Noord-MacedoniëGedetailleerde Belastingverplichtingen

In Noord-Macedonië worden werkgevers geconfronteerd met verschillende belastingverplichtingen met betrekking tot loonheffingen, vennootschapsbelasting en belasting over de toegevoegde waarde.

Loonheffingen en Sociale Zekerheidsbijdragen

Vanaf 2025 betalen werkgevers in Noord-Macedonië niet rechtstreeks loonheffingen. Ze zijn echter wel verantwoordelijk voor het inhouden en afdragen van verschillende sociale zekerheidsbijdragen en de loonbelasting op de salarissen van hun werknemers. De huidige tarieven voor sociale zekerheidsbijdragen, berekend op het brutoloon, zijn als volgt:

• Pensioen- en Invaliditeitsverzekering: 18,8%
• Ziektekostenverzekering: 7,5%
• Werkloosheidsverzekering: 1,2%
• Aanvullende Ziektekostenverzekering: 0,5%

De basis voor de berekening van sociale zekerheidsbijdragen is het brutoloon van de werknemer, inclusief bonussen. Er is een minimumbasis van 50% van het gemiddelde nationale salaris en de bijdragen zijn gemaximeerd op 16 keer het nationale gemiddelde salaris. Vanaf 2024 is het nationale gemiddelde bruto maandsalaris MKD 57.609. De loonbelasting wordt ingehouden tegen een progressief tarief. De eerste MKD 90.000 van het maandelijkse inkomen wordt belast tegen 10%, en elk inkomen boven dit bedrag wordt belast tegen 18%.

Vennootschapsbelasting

Het standaardtarief voor de vennootschapsbelasting is 10%, en dit wordt toegepast op het wereldwijde inkomen voor residentiële entiteiten en op Macedonisch afkomstig inkomen voor niet-residentiële entiteiten. Residentiële entiteiten zijn diegenen die in Noord-Macedonië zijn gevestigd of daar hun hoofdkantoor hebben. Een vereenvoudigd belastingstelsel is beschikbaar voor kleine en micro juridische entiteiten. Als het jaarlijkse inkomen tussen de MKD 3 miljoen en MKD 6 miljoen ligt, is het belastingtarief 1% van de totale omzet. Als het jaarlijkse inkomen onder de MKD 3 miljoen blijft, is er geen vennootschapsbelasting verschuldigd. Kapitaalwinsten worden doorgaans opgenomen in het belastbare inkomen. Dividendinkomen ontvangen van andere residentiële entiteiten is aftrekbaar indien het al aan de bron is belast. Verliezen kunnen drie jaar vooruit worden gedragen, maar niet achterwaarts; groepsbelastingconsolidatie is niet toegestaan. Het belastingjaar is gelijk aan het kalenderjaar, met aangiften die moeten worden ingediend voor het einde van februari (of 15 maart voor elektronische indiening). Voorschotbetalingen zijn maandelijks vereist binnen 15 dagen na het einde van elke maand. Vrijstellingen voor herbelegde winsten zijn afgeschaft. Er kunnen echter vrijstellingen beschikbaar zijn voor investeringen in groene transitie en digitale transformatie.

Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW)

Het standaard BTW-tarief in Noord-Macedonië moet nog worden vastgesteld. Bedrijven moeten zich registreren voor BTW als hun jaarlijkse omzet MKD 2 miljoen overschrijdt. BTW-aangiften worden maandelijks of per kwartaal ingediend, met deadlines op de 25e van de volgende maand of het volgende kwartaal. BTW-betalingen zijn verschuldigd vijf dagen na de indieningsdeadline. Er geldt momenteel een BTW-vrijstelling voor donaties aan overheidsinstanties. Bedrijven kunnen zich uitschrijven voor BTW als hun omzet drie jaar na registratie onder de drempel valt.

Overige Belastingen

• Vermogenswinstbelasting: Geheven tegen tarieven van 0% tot 15%, afhankelijk van de houdperiode van het goed.
• Erf- en Schenkbelasting: Van toepassing op erfenissen en schenkingen, met tarieven variërend van 2% tot 5%, gebaseerd op de relatie tussen de betrokken partijen. Eerste orde erfgenamen zijn vrijgesteld.
• Onroerendgoedbelasting: Geheven tegen tarieven die door elke gemeente worden bepaald.

