waarde (BTW), lokaal bekend als Taxa pe Valoarea Adăugată (TVA), een verbruiksbelasting die wordt toegepast op de meeste goederen en diensten.

BTW-tarieven

• Standaardtarief: 19% (van toepassing op de meeste goederen en diensten die niet in aanmerking komen voor verlaagde tarieven of vrijstellingen). Vanaf 5 februari 2025 zijn er geen aanwijzingen voor een geplande verhoging van het BTW-tarief, ondanks eerdere berichten.
• Verlaagd tarief 1: 9% (van toepassing op bepaalde voedingsmiddelen, water, hotelaccommodaties, medische apparatuur voor gehandicapten en andere gespecificeerde goederen/diensten).
• Verlaagd tarief 2: 5% (van toepassing op boeken, kranten, bepaalde medicijnen, sociale woningbouw, toegang tot culturele evenementen, restaurant- en cateringdiensten en andere gespecificeerde goederen/diensten).
• Nultarief: 0% (van toepassing op intracommunautaire leveringen, exporten en internationaal passagierstransport).

BTW-registratie

• Drempel voor gevestigde bedrijven: RON 300.000 jaarlijkse omzet. Bedrijven kunnen ervoor kiezen zich te registreren, zelfs als ze onder deze drempel blijven, als ze zich bezighouden met specifieke activiteiten zoals het importeren van goederen of onroerendgoedtransacties. Niet-gevestigde entiteiten die specifieke activiteiten uitvoeren, zoals intracommunautaire transacties of exporten, zijn verplicht zich voor de BTW te registreren, ongeacht hun omzet.
• Drempel voor afstandsverkoop (Binnen de EU): EUR 10.000 jaarlijkse omzet. Dit geldt voor bedrijven die goederen online aan consumenten in Roemenië verkopen.
• Drempel voor niet-EU-bedrijven: Geen drempel. Deze bedrijven die belastbare leveringen in Roemenië verrichten, moeten zich voor de BTW registreren en moeten een fiscaal vertegenwoordiger aanstellen.
• Registratieproces: Bedrijven kunnen zich registreren bij de Nationale Agentuur voor Fiscale Administratie (ANAF). Niet-EU-bedrijven moeten zich registreren via een fiscale vertegenwoordiger.

BTW-aangifte en betaling

• Aangiftefrequentie: Maandelijks voor de meeste bedrijven. Bedrijven met een jaarlijkse omzet tot RON 500.000 en zonder intracommunautaire verwervingen kunnen kwartaalmatig aangifte doen.
• Aangiftetermijn: 25e van de maand volgend op de aangifteperiode.
• Betalingstermijn: 25e van de maand volgend op de aangifteperiode. Betalingen moeten in RON worden gedaan.
• Elektronische aangifte: Verplicht voor middelgrote en grote bedrijven (jaarlijkse omzet boven RON 7 miljoen). De meeste belastingplichtigen zijn verplicht elektronisch aangifte te doen.

BTW-vrijstellingen

• Vrijgesteld zonder krediet: Bepaalde bank- en financiële operaties, medische diensten verleend door openbare instellingen, educatieve diensten door erkende entiteiten en openbare postdiensten. Voor deze vrijstellingen is de terugvordering van voorbelasting niet mogelijk.
• Vrijgesteld met krediet: Omvat export van goederen buiten de EU, intracommunautaire leveringen van goederen, internationaal vervoer van passagiers en goederen geplaatst in vrije zones of entrepots. Voorbelasting gerelateerd aan deze leveringen is over het algemeen terugvorderbaar.

SAF-T-rapportage

• SAF-T (Standaard Audit File for Tax): Deze digitale rapportageverplichting geldt voor alle belastingplichtigen in Roemenië, inclusief niet-gevestigde bedrijven, volgens het volgende schema op basis van de grootte van het bedrijf: Grote belastingplichtigen vanaf 1 januari 2022, middelgrote belastingplichtigen vanaf 1 januari 2023 en kleine en niet-gevestigde belastingplichtigen vanaf 1 januari 2025.

E-facturatie

• E-facturatie via RO e-Factura: Verplicht voor B2B- en B2G-transacties tussen Roemeense BTW-geregistreerde bedrijven voor transacties binnen Roemenië, vanaf 30 juni 2024. Vereenvoudigde facturen (doorgaans onder EUR 100) worden vanaf januari 2025 opgenomen in de e-factureringsplicht. Transacties met een leveringsplaats buiten Roemenië (inclusief intracommunautaire leveringen met een geldig EU BTW-nummer) zijn uitgesloten. Voor B2C-transacties zonder BTW-ID wordt een placeholder van dertien nullen gebruikt.

