Belastingen in Noord-Macedonië

North Macedonia hanteert een belastingstelsel dat verplichtingen omvat voor zowel werkgevers als werknemers met betrekking tot inkomsten- en socialezekerheidsbijdragen. Werkgevers spelen een cruciale rol in dit systeem en zijn verantwoordelijk voor het berekenen, inhouden en afdragen van diverse belastingen en bijdragen namens hun werknemers. Het begrijpen van deze vereisten is essentieel voor een conforme bedrijfsvoering binnen het land.

De belangrijkste belasting- en bijdrageverplichtingen gerelateerd aan employment in North Macedonia omvatten Persoonlijke Inkomensbelasting (PIT) en verplichte socialezekerheidsbijdragen die pensioen-, gezondheids- en werkloosheidsverzekeringen dekken. Deze worden berekend op basis van het brutoloon van de werknemer, met specifieke tarieven en regels die de toepassing en betaling ervan regelen.

Employer of Record socialezekerheids- en loonbelastingverplichtingen

Werkgevers in North Macedonia zijn verplicht om verplichte socialezekerheidsbijdragen voor hun werknemers te berekenen en te betalen. Deze bijdragen worden berekend op het brutoloon van de werknemer en worden volledig door de werkgever betaald. De tarieven die naar verwachting voor 2025 zullen gelden, zijn als volgt:

Bijdrage Type	Tarief (Toegepast op Bruto Loon)
Pensioen- en Invaliditeitsverzekering	18,8%
Zorgverzekering	7,3%
Werkloosheidsverzekering	1,2%
Totaal Sociale Bijdragen	27,3%

Er bestaan minimale en maximale bases voor het berekenen van deze bijdragen. De minimale basis is doorgaans het gemiddelde bruto salaris in North Macedonia van het voorgaande jaar, jaarlijks aangepast. De maximale basis wordt vastgesteld op vier keer het gemiddelde bruto salaris van het voorgaande jaar. Bijdragen worden berekend op het brutoloon van de werknemer, maar moeten binnen deze minimale en maximale drempels blijven.

Inhouding van inkomstenbelasting

Werkgevers zijn ook verantwoordelijk voor het inhouden van Persoonlijke Inkomensbelasting (PIT) van de salarissen van hun werknemers. Het standaard PIT-tarief in North Macedonia is een vast percentage van 10%.

De basis voor het berekenen van PIT is het brutoloon van de werknemer verminderd met de verplichte socialezekerheidsbijdragen die door de werkgever namens de werknemer worden betaald en de wettelijke persoonlijke vrijstelling.

Berekeningsstappen:

1. Bepaal het brutoloon van de werknemer.
2. Bereken de totale verplichte socialezekerheidsbijdragen (27,3% van het brutoloon, onderworpen aan min/max basis).
3. Trek de totale socialezekerheidsbijdragen en de maandelijkse persoonlijke vrijstelling af van het brutoloon om de belastbare inkomstenbasis te verkrijgen.
4. Pas het PIT-tarief van 10% toe op de belastbare inkomstenbasis.
5. Houd dit bedrag in op het nettoloon van de werknemer.

Belastingsaftrekposten en vrijstellingen voor werknemers

Hoewel werkgevers de inhouding regelen, profiteren werknemers van bepaalde aftrekposten en vrijstellingen die hun belastbare inkomstenbasis verminderen. De belangrijkste is de persoonlijke vrijstelling.

Voor 2025 hebben inwoners recht op een jaarlijkse persoonlijke vrijstelling. Deze vrijstelling wordt meestal maandelijks door de werkgever toegepast bij de berekening van de PIT-inhouding. Het jaarlijkse bedrag wordt door 12 gedeeld om de maandelijkse aftrek te krijgen. De specifieke hoogte van de persoonlijke vrijstelling wordt jaarlijks bij wet vastgesteld.

Andere mogelijke aftrekposten kunnen bestaan voor bijzondere omstandigheden, zoals bepaalde soorten kosten of bijdragen, maar de persoonlijke vrijstelling is de primaire aftrekpost die maandelijks door de werkgever wordt toegepast.

Belasting conformiteit en rapportagedeadlines

Werkgevers in North Macedonia moeten zich houden aan strikte nalevings- en rapportageverplichtingen. De belangrijkste maandelijkse verplichting is het indienen van het MPIN-formulier (Monthly Report on Paid Salaries, Allowances, and Contributions) bij het Public Revenue Office (PRO).

• Maandelijkse rapportage: Het MPIN-formulier moet elektronisch worden ingediend vóór de 15e dag van de maand volgend op de maand waarin het salaris is betaald. Dit formulier bevat details over het brutoloon, berekende socialezekerheidsbijdragen, persoonlijke vrijstelling, belastbare inkomsten en ingehouden PIT per werknemer.
• Betalingstermijn: De berekende socialezekerheidsbijdragen en ingehouden PIT moeten uiterlijk op dezelfde deadline als de MPIN-inkomst ingediend, namelijk de 15e dag van de maand volgend op de betalingsperiode, worden betaald aan de relevante staatsrekeningen.
• Jaarlijkse rapportage: Werkgevers zijn eveneens verplicht om werknemers jaarlijkse verklaringen te verstrekken over hun inkomen, ingehouden belasting en betaalde bijdragen. Het PRO ontvangt ook jaarlijks samenvattingen van informatie van werkgevers.

Tijdige indiening en betaling zijn cruciaal om boetes te voorkomen, die kunnen bestaan uit geldboetes en rente op te late betalingen.

Speciale belastingoverwegingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven

Het inzetten van buitenlandse werknemers of het opereren als een buitenlandse onderneming in North Macedonia brengt specifieke belastingoverwegingen met zich mee:

• Belastingresidentie: De belastingverplichtingen van een individu hangen af van hun residentiestatus. Inwoners worden belast op hun wereldwijde inkomen, terwijl niet-inwoners over het algemeen alleen worden belast op in North Macedonia afkomstige inkomsten. Residentie wordt meestal bepaald door fysieke aanwezigheid (meer dan 183 dagen in een kalenderjaar) of het hebben van een domicilie in North Macedonia.
• Belastingverdragen: North Macedonia heeft verdragen ter vermijding van dubbele belasting gesloten met diverse landen. Deze verdragen kunnen belastingvermeerdering op dubbele belasting verlichten door gunstigere belastingtarieven of vrijstellingen voor bepaalde inkomsten, inclusief arbeidsinkomen, voor inwoners van verdragslanden.
• Registratie: Buitenlandse bedrijven die werknemers in North Macedonia in dienst nemen, zelfs zonder vaste inrichting, kunnen registratievereisten hebben voor loonadministratie en belastingdoeleinden. Het inschakelen van een Employer of Record (EOR) is een gangbare oplossing voor buitenlandse bedrijven om te voldoen aan lokale arbeids- en belastingwetgeving zonder een lokale entiteit op te richten.
• Sociale Bijdragen voor Buitenlanders: Over het algemeen zijn buitenlandse werknemers die in North Macedonia werken onderworpen aan verplichte socialezekerheidsbijdragen, tenzij een internationale socialezekerheidsverdrag tussen North Macedonia en het thuisland van de werknemer voorziet in een vrijstelling (bijvoorbeeld op basis van een dekkingcertificaat).

Het navigeren door deze specifieke regels vereist zorgvuldige aandacht om volledige naleving te waarborgen voor zowel de werkgever als de buitenlandse werknemer.