Het is belangrijk op te merken dat deze informatie is gebaseerd op beschikbare gegevens vanaf vandaag, 5 februari 2025, en kan onderhevig zijn aan wijzigingen door wetgevende updates of verdere verduidelijking van de autoriteiten. Het is sterk aanbevolen om contact op te nemen met een lokale belastingadviseur voor de meest nauwkeurige en actuele informatie.

In Noord-Macedonië houden werkgevers verschillende belastingen en bijdragen in op het salaris van werknemers, waaronder de loonbelasting, sociale zekerheidspremies en bijdragen voor verplichte zorgverzekering en werkloosheidsfondsen.

Loonbelasting (Personal Income Tax, PIT)

• Belastingtarief: Een vast tarief van 10% wordt toegepast op arbeidsinkomsten.
• Bronheffing: Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van PIT rechtstreeks op de salarissen van werknemers en het afdragen ervan aan de belastingdienst vóór de 10de van de volgende maand.
• Jaarlijkse Aangifte: Voor werknemers onder het Final Deduction System is een jaarlijkse aangifte doorgaans niet vereist, tenzij specifieke uitzonderingen van toepassing zijn. Als een aangifte nodig is, moet deze meestal binnen 30 dagen na de beoordelingsdatum worden ingediend.

Sociale Zekerheidsbijdragen

• Totale Bijdragepercentage: De totale sociale zekerheidsbijdrage bedraagt doorgaans ongeveer 28% van het brutoloon van de werknemer, opgesplitst in een deel voor de werkgever en een deel voor de werknemer. De werknemersbijdrage is ongeveer 18%.
• Componenten: Bijdragen dekken pensioen, ziektekostenverzekering, werkloosheidsverzekering en andere sociale zekerheidsuitkeringen.
• Verantwoordelijkheid van de Werkgever: Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het berekenen, inhouden en afdragen van de werknemersbijdragen, samen met hun eigen deel, aan de relevante autoriteiten.

Andere Verplichte Aftrekkingen

• Ziektekostenverzekering: Een verplichte bijdrage voor ziektekostenverzekering wordt ingehouden op het salaris van werknemers.
• Werkloosheidsfonds: Er wordt ook een bijdrage aan het werkloosheidsfonds ingehouden.
• Gerechtelijke Aftrekkingen: Loonbeslagen voor redenen zoals alimentatie of schuldaflossing worden na belasting ingehouden.

Belastingkortingen en Incentives

• Belastingvrije Toelage: Een maandelijkse belastingvrije toelage (niet-belastbaar bedrag) wordt toegepast op het inkomen van werknemers. De toelage voor 2025 is MKD 9.038 per maand of MKD 108.456 per jaar. Let op dat deze informatie gebaseerd is op gegevens uit 2023 en onderhevig kan zijn aan wijzigingen.
• Technologische Industriële Ontwikkelingszones: Salarissen van werknemers die werken voor bedrijven in deze zones kunnen zijn vrijgesteld van loonbelasting.

Aanvullende Informatie

• Administratie: Werkgevers zijn verplicht om de belastinggegevens van werknemers vijf jaar te bewaren.
• Wereldwijde Minimum Belasting: Noord-Macedonië heeft per 1 januari 2024 een wereldwijde minimum belasting van 15% ingevoerd, van invloed op grote multinationale en binnenlandse groepen met geconsolideerde inkomsten van meer dan EUR 750 miljoen. De eerste rapportage is verschuldigd 18 maanden na het einde van het belastingjaar 2024, met daaropvolgende rapportages binnen 15 maanden. Betalingen zijn verschuldigd binnen 30 dagen na de indieningsdeadline. Boetes voor niet-naleving kunnen gezamenlijke en hoofdelijke aansprakelijkheid inhouden voor groepsleden in Noord-Macedonië. De aanvullende belastingberekening omvat aanpassingen en uitzonderingen, zoals de de-minimisvrijstelling voor kleinere entiteiten en een substantiegebaseerde inkomensvrijstelling op basis van loonkosten en materiële activa.

