Belastingen in Noord-Macedonië

North Macedonia beschikt over een belastingstelsel dat verplichtingen omvat voor zowel werkgevers als werknemers met betrekking tot inkomsten- en sociale zekerheidsbijdragen. Werkgevers spelen een cruciale rol in dit systeem door verantwoordelijk te zijn voor het berekenen, inhouden en afdragen van verschillende belastingen en bijdragen namens hun werknemers. Het begrijpen van deze vereisten is essentieel voor een conforme werking binnen het land.

De voornaamste belasting- en bijdrageverplichtingen met betrekking tot employment in North Macedonia omvatten Personal Income Tax (PIT) en verplichte sociale zekerheidsbijdragen die pensioen, gezondheidszorg en werkloosheidsverzekering dekken. Deze worden berekend op basis van het brutoloon van de werknemer, met specifieke tarieven en regels die de toepassing en betaling ervan bepalen.

Employer of Record socialzekerheids- en payrollbelastingverplichtingen

Werkgevers in North Macedonia zijn verplicht om verplichte sociale zekerheidsbijdragen voor hun werknemers te berekenen en te betalen. Deze bijdragen worden berekend op basis van het brutoloon van de werknemer en worden volledig door de werkgever betaald. De tarieven die voor 2025 naar verwachting gelden, zijn als volgt:

Bijdragetype	Tarief (van toepassing op brutoloon)
Pensioen- en invaliditeitsverzekering	18,8%
Ziektekostenverzekering	7,3%
Werkloosheidsverzekering	1,2%
Totale sociale bijdragen	27,3%

Er zijn minima en maxima voor het berekenen van deze bijdragen. De minimale basis is doorgaans het gemiddelde brutoloon in North Macedonia van het voorgaande jaar, jaarlijks aangepast. De maximale basis wordt vastgesteld op vier keer het gemiddelde brutoloon van het voorgaande jaar. Bijdragen worden berekend op het brutoloon van de werknemer, maar moeten binnen deze minimum- en maximumbedragen blijven.

Inhouding van inkomstenbelasting

Werkgevers zijn ook verantwoordelijk voor het inhouden van Personal Income Tax (PIT) op het salaris van hun werknemers. Het standaard PIT-tarief in North Macedonia is een vlakpercentage van 10%.

De basis voor het berekenen van PIT is het brutoloon van de werknemer verminderd met de verplichte sociale zekerheidsbijdragen betaald door de werkgever namens de werknemer en de wettelijke persoonlijke vrijstelling.

Stappen voor berekening:

1. Bepaal het brutoloon van de werknemer.
2. Bereken de totale verplichte sociale bijdragen (27,3% van het brutoloon, onderworpen aan min/max basis).
3. Trek de totale sociale bijdragen en de maandelijkse persoonlijke vrijstelling af van het brutoloon om de belastbare inkomstenbasis te bepalen.
4. Pas het PIT-tarief van 10% toe op de belastbare inkomstenbasis.
5. Houd dit bedrag in op de nettoloonbetaling van de werknemer.

Fiscale aftrekken en vrijstellingen voor werknemers

Hoewel werkgevers de inhoudingen verzorgen, profiteren werknemers van bepaalde aftrekken en vrijstellingen die hun belastbare inkomstenbasis verlagen. De meest significante is de persoonlijke vrijstelling.

Voor 2025 hebben residents recht op een jaarlijkse persoonlijke vrijstelling. Deze vrijstelling wordt doorgaans maandelijks door de werkgever toegepast bij het berekenen van de PIT-inhouding. Het jaarlijkse bedrag wordt door het aantal maanden gedeeld om de maandelijkse aftrek te bepalen. Het specifieke bedrag van de persoonlijke vrijstelling wordt jaarlijks bij wet vastgesteld.

Andere mogelijke aftrekken kunnen bestaan voor specifieke omstandigheden, zoals bepaalde soorten kosten of bijdragen, maar de persoonlijke vrijstelling is de primaire aftrek die maandelijks door de werkgever wordt toegepast.

Belastingnaleving en rapportagedeadlines

Werkgevers in North Macedonia moeten voldoen aan strikte nalevings- en rapportagevereisten. De belangrijkste maandelijkse verplichting is het indienen van het MPIN-formulier (Monthly Report on Paid Salaries, Allowances, and Contributions) bij het Publieke Revenue Office (PRO).

• Maandelijkse rapportage: Het MPIN-formulier moet elektronisch worden ingediend vóór de 15e dag van de maand volgend op de maand waarin het salaris is betaald. Dit formulier bevat details over het brutoloon, berekende sociale bijdragen, persoonlijke vrijstelling, belastbare inkomstenbasis en ingehouden PIT voor elke werknemer.
• Betalingsdeadline: De berekende sociale bijdragen en ingehouden PIT moeten uiterlijk op dezelfde datum worden betaald aan de relevante overheidsrekeningen – de 15e dag van de maand volgend op de betalingsperiode.
• Jaarlijkse rapportage: Werkgevers zijn ook verplicht om werknemers jaarlijkse verklaringen te verstrekken over hun inkomen, ingehouden belasting en betaalde bijdragen. De PRO ontvangt ook jaarlijkse samenvattingen van informatie van werkgevers.

Tijdige indiening en betaling zijn cruciaal om boetes te voorkomen, die kunnen bestaan uit boetes en rente over late betalingen.

Speciale belastingoverwegingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven

Het in dienst nemen van buitenlandse werknemers of het opereren als een buitenlands bedrijf in North Macedonia brengt specifieke belastingaspecten met zich mee:

• Belastingresidentie: De belastingverplichtingen van een individu hangen af van hun residentiestatus. Residenten worden belast op hun wereldwijde inkomen, terwijl niet-residenten over het algemeen alleen belast worden op inkomsten uit North Macedonia. Residentie wordt doorgaans vastgesteld door fysieke aanwezigheid (meer dan 183 dagen in een kalenderjaar) of het hebben van een domicilie in North Macedonia.
• Belastingverdragen: North Macedonia heeft dubbelbelastingverdragen ondertekend met talrijke landen. Deze verdragen kunnen voorzien in vrijstellingen van dubbele belastingheffing door voordelige belastingtarieven of vrijstellingen voor bepaalde soorten inkomsten, inclusief arbeidsinkomen, voor inwoners van verdragslanden.
• Registratie: Buitenlandse bedrijven die personen in North Macedonia in dienst nemen, zelfs zonder vaste inrichting, kunnen registratievereisten hebben voor loonlijst en belastingdoeleinden. Het inschakelen van een Employer of Record (EOR) is een veelgebruikte oplossing voor buitenlandse bedrijven om te voldoen aan de lokale arbeids- en belastingwetten zonder een lokale entiteit te moeten oprichten.
• Sociale bijdragen voor buitenlanders: Over het algemeen zijn buitenlandse werknemers die in North Macedonia werken onderworpen aan verplichte sociale zekerheidsbijdragen, tenzij een internationaal sociaalzekerheidsverdrag tussen North Macedonia en het land van herkomst van de werknemer een vrijstelling voorziet (bijvoorbeeld op basis van een dekkingcertificaat).

Het navigeren door deze specifieke regels vereist nauwkeurige aandacht om volledige naleving te waarborgen voor zowel de werkgever als de buitenlandse werknemer.