In Noord-Macedonië hebben werkgevers verschillende belastingverplichtingen. Ze zijn verplicht om sociale zekerheidsbijdragen in te houden en te betalen namens hun werknemers. Deze bijdragen omvatten Pensioen- en Arbeidsongeschiktheidsverzekering tegen 18,8% van het bruto salaris, Ziektekostenverzekering tegen 7,5% van het bruto salaris, en Werkloosheidsverzekering tegen 1,2% van het bruto salaris. Het is belangrijk op te merken dat deze sociale zekerheidsbijdragen zijn gemaximeerd op een maximale basis van 16 keer het nationale gemiddelde salaris.

Inkomstenbelasting (PIT)

Werkgevers zijn ook verantwoordelijk voor het inhouden van een vast tarief van 10% als Inkomstenbelasting van de salarissen van werknemers.

Betaling Deadlines

Werkgevers zijn verplicht om de sociale verzekeringsbijdragen en PIT maandelijks te berekenen, in te houden en in te dienen. De deadline voor betaling is de 15e van de volgende maand.

Andere Potentiële Werkgeversbelastingen

Bedrijven in Noord-Macedonië zijn onderworpen aan een vast tarief van 10% Vennootschapsbelasting (CIT) op hun winsten. Eigenaren van onroerend goed zijn ook onderworpen aan onroerendgoedbelasting op basis van de waarde van het onroerend goed.

In Noord-Macedonië is het belastbaar inkomen van een werknemer onderworpen aan een vlaktaks van 10% na aftrek van sociale zekerheidsbijdragen. Het belastbaar inkomen wordt berekend door verplichte sociale zekerheidsbijdragen en een persoonlijke vrijstelling af te trekken van het brutoloon van de werknemer. De jaarlijkse persoonlijke belastingvrijstelling voor 2024 is MKD 114.480.

Verplichte Sociale Zekerheidsbijdragen

Werknemers zijn verplicht bij te dragen aan verschillende sociale zekerheidsfondsen. Deze omvatten:

• Pensioen- en Invaliditeitsverzekering: 18,8% van het brutoloon
• Ziektekostenverzekering: 7,5% van het brutoloon
• Werkloosheidsverzekering: 1,2% van het brutoloon
• Aanvullende Ziektekostenverzekering: 0,5% van het brutoloon

Andere Mogelijke Aftrekkingen

Er zijn andere mogelijke aftrekkingen die van toepassing kunnen zijn op het salaris van een werknemer. Deze omvatten vakbondscontributies, indien van toepassing, en vrijwillige bijdragen aan pensioenregelingen of andere spaarplannen.

Het is belangrijk op te merken dat deze aftrekkingen direct door de werkgever van het brutoloon van de werknemer worden ingehouden. Aftrekkingen voor sociale zekerheidsbijdragen worden berekend op basis van specifieke percentages van het brutoloon, waardoor hun berekening eenvoudig is.

In Noord-Macedonië is het standaard BTW-tarief 18%, wat van toepassing is op de meeste diensten die binnen het land worden geleverd.

Verlaagde BTW-tarieven

Er zijn ook verlaagde BTW-tarieven van kracht. Een BTW-tarief van 10% is van toepassing op voedsel- en drankbezorgdiensten en cateringdiensten ter plaatse, met uitzondering van alcoholische dranken. Een BTW-tarief van 5% is van toepassing op accommodatiediensten, bed & breakfast-diensten, en halfpension- en volpensiondiensten die worden aangeboden door hotelhouders, evenals het vervoer van passagiers.

BTW-vrijstellingen

Bepaalde diensten zijn vrijgesteld van BTW in Noord-Macedonië. Deze omvatten financiële diensten zoals bankieren en verzekeringen, medische en gezondheidszorgdiensten, onderwijzende diensten, en specifieke culturele en sportieve activiteiten.

BTW-aangifteprocedures

Bedrijven die belastbare diensten leveren in Noord-Macedonië moeten zich registreren voor BTW als hun jaarlijkse omzet een bepaalde drempel overschrijdt. De huidige registratiedrempel is MKD 1.000.000 per jaar. BTW-aangiften worden over het algemeen maandelijks ingediend, uiterlijk op de 15e van de volgende maand. Sommige bedrijven kunnen in aanmerking komen voor een driemaandelijkse aangifte. BTW-betalingen zijn verschuldigd bij het indienen van de BTW-aangifte.

Het is belangrijk op te merken dat de BTW-wetgeving in Noord-Macedonië is afgestemd op de EU-richtlijnen, wat een zekere mate van consistentie biedt in vergelijking met de bredere Europese markt.

Noord-Macedonië biedt een verscheidenheid aan belastingvoordelen om economische activiteit te stimuleren en buitenlandse investeringen aan te trekken.

Vrije Zones

Bedrijven die opereren binnen aangewezen Vrije Zones genieten aanzienlijke belastingvoordelen. Deze omvatten een 10-jarige vrijstelling van de vennootschapsbelasting (CIT), waarbij bedrijven gedurende de eerste tien jaar van hun activiteiten zijn vrijgesteld van het betalen van CIT. Werknemers van bedrijven in Vrije Zones kunnen ook profiteren van een 100% vrijstelling van de inkomstenbelasting (PIT) voor maximaal tien jaar.

Om in aanmerking te komen voor de status van Vrije Zone, moeten bedrijven betrokken zijn bij productie, verwerking en bepaalde dienstverlenende activiteiten zoals IT en logistiek. Specifieke criteria met betrekking tot minimale investeringen of het creëren van banen kunnen van toepassing zijn. Investeerders die geïnteresseerd zijn in het vestigen van een aanwezigheid in een Vrije Zone, dienen contact op te nemen met het Macedonische Agentschap voor Buitenlandse Investeringen voor gedetailleerde aanvraagprocedures.

Technologische en Industriële Ontwikkelingszones (TIDZs)

Bedrijven die opereren binnen TIDZs profiteren ook van een 10-jarige vrijstelling van de vennootschapsbelasting. Bedrijven die betrokken zijn bij geavanceerde productie, onderzoek & ontwikkeling en hightech activiteiten komen doorgaans in aanmerking voor de TIDZ-status. Voor details over het aanvraagproces voor TIDZs, neem contact op met het Ministerie van Economie van Noord-Macedonië.

Geherinvesteerde Winsten

Bedrijven kunnen hun belastbaar inkomen verlagen door een deel van hun winsten terug te investeren in het bedrijf voor ontwikkelingsdoeleinden. Dit omvat investeringen in materiële activa zoals apparatuur en immateriële activa zoals software. Er zijn geen specifieke beperkingen op het type bedrijf dat in aanmerking komt voor dit belastingvoordeel. Bedrijven hoeven alleen aan te tonen dat winsten zijn geherinvesteerd voor ontwikkelingsactiviteiten. Specifieke documentatie waarin het herinvesteringsplan en de bijbehorende kosten worden uiteengezet, moet worden ingediend bij de belastingaangifte van het bedrijf.