Let op dat deze informatie actueel is vanaf 5 februari 2025 en aan verandering onderhevig kan zijn. Het wordt aanbevolen om een belastingadviseur te raadplegen voor specifieke situaties.

In Noord-Macedonië is de Belasting over de Toegevoegde Waarde (btw), lokaal bekend als Danok na dodadena vrednost (DDV/ДДВ), een verbruiksbelasting die wordt geheven op de meeste goederen en diensten.

Btw-tarieven

• Standaardtarief: 18% (van toepassing op de meeste goederen en diensten).
• Verlaagde tarieven: 5% en 10%. Vanaf 1 september 2023:
  • 5%: Van toepassing op essentiële goederen en diensten zoals bepaalde levensmiddelen, babyproducten, schoolbenodigdheden, boeken (inclusief digitale leerboeken), vrouwelijke hygiëneproducten, drinkwater, farmaceutische producten, medische hulpmiddelen en specifieke energieproducten. Het 5%-tarief geldt ook voor de eerste verkoop van nieuwe woongebouwen die binnen vijf jaar na voltooiing van de bouw zijn voltooid (tot 31 december 2025).
  • 10%: Van toepassing op restaurantdiensten (consumptie ter plaatse van voedsel en dranken, exclusief alcoholische dranken) en bepaalde luxe voedingsmiddelen.
• Nultarief (0%): Van toepassing op specifieke goederen en diensten, waarvan de details kunnen worden bevestigd bij het Openbaar Belastingkantoor.

Btw-registratie

• Verplichte registratie: Bedrijven met een jaarlijkse omzet van meer dan MKD 2.000.000 zijn verplicht zich te registreren voor btw.
• Vrijwillige registratie: Bedrijven beneden de verplichte drempel kunnen zich vrijwillig registreren.
• Buitenlandse digitale dienstverleners: Niet-ingezeten aanbieders van digitale diensten moeten zich registreren voor btw zonder drempel, met aanstelling van een lokale fiscale vertegenwoordiger.

Btw-aangifte en betaling

• Belastingtijdvakken: Maandelijks voor bedrijven met een omzet hoger dan MKD 25 miljoen in het vorige kalenderjaar; driemaandelijks voor bedrijven daaronder. Vrijwillige registranten doen ook driemaandelijks aangifte.
• Indieningstermijn: Btw-aangiften moeten binnen 25 dagen na het einde van het belastingtijdvak worden ingediend.
• Betalingstermijn: Btw is verschuldigd binnen 25 dagen na het einde van het belastingtijdvak, wat betekent dat de betaling op dezelfde dag als de aangifte moet worden gedaan.
• Aanvullende rapportage: Grote belastingplichtigen kunnen verplicht zijn om lijsten van facturen bij hun btw-aangiften in te dienen.

Btw-vrijstellingen

Sommige goederen en diensten zijn vrijgesteld van btw, al dan niet met het recht om de voorbelasting af te trekken. Voorbeelden van vrijgestelde categorieën (met het recht op tegoed/aftrek voor voorbelasting waar van toepassing) kunnen zijn:

• Internationaal vervoer van goederen en passagiers
• Bepaalde financiële diensten
• Levering van bepaalde edele metalen aan de centrale bank
• Bepaalde onderwijs- en gezondheidsdiensten
• Schenkingen van goederen en diensten aan de overheid (tot het einde van 2021 volgens beschikbare informatie)

Fiscale vertegenwoordigers

Buitenlandse bedrijven die digitale diensten aan consumenten in Noord-Macedonië leveren zonder fysieke aanwezigheid in het land, moeten een fiscale vertegenwoordiger aanstellen. De fiscale vertegenwoordiger is een lokaal btw-geregistreerde entiteit die verantwoordelijk is voor de naleving van de btw-verplichtingen namens het buitenlandse bedrijf, inclusief registratie, indiening en betaling. Ze mogen geen openstaande belastingschulden hebben en moeten ten minste 12 maanden voor de aanstelling btw-geregistreerd zijn geweest.

Btw-teruggaven

Btw-teruggaven zijn beschikbaar voor buitenlandse diplomatieke of consulaire missies, onder bepaalde voorwaarden. Bijvoorbeeld, de teruggaaf is niet toegestaan als het individuele factuurbedrag niet meer dan MKD 9.000 bedraagt. Het verzoek om teruggaaf moet worden ingediend binnen zes maanden na het einde van het kalenderjaar waarin de levering heeft plaatsgevonden.