E-transport

• E-transport rapportage: Verplicht voor internationaal transport. Boetes voor niet-naleving worden voor Authorized Economic Operators (AEO's) uitgesteld tot 31 maart 2025.

E-BTW

Meldingen van naleving en gerelateerde boetes onder het e-BTW-mandaat worden uitgesteld tot juli 2025.

Roemenië biedt verschillende belastingvoordelen om investeringen en economische groei te stimuleren. Vanaf 1 januari 2025 zijn er verschillende wijzigingen doorgevoerd die invloed hebben op bestaande voordelen en nieuwe invoeren.

Fiscale Voordelen voor Vennootschapsbelasting

• Geherinvesteerde Winst: Winst die opnieuw wordt geïnvesteerd in nieuwe technologische uitrusting voor productie, verwerking en renovatie is vrijgesteld van vennootschapsbelasting. Dit omvat computers, randapparatuur, kassa's, controle- en factureringsmachines en software. Het is belangrijk op te merken dat apparatuur onder dit voordeel niet mag worden afgeschreven volgens de versnelde methode.
• Onderzoek en Ontwikkeling (R&D): Bedrijven die zich bezighouden met R&D-activiteiten kunnen profiteren van een extra aftrek van 50% op in aanmerking komende R&D-uitgaven. Voor apparatuur en apparaten die in R&D worden gebruikt, kan ook versnelde afschrijving worden toegepast. Om in aanmerking te komen, moeten de activiteiten worden geclassificeerd als toegepast onderzoek of technologische ontwikkeling die relevant is voor de activiteit van de belastingplichtige en uitgevoerd in Roemenië of de EU/EEA.
• Innovatie en R&D Vrijstelling: Belastingplichtigen die zich uitsluitend bezighouden met innovatie en R&D-activiteiten gerelateerd aan wetenschappelijk onderzoek en technologische ontwikkeling zijn vrijgesteld van vennootschapsbelasting voor hun eerste tien jaar van operatie.
• Industriële Parken: Bedrijven die zich bevinden in industriële, wetenschappelijke of technologische parken profiteren van vrijstellingen op grondbelasting, gebouwbelasting en stedelijke planningbelasting. Zij zijn ook vrijgesteld van belastingen met betrekking tot het wijzigen van de bestemming van grond binnen deze parken.

Andere Fiscale Voordelen en Wijzigingen

• Dividendbelasting: De dividendbelasting is verhoogd van 8% naar 10% voor alle belastingplichtigen (bedrijven, individuen en niet-ingezetenen).
• Micro-ondernemingsbelasting: De jaarlijkse omzetdrempel voor belasting op micro-ondernemingen is verlaagd naar €250.000 voor 2025 en zal verder dalen naar €100.000 in 2026. De uitsluitingsvoorwaarde van meer dan 20% van het inkomen uit advies- en managementdiensten is verwijderd. NACE-codes die het belastingtarief van 1% of 3% voor micro-ondernemingen bepalen zijn geüpdatet.
• Constructiebelasting: Een constructiebelasting van 1% is opnieuw ingevoerd op de waarde van bestaande constructies op de balans van een belastingplichtige per 31 december van het voorgaande jaar, met uitzondering van gebouwen die onderworpen zijn aan gebouwbelasting. Publieke instellingen, nationale onderzoeks- en ontwikkelingsinstituten, non-profits en andere specifieke entiteiten zijn vrijgesteld.
• Afschaffing van Specifieke Voordelen: Belastingvoordelen, inclusief inkomstenbelastingvrijstellingen en verminderde pensioenbijdragen voor salarissen onder RON 10.000, die eerder van toepassing waren op de IT-, bouw-, landbouw- en voedselindustrie, zijn afgeschaft per januari 2025.
• Buitenlandse Belastingkorting: Roemenië biedt een buitenlandse belastingkorting voor belastingen betaald in buitenlandse rechtsgebieden, mits er een dubbelbelastingverdrag is tussen Roemenië en het betreffende land en de juiste documentatie beschikbaar is. De korting is beperkt tot de Roemeense belasting die over dat inkomen betaald moet worden.
• Deelnamevrijstelling: Dividenden ontvangen door een Roemeense residentiële onderneming van een EU/EEA-lidstaat of een verdragsland zijn belastingvrij als de Roemeense onderneming ten minste 10% van de aandelen van de betalende partij gedurende minimaal een jaar houdt.

Het is belangrijk om een belastingprofessional te raadplegen voor het meest actuele en gepersonaliseerde advies over de Roemeense belastingvoordelen. Regels kunnen complex en aan veranderingen onderhevig zijn, dus up-to-date deskundig advies is cruciaal voor nauwkeurige belastingplanning en -naleving.