Noord-KoreaGedetailleerde Belastingverplichtingen

In Noord-Korea bestaan de belastingverplichtingen van werkgevers voornamelijk uit omzetbelasting, inkomstenbelasting, lokale belastingen en sociale zekerheidsbijdragen, waarbij specifieke tarieven en vrijstellingen afhankelijk zijn van de sector, locatie en het type investering.

Omzetbelasting

• Een omzetbelasting is van toepassing op verkoopopbrengsten binnen Noord-Korea.
• Tarieven variëren van 1,5% tot 20%, met hogere tarieven voor beperkte items zoals alcohol en tabak.
• Een tarief van 2% geldt voor de verkoop van algemene goederen.
• Dienstverleningsinkomsten worden belast tegen 2% tot 4%.
• Vrijstellingen of verlagingen kunnen beschikbaar zijn voor ondernemingen in Vrije Economische en Handelszones (FTZ).

Inkomstenbelasting

• Het standaard tarief voor ondernemingsinkomstenbelasting is 25% van het belastbare inkomen uit bedrijfsactiviteiten en 20% op andere inkomsten (rente, dividenden, royalty's, enz.).
• Gereduceerde tarieven zijn van toepassing op ondernemingen in FTZ's (14% op bedrijfsinkomsten, 10% op andere inkomsten) en prioritaire sectoren (10%).
• Ondernemingen in FTZ's en prioritaire gebieden kunnen in aanmerking komen voor vrijstellingen van inkomstenbelasting gedurende de eerste drie winstgevende jaren en een verlaging van 50% voor de daaropvolgende twee jaar, mogelijk met een jaar verlengd voor grote infrastructuurinvesteringen.
• Buitenlanders die langer dan 180 dagen verblijven, zijn onderworpen aan een progressieve inkomstenbelasting tot 25% plus een lokale belasting van 1%. Het herinvesteren van winsten kan leiden tot een belastingteruggaaf van 50% (of tot 100% in prioritaire gebieden) op het hergeïnvesteerde bedrag.

Lokale Belastingen

• Een stadsbeheerbelasting van 1% van de maandelijkse loonlijst wordt geheven.
• Diverse andere registratie- en licentiekosten kunnen van toepassing zijn.

Sociale Zekerheid en Loonbelastingen

Hoewel Noord-Korea beweert belastingvrij te zijn, geven externe schattingen aan dat er sociale zekerheidsbijdragen en andere loon-gerelateerde aftrekken bestaan. De informatie die over dit onderwerp beschikbaar is, vooral van buiten Noord-Korea, kan beperkt of tegenstrijdig zijn vanwege het ondoorzichtige economische systeem van het land. Werkgevers moeten contact opnemen met lokale autoriteiten of experts die gespecialiseerd zijn in Noord-Koreaanse regelgeving om te zorgen voor naleving van alle toepasselijke regels. Het is ook belangrijk om te beseffen dat Noord-Koreaanse regelgeving kan veranderen, dus het bijhouden van actuele kennis is essentieel.

In Noord-Korea wordt het belastingstelsel gekenmerkt door een gebrek aan formele inkomstenbelastingen voor individuen, samen met verschillende inkomsten genererende mechanismen die functioneren als de facto belastingen. Deze omvatten vaak verplichte bijdragen die rechtstreeks van het loon worden ingehouden.

Individuele Belastingen

Officieel beweert Noord-Korea dat het de persoonlijke inkomstenbelasting heeft afgeschaft. Echter, verschillende verplichte betalingen en inhoudingen op salarissen fungeren feitelijk als belastingen op individuen. Deze kunnen omvatten:

• "Loyaliteitsfondsen": Dit zijn verplichte bijdragen die vaak gekoppeld zijn aan specifieke evenementen of verjaardagen, zoals de verjaardag van Kim Jong-il. De bedragen kunnen variëren, met gerapporteerde gevallen van 10.000 KPW per werknemer die worden ingehouden. Deze inhoudingen vinden vaak plaats zonder de uitdrukkelijke toestemming van de werknemers.
• Looninhoudingen voor staatsinkomsten: Een significant deel van de lonen van werknemers, geschat op meer dan 50% in sommige gevallen, wordt door de staat ingehouden. Dit dient als een belangrijke bron van buitenlandse valuta voor het regime, met name voor werknemers die in het buitenland werken.
• Sociaal-culturele heffingen en verzekeringsbelastingen: Hoewel de details beperkt zijn, vindt indirecte belasting plaats via deze inhoudingen, wat effectief de daadwerkelijke lonen vermindert die werknemers ontvangen, vooral degenen in speciale economische zones zoals de Kaesŏng Industriële Regio.

Historische Context: Noord-Korea had in het verleden een formeel inkomstenbelastingsysteem. Het systeem werd uiteindelijk afgeschaft in 1974. Voor die tijd onderging het verschillende veranderingen, te beginnen met tarieven variërend van 5% tot 22,1% in de jaren na 1946 en later tot een toptarief van 9%.

Bedrijfsbelastingen

De Noord-Koreaanse overheid legt wel vormen van bedrijfsbelasting op, ondanks haar officiële standpunt geen binnenlandse belastingen te hebben. Dit kan in verschillende vormen voorkomen:

• Betalingen op basis van winst: Ondernemingen buiten speciale economische zones zijn verplicht betalingen aan de staat te doen op basis van hun winst, wat in wezen functioneert als een vorm van bedrijfsbelasting.
• Omzetbelasting: Een omzetbelasting op consumptie is een belangrijke inkomstenbron voor de overheid. Hoewel technisch gezien geen directe bedrijfsbelasting, beïnvloedt het bedrijven en hun prijsstrategieën.
• Belastingen binnen Speciale Economische Zones: Specifieke wetten, zoals de Verwerkende Handel Wet en Sluis Wet binnen speciale economische zones, beschrijven verplichtingen voor bedrijfsbelasting. Schattingen uit het begin van de jaren 2000 plaatsten dit belastingtarief tussen 10% en 14%. In de Kaesŏng Industriële Regio werd geschat dat in 2013 ongeveer 45% van de lonen van werknemers werd ingehouden als belastingen.