Deze informatie is gebaseerd op beschikbare gegevens tot 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan wijzigingen. Het is essentieel om officiële bronnen of belastingprofessionals te raadplegen voor de meest actuele en gedetailleerde informatie over btw-regelgeving in Noord-Macedonië.

Noord-Macedonië biedt een scala aan belastingvoordelen, met name voor bedrijven die actief zijn binnen aangewezen zones.

Belastingvoordelen in Noord-Macedonië

Technologisch-Industrieel Ontwikkelingszones (TIDZ's)

• Vennootschapsbelasting: 0% voor de eerste 10 jaar van operatie.
• Inkomstenbelasting: 0% voor de eerste 10 jaar van operatie.
• Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW): Vrijstelling op goederen, grondstoffen, uitrusting en machines.
• Invoerrechten: Vrijstelling op goederen, grondstoffen, uitrusting en machines.
• Bouwkostensubsidie: Subsidies tot €500.000, afhankelijk van de investering en het aantal werknemers.
• Grondhuur: Langdurige verhuur tot 99 jaar tegen concessietarieven.
• Infrastructuur: Gratis aansluiting op nutsvoorzieningen (aardgas, water, elektriciteit) en toegang tot het hoofdwegennet.
• Vereenvoudigde procedures: Versnelde bedrijfsregistratie.
• Extra voordelen voor specifieke sectoren: Verdere voordelen voor bedrijven in productie, IT, onderzoek en milieuvriendelijke technologieën, inclusief vrijstelling van het verstrekken van garanties voor douaneschulden.

Vrije Economische Zones

• Vennootschapsbelasting: 0% voor de eerste 10 jaar.
• Inkomstenbelasting: 0% voor de eerste 10 jaar.
• BTW: Vrijstelling op invoer en handel van goederen binnen de zones. Vrijstelling van invoerrechten voor uitrusting, machines en reserveonderdelen.
• Grondhuur: Langdurige verhuur tot 99 jaar tegen concessieprijzen.
• Nutsbelastingen en heffingen: Vrijstelling van gemeentelijke nutsbelastingen en bouwvergunningkosten.
• Infrastructuur: Gratis aansluiting op nutsvoorzieningen (aardgas, water en riolering).

Algemeen Belastingklimaat

• Vennootschapsbelasting (CIT): Standaardtarief van 10%. Belastingvrijstelling voor geherinvesteerde winst wordt afgebouwd. Mogelijke toekomstige vrijstellingen voor investeringen in groene transitie en digitale transformatie worden overwogen. Een wereldwijde minimumbelasting van 15% is van toepassing op grote multinationale en binnenlandse groepen met een jaarlijkse geconsolideerde omzet van €750 miljoen of meer. Verlichtingsmechanismen zoals de de minimis-uitsluiting en uitsluiting op basis van substance zijn beschikbaar.
• Inkomstenbelasting (PIT): Standaardtarief van 10% voor de meeste inkomenssoorten. 15% op gokinkomsten. Wettelijke sociale bijdragen worden betaald over het brutoloon, met de maximale drempel afgeschaft.
• Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW): Standaardtarief is 18%, met vrijstellingen voor specifieke goederen en diensten.
• Bronbelasting: Dividenden, rente en royalty's betaald aan niet-ingezetenen zijn onderworpen aan een bronbelasting van 10%, die kan worden verlaagd onder belastingverdragen.

Aanvullende Overwegingen

Noord-Macedonië moedigt actief buitenlandse directe investeringen aan en biedt nationale behandeling aan buitenlandse investeerders. Investeringen in alle sectoren zijn over het algemeen toegestaan, met enkele uitzonderingen die onderworpen zijn aan goedkeuring van de overheid (bijv. wapens, narcotica). Het land heeft een netwerk van dubbele belastingverdragen die mogelijk extra belastingvoordelen bieden. Voor de meest actuele en gedetailleerde informatie over belastingvoordelen is het raadzaam een belastingadviseur te raadplegen of officiële overheidsbronnen te raadplegen.