Het is belangrijk op te merken dat informatie over de financiële systemen van Noord-Korea beperkt en moeilijk te verifiëren kan zijn vanwege de gesloten aard van het land. Daarom vertegenwoordigt de verstrekte informatie het huidige begrip op basis van beschikbare rapporten en analyses tot vandaag, 5 februari 2025, en is deze onderhevig aan verandering. Verder onderzoek van betrouwbare bronnen kan nodig zijn om preciezere details te verkrijgen.

Omzetbelasting in Noord-Korea

Noord-Korea gebruikt momenteel een systeem van Omzetbelasting (ToT), niet een systeem van Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW) of Belasting op Goederen en Diensten (GST) zoals veel andere landen. Per 5 februari 2025 hanteert Noord-Korea een Omzetbelastingtarief van 15%. Deze informatie kan aan veranderingen onderhevig zijn, en verdere bevestiging van officiële Noord-Koreaanse bronnen wordt aanbevolen voor de meest actuele details.

Omzetbelasting in Noord-Korea

De Omzetbelasting (ToT) in Noord-Korea is een belasting op de bruto-omzet van bedrijven, en verschilt van een BTW-systeem dat belastingen heft over de toegevoegde waarde in elke productiefase. Het huidige ToT-tarief is 15%.

Registratie en Aangifte voor Omzetbelasting

Specifieke details over ToT-registratie en aangifteprocedures voor bedrijven in Noord-Korea zijn niet eenvoudig beschikbaar. Het is raadzaam om advies in te winnen bij experts die gespecialiseerd zijn in Noord-Koreaanse belastingregelingen voor gedetailleerde begeleiding.

Vrijstellingen van Omzetbelasting

Informatie over specifieke vrijstellingen van Omzetbelasting in Noord-Korea is beperkt. Verdere onderzoek of overleg met Noord-Koreaanse belastingautoriteiten is aan te bevelen om precieze informatie te verkrijgen over eventuele bestaande vrijstellingen.

Internationale Handel en Sancties

Het is belangrijk op te merken dat Noord-Korea onderhevig is aan verschillende internationale sancties die aanzienlijke invloed kunnen hebben op zakelijke transacties en handel. Naleving van sancties is cruciaal voor elke internationale zakelijke activiteit die Noord-Korea betreft. Overleg met juridische experts die gespecialiseerd zijn in sancties is essentieel voor actuele nalevingsinformatie.

Aanvullende Overwegingen voor Bedrijven

Bedrijven die overwegen om zaken te doen in of met Noord-Korea, dienen zich bewust te zijn van de complexe regelgevingsomgeving, inclusief strikte overheidscontroles en beperkingen op buitenlandse investeringen. Het is essentieel om grondig onderzoek te doen en deskundig advies in te winnen voordat men aan zakelijke activiteiten gerelateerd aan Noord-Korea begint.

Belastingvoordelen in Noord-Korea

• Inkomstenbelastingvrijstelling/-vermindering: Ondernemingen die actief zijn in Vrijhandelszones (FTZ's) en aangewezen prioritaire sectoren kunnen profiteren van inkomstenbelastingvrijstellingen voor de eerste drie winstgevende jaren. Dit wordt gevolgd door een mogelijke belastingvermindering van 50% voor de daaropvolgende twee jaar, verlengbaar met nog een jaar voor grote infrastructuurinvesteringen. Standaardtarieven voor inkomstenbelasting zijn 25% (14% in FTZ's en 10% in prioritaire sectoren) voor bedrijfsactiviteiten en 20% (10% in FTZ's) voor andere inkomsten zoals rente, dividenden en royalty's.
• Geherinvesteerde Winsten: Het herinvesteren van winsten in Noord-Korea kan resulteren in een teruggave van inkomstenbelasting van 50% (tot 100% in hoge-prioriteitsgebieden) over het hergeïnvesteerde bedrag.
• Verminderingen/Vrijstellingen van Vermogens- en Omzetbelasting: Extra verminderingen en vrijstellingen zijn beschikbaar voor FTZ-ondernemingen met betrekking tot vermogens- en omzetbelastingen. Omzetbelastingtarieven variëren doorgaans van 1,5% tot 20%, met variaties afhankelijk van de goederen of diensten.
• Lokale Belastingen: Lokale belastingen omvatten een stadsbeheerbelasting van 1% op basis van de maandelijkse loonlijst, samen met andere registratie- en licentiekosten.

Prioritaire Sectoren

Noord-Korea geeft prioriteit aan investeringen in sectoren zoals hoge technologie, ontwikkeling van natuurlijke hulpbronnen, infrastructuurconstructie en wetenschappelijk onderzoek en technologische ontwikkeling. Deze sectoren genieten vaak van preferentiële belastingtarieven en andere voordelen. De specifieke details en toepasselijke regelgeving met betrekking tot deze voordelen moeten worden bevestigd via officiële Noord-Koreaanse overheidskanalen. Vanaf vandaag, 5 februari 2025, is deze informatie actueel maar onderhevig aan verandering. Raadpleeg altijd juridische en financiële professionals voor de meest actuele en nauwkeurige informatie.